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Articulo de referencia

Impuesto sobre Internet

El impuesto a Internet es un impuesto sobre los servicios basados ​​en Internet . Puede ser un impuesto sobre las ventas basado en el consumo o incluso un impuesto directo a los...

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El impuesto a Internet es un impuesto sobre los servicios basados ​​en Internet . Puede ser un impuesto sobre las ventas basado en el consumo o incluso un impuesto directo a los proveedores de altos ingresos. Varias jurisdicciones han introducido un impuesto a Internet y otras están considerando hacerlo, principalmente como resultado de la exitosa evasión fiscal de las corporaciones multinacionales que operan en la economía digital . [ 1 ] Los impuestos a Internet se dirigen principalmente a empresas como Facebook , Google , Amazon , Airbnb y Uber . [ 2 ]

A partir de 2019, varios países han aprobado diversas leyes de impuestos sobre Internet, entre ellos Francia [ 3 ] e Italia [ 4 ] (al 3%), así como la República Checa (7%). [ 5 ]

Formas de tributación en Internet

Impuesto de acceso a Internet

Los impuestos sobre el acceso a Internet normalmente se aplican a los cargos de acceso de los proveedores de servicios de Internet (ISP). Los ISP cobran estos cargos a los usuarios. Actualmente, estas tarifas suelen imponerse a nivel estatal. No existe un impuesto nacional sobre los cargos de los usuarios de ISP. No es posible una descripción uniforme de los impuestos sobre el acceso a Internet; en algunos estados se clasifican como impuestos sobre las ventas y en otros como impuestos sobre las telecomunicaciones ; y en otros estados se consideran cargos por servicio, que generalmente están exentos de impuestos. Diez estados (que quedaron exentos de impuestos gracias a la Ley de Libertad de Impuestos sobre Internet como parte de un acuerdo político) tienen permitido establecer algún tipo de impuesto sobre los cargos de los ISP. Estos diez estados son Hawái, Nuevo Hampshire, Nuevo México, Dakota del Norte, Ohio, Dakota del Sur, Tennessee, Texas, Washington y Wisconsin.

En virtud de la cláusula de derechos adquiridos incluida en la Ley de Libertad Tributaria de Internet (ITFA, por sus siglas en inglés), Texas actualmente recauda un impuesto sobre los cargos por acceso a Internet que superen los $25.00 mensuales. Texas recaudaba impuestos sobre el acceso a Internet antes de la promulgación de la ITFA, conforme a la disposición de su Código Tributario relativa a los "Servicios Tributables" (véase el antiguo artículo 151.0101(a)). Texas ha actualizado su código tributario para definir el "servicio de acceso a Internet", incluirlo en la categoría de "Servicios Tributables" y eximir los primeros $25.00 mensuales (véanse los artículos 151.325 y 151.0101(a) del Código Tributario de Texas vigente).

Impuesto sobre el correo electrónico

El impuesto al correo electrónico es un tipo específico de impuesto sobre los datos, que gravaría el volumen de correos electrónicos enviados o recibidos, cuantificado por el número de mensajes o el tamaño de los datos de los mensajes. Este tipo de impuesto se mencionó en un informe de 1999 del Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo titulado "Globalización con rostro humano", como un tipo de impuesto sobre los datos que recaudaría aproximadamente 70 mil millones de dólares estadounidenses si se implementara a nivel mundial. [ 6 ] El impuesto al correo electrónico ha sido objeto de numerosos bulos políticos y en internet. [ 7 ] [ 8 ] La imposición de impuestos al correo electrónico por parte del gobierno de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones políticas está prohibida por la Ley de Libertad de Impuestos de Internet . La propuesta también carece de fundamento, ya que dos personas que administren sus propios servidores de correo electrónico de código abierto en equipos de proveedores no comerciales podrían evitar el impuesto.

