penalización por matrimonio

La penalización por matrimonio en Estados Unidos se refiere a la tasa impositiva más alta que se aplica al cónyuge con menores ingresos cuando una pareja casada presenta su declaración de impuestos conjuntamente, en comparación con si cada cónyuge presentara su declaración individualmente. También existe una bonificación por matrimonio que se aplica en otros casos si la pareja tributa conjuntamente a una tasa impositiva efectiva menor que si cada uno presentara su declaración individualmente. Si bien intervienen múltiples factores, en general, en el sistema estadounidense actual, las parejas casadas con un solo ingreso suelen beneficiarse al presentar la declaración como matrimonio (similar a la denominada división de ingresos ), mientras que las parejas casadas con dos ingresos suelen verse perjudicadas. El porcentaje de parejas afectadas ha variado a lo largo de los años, dependiendo de los cambios en las tasas impositivas.

La Sección 1 del código tributario estadounidense establece diferentes niveles de ingresos para el paso de una tasa impositiva marginal a otra, dependiendo de si la declaración se realiza como persona soltera o como pareja casada. Para ingresos bajos, los puntos de transición para parejas casadas son el doble que para personas solteras, lo que beneficia a una pareja que se casa si sus ingresos son suficientemente diferentes. Esto equivale a la "división de ingresos", lo que significa que el impuesto a pagar es el mismo que si ambas personas utilizaran el esquema para personas solteras, pero declarando cada una la mitad del ingreso total. Para ingresos más altos, esta equivalencia se pierde, pero aún existe una ventaja si los dos ingresos son suficientemente diferentes.

Si los ingresos de ambas personas son similares, en el extremo inferior de la escala impositiva no hay diferencia entre declarar como solteros y como matrimonio (sin tener en cuenta las deducciones, véase más adelante). Sin embargo, en el extremo superior de la escala impositiva, existe una penalización para el matrimonio cuyos ingresos sean similares, en comparación con lo que pagarían como solteros.

Por ejemplo, el siguiente gráfico muestra los tipos impositivos federales de EE. UU. para 2013:

Con estos tipos impositivos, dos personas solteras que ganaran 87.850 dólares cada una declararían como "solteras" y pagarían un tipo impositivo marginal del 25%. Sin embargo, si esas mismas dos personas estuvieran casadas, sus ingresos combinados serían exactamente los mismos que antes (2 * 87.850 dólares = 175.700 dólares), pero los tramos impositivos para "casados ​​que declaran conjuntamente" les supondrían un tipo marginal más alto del 28%, lo que les costaría 879 dólares adicionales en impuestos.

En el caso más extremo, dos personas solteras que ganaran 400.000 dólares cada una pagarían un tipo impositivo marginal del 35%; pero si esas mismas dos personas presentaran su declaración como "Casados, declarando conjuntamente", entonces sus ingresos combinados serían exactamente los mismos (2 * $400,000 = $800,000), sin embargo, $350,000 de esos ingresos se gravarían a la tasa más alta del 39.6%, lo que resultaría en una penalización por matrimonio de $32,119 en impuestos adicionales ($16,100 solo por el tramo del 39.6%, más el resto se debe a la mayor eliminación gradual de los tramos más bajos). Usando las fórmulas para los ingresos de 2016, si ambas personas tienen un ingreso imponible X mayor que $415,050, entonces como solteros cada uno pagaría 0.396X−$43830.05, mientras que si estuvieran casados ​​declarando conjuntamente pagarían 2(0.396X)−$54333.70, por lo que pierden 2($43830.05)−$54333.70 o $33.326,40. ^{[ 4 ]}

En algunas parejas, quien gana más puede beneficiarse al presentar la declaración como casado, mientras que quien gana menos se beneficia al no estar casado. Por ejemplo, consideremos a dos personas solteras: una con un ingreso de $100,000 (y, por lo tanto, con una tasa marginal del 28%) y la otra sin ingresos (y, por lo tanto, sin pagar impuesto sobre la renta). Al casarse y presentar la declaración conjunta, quien gana $100,000 reduce su tramo impositivo al 25%, recibiendo una bonificación por matrimonio que supone un ahorro fiscal neto de $364, mientras que quien no gana pasa del tramo impositivo del 10% al del 25% sobre los primeros ingresos obtenidos al incorporarse al mercado laboral.

Se puede demostrar ^{[ 5 ] [ 6 ]} que es matemáticamente imposible que un sistema tributario cumpla con (a) tasas impositivas marginales que aumenten con los ingresos, (b) declaración conjunta con división (total) de ingresos para parejas casadas, y (c) facturas tributarias combinadas que no se vean afectadas (en absoluto) por el estado civil de las dos personas. Los modelos de división parcial de ingresos permiten que solo una parte de los ingresos se transfiera entre los cónyuges para equilibrar dichos criterios.

