Hispanopedia Wiki
Articulo de referencia

Impuestos sobre bienes digitales

Los bienes digitales son programas informáticos, música, vídeos u otros archivos electrónicos que los usuarios descargan exclusivamente de Internet. [ 1 ] Algunos bienes digital...

Hispanopedia WikiContenido en espanolLectura gratuita

Los bienes digitales son programas informáticos, música, vídeos u otros archivos electrónicos que los usuarios descargan exclusivamente de Internet. [ 1 ] Algunos bienes digitales son gratuitos, otros están disponibles mediante pago. La tributación de bienes y/o servicios digitales , a veces denominada impuesto digital o impuesto sobre los servicios digitales , está ganando popularidad en todo el mundo.

La economía digital representa el 15,5 % del PIB mundial en 2021 y ha crecido dos veces y media más rápido que el PIB mundial en los últimos 15 años, según el Banco Mundial. [ 2 ] Muchas de las mayores empresas de bienes y servicios digitales son multinacionales, a menudo con sede en Estados Unidos y que operan internacionalmente. Existen diferencias significativas en los tipos impositivos corporativos entre países, y las empresas multinacionales pueden utilizar legalmente la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS) para declarar sus beneficios frente a la propiedad intelectual mantenida en jurisdicciones con baja tributación ( paraísos fiscales ) para reducir sus obligaciones tributarias corporativas. Esto ha dado lugar a numerosas consideraciones legales y regulatorias nuevas. En el ámbito de la fiscalidad internacional, se ha debatido si las normas actuales son apropiadas en la economía global moderna, especialmente en lo que respecta a la asignación de ingresos y beneficios entre países y el efecto de esto en los impuestos pagados en cada país. [ 3 ]

Casi 50 jurisdicciones han modificado su legislación actual en materia tributaria para incluir el impuesto digital, o han presentado nuevas leyes centradas en la tributación de la economía digital. [ 4 ] [ 5 ]

Fondo

Reforma del sistema tributario internacional

En 2013, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) inició un proyecto para examinar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS) de las empresas multinacionales (EMN), con el objetivo de crear un conjunto único de normas fiscales internacionales consensuadas. En 2015, los Ministros de Finanzas del G20 acordaron una serie de recomendaciones para establecer estándares mínimos en los sistemas tributarios nacionales, revisar los estándares internacionales sobre la interrelación de dichos sistemas y promover las mejores prácticas. Bajo los auspicios del G20, se elaboró ​​un informe provisional en marzo de 2018. En junio de 2019, los Ministros de Finanzas del G20 acordaron las propuestas elaboradas por la OCDE para encontrar una solución consensuada para finales de 2020. Más tarde ese mismo año, la OCDE lanzó una consulta en dos partes: primero, propuestas para determinar dónde y sobre qué base se debe pagar el impuesto («nexo»), así como qué parte de los beneficios podría o debería tributar en las jurisdicciones donde se encuentran los clientes o usuarios («asignación de beneficios»); y, segundo, una propuesta para un « nivel mínimo global del impuesto de sociedades ». En octubre de 2020, la OCDE anunció que esperaba un acuerdo para mediados de 2021. [ 6 ] [ 3 ] El acuerdo fue respaldado por los Ministros de Finanzas del G7 en junio de 2021. [ 7 ] [ 8 ]

Impuestos nacionales sobre servicios digitales

Mientras tanto, varios países, liderados inicialmente por la Unión Europea, han comenzado a proponer e implementar impuestos sobre servicios digitales (ISD) que tienen varios objetivos: [ 3 ] aumentar los ingresos fiscales; presionar a otros países, en particular a Estados Unidos, para que lleguen a un acuerdo; [ 9 ] y, posiblemente, [ 10 ] crear igualdad de condiciones hasta que el marco de la OCDE/G20 llegue a un acuerdo o entre en vigor. El debate público en muchos países ha planteado la cuestión de si las grandes empresas tecnológicas pagan muy pocos impuestos. [ 6 ] [ 11 ]

Estos impuestos nacionales sobre servicios digitales (ISD) están dirigidos principalmente a un pequeño número de grandes empresas digitales que cumplen con un umbral de ingresos mundiales y un umbral de ventas imponibles nacionales. En la práctica, la mayoría de estas empresas tienen su sede en Estados Unidos. Los ISD propuestos o implementados presentan características similares y casi todos se anunciaron como medidas temporales. Son una combinación de impuestos sobre los ingresos brutos e impuestos sobre las transacciones que se aplican a tasas que oscilan entre el 1,5 % y el 7,5 % sobre los ingresos procedentes de la venta de espacios publicitarios, la prestación de servicios de intermediación digital, como la gestión de mercados en línea, y la venta de datos recopilados de los usuarios. La atribución de los ingresos a una jurisdicción se basa generalmente en si el servicio gravado es visualizado o disfrutado por un consumidor en un dispositivo ubicado en dicha jurisdicción, según su dirección IP u otro método de geolocalización. Algunos países han adoptado diversas exenciones al ISD, incluidas las relativas a los servicios de pago, el contenido digital y los servicios intragrupo. [ 3 ]

Crítica

Los impuestos sobre los servicios digitales han sido criticados por varias razones, entre ellas: distorsionan el comportamiento del mercado al discriminar principalmente contra las grandes multinacionales estadounidenses y, por lo tanto, otorgan una ventaja relativa a las empresas de otros países que se encuentran por debajo del umbral de ingresos; gravan un insumo empresarial que probablemente se trasladará a los consumidores (aunque algunas jurisdicciones, como Francia, han declarado que los consumidores no deberían absorber el impuesto, varias empresas ya han anunciado que aumentarán sus precios debido a estos impuestos); y la falta de armonización en la aplicación de estos impuestos, lo que puede resultar en doble imposición si, por ejemplo, dos o más países gravan el mismo flujo de ingresos. [ 3 ]

América del norte

Estados Unidos

Situación de la tributación de los bienes digitales por estado:
  Estados que se basan en leyes tributarias generales para regular los bienes digitales
  Estados que han promulgado leyes que abordan específicamente la tributación de los bienes digitales
  Estados que expresamente no gravan los bienes digitales
  Estado desconocido
  Otros países

En Estados Unidos, la tributación de los bienes digitales se rige parcialmente por una ley federal y ha sido objeto de una importante actividad legislativa y normativa estatal. Inicialmente, los estados tardaron en implementar impuestos sobre las descargas, pero ante la reciente caída de los ingresos fiscales provocada por el aumento de las compras de descargas digitales, muchos estados han buscado maneras de gravar las transacciones puramente digitales. Existen diversas formas de gravar las descargas; algunos estados utilizan sus impuestos sobre franquicias, ventas y uso para gravar las compras, usos y transacciones de bienes y servicios de Internet, mientras que otros promulgaron leyes específicas para las descargas digitales.

