Hispanopedia WikiUna auditoría financiera se realiza para emitir una opinión sobre si los estados financieros (la información se verifica hasta el nivel de seguridad razonable otorgado) se presentan de acuerdo con criterios específicos. Normalmente, estos criterios son las normas internacionales de contabilidad , aunque los auditores pueden auditar estados financieros preparados utilizando el método de caja u otro método contable apropiado para la organización. Al emitir una opinión sobre si los estados financieros se presentan razonablemente de acuerdo con las normas contables, el auditor recopila evidencia para determinar si los estados contienen errores materiales u otras incorrecciones. [ 1 ]
Descripción general
La opinión de auditoría tiene como objetivo brindar una seguridad razonable, pero no absoluta, de que los estados financieros se presentan de manera razonable, en todos los aspectos materiales, y/o ofrecen una imagen fiel y veraz de acuerdo con el marco de información financiera. El propósito de una auditoría es proporcionar un examen objetivo e independiente de los estados financieros, lo que aumenta el valor y la credibilidad de los estados financieros elaborados por la administración, incrementando así la confianza de los usuarios en los estados financieros, reduciendo el riesgo para los inversionistas y, en consecuencia, disminuyendo el costo de capital del preparador de los estados financieros. [ 2 ]
De acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de EE. UU. (US GAAP), los auditores deben emitir una opinión sobre los estados financieros en su conjunto en el informe de auditoría . La opinión del auditor sin salvedades es la opinión de que los estados financieros se presentan razonablemente. Los auditores pueden emitir tres tipos de declaraciones además de una opinión sin salvedades/sin modificaciones:
- Una opinión con salvedades significa que los estados financieros se presentan de forma fidedigna en todos los aspectos importantes de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de EE. UU. (US GAAP), salvo por una incorrección material que, sin embargo, no afecta de manera generalizada la capacidad del usuario para confiar en los estados financieros.
- También puede emitirse una opinión con salvedades y una limitación de alcance de importancia limitada. Asimismo, el auditor puede emitir una abstención de opinión, ya sea por falta de evidencia suficiente y adecuada para formarse una opinión o por falta de independencia. En una abstención de opinión, el auditor explica los motivos para no emitir una opinión e indica explícitamente que no se expresa ninguna opinión.
- Finalmente, se emite una opinión de auditoría adversa cuando los estados financieros no presentan razonablemente la información debido a una desviación de los PCGA de EE. UU. y dicha desviación afecta materialmente a los estados financieros en su conjunto. En un informe de auditoría adverso, el auditor debe explicar la naturaleza y la magnitud de la incorrección y debe expresar su opinión de que los estados financieros no presentan razonablemente la información de acuerdo con los PCGA de EE. UU. [ 3 ]
Las auditorías financieras suelen ser realizadas por firmas de contadores públicos expertos en información financiera. La auditoría financiera es una de las muchas funciones de aseguramiento que ofrecen las firmas contables . Muchas organizaciones contratan o emplean auditores internos , quienes no certifican los informes financieros, sino que se centran principalmente en los controles internos de la organización. Los auditores externos pueden optar por confiar de forma limitada en el trabajo de los auditores internos. La auditoría promueve la transparencia y la exactitud en la información financiera divulgada por una organización, por lo que probablemente reduciría la ocultación de prácticas fraudulentas por parte de dichas corporaciones. [ 4 ]
A nivel internacional, las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (CIAAS), se consideran el referente para el proceso de auditoría. Casi todas las jurisdicciones exigen que los auditores sigan las NIA o una variación local de las mismas.
