Sección 79 del Código de Rentas Internas

La Sección 79 del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos establece la legislación federal estadounidense sobre el impuesto sobre la renta relativa a los planes de seguro de vida a término ofrecidos por los empleadores. Tanto los empleadores como los empleados participantes pueden beneficiarse de ventajas fiscales, bajo ciertas condiciones.

La Sección 79 detalla las consecuencias fiscales y los requisitos para los empleadores que deseen implementar un plan de seguro de vida colectivo a término. ^{[ 1 ]} También se puede ofrecer un seguro de vida permanente como beneficio adicional en un plan de la Sección 79. Los planes de la Sección 79 no se consideran calificados según lo define el Código de Rentas Internas, pero aun así ofrecen una deducción fiscal para los empleadores patrocinadores.

Un empleado debe incluir en sus ingresos brutos para efectos del impuesto federal sobre la renta una cantidad igual al costo de la cobertura de seguro de vida colectivo a término sobre la vida del empleado en la medida en que el costo de la cobertura exceda la suma de $50,000 más la cantidad (si la hubiera) pagada por el empleado para adquirir la cobertura. ^{[ 2 ]} Las contribuciones a un plan de la Sección 79 son deducibles de impuestos, aunque para el/los propietario(s) y los accionistas del 2% o más, las contribuciones son deducibles solo si son pagadas por y desde una Corporación C.

Un programa de beneficios de la Sección 79 puede permitir los siguientes beneficios.

1. La posibilidad de adquirir un seguro de vida permanente con fondos corporativos.
2. Deducir todos los costos para la corporación C como un gasto comercial ^{[ nota 1 ]}
3. Permitir la transferencia de dólares corporativos al propietario del negocio sobre una base fiscalmente favorable ^{[ nota 2 ]}
4. Haga crecer el dinero del plan en un entorno con impuestos diferidos.
5. El acceso a los fondos del plan se puede lograr mediante préstamos sobre la póliza con aplazamiento de impuestos.
6. Las prestaciones por fallecimiento pueden transmitirse a los herederos libres de impuestos sobre la renta.
7. No existen límites regulatorios en la financiación para los participantes clave.
8. Puede proporcionar protección de activos al poner los activos del plan fuera del alcance de los acreedores de la empresa.
9. Proporciona un costo mínimo para los empleados de base.
10. Los valores en efectivo de los seguros pueden proporcionar ingresos libres de impuestos siempre que la póliza se mantenga vigente y los retiros no superen el costo base.

Un plan de la sección 79 puede utilizarse para las siguientes aplicaciones.

1. Beneficios del seguro de vida colectivo
2. Seguro con deducible para financiar las necesidades de planificación patrimonial del propietario del negocio.
3. Seguro con deducible para cubrir las necesidades de seguro de vida personal del propietario.
4. Seguro de deducible para financiar un acuerdo de compraventa o una póliza para personas clave.
5. Futura adquisición de la empresa con ventajas fiscales.

Las prestaciones por fallecimiento pueden determinarse mediante diversos métodos, a discreción del empleado: desde una cobertura mínima de seguro colectivo a término hasta una prestación permanente equivalente a un múltiplo predeterminado de los ingresos declarados en el formulario W-2. Las consecuencias fiscales y el compromiso de financiación para el empleado dependerán de la opción que elija dentro del plan. En el caso de un empleado que percibe 245.000 dólares, si se utiliza un múltiplo de 10, recibirá una prestación por fallecimiento de 2.450.000 dólares (245.000 dólares × 10). La contribución resultante depende en gran medida del producto utilizado para la financiación, así como de la edad y el estado de salud del empleado.

En un plan no discriminatorio de la Sección 79, los primeros $50,000 de cobertura se proporcionan gratuitamente a todos los empleados. Cualquier cobertura grupal que supere esta cantidad se considera un beneficio que el empleado debe pagar. La parte del seguro puro se calcula utilizando las tarifas de la Tabla I publicadas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) ^{[ 3 ]} (consulte la página 5). Si se utiliza un seguro permanente, la parte calculada como "beneficio permanente" tiene en cuenta las primas pagadas, el valor acumulado y el valor de rescate , y otros factores de la póliza. ^{[ 4 ]}

Generalmente, existen cuatro condiciones principales que deben cumplirse al instalar un plan de la Sección 79:

1. El plan debe proporcionar un beneficio por fallecimiento que sea excluido de los ingresos según la sección 101(a) del Código.
2. Debe proporcionarse a un grupo de empleados.
3. Debe estar contemplado en una póliza que el empleador mantenga directa o indirectamente.
4. Prestaciones máximas por fallecimiento para cada empleado basadas en un múltiplo de la compensación.

• Manual de seguros de vida colectivos , Darlene K. Chandler, JD, CLU, ChFC, The National Underwriter Company, 1997
• Planificación para empresarios y profesionales , Ted Kurlowicz, James Ivers III, John J. McFadden, The American College, 2003
• Artículo 79, IRC
• Reglamento del Tesoro 1.79
• Beneficios marginales mínimos - Aviso 89-110 / IRC Sec 132(e)