Historia

En 1997, el gobierno federal de Estados Unidos decidió limitar la tributación de la actividad en internet durante un período determinado. La Ley de Libertad Tributaria de Internet (ITFA, por sus siglas en inglés) prohíbe los impuestos sobre el acceso a internet, que se define como un servicio que permite a los usuarios acceder a contenido, información, correo electrónico u otros servicios ofrecidos a través de internet, y que puede incluir el acceso a contenido, información y otros servicios de propiedad exclusiva como parte de un paquete ofrecido a los clientes. La ley contempla excepciones para los impuestos recaudados antes de su promulgación y para los impuestos sobre las ventas de bienes físicos en línea.

La ley ha sido enmendada tres veces desde su promulgación para extender esta prohibición. La primera enmienda solo extendió la vigencia de la ley. La segunda la extendió nuevamente y aclaró la definición de acceso a Internet, incluyendo ciertos servicios de telecomunicaciones, además de reorganizar secciones dentro de la ley. La tercera enmienda extendió nuevamente la prohibición, pero restringió la definición de acceso a Internet para que "no incluya programación de voz, audio o video, u otros productos y servicios... que utilicen el protocolo de Internet... y que tengan un costo", excepto aquellos relacionados con una página de inicio, correo electrónico, mensajería instantánea, videoclips y capacidad de almacenamiento personal.

En 2009, Anna Eshoo , congresista del distrito 14 de California (que incluye la mayor parte de Silicon Valley), presentó un proyecto de ley para que la Ley se convirtiera en permanente en su versión más reciente. Sin embargo, este proyecto de ley no prosperó en el comité. [ 12 ]

Los estados que gravan los bienes digitales podrían estar infringiendo la ITFA. Los estados que utilizan su código tributario original podrían acogerse a la cláusula de derechos adquiridos de la ITFA, pero no ha habido litigios que aclaren este u otros aspectos de la Ley. Uno de los pocos casos presentados en virtud de la ITFA involucró a Community Telecable de Seattle, que demandó a la ciudad de Seattle ante un tribunal estatal de Washington. Telecable alegó que no debería pagar el impuesto sobre servicios telefónicos porque era un proveedor de acceso a Internet según la ITFA. El Tribunal Supremo del Estado de Washington dictaminó que Telecable no podía ser gravado como proveedor de telefonía cuando proporcionaba acceso a Internet según la ITFA. [ 13 ]

Todos los impuestos específicos sobre productos digitales creados por los estados se promulgaron después de la entrada en vigor de la Ley de Impuestos sobre la Propiedad Intelectual (ITFA, por sus siglas en inglés). Estas leyes podrían quedar invalidadas, ya que la ITFA prohíbe los impuestos sobre el acceso a internet y los impuestos múltiples o discriminatorios sobre el comercio electrónico. Los tribunales aún no han aclarado si las leyes vigentes constituyen impuestos acumulativos o discriminatorios, aunque es probable que superen el escrutinio de la ITFA, dado que pueden interpretarse como impuestos únicamente sobre los servicios que se ajustan a la excepción al acceso a internet descrita en la ley y como los únicos impuestos sobre estos productos digitales. Por otro lado, estos impuestos podrían presentar problemas, ya que podrían abarcar productos y servicios relacionados con páginas web, correo electrónico, almacenamiento personal o videoclips.

Sin litigio, puede resultar difícil distinguir la diferencia entre las definiciones de contenido proporcionadas por la ITFA, como entre un videoclip y un programa de vídeo. iTunes, por ejemplo, podría considerarse programa de vídeo para los vídeos que vende, según la definición que figura en la ley federal que regula a las compañías de cable, [ 14 ] y videoclips para sus avances. Estas leyes también podrían generar problemas si gravan una descarga que ya está gravada por otro estado, dado que la doble imposición se define como la imposición de impuestos sobre bienes que ya han sido gravados previamente por otro estado o subdivisión política. [ 15 ]

Otra posible limitación federal a la tributación de Internet es el caso de la Corte Suprema de los Estados Unidos, Quill Corp. v. North Dakota , 504 US 298 (1992), [ 16 ] que sostuvo que, bajo la cláusula de comercio inactivo , los bienes comprados por correo no pueden estar sujetos al impuesto sobre las ventas de un estado a menos que el vendedor tenga un nexo sustancial con el estado que impone el impuesto. La cláusula de comercio inactivo también podría aplicarse a cualquier intento de gravar las descargas. Dado que la mayoría de las descargas provienen de empresas centralizadas en un número reducido de estados, es probable que no haya muchos estados con un nexo sustancial con los proveedores de descargas. Actualmente, no se ha presentado ningún litigio para determinar qué se definirá como un nexo adecuado para un distribuidor de contenido digital dentro de un estado. Es posible que un estado argumente que los servidores constituyen un nexo suficiente para gravar el contenido que pasa a través de ellos, aunque la Corte Suprema ya ha dictaminado que la comunicación por medio de un operador común no es suficiente para formar un nexo sustancial. [ 17 ]

Estados que se basan en leyes tributarias generales para regular los bienes digitales

Algunos estados presumen que las descargas están automáticamente cubiertas por sus leyes tributarias vigentes, basándose en la definición de derecho consuetudinario de propiedad personal tangible, que es cualquier cosa que tenga valor por sí misma y que no sea propiedad inmueble.