Las auditorías financieras tienen como objetivo dar mayor credibilidad a la afirmación implícita de la dirección de una organización de que sus estados financieros representan fielmente la posición y el desempeño de la empresa ante sus grupos de interés. Los principales grupos de interés de una empresa suelen ser sus accionistas, pero otras partes, como las autoridades fiscales, los bancos, los reguladores, los proveedores, los clientes y los empleados, también pueden tener interés en saber que los estados financieros se presentan de forma fidedigna en todos los aspectos relevantes. Una auditoría no está diseñada para proporcionar una seguridad absoluta, ya que se basa en el muestreo y no en la comprobación de todas las transacciones y saldos; más bien, está diseñada para reducir el riesgo de una incorrección material en los estados financieros, ya sea causada por fraude o error. Una incorrección se define en la NIA 450 como un error, una omisión de información o una política contable inadecuada. Se considera "material" un error u omisión que afectaría la decisión de los usuarios. Las auditorías existen porque aportan valor al mitigar el coste de la asimetría de la información y reducir el riesgo de la información, no porque sean obligatorias por ley (nota: las auditorías son obligatorias en muchos Estados miembros de la UE y en muchas jurisdicciones son obligatorias para las empresas que cotizan en bolsa). Para la recopilación y acumulación de evidencia de auditoría, los auditores suelen adoptar ciertos métodos y medios: [ 5 ]
- Comprobación de publicaciones
- Prueba de la existencia y eficacia de los controles de gestión que previenen errores en los estados financieros.
- Verificación de fundición
- Examen físico y recuento
- Confirmación
- Consulta
- Observación
- Inspección
- Escrutinio de fin de año
- Recálculo
- Seguimiento en el período subsiguiente
- Conciliación bancaria
- Aval
- Verificación de la existencia, propiedad, titularidad y valor de los activos y determinación del alcance y la naturaleza de los pasivos.
Los cuatro grandes
Greenwood et al. (1990) [ 6 ] definieron la firma de auditoría como "una sociedad profesional con una organización descentralizada entre la sede central nacional y las oficinas locales". Las oficinas locales pueden tomar la mayoría de las decisiones gerenciales, excepto la elaboración y el mantenimiento de las normas profesionales.
Las Cuatro Grandes son las cuatro mayores redes internacionales de servicios profesionales , que ofrecen servicios de auditoría , aseguramiento, impuestos, consultoría, asesoría, actuariado, finanzas corporativas y legales. Gestionan la gran mayoría de las auditorías de empresas que cotizan en bolsa, así como de muchas empresas privadas , creando un oligopolio en la auditoría de grandes empresas. Se informa que las Cuatro Grandes auditan el 99% de las empresas del FTSE 100 y el 96% de las empresas del índice FTSE 250 , un índice de las principales empresas cotizadas de mediana capitalización . [ 7 ] Las firmas de las Cuatro Grandes se muestran a continuación, con sus datos públicos más recientes. Ninguna de las firmas de las Cuatro Grandes es una sola firma; más bien, son redes de servicios profesionales . Cada una es una red de firmas, de propiedad y gestión independientes, que han celebrado acuerdos con otras firmas miembro de la red para compartir un nombre, una marca y estándares de calidad comunes. Cada red ha establecido una entidad para coordinar las actividades de la red. En un caso (KPMG), la entidad coordinadora es suiza, y en tres casos (Deloitte Touché Tohmatsu, PricewaterhouseCoopers y Ernst & Young) es una sociedad limitada del Reino Unido . Estas entidades no prestan servicios profesionales externos ni poseen ni controlan las firmas miembro. Son similares a las redes de despachos de abogados que existen en la profesión jurídica. En muchos casos, cada firma miembro opera en un solo país y está estructurada para cumplir con el marco regulatorio de dicho país. En 2007, KPMG anunció la fusión de cuatro firmas miembro (en el Reino Unido, Alemania, Suiza y Liechtenstein ) para formar una sola firma. Ernst & Young también incluye entidades legales independientes que gestionan tres de sus cuatro áreas: América, EMEIA (Europa, Oriente Medio, India y África) y Asia-Pacífico . (El área de Japón no cuenta con una entidad de gestión independiente). Estas firmas coordinan los servicios prestados por las firmas locales dentro de sus respectivas áreas, pero no prestan servicios ni poseen participaciones en las entidades locales. [ 8 ] Este grupo fue conocido en su momento como los "Ocho Grandes" y se redujo a los "Seis Grandes" y luego a los "Cinco Grandes" mediante una serie de fusiones . Los Cinco Grandes se convirtieron en los Cuatro Grandes tras la desaparición de Arthur Andersen en 2002, luego de su implicación en el escándalo de Enron .