Cuestiones conceptuales

Más allá de las cuestiones de la tributación directa del acceso a Internet mediante gravámenes como los impuestos sobre bits, los impuestos sobre el ancho de banda, los impuestos sobre el correo electrónico y las tarifas de franquicia, una cuestión relacionada se refiere a la imposición de impuestos sobre las ventas en las ventas por Internet de bienes y servicios. Esta tributación no está prohibida por la ley federal, sino por una serie de decisiones de la Corte Suprema de los Estados Unidos, incluida Quill Corp. v. North Dakota (1992). [ 9 ] Esos casos sostuvieron que la tributación estatal de las ventas dentro del estado por parte de vendedores sin una presencia física significativa en el estado viola la Cláusula de Comercio de la Constitución de los Estados Unidos . Debido a esta prohibición constitucional de recaudar impuestos sobre las ventas de las llamadas ventas "remotas" en Internet, la cuestión de que las jurisdicciones locales graven los bienes y servicios comprados fuera del estado por sus residentes a través de Internet aún no ha planteado las cuestiones conceptuales que se analizan a continuación. Véase compras libres de impuestos .

Ubicación

La cuestión de la ubicación —del usuario de Internet, de sus contrapartes en una transacción comercial, de las sedes de las entidades comerciales involucradas e incluso de los servidores y conmutadores— es importante a efectos fiscales. Por ejemplo, de los nueve estados de EE. UU. que actualmente gravan el acceso de alguna manera, cuatro hacen referencia a la ubicación. En cada caso, tanto la prestación del servicio como la facturación deben realizarse dentro del estado. Connecticut impone al proveedor de servicios de Internet la responsabilidad de determinar si esto se cumple . Sin embargo, en general, no existe una forma sencilla de determinar la ubicación, debido principalmente a la falta de fronteras de Internet. Los usuarios pueden acceder a sus cuentas desde ubicaciones remotas, y de hecho lo hacen habitualmente; los proveedores casi siempre se encuentran en múltiples jurisdicciones fiscales; y el propio tráfico de datos, a través de la arquitectura de conmutación de paquetes de Internet, se enruta por innumerables ubicaciones. Estas cuestiones son importantes no solo por razones prácticas para determinar la incidencia del impuesto y su aplicación, sino también porque la Constitución de los Estados Unidos exige que un estado o subjurisdicción tributaria tenga "vínculo" con la transacción para poder ejercer su poder tributario, y esa determinación se basa precisamente en tales consideraciones. [ 10 ]

Tarifa de configuración frente a tarifa mensual

En Estados Unidos, algunos estados y autoridades fiscales distinguen entre la tarifa de instalación inicial para el acceso a Internet y la tarifa de facturación mensual, por hora o por minuto por el uso real del servicio. Nebraska grava la instalación inicial, pero solo si se proporciona el software. No grava la facturación mensual posterior. Tennessee , en cambio, grava ambas.

Bien versus servicio

Un aspecto fundamental para determinar si el acceso y el uso de Internet, en sus diversas modalidades, están sujetos a impuestos sobre las ventas, el uso , las telecomunicaciones, una combinación de estos impuestos o a ningún impuesto, es si se consideran un "bien" o un "servicio". Si el acceso o el uso de Internet se consideran un servicio, por lo general no se aplican impuestos sobre las ventas ni sobre el uso, mientras que las tasas y variantes de los impuestos sobre las telecomunicaciones aplicables pueden variar. Sin embargo, si el acceso requiere la descarga de software, algunos estados de EE. UU. (por ejemplo, Massachusetts) pueden considerarlo una "venta gravable" de bienes para sus residentes.

Recopilación

La recaudación de impuestos sobre Internet presenta una compleja serie de cuestiones. Estas incluyen si los propios estados deberían recaudar el impuesto; si la carga debería recaer en el proveedor de servicios de Internet ; hasta qué punto se puede exigir a los minoristas o intermediarios de valor añadido que realicen tareas de recaudación; y, en todos los casos, las formas en que la jurisdicción tributaria puede hacer cumplir esta recaudación de manera precisa y efectiva. El origen de estas cuestiones radica en dos debates. El primero es la constitucionalidad de exigir a las empresas de Internet que recauden impuestos relacionados con las cláusulas de "Debido Proceso" y "Comercio" de la Constitución, que exigen una actuación justa del gobierno y que no se imponga una carga indebida al comercio interestatal. El segundo es si el beneficio económico derivado de la tributación compensa los costes económicos de su aplicación. [ 11 ]