  • Alabama [ 18 ]
  • Arizona – Utiliza la definición de propiedad personal tangible para todo aquello que puede ser discernido por la percepción humana, lo que incluye los bienes digitales transmitidos electrónicamente. [ 19 ]
  • Nuevo México – Código de Impuestos sobre la Propiedad de Nuevo México § 7.35.2 [ 20 ]
  • Utah – Aclaró su ley tributaria para incluir los productos digitales en 2008, aunque ya reclamaba el impuesto sobre las ventas de estos productos antes de la enmienda. [ 21 ]
  • Virginia Occidental [ 22 ]

En otros estados, las juntas tributarias estatales han publicado boletines para explicar qué productos están sujetos a impuestos sobre las ventas y el uso, las juntas administrativas tributarias han emitido resoluciones sobre ingresos y se han modificado las leyes para definir "bienes personales tangibles" e incluir los bienes digitales, sometiéndolos así al impuesto sobre las ventas.

  • Indiana interpreta la propiedad personal tangible como todo aquello que puede ser percibido por los sentidos, incluyendo la electricidad, el agua, el gas y el vapor. Sin embargo, los impuestos no se extienden a la compra de puntos virtuales para un juego en línea porque los puntos en sí mismos no pueden ser "percibidos". [ 23 ]
  • Luisiana – La Corte Suprema de Luisiana ha interpretado que los bienes muebles tangibles son equivalentes a los bienes muebles corporales. El artículo 471 del Código Civil de Luisiana define los bienes muebles corporales como cosas que existen físicamente y que normalmente se mueven o pueden moverse de un lugar a otro, lo cual se ilustra con ejemplos, incluidos productos digitales o electrónicos como descargas de audio y video. [ 24 ]
  • Maine – Grava todos los “bienes personales tangibles”, incluyendo cualquier software informático que no sea un “programa informático a medida”. Un programa informático a medida es un programa creado en una sola instancia para un solo cliente. [ 25 ]
  • Texas – Define “artículos gravables” como aquellos que incluyen bienes muebles tangibles en formato electrónico en lugar de en formato físico. Código Tributario de Texas §151.010. [ 26 ] Esto se suma a una resolución administrativa que establece que la música transmitida electrónicamente es lo mismo que los bienes muebles tangibles gravables.

Estados que han promulgado leyes que abordan específicamente la tributación de los bienes digitales

Los estados restantes que gravan las descargas tienen leyes específicas que definen con precisión qué se grava y qué no. La similitud entre estos impuestos radica en que se basan en un sistema de ventas, donde cada descarga (o grupo de descargas) se grava como una compra física.

  • Colorado – A partir del 1 de julio de 2012, el software solo está sujeto a impuestos si se presenta empaquetado para su venta, se rige por un contrato de licencia y se entrega en un soporte tangible. [ 27 ]
  • Connecticut – Siempre que no se entregue ningún bien mueble tangible en la transacción, las ventas o compras de "descargas digitales" se consideran ventas o compras de servicios informáticos y de procesamiento de datos, y están sujetas a un impuesto del 1%. A partir del 1 de octubre de 2019, el impuesto sobre las descargas digitales se modificó del 1% al 6,35%. [ 28 ]
  • Idaho – Incluye en su código tributario un impuesto sobre las ventas de software "empaquetado", independientemente del método de entrega. Otros productos digitales se definen entonces como software empaquetado. [ 29 ]
  • Kentucky – Define la propiedad digital y luego la grava como propiedad personal tangible común. [ 30 ]
  • Nebraska – Estatuto que establece impuestos sobre las ventas de obras de audio digitales, obras audiovisuales digitales y libros digitales. Además, el estado grava los códigos digitales que otorgan al comprador el derecho a obtener uno o más de estos productos entregados electrónicamente. [ 31 ]
  • Nueva Jersey – La ley grava todos los bienes digitales entregados por medios electrónicos, como música, tonos de llamada, películas, libros, obras de audio y video, y productos similares. [ 32 ]
  • Dakota del Sur – Creó un estatuto específico que impone un impuesto a los productos entregados electrónicamente, definiendo los productos como análogos de sus contrapartes físicas (CD, DVD, etc.). [ 33 ]
  • Tennessee – Modificó su impuesto sobre las ventas para incluir productos digitales, que incluyen "productos digitales específicos" vendidos con derechos de propiedad permanentes o para un uso menos permanente. [ 34 ]
  • Vermont – Creó un impuesto específico sobre las obras audiovisuales digitales, las obras de audio digitales, los libros digitales y los tonos de llamada que se transfieren electrónicamente. [ 35 ]
  • Estado de Washington: Tiene un impuesto específico sobre descargas digitales y servicios digitales. Este impuesto se aplica exclusivamente al ámbito digital, con muchas excepciones (presumiblemente para evitar la anulación por parte de la Ley de Libertad de Impuestos de Internet). [ 36 ]
  • Wisconsin – El estatuto especifica, a efectos fiscales, las obras audiovisuales digitales, las obras de audio digitales y los libros digitales, junto con las tarjetas de felicitación, las obras de arte terminadas, las publicaciones periódicas, los videojuegos o juegos electrónicos y los periódicos u otros productos informativos o de noticias que se transfieren electrónicamente. [ 37 ]

Estados que expresamente no gravan los bienes digitales

  • Dakota del Norte – Definió los productos digitales y luego los eximió específicamente de impuestos. [ 38 ]
  • Washington, D.C. – Aplica un impuesto sobre las ventas únicamente a los servicios de procesamiento de datos e información, que incluyen la distribución de noticias o información de actualidad. Sin embargo, la ley tributaria excluye específicamente las ventas de contenido digital y ciertos servicios relacionados con Internet. Título 47 §2001(n)(1)(N) y (n)(2)(G). [ 39 ]

Algunas de estas leyes abordan específicamente la tributación del software, que los tribunales de esos estados pueden interpretar o no que incluye el contenido descargable, es decir, archivos de música y vídeo.