Costos
Los costos de los servicios de auditoría pueden variar considerablemente según la naturaleza de la entidad, sus transacciones, la industria, el estado de los registros y estados financieros, y las tarifas de la firma de CPA. [ 9 ] [ 10 ] Las empresas y sus auditores manejan decisiones comerciales como la fijación de honorarios de auditoría. Los directores son responsables de establecer el monto total de los honorarios, así como el comité de auditoría. Los honorarios se fijan a un nivel que no comprometa la calidad de la auditoría. [ 11 ] La escasez de personal y los bajos honorarios de auditoría dan como resultado tasas de facturación muy bajas. [ 12 ] Como resultado, las firmas de contabilidad, como KPMG, PricewaterhouseCoopers y Deloitte, que solían tener una ineficiencia técnica muy baja, han comenzado a utilizar herramientas de IA. [ 13 ]
Historia
Auditoría del gasto público
La primera mención que se conserva de un funcionario público encargado de auditar el gasto público es una referencia al Auditor del Tesoro en Inglaterra en 1314. Los Auditores de la Impresa se establecieron bajo el reinado de Isabel I en 1559 con la responsabilidad formal de auditar los pagos del Tesoro. Este sistema fue desapareciendo gradualmente y, en 1780, se nombraron por ley Comisionados para la Auditoría de las Cuentas Públicas. A partir de 1834, los Comisionados trabajaron en conjunto con el Contralor del Tesoro, quien se encargaba de controlar la emisión de fondos al gobierno.
Como Ministro de Hacienda , William Ewart Gladstone impulsó importantes reformas en las finanzas públicas y la rendición de cuentas parlamentaria. Su Ley de Hacienda y Auditoría de 1866 exigió, por primera vez, que todos los departamentos presentaran cuentas anuales, conocidas como cuentas de asignación presupuestaria. La Ley también creó el cargo de Contralor y Auditor General (C&AG) y un Departamento de Hacienda y Auditoría (E&AD) para proporcionar personal de apoyo dentro de la administración pública. Al C&AG se le asignaron dos funciones principales: autorizar la emisión de fondos públicos al gobierno por parte del Banco de Inglaterra, tras asegurarse de que se ajustaban a los límites aprobados por el Parlamento, y auditar las cuentas de todos los departamentos gubernamentales e informar al Parlamento al respecto.
La auditoría del gasto del gobierno del Reino Unido la realiza actualmente la Oficina Nacional de Auditoría . La Oficina Nacional de Auditoría de Australia lleva a cabo todas las auditorías de estados financieros de las entidades controladas por el Gobierno australiano. [ 14 ]
Orígenes de la auditoría financiera
Los orígenes de la auditoría financiera se remontan al siglo XIX en Inglaterra, donde surgió la necesidad de rendición de cuentas. A medida que se reconocieron los beneficios de las auditorías financieras, la necesidad de estandarización se hizo más evidente y su uso se extendió a Estados Unidos. A principios del siglo XX, las auditorías financieras comenzaron a adoptar una forma más similar a la que se observa en el siglo XXI. [ 15 ] [ 16 ]
Las primeras leyes relativas a la auditoría se formularon en Inglaterra a principios del siglo XIX y contribuyeron a la prosperidad del sector financiero inglés. Para ganarse plenamente la confianza del público, la profesión de auditor debía crecer, estandarizarse y establecer organizaciones que rindieran cuentas por igual en todo el país y el mundo. [ 17 ]
En 1845, en Inglaterra, con la entrada en vigor de una nueva ley, se constituyó la primera corporación. Dicha ley exigía que los auditores fueran accionistas, pero que no gestionaran directamente sus operaciones. Si bien los documentos financieros de auditoría se presentaban a los accionistas, en ese momento cualquiera podía ser auditor. En aquellos primeros tiempos, la rendición de cuentas y la estandarización eran escasas. [ 18 ]
La auditoría financiera y otras prácticas contables inglesas llegaron a Estados Unidos a finales del siglo XIX. Estas prácticas llegaron gracias a inversores británicos y escoceses que deseaban estar mejor informados sobre sus inversiones estadounidenses. Casi al mismo tiempo, se estaba consolidando un sistema contable estadounidense. [ 19 ]