Impuesto sobre Internet por país

África

Uganda

El 30 de mayo de 2018, el parlamento ugandés aprobó el Proyecto de Ley de Enmienda del Impuesto Especial que proponía lo siguiente:

  • Una persona que presta un servicio sujeto a impuestos especiales se convierte en responsable del pago de dichos impuestos en la fecha que ocurra primero entre la fecha en que se complete la prestación del servicio; la fecha en que se realice el pago por el servicio; o la fecha en que se emita la factura.
  • Un operador de servicios de telecomunicaciones que proporciona datos utilizados para acceder a servicios OTT (over-the-top) está obligado a declarar y pagar el impuesto especial sobre el acceso a dichos servicios.

Los “servicios OTT” se definen como la transmisión o recepción de voz o mensajes a través de la red de protocolo de Internet e incluyen el acceso a redes privadas virtuales, pero no incluyen los sitios educativos o de investigación prescritos por el Ministro mediante aviso en la Gaceta Oficial.

América

Estados Unidos

En 1996, varios estados y municipios de Estados Unidos comenzaron a ver los servicios de Internet como una fuente potencial de ingresos fiscales.

La Ley de Libertad Tributaria de Internet de 1998 detuvo la expansión de la tributación directa de Internet, manteniendo los impuestos existentes en diez estados. [ 12 ] Solo en Estados Unidos, unas 30 000 jurisdicciones tributarias podrían haber reclamado impuestos sobre una parte de Internet. [ 13 ] Sin embargo, la ley no afectó los impuestos sobre las ventas aplicados a las compras en línea. Estos impuestos continúan aplicándose a tasas variables según la jurisdicción, de la misma manera que se gravan los pedidos por teléfono y correo.

La Ley de Libertad de Impuestos de Internet de 1998 fue redactada por el Representante Christopher Cox (republicano por California) y el Senador Ron Wyden (demócrata por Oregón), y promulgada el 21 de octubre de 1998 por el Presidente Bill Clinton con el objetivo de promover y preservar el potencial comercial de Internet. Esta ley prohíbe a los gobiernos federal, estatal y local gravar el acceso a Internet e imponer impuestos discriminatorios exclusivos de Internet, como impuestos sobre bits , impuestos sobre el ancho de banda e impuestos sobre el correo electrónico. La ley también prohíbe múltiples impuestos sobre el comercio electrónico .

El proyecto de ley de 1998 había sido prorrogado tres veces por el Congreso de los Estados Unidos desde su promulgación original y fue renovado por última vez el 30 de octubre de 2007 por 7 años. [ 14 ] El 11 de febrero de 2016, el Congreso de los Estados Unidos aprobó la Ley Permanente de Libertad de Impuestos de Internet y envió el proyecto de ley al presidente Barack Obama para su esperada firma. [ 15 ]

Asia

Bután

En 2014, el Reino de Bután impuso un impuesto sobre las ventas del 5% a todos los servicios de internet. [ 16 ] [ 17 ]

Pakistán

El gobierno de Pakistán impuso un impuesto del 14% sobre el uso de internet en todo el país. Este nuevo impuesto anticipado, que puede ser reembolsado al momento de presentar la declaración de impuestos, supone una deducción del 14% del monto de la factura por el uso de internet en todo Pakistán. [ 18 ] Una gran mayoría de personas recurrió a las redes sociales para expresar su descontento. Con la imposición de este impuesto, Pakistán se convirtió en la región con mayor carga impositiva sobre internet del mundo.

unión Europea

En marzo de 2018, la Comisión Europea propuso nuevas normas para la tributación digital, incluido un impuesto provisional, con una solución a largo plazo que establecía que los beneficios debían registrarse y tributar cuando las empresas tuvieran una interacción significativa con los usuarios a través de canales digitales. [ 19 ] En marzo de 2019, el Consejo Europeo rechazó la propuesta , siendo bloqueada por Irlanda, Suecia y Dinamarca. [ 19 ] [ 20 ] Sin embargo, varios Estados miembros propusieron impuestos nacionales basados ​​en el marco del impuesto provisional propuesto.