Respuesta a los impuestos sobre los servicios digitales de otros países

En respuesta a los impuestos sobre servicios digitales de otros países, Estados Unidos ha amenazado con imponer aranceles de represalia, argumentando que los DST se dirigen injustamente a las corporaciones multinacionales (CMN) estadounidenses. [ 40 ] [ 41 ] En junio de 2025, el presidente estadounidense Donald Trump detuvo repentinamente todas las negociaciones comerciales con Canadá, en represalia por la existencia del DST canadiense, afirmando en una publicación en su Truth Social que el impuesto canadiense constituía un ataque directo contra Estados Unidos. [ 42 ]

Canadá

La ley canadiense del impuesto sobre servicios digitales (ISD) entró en vigor el 28 de junio de 2024, con el primer pago vencido el 30 de junio de 2025. [ 43 ] El impuesto es retroactivo al 1 de enero de 2022 porque el gobierno pospuso la promulgación de la legislación con la esperanza de que se alcanzara el acuerdo marco inclusivo multinacional de la OCDE / G20 sobre impuestos corporativos. [ 44 ] [ 45 ] El enfoque de Canadá ha encontrado oposición por parte de la oficina del Representante Comercial de los Estados Unidos . [ 41 ] [ 46 ] Las empresas que tengan ingresos anuales globales de al menos 750 millones de euros (aproximadamente 800 millones de dólares estadounidenses) verán que los ingresos anuales por servicios digitales de origen canadiense superiores a 20 millones de dólares canadienses (aproximadamente 14 millones de dólares estadounidenses) se gravan a una tasa del tres por ciento. [ 47 ] Se pronosticó que los ingresos del gobierno por DST serían de 7.200 millones de dólares canadienses (aproximadamente 5.000 millones de dólares estadounidenses) durante los cinco años comprendidos entre 2023/24 y 2027/28. [ 48 ]

unión Europea

La UE aplica el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y los bienes y servicios electrónicos están sujetos a este impuesto al tipo impositivo vigente. Cada Estado miembro puede fijar su propio tipo de IVA si así lo desea.

La normativa del IVA es muy compleja y el objetivo de este artículo no es proporcionar una guía definitiva, sino más bien enumerar algunos de los factores relevantes.

Empresas ubicadas en un Estado miembro de la UE

Si una empresa está ubicada en un Estado miembro de la UE y su volumen de negocios, ya sea por ventas en internet o por otros medios, supera el umbral del IVA de dicho Estado miembro, deberá registrarse a efectos del IVA. En ese caso, estará obligada a recaudar el IVA sobre sus ventas (importes) y abonarlo a la administración tributaria tras deducir el IVA que paga sobre sus compras (importes).

Umbral de venta a distancia

Si una empresa realiza ventas de bienes físicos a un Estado miembro que superan el umbral de venta a distancia de dicho Estado miembro (normalmente 30.000 € o 100.000 €), deberá registrarse para pagar el IVA en ese Estado miembro y recaudarlo al tipo impositivo vigente en ese Estado miembro.

Si las ventas están por debajo del umbral de venta a distancia, el IVA deberá recaudarse al tipo impositivo vigente en el Estado miembro donde se encuentre la empresa.

Venta de servicios electrónicos dentro de la UE

Si una empresa está ubicada en un Estado miembro de la UE y presta servicios electrónicos a un particular que no está registrado a efectos del IVA en otro Estado miembro de la UE, se aplicarán las normas del IVA del Estado donde esté ubicada la empresa. Si la empresa presta servicios electrónicos a un particular registrado a efectos del IVA en otro Estado, la empresa no está obligada a pagar el IVA en su Estado y, por lo tanto, el particular debe pagarlo en el suyo. Si la empresa presta servicios electrónicos a un particular registrado a efectos del IVA, pero este recibe los servicios en un Estado donde ni la empresa ni el particular tienen su establecimiento, la empresa está obligada a registrarse a efectos del IVA en el Estado donde se prestan los servicios electrónicos. La legislación del IVA de la UE de 2015 exige la presentación de dos pruebas no contradictorias para determinar el tipo impositivo aplicable a estas ventas de bienes digitales. [ 49 ]

Una empresa siempre debe cobrar el IVA a las entidades no registradas a efectos del IVA (es decir, consumidores), pero no debe cobrarlo a las empresas extranjeras de la UE registradas a efectos del IVA que le proporcionen un número de IVA. Estas empresas extranjeras de la UE están obligadas a declarar su compra y el impuesto correspondiente a sus respectivas autoridades fiscales.

Impuesto sobre los servicios digitales

En 2018, la Comisión Europea (CE) propuso un impuesto temporal sobre los servicios digitales (ISD) del 3 % sobre los ingresos procedentes de servicios de publicidad en línea , las ganancias o ingresos de actividades de intermediación digital y la venta de datos recopilados por los usuarios. El impuesto propuesto abarcaría a las empresas con ingresos anuales mundiales superiores a 915 millones de dólares (750 millones de euros) y con ingresos imponibles dentro de la UE superiores a 61 millones de dólares (50 millones de euros). La propuesta inicial de la CE fue rechazada a nivel de la UE.

Impuestos nacionales sobre servicios digitales de los países de la UE

Aunque la propuesta inicial de la CE fue rechazada a nivel de la UE, varios países de la UE —Austria, Francia, Italia, Polonia y España— implementaron impuestos nacionales sobre servicios digitales y otros impuestos propuestos, o manifestaron su intención de hacerlo —Bélgica, República Checa, Letonia y Eslovenia—. Austria aplica su impuesto sobre servicios digitales únicamente a la publicidad digital, mientras que Polonia lo aplica solo a los servicios de streaming. [ 3 ] [ 50 ]

Reino Unido

El impuesto sobre servicios digitales del Reino Unido impone un impuesto del 2 % sobre los ingresos brutos de las grandes multinacionales que operan motores de búsqueda, plataformas de redes sociales y mercados en línea en la medida en que sus ingresos estén vinculados a la participación de usuarios del Reino Unido. Se aplica a los ingresos obtenidos a partir del 1 de abril de 2020. [ 51 ] [ 52 ] [ 53 ] Los ingresos del gobierno por el impuesto sobre servicios digitales en el primer año de funcionamiento, 2020-21, fueron de 358 millones de libras esterlinas. [ 54 ] Dieciocho grupos corporativos pagaron el impuesto sobre servicios digitales en 2020-21, y cinco de ellos representaron el 90 % de todos los ingresos. [ 54 ] Actualmente, el Reino Unido es el único país que tiene disposiciones para evitar la doble imposición. [ 3 ]

Pavo

Turquía aplica un impuesto sobre los servicios digitales al contenido digital, así como a la publicidad digital , las actividades de intermediación y la venta de datos de usuarios. [ 3 ] [ 55 ]

Oceanía

En su presupuesto del 12 de mayo de 2015, el entonces Tesorero del Gobierno Federal australiano, Joe Hockey, reveló detalles de un nuevo impuesto sobre bienes y servicios (GST) del 10% que se introduciría en "ciertos suministros electrónicos".