En los siguientes 10 años (1896), los profesionales tuvieron la oportunidad de obtener la acreditación mediante la obtención de una licencia para convertirse en Contadores Públicos Certificados. Gran parte del trabajo de auditoría realizado a finales del siglo XIX fue llevado a cabo por contadores públicos de Inglaterra y Escocia. Esto incluyó el trabajo de Arthur Young, Edwin Guthrie y James T. Anyon. [ 20 ]
En la década de 1910, las auditorías financieras fueron objeto de escrutinio debido a sus prácticas no estandarizadas de contabilidad de diversos elementos, incluidos los activos tangibles e intangibles. Cabe destacar el artículo «El abuso de la auditoría en la venta de valores», escrito por Alexander Smith en 1912, que detallaba las deficiencias del sistema de auditoría. Si bien algunos miembros del sector coincidieron con los comentarios de Smith, muchos creían que la estandarización era imposible. [ 21 ]
A medida que crecía la reputación de las firmas de contabilidad, las agencias federales comenzaron a solicitar su asesoramiento. La Comisión Federal de Comercio (FTC) y la Junta de la Reserva Federal solicitaron un memorando técnico sobre los procedimientos de auditoría en 1917. El Instituto proporcionó esta guía, que la Junta de la Reserva Federal publicaría como boletín. Tanto la Junta como la FTC tenían sus propios objetivos al solicitar este memorando. La primera quería informar a los banqueros sobre la importancia de obtener estados financieros auditados de los prestatarios, mientras que la segunda buscaba fomentar la uniformidad en la contabilidad. Este boletín incluía información sobre los procedimientos de auditoría recomendados, además del formato para el estado de resultados y el balance general. El memorando fue revisado y publicado, convirtiéndose así en la primera guía autorizada publicada en los Estados Unidos en materia de procedimientos de auditoría. [ 20 ]
No fue hasta 1932, cuando la Bolsa de Nueva York comenzó a exigir auditorías financieras, que la práctica empezó a estandarizarse. [ 22 ] No se convirtió en un requisito para las empresas recién cotizadas hasta 1933, cuando el presidente Franklin D. Roosevelt promulgó la Ley de Valores de 1933 y la Ley del Mercado de Valores de 1934. Esta última creó la Comisión de Bolsa y Valores (SEC), que exigía a todos los inscritos, tanto actuales como nuevos, que presentaran estados financieros auditados. De este modo, los servicios que podían ofrecer los contadores públicos certificados (CPA) se volvieron más valorados y solicitados. [ 20 ]
En Estados Unidos, la profesión de contabilidad y auditoría alcanzó su apogeo entre las décadas de 1940 y 1960. La SEC dependía del Instituto para los procedimientos de auditoría utilizados por las firmas contables durante los encargos. Además, en 1947, un comité del Instituto abogó por las "normas de auditoría generalmente aceptadas", que fueron aprobadas al año siguiente. Estas normas regían los términos del desempeño del auditor en relación con la conducta profesional y la aplicación de su juicio durante los encargos. [ 20 ]
Gobernanza y supervisión
En Estados Unidos, la SEC generalmente se ha remitido a la industria contable (que ha actuado a través de diversas organizaciones a lo largo de los años) en lo que respecta a las normas contables para la información financiera, y el Congreso de Estados Unidos se ha remitido a la SEC.
Esto también suele ocurrir en otras economías desarrolladas. En el Reino Unido, las directrices de auditoría las establecen los institutos (incluidos ACCA , ICAEW , ICAS e ICAI) a los que pertenecen las firmas de auditoría y los auditores individuales. En Australia, las normas y el código de ética profesional los establecen el Instituto de Contadores Públicos de Australia (ICAA), CPA Australia (CPA) y el Instituto Nacional de Contadores (NIA). [ 24 ]
En consecuencia, las normas y métodos de auditoría financiera tienden a cambiar significativamente solo después de fallos en las auditorías. El caso más reciente y conocido es el de Enron . La empresa logró ocultar información importante, como pasivos no contables, a bancos y accionistas. [ 25 ] Finalmente, Enron se declaró en bancarrota y posteriormente se disolvió. Una consecuencia de este escándalo fue que Arthur Andersen , entonces una de las cinco firmas de contabilidad más grandes del mundo, perdió su capacidad para auditar empresas públicas, lo que prácticamente acabó con la firma.