República Checa

En noviembre de 2019, el Gobierno de la República Checa aprobó un impuesto digital del 7% [ 5 ] (aún no aprobado por el parlamento [ 21 ] ) que afectará a los servicios web de empresas con una facturación global anual superior a 750 millones de euros. [ 22 ] [ 5 ]

Francia

El presidente francés Nicolas Sarkozy anunció el 8 de enero de 2008 que propondría gravar Internet como forma de financiar las cadenas de televisión estatales del país. [ 23 ] La propuesta formaba parte de un plan más amplio para la red audiovisual francesa; el plan también incluía disposiciones como la "supresión total de la publicidad en los canales públicos", cuya financiación se vería favorecida por "un impuesto infinitesimal sobre las ventas de nuevos métodos de comunicación, como el acceso a Internet y la telefonía móvil". [ 24 ] Francia aprobó una ley de impuesto a Internet del 3% en julio de 2019. [ 3 ]

Hungría

En 2014, el gobierno húngaro propuso un impuesto a Internet y se enfrentó a un movimiento de masas en contra. [ 25 ]

Italia

En octubre de 2019, Italia aprobó un impuesto digital del 3%. [ 4 ]

Resto de Europa

Reino Unido

En julio de 2019, el gobierno del Reino Unido publicó el Proyecto de Ley de Finanzas 2019-20 [ 26 ] que incluía una disposición para un Impuesto sobre Servicios Digitales del 2 % de los ingresos de las empresas con más de 500 millones de libras esterlinas de ingresos globales y más de 25 millones de libras esterlinas de ingresos en el Reino Unido. [ 27 ] En el Presupuesto de 2020 se confirmó que el impuesto entraría en vigor el 1 de abril de 2020. [ 28 ] [ 29 ] Las propuestas se promulgaron como la Parte 2 de la Ley de Finanzas de 2020 .