El impuesto sobre bienes y servicios (GST) propuesto ya ha sido apodado el " impuesto Netflix " en Australia, dado que la transmisión de video bajo demanda es uno de los servicios que se verán afectados por las nuevas normas. El GST australiano sobre servicios digitales entrará en vigor en julio de 2017.

El 10 de febrero de 2016, se presentó el borrador del proyecto de ley que describía el nuevo GST digital de Australia, y el Tesorero Scott Morrison declaró ante el Parlamento australiano que las nuevas normas "garantizarían que las empresas australianas que venden productos y servicios digitales no se vean perjudicadas en relación con las empresas extranjeras que venden productos equivalentes en Australia". [ 56 ]

Asia

India

India implementó un Impuesto de Igualación. El umbral del impuesto de igualación ampliado en India es menor que en otros países: las empresas no residentes deben cumplir con el impuesto si sus ingresos brutos imponibles superan los 20 millones de rupias indias (260 000 dólares). India no indicó que el impuesto sería solo una medida temporal. [ 3 ]

Singapur

Singapur fue el primer estado de su región en considerar la implementación de un impuesto digital en su sistema tributario. La idea se dio a conocer en febrero de 2018 y el proyecto de ley correspondiente fue aprobado por el parlamento de Singapur en noviembre del mismo año, entrando en vigor el 1 de enero de 2020. El principal motivo fue explicado por el Ministro de Finanzas de Singapur, Heng Swee Keat, quien declaró durante su discurso sobre el presupuesto en 2018: "Actualmente, los servicios como consultoría y marketing adquiridos a proveedores extranjeros no están sujetos al GST. Los consumidores locales tampoco pagan GST cuando descargan aplicaciones y música del extranjero. Este cambio garantizará que los servicios importados y locales reciban el mismo trato". [ 57 ] Se estima que la implementación del impuesto digital generará para Singapur US$65,5 millones anuales. El impuesto implementado tendrá el mismo nivel que la tasa actual del GST (Impuesto sobre Bienes y Servicios) en Singapur, que era del 7% en ese momento, pero aumentó al 9% en 2024. [ 58 ]

Malasia

Después de Singapur, Malasia fue el segundo país en dar un paso hacia la implementación del impuesto digital en su sistema legislativo, según anunció el viceministro de Finanzas de Malasia, Dato' Wira Amiruddin Hamzah , en noviembre de 2018. La tasa impositiva se fijó inicialmente en el 6% y entró en vigor el 1 de enero de 2020. Según la nueva normativa, los proveedores de servicios extranjeros deben registrarse en el Departamento de Aduanas Reales de Malasia y pagar impuestos trimestralmente si el valor total de los servicios digitales prestados a los consumidores malasios supera los 500.000 RM. [ 59 ] A julio de 2021, más de 300 proveedores de servicios extranjeros de diversos países se habían registrado, incluyendo importantes empresas de motores de búsqueda, desarrolladores de software y juegos en línea, proveedores líderes de plataformas de publicidad en línea y empresas de telecomunicaciones por Internet. Este nuevo impuesto generó casi 428 millones de RM en ingresos para el gobierno malasio en 2020. [ 60 ]

A finales de 2023, el Ministerio de Finanzas de Malasia modificó la ley para aumentar la tasa impositiva al 8%, con efecto a partir del 1 de marzo de 2024. [ 61 ]

Indonesia

A partir de julio de 2020, Indonesia aplica un impuesto al valor agregado (IVA) del 10 % a los bienes y servicios extranjeros intangibles que se transaccionan a través de sistemas electrónicos. [ 62 ] Los proveedores extranjeros que participan en actividades de comercio electrónico o que prestan servicios de aplicaciones a través de canales digitales serán designados como recaudadores de IVA por el Ministerio de Finanzas. Estos recaudadores de IVA designados deben informar y remitir el IVA recaudado trimestralmente. El IVA se aplica a bienes digitales como software, multimedia y datos electrónicos, así como a servicios digitales como alojamiento web, videoconferencias y otros servicios pagados mediante sistemas de pago indonesios, direcciones IP o números de teléfono.

Este nuevo impuesto se aplica únicamente a las personas físicas o jurídicas que superen determinados importes de transacción o umbrales de usuarios.

  • el valor total de las transacciones realizadas con clientes indonesios supera los 600 millones de rupias indonesias (40.300 dólares) anuales o los 50 millones de rupias indonesias mensuales; O
  • Su plataforma recibe 12.000 visitas de usuarios indonesios al año, o 1.000 visitas en un solo mes.

