Evasión fiscal por repatriación

La elusión fiscal por repatriación es el uso legal de un régimen tributario dentro de un país para repatriar los ingresos obtenidos por subsidiarias extranjeras a una empresa matriz, evitando así los impuestos que normalmente se adeudan al país de la matriz por la repatriación de dichos ingresos. ^{[ 1 ]}

Antes de que Donald Trump aprobara la Ley de Recortes Fiscales y Empleos de 2017 , las empresas multinacionales con sede en Estados Unidos debían impuestos al gobierno estadounidense sobre sus ingresos mundiales. ^{[ 2 ]} Las empresas evitaban los impuestos sobre la repatriación de los ingresos obtenidos en el extranjero mediante diversas estrategias que implicaban el uso de fusiones y adquisiciones . ^{[ 1 ] [ 2 ]} Surgieron tres tipos principales de estrategias, a las que se les dio nombre: la "B Asesina", la "D Mortal" y la "F Saliente", cada una de las cuales aprovechaba un área diferente del Código de Rentas Internas para llevar a cabo reorganizaciones corporativas exentas de impuestos . ^{[ 1 ]}

La aplicación de estrategias de elusión fiscal por repatriación ha atraído el escrutinio público. Varias adquisiciones de grandes corporaciones han involucrado estrategias significativas de elusión fiscal por repatriación, incluyendo la adquisición de Schering-Plough por Merck & Co. y la adquisición de Synthes por Johnson & Johnson . ^{[ 3 ]} El uso de estrategias de elusión fiscal por repatriación se ha comparado con el uso de acuerdos de doble irlandés para evitar impuestos, aunque los dos planes de elusión fiscal difieren en el tipo de impuestos que permiten a una empresa evitar. Los acuerdos de doble irlandés han permitido a las empresas multinacionales evitar los impuestos adeudados a los países en los que están constituidas las filiales extranjeras de una corporación multinacional con sede en EE. UU . Sin embargo, las estrategias de elusión fiscal por repatriación han permitido a las empresas domiciliadas en EE. UU. evitar adeudar impuestos a los Estados Unidos.

Hasta que la Administración de Donald Trump aprobó la Ley de Recortes Fiscales y Empleos de 2017 , las empresas internacionales con sede en Estados Unidos debían pagar impuestos al gobierno federal sobre los ingresos obtenidos en todo el mundo. ^{[ 2 ]} Sin embargo, en lugar de recaudar impuestos durante el año en que se obtuvieron los ingresos, Estados Unidos solo exigía a las empresas el pago de impuestos sobre las ganancias que habían sido repatriadas a Estados Unidos. ^{[ 4 ] [ 3 ]} Durante este tiempo, las empresas emplearon estrategias para repatriar parte de sus ingresos del extranjero evitando las obligaciones fiscales normalmente asociadas con la repatriación de ganancias extranjeras. Varias estrategias para evitar adeudar impuestos de repatriación al gobierno de Estados Unidos implicaron el uso creativo de fusiones y adquisiciones. ^{[ 3 ] [ 5 ]} El costo asociado con la repatriación de ingresos no es uniforme entre las empresas, y existe una asociación entre el costo fiscal de repatriar ingresos extranjeros a Estados Unidos y la probabilidad de que una empresa opte por realizar una adquisición nacional. ^{[ 3 ]}

Las ventajas fiscales para las corporaciones multinacionales que financian adquisiciones con efectivo en el extranjero son ampliamente conocidas y han sido utilizadas por varias multinacionales para evitar impuestos sobre la repatriación, ^{[ 5 ]} aunque se desconoce la frecuencia de uso de estas técnicas. ^{[ 1 ]} Cada una de las cuatro grandes firmas de contabilidad ( Deloitte , EY , KPMG y PwC ) ha creado presentaciones públicas que describen los mecanismos legales que sustentan estas estrategias y los pasos procedimentales necesarios para implementarlas. ^{[ 1 ]}

El acuerdo Double Irish con un Dutch Sandwich constituía un esquema ampliamente utilizado de erosión de la base imponible y traslado de beneficios que permitía a las empresas multinacionales con sede en Estados Unidos evitar legalmente el pago de impuestos sobre los ingresos obtenidos en el extranjero. ^{[ 7 ]} El acuerdo requería la creación de tres empresas subsidiarias: una subsidiaria registrada en Irlanda que es residente fiscal de Bermuda (IE Co. 1), una subsidiaria registrada en Irlanda que es residente fiscal de Irlanda (IE Co. 2) y una subsidiaria registrada en los Países Bajos (NET Co.). ^{[ 1 ] [ 7 ]} La multinacional con sede en EE. UU. vendería ciertos derechos de propiedad intelectual a IE Co. 1, que a su vez licenciaría esos derechos de propiedad intelectual a NET Co. a cambio de pagos de regalías derivados del uso de la propiedad intelectual. ^{[ 7 ]} NET Co. a su vez licenciaría sus derechos de propiedad intelectual a IE Co. 2 a cambio de pagos de regalías, lo que le permitiría utilizar la propiedad intelectual para sus productos o servicios. ^{[ 7 ]} En efecto, esto permitiría que casi no se debieran impuestos sobre los ingresos generados por la propiedad intelectual licenciada; Irlanda tiene una tasa impositiva corporativa baja y el esquema de pago de regalías permite que las ganancias por la venta de cualquier bien o servicio relacionado con la propiedad intelectual aparezcan en los libros de IE Co. 1, que es residente fiscal de un país con una tasa impositiva corporativa del 0%. ^{[ 1 ] [ 7 ]}

Si bien el acuerdo Double Irish permitía a las multinacionales estadounidenses pagar pocos o ningún impuesto sobre los ingresos obtenidos por sus subsidiarias en el extranjero, este acuerdo no permitía a las empresas transferir efectivo de subsidiarias extranjeras a Estados Unidos sin incurrir en responsabilidad fiscal; históricamente, los ingresos repatriados directamente desde una subsidiaria extranjera generaban impuestos sobre dichos ingresos. ^{[ 7 ] [ 11 ]} Para evitar pagar impuestos al gobierno estadounidense al utilizar ingresos obtenidos en el extranjero para financiar transacciones que involucraban a una empresa estadounidense, las corporaciones multinacionales con sede en Estados Unidos utilizaban estrategias de evasión fiscal por repatriación que incluían Killer B, Deadly D y Outbound F. ^{[ 1 ] [ 7 ]}

• Política económica de la administración de Donald Trump
• Impuesto de sociedades en Estados Unidos