Véase también

Referencias

  1. ↑ Jennifer Rankin. La UE tropieza en su plan para imponer un impuesto digital del 3% a las grandes empresas . theguardian.com . 6 de noviembre de 2018.
  2. ↑ Jennifer Rankin: Facebook, Google y Amazon podrían pagar impuestos "justos" según los planes de la UE . theguardian.com . 21 de marzo de 2018:
  3. 1 2 "Francia aprueba ley que grava a los gigantes de internet | DW | 11.07.2019" . Deutsche Welle .
  4. 1 2 "Italia introducirá un impuesto web a los gigantes digitales a partir de 2020" . Reuters . 16 de octubre de 2019. Consultado el 19 de noviembre de 2019 .
  5. 1 2 3 "El gobierno checo aprueba un impuesto digital dirigido a los gigantes de internet" . Reuters . 18 de noviembre de 2019. Consultado el 19 de noviembre de 2019 .
  6. ↑ Informe sobre Desarrollo Humano del PNUD 1999
  7. ↑ "¿Impuesto al correo electrónico? Persiste el antiguo engaño" . CNN . 1 de abril de 2002.
  8. ↑ "No, novatos, no hay impuesto por correo electrónico" . Archivado del original el 24/04/2001 . Consultado el 12/04/2012 .
  9. ↑ 504 US 298.
  10. ↑ Véase Quill Corp. v. North Dakota , 504 US 298 (1992).
  11. ↑ Zimmerman, Dennis. "Cuestiones económicas en la tributación de las ventas por Internet y por correo" (PDF) . Consultado el 28 de abril de 2014 .
  12. ↑ Ley de Libertad de Impuestos de Internet , 47 USC § 151 (1998).
  13. ↑ Impuestos sobre InternetArchivado el 8 de julio de 2004 en la Wayback Machine , publicado por la Universidad de Duke.
  14. ↑ "Proyecto de ley de moratoria de impuestos a Internet llega a Bush - USATODAY.com" . usatoday30.usatoday.com . Consultado el 24 de enero de 2023 .
  15. ↑ El Congreso aprueba la prohibición permanente de los impuestos a la banda ancha - DSLReports.com
  16. ↑ Namgay Dorji, Ministro de Finanzas (9 de septiembre de 2014). «Impuesto del 5 % sobre las ventas de servicios de telecomunicaciones» (PDF) . Ministerio de Finanzas . Gobierno de Bután, Ministerio de Finanzas . Consultado el 10 de noviembre de 2014 .
  17. ↑ Dorji, Gyalsten K. (2 de octubre de 2014). "Los servicios de telecomunicaciones se encarecen gracias al impuesto sobre las ventas" . Kuensel. Archivado del original el 10 de noviembre de 2014. Recuperado el 10 de noviembre de 2014 .
  18. ↑ "Impuesto anticipado del 14% sobre Internet en todo Pakistán" . AAMIR ATTAA.
  19. 1 2 "Fiscalidad digital" . www.consilium.europa.eu . Consultado el 19 de noviembre de 2019 .
  20. ↑ Valero, Jorge (8 de marzo de 2019). "El impuesto digital de la UE ha muerto, ¡vivan los planes de la OCDE!" . www.euractiv.com . Consultado el 19 de noviembre de 2019 .
  21. ↑ "El gobierno checo propone un impuesto del 7 por ciento a los gigantes de Internet" . Radio Prague International . 19 de noviembre de 2019. Consultado el 6 de diciembre de 2019 .
  22. ↑ Ministerstvo financí do konce května předloží návrh podoby digitální daně. . Ministerio de Finanzas (República Checa) . 30 de abril de 2019.
  23. ↑ Mick, Jason. "El presidente francés propone un impuesto a Internet" . DailyTech. Archivado del original el 6 de octubre de 2008. Consultado el 12 de enero de 2008 .
  24. ↑ Crumley, Bruce (10 de enero de 2008). "¿Impondrá Sarkozy impuestos a Internet?" . Time. Archivado del original el 15 de enero de 2008. Recuperado el 12 de enero de 2008 .
  25. ↑ http://www.pesterlloyd.net/html/1444antiinternet.html Alemán
  26. ↑ "Proyecto de Ley de Finanzas 2019-20" . 3 de abril de 2020.
  27. ↑ "Optimización de Google Ads para un mejor retorno de la inversión y la lucha contra el impuesto a los servicios digitales. | Mukai Digital" . Archivado del original el 23 de junio de 2021. Consultado el 6 de septiembre de 2020 .
  28. ↑ "Presupuesto 2020" .
  29. ↑ "Impuesto sobre los servicios digitales" .
  • Proyecto de ley de libertad fiscal permanente en Internet del Congreso de los Estados Unidos. Proyecto de ley de libertad fiscal permanente en Internet en el sitio web del Congreso de los Estados Unidos.
  • Recaudación de impuestos sobre las ventas a través de Internet Archivado el 15/01/2008 en Wayback Machine Explica las normas actuales para la recaudación de impuestos sobre las ventas en Internet.
  • Gravar Internet: Analizando el plan de los estados para obtener ingresos por ventas en línea Archivado el 21/08/2010 en Wayback Machine Artículo legal que analiza los intentos de los estados para obtener ingresos por ventas en línea.
  • Proyecto de simplificación del impuesto sobre las ventas: Proyecto estatal para diseñar, probar e implementar un sistema de impuestos sobre las ventas y el uso que simplifique radicalmente dichos impuestos.
  • Comercio electrónico: impuestos y planificación. Archivado el 15 de mayo de 2008 en Wayback Machine. Este es un tratado escrito por David Hardesty y publicado por Warren Gorham & Lamont, que abarca todos los aspectos de la tributación del comercio electrónico.
  • Intervención del Congreso en la Tributación Estatal: Un Análisis Normativo de Tres Propuestas. Los autores analizan propuestas en el Congreso relativas a una moratoria sobre los impuestos al acceso a Internet, la simplificación del impuesto sobre las ventas y los impuestos sobre la actividad empresarial. Asimismo, ofrecen una visión general de la intervención del Congreso en materia tributaria estatal.
  • Hvad er medielicens? (archivado del original el 28-03-2009) Esta es una referencia a la cadena de radiodifusión estatal danesa que detalla el alcance de un 'medielicens'.