En septiembre de 2020, dos meses después de la entrada en vigor del impuesto, la Dirección General de Impuestos (DGT) anunció la designación de 28 entidades como recaudadoras del IVA. Entre ellas se encuentran destacadas empresas tecnológicas globales como Amazon, Google, Netflix, Spotify, LinkedIn, Microsoft, Facebook, Zoom, Twitter, Skype y otras. [ 63 ]

Filipinas

En Filipinas, se promulgó una nueva ley relativa a la tributación de bienes y servicios digitales. El 2 de octubre de 2024, el presidente Bongbong Marcos firmó la Ley del IVA sobre Servicios Digitales (Ley de la República n.º 12023), que impone un Impuesto al Valor Agregado (IVA) del 12 % a los servicios digitales prestados por proveedores de servicios digitales (PSD) no residentes a consumidores filipinos. Esta ley tiene como objetivo modernizar el sistema tributario y garantizar que las plataformas digitales extranjeras contribuyan a la economía filipina, incluso sin tener presencia física en el país. [ 64 ] [ 65 ]

Tailandia

Tailandia es el último de los tres países del sudeste asiático que ha presentado un plan para gravar los bienes digitales. Este plan se presentó en un informe publicado en abril de 2019, en el que se indicaba que su objetivo era gravar a los operadores de plataformas digitales y, junto con la ley de pagos electrónicos, prevenir la evasión fiscal de los operadores locales de plataformas en línea. También se preveía que entrara en vigor a principios de 2020. [ 66 ]

Taiwán

En Taiwán , el impuesto sobre servicios digitales se aplica a las empresas extranjeras que prestan servicios digitales a particulares en Taiwán. El tipo estándar del IVA para los servicios digitales prestados por empresas extranjeras a consumidores taiwaneses es del 5 %. [ 67 ] Las empresas extranjeras deben registrarse para el IVA ante las autoridades fiscales locales cuando sus ventas anuales superen los 480 000 TWD. Esta norma entró en vigor el 1 de mayo de 2017. [ 68 ]

Sudamerica

Chile

Chile introdujo un impuesto digital como parte de su reforma tributaria en agosto de 2018. El ministro de Hacienda chileno, Felipe Larraín, anunció que la tasa impositiva sería del 10%. Sin embargo, esta propuesta fue retirada y actualmente está sujeta a revisión.

Colombia

Desde julio de 2018, todos los proveedores extranjeros tienen la obligación de recaudar y pagar el 19% de IVA sobre las ventas a particulares en Colombia . Las plataformas en línea que operan exclusivamente en el ámbito B2B (de empresa a empresa) no están sujetas a este impuesto. [ 69 ]

Uruguay

En Uruguay, la idea de gravar los servicios digitales de proveedores extranjeros surgió en 2015. Al igual que en Colombia, la ley sobre el impuesto digital entró en vigor en julio de 2018, estableciendo una tasa del 22%, equivalente al IVA. Como en la mayoría de los casos, uno de los principales motivos fue fomentar la competitividad de los proveedores locales. Se estima que este nuevo IVA podría generar US$10 millones anuales para las arcas uruguayas.

Brasil

El primer plan para implementar el impuesto digital en Brasil se dio a conocer en octubre de 2017. El 15 de marzo de 2018, el Tribunal del Estado de São Paulo falló a favor de la Asociación de Empresas de Tecnologías de la Información y la Comunicación (Brasscom) y, por lo tanto, se suspendieron los efectos del impuesto digital sobre la transmisión y descarga de software. [ 70 ]

Argentina

En octubre de 2017 se anunció un impuesto digital en Argentina. Se especificó que los no residentes que prestaran servicios digitales a clientes en Argentina tributarían a una tasa del 21%. La ley entró en vigor en junio de 2018. Argentina tiene un enfoque particular para la recaudación de este impuesto. Habitualmente, la recaudación y el pago del IVA recaen sobre el proveedor no residente; en Argentina, el impuesto se cobra a través de las tarjetas de crédito que los clientes utilizan para pagar los servicios en línea. [ 71 ]

África

El Foro Africano de Administración Tributaria (ATAF) publicó en septiembre de 2020 un documento sobre el Enfoque sugerido para la elaboración de la legislación sobre el impuesto a los servicios digitales, que incluye un modelo de ley sobre el impuesto a los servicios digitales. [ 72 ] [ 73 ] [ 74 ]

Kenia

El impuesto sobre servicios digitales (DST) de Kenia, vigente desde el 1 de enero de 2021, actualmente no tiene un umbral de aplicación. También se aplica a una amplia variedad de servicios digitales, incluidos los servicios de educación en línea, lo que podría afectar a las instituciones de educación superior. [ 3 ]