Una tendencia reciente en las auditorías (impulsada por escándalos contables como los de Enron y Worldcom ) ha sido un mayor énfasis en los procedimientos de control interno, cuyo objetivo es garantizar la integridad, exactitud y validez de las partidas contables, así como restringir el acceso a los sistemas financieros. Este énfasis en el entorno de control interno es ahora un requisito obligatorio en la auditoría de las empresas que cotizan en la SEC, según las normas de auditoría de la Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas (PCAOB), establecidas por la Ley Sarbanes-Oxley .
Muchos países cuentan con organizaciones patrocinadas o designadas por el gobierno que desarrollan y mantienen normas de auditoría, comúnmente conocidas como normas de auditoría generalmente aceptadas o GAAS. Estas normas prescriben diferentes aspectos de la auditoría, como la opinión, las etapas de una auditoría y los controles sobre el producto del trabajo ( es decir , los papeles de trabajo ).
Algunos organismos de supervisión exigen que los auditores y las firmas de auditoría se sometan periódicamente a una revisión de calidad por parte de terceros para garantizar el cumplimiento de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) aplicables.
Etapas de una auditoría
Las siguientes son las etapas de una auditoría típica: [ 1 ]
Fase I: planificación de la auditoría y diseño de un enfoque de auditoría.
- Aceptar al cliente y realizar la planificación inicial.
- Comprender el negocio y el sector del cliente.
- ¿Qué deben entender los auditores? [ 26 ]
- Los factores relevantes de la industria, la normativa y otros factores externos, incluido el marco de información financiera aplicable.
- La naturaleza de la entidad
- La selección y aplicación de políticas contables por parte de la entidad.
- Los objetivos y estrategias de la entidad, y los riesgos empresariales relacionados que pueden dar lugar a errores materiales en los estados financieros.
- La medición y revisión del desempeño financiero de la entidad
- Control interno relevante para la auditoría
- ¿Qué deben entender los auditores? [ 26 ]
- Evaluar el riesgo empresarial del cliente
- Determinar la materialidad y evaluar el riesgo de auditoría aceptado (RAA) y el riesgo inherente (RI).
- Comprender el control interno y evaluar el riesgo de control (RC).
- Desarrollar el plan general de auditoría y el programa de auditoría.
Fase II: realizar pruebas de controles y pruebas sustantivas de transacciones.
- Prueba de control: si el auditor planea reducir el riesgo de control determinado, deberá realizar la prueba de control para evaluar la eficacia operativa de los controles internos (por ejemplo, autorización de transacciones, conciliaciones de cuentas, segregación de funciones ), incluidos los controles generales de TI . Si se determina que los controles internos son eficaces, esto reducirá (pero no eliminará) la cantidad de trabajo sustantivo que el auditor debe realizar (véase más adelante).
- Prueba sustantiva de transacciones: se evalúa el registro de transacciones del cliente verificando los importes monetarios, un proceso denominado prueba sustantiva de transacciones. Por ejemplo, el auditor podría utilizar un software para comparar el precio unitario de venta en facturas duplicadas con un archivo electrónico de precios aprobados, como prueba del objetivo de exactitud para las transacciones de venta. Al igual que la prueba de control del párrafo anterior, esta prueba cumple con el objetivo de auditoría de exactitud relacionado con las transacciones de venta. Para mayor eficiencia, los auditores suelen realizar simultáneamente pruebas de controles y pruebas sustantivas de transacciones.
- Evaluar la probabilidad de errores en los estados financieros.
Notas:
- En esta etapa, si el auditor acepta el riesgo de control establecido en la fase I y no desea reducirlo, entonces no realizará pruebas de control. En ese caso, realizará pruebas sustantivas de transacciones.
- Esta prueba determina la cantidad de trabajo que se debe realizar, es decir, prueba sustantiva o prueba de detalles. [ 27 ]
Fase III: realizar procedimientos analíticos y pruebas de detalles de balanzas
- Cuando los controles internos son sólidos, los auditores suelen basarse más en los procedimientos analíticos sustantivos (la comparación de conjuntos de información financiera, y de información financiera con información no financiera, para ver si las cifras "tienen sentido" y si se pueden explicar los movimientos inesperados).