El código tributario estadounidense permite a los contribuyentes reclamar deducciones que reducen la renta imponible, como ciertas donaciones caritativas, intereses hipotecarios e impuestos estatales y locales sobre la renta, la propiedad y las ventas (estas deducciones están sujetas a limitaciones, entre las que se incluyen, entre otras, el límite de $10,000 para la deducción de impuestos estatales y locales y el límite del 50% del ingreso bruto ajustado para las deducciones caritativas). Un contribuyente generalmente puede optar por la deducción estándar automática o las deducciones detalladas . Una persona soltera que presenta su declaración de impuestos como soltero o cabeza de familia puede elegir el método de deducción que le resulte más beneficioso, pero una pareja casada deberá utilizar el mismo método de deducción en la mayoría de los casos (Título 26 del Código de los Estados Unidos, §63(c)(6)(A)). Por ejemplo, si cada cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado, la deducción estándar no se permite para ninguno de los cónyuges si uno de ellos reclama deducciones detalladas. Esto puede resultar en una renta imponible más alta y una tasa impositiva efectiva más alta para el cónyuge que, de ser soltero, podría reclamar la deducción estándar mayor.

Por otro lado, estar casado puede resultar en una tasa impositiva efectiva más baja si solo uno de los cónyuges trabaja, ya que el tramo impositivo marginal para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta es el doble que el mismo tramo marginal para las personas solteras, y la deducción estándar es el doble para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta en comparación con las personas solteras.

En relación con otros asuntos tributarios en los Estados Unidos, una preocupación es que estos matrimonios están subsidiando a las parejas de padres con un solo ingreso y uno sin ingreso en los beneficios del Seguro Social y Medicare. ^{[ 7 ]} Por ejemplo, en el Seguro Social y Medicare , las parejas con dos ingresos pagan impuestos que crean un superávit o al menos pagan sus propios beneficios (y reciben beneficios reducidos, como beneficios de sobreviviente reducidos), mientras que las parejas con un solo ingreso pagan impuestos insuficientes que crean un déficit y reciben un beneficio adicional no financiado del 50 % o más en el Seguro Social (es decir, un total del 150 % o más), y del 100 % o más en Medicare (es decir, un total del 200 % o más).

Este problema se agrava por el hecho de que los impuestos de la Seguridad Social y Medicare se recaudan únicamente sobre los ingresos salariales, los ingresos pasivos, como las ganancias de capital y de propiedad, están exentos, y las prestaciones son progresivas. Esto significa que la principal carga fiscal de estos programas recae sobre las familias con dos perceptores de ingresos, cuyos salarios oscilan entre el rango medio y el máximo permitido, y que estas familias también reciben menos prestaciones que cualquier otra estructura familiar.

El Tax Policy Center también considera que la actual "bonificación por matrimonio" para los únicos proveedores de ingresos es el principal gasto fiscal de los recortes de impuestos de Bush y un contribuyente clave a la deuda federal . ^{[ 8 ]}

El Fondo Monetario Internacional ha instado a Estados Unidos, Portugal y Francia, todos países con una deuda soberana significativa, a eliminar sus prácticas, incluida la división de ingresos , que gravan con impuestos más altos a las familias con dos perceptores de ingresos que a las familias con un solo perceptor de ingresos (estén casadas o no). ^{[ 9 ]}

Los ciudadanos estadounidenses generalmente deben declarar y pagar el impuesto federal sobre la renta por sus ingresos mundiales, independientemente del tipo o la fuente de dichos ingresos. Los no residentes generalmente deben declarar y pagar el impuesto federal sobre la renta por los ingresos de fuente estadounidense y no tienen derecho a deducciones, lo que suele resultar en una tasa impositiva efectiva más alta en comparación con un ciudadano estadounidense que declara la misma cantidad de ingresos. La tributación de los ingresos de fuente estadounidense de un extranjero no residente depende de la categoría de ingresos y de si existe un tratado fiscal vigente entre su país de origen y Estados Unidos. Un residente extranjero generalmente está sujeto al impuesto federal sobre la renta como si fuera ciudadano estadounidense (tributando sobre sus ingresos mundiales y con derecho a deducciones).

La penalización por matrimonio puede ser aún peor en los casos en que uno de los cónyuges no es ciudadano ni residente de los Estados Unidos . La persona estadounidense puede presentar la declaración como "Casado que presenta declaración por separado" (o "Cabeza de familia" si tiene al menos una persona calificada que no sea su cónyuge), o acordar con su cónyuge extranjero no residente presentar una declaración conjunta que trate al cónyuge extranjero no residente como residente. La primera requiere usar las categorías impositivas de "Casado que presenta declaración por separado" o "Cabeza de familia", que son menos beneficiosas que las de "Casado que presenta declaración conjunta". ^{[ 10 ] [ 1 ] [ 2 ]} La segunda permite que esa persona use las categorías impositivas más favorables de "Casado que presenta declaración conjunta", pero requiere pagar impuestos sobre los ingresos mundiales de la persona no estadounidense, lo cual no sería requerido para el cónyuge extranjero que de otro modo no se consideraría residente para fines fiscales de los Estados Unidos.

• Impuesto de soltero
• Druker contra el Comisionado de Impuestos Internos
• reparto de ingresos
• Impuesto infantil
• Matrimonio con reparto de ingresos/crianza compartida
• Impuestos en los Estados Unidos

• El bufón variopinto: Muerte e impuestos: La penalización por matrimonio
• About.com: Matrimonio: La penalización fiscal por matrimonio. Archivado el 27/03/2013 en Wayback Machine.
• albuterol24.com  : El matrimonio afecta los impuestos. Archivado el 27/01/2022 en Wayback Machine.
• Centro de Política Fiscal: Temas Tributarios: Penalización por Matrimonio (TPC es una iniciativa conjunta del Urban Institute y la Brookings Institution ).