Véase también

Referencias

  1. ↑ Ver descarga de música
  2. ↑ "Resumen" . Banco Mundial . Consultado el 6 de junio de 2021 .
  3. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 "Impuesto a los servicios digitales: por qué el mundo está observando" . Bloomberg Tax . Consultado el 6 de junio de 2021 .
  4. ↑ "Visión 2020: Singapur se prepara para gravar los servicios digitales transfronterizos, siguiendo las tendencias internacionales" . www.blog.taxamo.com . 20 de noviembre de 2018. Consultado el 30 de abril de 2019 .
  5. ↑ "En la era digital, las normas fiscales, comerciales y de competencia necesitan una actualización" . Foro Económico Mundial . 11 de octubre de 2019. Consultado el 3 de diciembre de 2019 .
  6. 1 2 Seely, Antony (6 de junio de 2021). "Impuesto sobre los servicios digitales" . Documento informativo (8719). Biblioteca de la Cámara de los Comunes.
  7. ↑ "Los ministros de finanzas del G7 acuerdan un impuesto mínimo global de al menos el 15%" . Reuters . 5 de junio de 2021. Consultado el 6 de junio de 2021 .
  8. ↑ "Reunión de Ministros de Finanzas del G7, junio de 2021: comunicado" . GOV.UK. 5 de junio de 2021. Consultado el 6 de junio de 2021 .
  9. ↑ Bade, Gavin; Palmer, Doug (19 de octubre de 2020). "La UE está lista para imponer un impuesto a los servicios digitales" . Politico . Consultado el 6 de junio de 2021 .
  10. ↑ "El Reino Unido contrata a un asesor de Obama para investigar a los gigantes tecnológicos" . BBC News . 1 de agosto de 2018. Consultado el 6 de junio de 2021 .
  11. ↑ "¿Deberían las empresas tecnológicas pagar más impuestos?" . BBC News . 3 de agosto de 2018 . Consultado el 6 de junio de 2021 .
  12. ↑ 111.º Congreso, HR 1560. Esta enmienda simplemente habría hecho permanente la prohibición, sin modificar el contenido de la Ley. http://www.govtrack.us/congress/bills/111/hr1560
  13. ↑ 164 Wash. 2d 35 (2008). http://caselaw.lp.findlaw.com/scripts/getcase.pl?court=wa&vol=2008_sc/797021MAJ&invol=4
  14. ↑ " ' Programación de video' significa programación proporcionada por, o generalmente considerada comparable a la programación proporcionada por, una estación de transmisión de televisión." 47 USC 522(19).
  15. ↑ 47 USC §151 sección 1105(6).
  16. ↑ "QUILL CORP. v. HEITKAMP, 504 US 298 (1992)" . FindLaw .
  17. ↑ Quill , 504 US en 311.
  18. ↑ "Código de Alabama de 2006 - :: Capítulo 23 — IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS Y EL USO" . 
  19. ↑ http://www.azleg.gov/FormatDocument.asp?inDoc=/ars/42/05001.htm&Title=42&DocType=ARS "Perspectivas - Primavera de 2001" . Consultado el 3 de diciembre de 2009 .{{cite web}}: CS1 maint: servicio de archivado obsoleto ( enlace )
  20. ↑ "Error al conectar" . Archivado del original el 3 de marzo de 2016. Consultado el 3 de diciembre de 2009 .
  21. ↑ "Legislatura de Utah HB0206" . le.utah.gov .
  22. ↑ "Código de Virginia Occidental" .
  23. ↑ "Departamento de Ingresos del Estado de Indiana: Resolución de Ingresos n.° 2008-14ST" (PDF) . 3 de diciembre de 2008. Archivado del original (PDF) el 11 de octubre de 2012. Consultado el 3 de diciembre de 2009 .
  24. ↑ Estatutos y reglamentos del impuesto sobre las ventas (PDF) , Departamento de Ingresos de Luisiana, marzo de 2003, archivado del original (PDF) el 8 de junio de 2004 , consultado el 14 de julio de 2024.
  25. ↑ "Título 36, §1752: Definiciones" .
  26. ↑ "Código Tributario, Capítulo 151. Impuesto limitado sobre las ventas, el consumo y el uso" .
  27. ↑ "Departamento de Ingresos - Impuestos | " .
  28. ↑ "Respuesta" . Archivado del original el 25 de junio de 2016. Consultado el 10 de mayo de 2016 .
  29. ↑ "35.01.02 Normas de administración del impuesto sobre las ventas y el uso de Idaho" (PDF) . Archivado del original (PDF) el 7 de enero de 2010. Consultado el 3 de diciembre de 2009 .
  30. ↑ http://www.lrc.ky.gov/KRS/139-00/010.PDF 139.010 Definiciones para el capítulo
  31. ↑ "Departamento de Ingresos de Nebraska - Cambios Legislativos Importantes de 2008" (PDF) . Archivado del original (PDF) el 18 de julio de 2011. Consultado el 3 de diciembre de 2009 .
  32. ↑ "Estado de Nueva Jersey – Departamento del Tesoro – División de Impuestos – Notas Tributarias – Propiedad Digital" .
  33. ↑ "Inicio" (PDF) . 21 de agosto de 2023.
  34. ↑ "Resúmenes legislativos de 2008" . Archivado del original el 29 de mayo de 2010. Consultado el 3 de diciembre de 2009 .
  35. ↑ http://www.leg.state.vt.us/docs/2010.1/Acts/ACT001.pdf Asamblea General del Estado de Vermont: GRAN PROYECTO DE LEY - Ley de Asignaciones para el Año Fiscal 2010.
  36. ↑ "Legislatura del Estado de Washington: HB 2075 - 2009-10" .
  37. ↑ https://www.revenue.wi.gov/pubs/pb240.pdf Publicación 240, noviembre de 2021: Bienes digitales: ¿Cómo se aplican los impuestos sobre las ventas y el uso de Wisconsin a las ventas y compras de bienes digitales?
  38. ↑ "Recertificación de Cumplimiento de 2009" (PDF) . Archivado del original (PDF) el 2 de junio de 2010. Consultado el 3 de diciembre de 2009 .
  39. ↑ "Sitios web del gobierno estatal" .
  40. ↑ "EE. UU. impugna los impuestos tecnológicos 'injustos' en el Reino Unido y la UE" . BBC News . 2 de junio de 2020. Consultado el 6 de junio de 2021 .
  41. 1 2 Singh, Kanishka (22 de febrero de 2022). "EE. UU. se opone a la propuesta de impuesto a los servicios digitales de Canadá" . Reuters.
  42. ^ Dyk, Spencer Van (27 de junio de 2025). "«Tenemos todas las cartas a nuestro favor»: Trump pone fin «inmediatamente» a todas las negociaciones comerciales con Canadá por el impuesto a los servicios digitales . CTVNews . Consultado el 27 de junio de 2025 .
  43. ↑ "Análisis fiscal: La Ley del Impuesto sobre los Servicios Digitales de Canadá ya está en vigor. ¿Qué sigue y cómo puede prepararse?" . PwC. 5 de julio de 2024.
  44. ↑ Reevely, David (21 de enero de 2025). "El impuesto a los servicios digitales de Canadá está en el punto de mira de Trump: una orden ejecutiva parece que desencadenará la tan prometida 'gran batalla' sobre el impuesto a los ingresos canadienses de las plataformas tecnológicas estadounidenses" . The Logic .