- Cuando los controles internos son débiles, los auditores suelen recurrir más a las Pruebas Sustantivas de Detalle de Saldo (seleccionando una muestra de partidas de los saldos de las cuentas principales y buscando evidencia sólida (por ejemplo, facturas, extractos bancarios) para esas partidas).
Notas:
- Algunas auditorías incluyen un cierre estricto o un cierre rápido, mediante el cual ciertos procedimientos sustantivos pueden realizarse antes del cierre del ejercicio. Por ejemplo, si el cierre del ejercicio es el 31 de diciembre, el cierre estricto puede proporcionar a los auditores las cifras al 30 de noviembre. Los auditores auditarían los movimientos de ingresos y gastos entre el 1 de enero y el 30 de noviembre, de modo que, tras el cierre del ejercicio, solo sería necesario auditar los movimientos de ingresos y gastos de diciembre y el balance al 31 de diciembre. En algunos países y firmas de contabilidad, estos procedimientos se conocen como procedimientos de "actualización".
Fase IV: completar la auditoría y emitir un informe de auditoría.
Una vez que el auditor ha completado todos los procedimientos para cada objetivo de auditoría y para cada cuenta de los estados financieros y sus revelaciones correspondientes, es necesario combinar la información obtenida para llegar a una conclusión general sobre si los estados financieros se presentan razonablemente. Este proceso, altamente subjetivo, depende en gran medida del juicio profesional del auditor. Al finalizar la auditoría, el contador público certificado debe emitir un informe de auditoría que acompañe a los estados financieros publicados del cliente.
Responsabilidades de un auditor
La Ley de Sociedades de 2001 exige que el auditor:
- Ofrezca una visión veraz y justa sobre si el informe financiero cumple con las normas contables.
- Realizar su auditoría de acuerdo con las normas de auditoría.
- Entregue la declaración de independencia de los directores y del auditor y cumpla con los requisitos de independencia.
- Informe a ASIC sobre ciertas infracciones sospechosas [ 11 ].
Relaciones comerciales versus objetividad
Uno de los principales problemas a los que se enfrentan las firmas de auditoría privadas es la necesidad de proporcionar servicios de auditoría independientes manteniendo al mismo tiempo una relación comercial con la empresa auditada.
La responsabilidad de la firma auditora de verificar y confirmar la fiabilidad de los estados financieros puede verse limitada por la presión de la empresa auditada, que es quien paga a la firma por el servicio. La necesidad de la firma auditora de mantener un negocio viable mediante la auditoría de sus ingresos puede contraponerse a su deber de examinar y verificar la exactitud, la relevancia y la integridad de los estados financieros de la empresa. Esta labor la realiza el auditor.
Se han formulado numerosas propuestas para revisar el sistema actual con el fin de ofrecer mejores incentivos económicos a los auditores para que desempeñen su función sin que sus intereses comerciales se vean comprometidos por las relaciones con los clientes. Algunos ejemplos son las bonificaciones por incentivos más directas y los enfoques de seguro de estados financieros. Véanse, respectivamente, los Sistemas de Incentivos para Promover la Eficacia de los Guardianes del Mercado de Capitales [ 28 ] y el Seguro de Estados Financieros [ 29 ] .
cualificaciones relacionadas
- Existen varias cualificaciones profesionales relacionadas en el campo de la auditoría financiera, entre las que se incluyen Auditor Interno Certificado, Contador General Certificado , Contador Público Colegiado , Contador Público Colegiado y Contador Público Certificado .