  45. ↑ Clarke, Owen (10 de julio de 2024). "El impuesto unilateral de Canadá sobre los servicios digitales sigue adelante con efecto retroactivo" . BLG.
  46. ↑ Condon, Christopher; Horobin, William; Gottlieb, Isabel (13 de julio de 2023). "Canadá rechaza la prórroga de la congelación de los nuevos impuestos digitales, lo que podría generar un conflicto con EE. UU.: Sin un impuesto de este tipo en vigor, Canadá se encuentra en desventaja, afirma Chrystia Freeland" . Bloomberg News . Financial Post.
  47. ↑ Zimonjic, Peter (4 de julio de 2024). "El gobierno liberal promulga un controvertido impuesto a los servicios digitales, lo que genera preocupación en materia comercial" . CBC . Consultado el 6 de septiembre de 2024 .
  48. ↑ Sourang, Diarra (17 de octubre de 2023). "Impuesto sobre los servicios digitales" . Oficina del Oficial de Presupuesto Parlamentario.
  49. ↑ "Gráfico cortesía del sitio web personalizado de Impuestos y Bienes Digitales de la UE" . Blog de Taxamo . Archivado del original el 14 de julio de 2014. Consultado el 9 de julio de 2014 .
  50. ↑ "El impuesto digital francés recaudará alrededor de 480 millones de dólares de las empresas tecnológicas" . news.bloombergtax.com . Consultado el 6 de junio de 2021 .
  51. ↑ Herrington, Matthew (20 de marzo de 2020). "El impuesto sobre los servicios digitales en el Reino Unido: ahora es una realidad" . KPMG . Consultado el 6 de junio de 2021 .
  52. ↑ "El impuesto sobre servicios digitales (ISD) del Reino Unido" . Pinsent Masons . Consultado el 6 de junio de 2021 .
  53. ↑ "Impuesto sobre los servicios digitales" . GOV.UK. Consultado el 6 de junio de 2021 .
  54. 1 2 Goulder, Robert (24 de abril de 2023). "Primeras impresiones del impuesto sobre los servicios digitales del Reino Unido" . Forbes .
  55. ↑ "Impuesto digital de Turquía" . Washington, DC: Information Technology & Innovation Foundation. 27 de agosto de 2025. Recuperado el 23 de noviembre de 2025. Turquía ha implementado uno de los marcos de tributación digital más agresivos a nivel mundial, centrado en un impuesto sobre servicios digitales (ISD) del 7,5 por ciento sobre los ingresos brutos provenientes de servicios digitales [...]. Este impuesto se aplica a una amplia gama de actividades digitales, incluyendo publicidad digital, venta de contenido y operaciones de plataformas. [...] Además, Turquía ha introducido una retención del 15 por ciento sobre los pagos de publicidad digital, con propuestas para retenciones de hasta el 25 por ciento sobre transacciones de comercio electrónico.
  56. ↑ "El Tesorero presenta al Parlamento un 'impuesto Netflix' para el GST sobre productos digitales" . The Age . 10 de febrero de 2016. Consultado el 18 de febrero de 2016 .
  57. ↑ "Tendencias fiscales digitales: Planes internacionales para gravar la economía digital" . Consultado el 30 de abril de 2019 .
  58. ↑ "Presupuesto 2022: Singapur aumentará el GST del 7% al 9% en dos etapas en 2023 y 2024" . The Straits Times . 18 de febrero de 2022. Consultado el 29 de noviembre de 2025 .
  59. ↑ Departamento Real de Aduanas de Malasia - División de Impuestos Internos. (2021). Guía sobre: ​​Servicios digitales de proveedores de servicios extranjeros (FSP) . https://mystods.customs.gov.my/storage/app/media/pdf/guide/Guide%20on%20Digital%20Service_V2.1_01022021.pdf
  60. ↑ "Qué deben cumplir los proveedores de servicios digitales extranjeros en Malasia" . www.ey.com . Consultado el 26 de abril de 2024 .
  61. ↑ "Se publica en el boletín oficial el impuesto sobre servicios para la logística y los servicios digitales" . The Star . Consultado el 26 de abril de 2024 .
  62. ↑ Calificación Rebecca, A. (2021). Impuestos digitales en Indonesia: Informe de políticas n.° 10. Centro de Estudios de Políticas de Indonesia. https://www.cips-indonesia.org/publications/digital-taxation-in-indonesia
  63. ↑ "Tributación de la economía digital en Indonesia" . ITR . 22 de septiembre de 2020. Consultado el 27 de abril de 2024 .
  64. ↑ ANNA FELICIA BAJO, GMA Integrated News. "Explicación: ¿Qué servicios digitales se ven afectados por el IVA en los proveedores de servicios digitales no residentes?" GMA News. Publicado el 2 de octubre de 2024. https://www.gmanetwork.com/news/topstories/nation/922306/explainer-what-are-the-digital-services-affected-by-vat-on-non-resident-dsps/story/
  65. ↑ Nikkolai F. Canceran. "Casi lo logramos: IVA sobre servicios digitales". Grant Thornton Filipinas. Publicado el 28 de mayo de 2024. https://www.grantthornton.com.ph/insights/articles-and-updates1/lets-talk-tax/almost-there-vat-on-digital-services/
  66. ↑ "El Departamento de Ingresos busca más autoridad" . Bangkok Post . Consultado el 30 de abril de 2019 .
  67. ↑ "IVA de Taiwán sobre servicios digitales" . Fonoa . 16 de marzo de 2023. Consultado el 29 de abril de 2024 .
  68. ↑ "Impuestos indirectos - Taiwán" . Grant Thornton International Ltd. Inicio . Consultado el 29 de abril de 2024 .
  69. ↑ "Impuesto de Colombia a los servicios digitales prestados por extranjeros" . 2 de enero de 2019. Consultado el 30 de abril de 2019 .
  70. ↑ "Un mandamiento judicial preliminar suspende la tributación del ICMS sobre el software en São Paulo" . 20 de abril de 2018. Consultado el 30 de abril de 2019 .
  71. ↑ "Argentina comienza a gravar los servicios digitales prestados por no residentes" . Consultado el 30 de abril de 2019 .
  72. ↑ "ATAF publica un documento sobre el enfoque sugerido para la elaboración de la legislación fiscal sobre servicios digitales" . Orbitax . 5 de octubre de 2020.
  73. ↑ "Impuesto sobre los servicios digitales en África" ​​(PDF) . www2.deloitte.com . Deloitte . 30 de octubre de 2020. Archivado (PDF) del original el 6 de junio de 2021. Consultado el 20 de abril de 2023 .
  74. ↑ "ATAF propone un tipo impositivo sobre los servicios digitales de entre el 1% y el 3% para los países miembros" . Diacron . 6 de octubre de 2020. Consultado el 6 de junio de 2021 .