Auditores y tecnología
Actualmente, muchas entidades auditadas utilizan sistemas de información que generan información electrónicamente. Para las evidencias de auditoría, los auditores obtienen información dinámica generada en tiempo real desde estos sistemas. Se reduce la cantidad de documentos en papel y de evidencias de auditoría prenumeradas, lo que supone una revolución en la metodología de auditoría. [ 30 ]
Impacto de la tecnología de la información en el proceso de auditoría
En los últimos años, la tecnología ha cobrado mayor importancia para la profesión de auditoría, los organismos profesionales y los reguladores. Desde la eficiencia operativa hasta la inclusión financiera y una mayor comprensión de los datos, la tecnología tiene mucho que ofrecer. La forma en que se realizan los negocios y se analizan los datos está cambiando como resultado de los avances tecnológicos. La gestión de datos es cada vez más importante. La inteligencia artificial, la cadena de bloques y el análisis de datos son factores clave en los sectores de contabilidad y auditoría, que modifican el rol de los auditores. La introducción de la computación y el almacenamiento en la nube ha abierto posibilidades inimaginables para la recopilación y el análisis de datos. Los auditores ahora pueden adquirir y analizar conjuntos de datos sectoriales más amplios que antes eran inaccesibles, superando las limitaciones de los datos empresariales. Como resultado, los auditores están mejor preparados para detectar anomalías en los datos, generar información valiosa para el negocio y centrarse en el riesgo de los informes financieros y empresariales. [ 31 ]
Impacto de la tecnología en la profesión contable
Inteligencia artificial
Esto se refiere a máquinas que realizan tareas que requieren algún tipo de «inteligencia», que puede incluir aprendizaje, percepción, pensamiento, creación, consecución de objetivos y generación e interpretación del lenguaje. Los avances recientes en IA se han basado en enfoques como el aprendizaje automático y el aprendizaje profundo, en los que los algoritmos aprenden a realizar tareas como clasificar objetos o predecir valores mediante el análisis estadístico de enormes cantidades de datos en lugar de la programación explícita. [ 31 ]
El aprendizaje automático utiliza el análisis de datos para aprender e identificar patrones de datos de forma simultánea y continua, lo que le permite realizar predicciones basadas en los datos. Actualmente, tanto Deloitte como PricewaterhouseCoopers (PWC) utilizan herramientas de aprendizaje automático en sus empresas para facilitar la auditoría financiera. Deloitte utiliza un software llamado Argus, que lee y escanea documentos para identificar términos contractuales clave y otras anomalías. PWC utiliza Halo, otra tecnología de aprendizaje automático que analiza los asientos contables para identificar áreas problemáticas. [ 32 ]
Blockchain
Blockchain supone un cambio fundamental en la forma en que se crean, mantienen y actualizan los registros. Los registros de blockchain se distribuyen entre todos los usuarios en lugar de tener un único propietario. El éxito de este enfoque se basa en el uso de un complejo sistema de acuerdo y verificación para garantizar que, a pesar de la falta de un propietario central y de los desfases temporales entre los usuarios, se propague a todos ellos una única versión consensuada de la verdad como parte de un registro permanente. Esto da como resultado un tipo de «contabilidad de entrada universal», en la que cada participante recibe una copia idéntica y permanente de una única entrada. [ 31 ]
La tecnología blockchain ha experimentado un crecimiento significativo en el sector de la auditoría financiera. Blockchain es un libro mayor distribuido y descentralizado, lo que lo hace confiable y prácticamente imposible de vulnerar. Además, blockchain permite verificar la autenticidad de las transacciones en tiempo real, alertando a las partes pertinentes sobre posibles fraudes. Esto contribuye a mejorar el proceso y la precisión de la auditoría. Anteriormente, los auditores debían revisar manualmente miles de registros en una muestra; ahora, gracias a la tecnología blockchain, cada transacción se verifica en el momento en que se registra. [ 33 ]
Ciberseguridad
La ciberseguridad protege redes, sistemas, dispositivos y datos contra ataques, accesos no autorizados y daños. Las mejores prácticas de ciberseguridad también incluyen una gama más amplia de operaciones, como la monitorización de infraestructuras de TI, la detección de ataques o brechas de seguridad y la respuesta a fallos de seguridad. La propagación del riesgo cibernético a todas las actividades organizativas, la naturaleza externa de muchos de estos riesgos y la velocidad de cambio del riesgo son solo algunos de los problemas a los que se enfrentan las organizaciones al desarrollar una gestión de riesgos eficaz en torno a la ciberseguridad. [ 31 ]
Numerosos bancos y organizaciones financieras están estudiando soluciones de seguridad blockchain como medio para mitigar riesgos, ciberriesgos y fraudes. Si bien estos últimos sistemas son menos susceptibles a ciberataques que podrían colapsar toda la red, persisten las preocupaciones de seguridad, ya que un ataque exitoso permitiría el acceso no solo a los datos guardados en un punto específico, sino a todos los datos del libro mayor digital. [ 34 ]
Véase también
Referencias
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