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Articulo de referencia

Distribución mínima requerida

Las distribuciones mínimas obligatorias ( RMD, por sus siglas en inglés) son las cantidades mínimas que la ley tributaria estadounidense exige retirar anualmente de las Cuentas ...

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Las distribuciones mínimas obligatorias ( RMD, por sus siglas en inglés) son las cantidades mínimas que la ley tributaria estadounidense exige retirar anualmente de las Cuentas Individuales de Jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicionales y de los planes de jubilación patrocinados por el empleador , y sobre las cuales se debe pagar el impuesto sobre la renta . En el propio Código de Rentas Internas , el término preciso es " distribución mínima obligatoria ". [ 1 ] Los planificadores de jubilación, los profesionales tributarios y las publicaciones del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) suelen utilizar la expresión "distribución mínima obligatoria".

Distribuciones de por vida

Las personas con IRA deben comenzar a retirar una cantidad mínima de sus IRA a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año en que cumplen 72 años. [ a ] ​​Siempre pueden retirar más de la cantidad mínima de su IRA o plan en cualquier año, pero si retiran menos del mínimo requerido, estarán sujetos a una multa federal. La multa monetaria es un impuesto especial equivalente al 50% (para los años anteriores a 2023) o al 25% (para 2023 y posteriores) de la cantidad que deberían haber retirado, más intereses. [ 4 ] Esta multa es adicional al impuesto sobre la renta ordinaria evaluado a la tasa marginal del individuo y cualquier impuesto estatal sobre la renta. Los titulares de IRA no tienen que tomar distribuciones de por vida de las IRA Roth , pero las distribuciones después del fallecimiento (a continuación) son obligatorias.

Las normas de distribuciones mínimas obligatorias (RMD, por sus siglas en inglés) están diseñadas para distribuir el total de los fondos de una cuenta IRA o plan de jubilación a lo largo de la esperanza de vida del titular o de la esperanza de vida conjunta del individuo y sus beneficiarios. El objetivo de las normas RMD es evitar que las personas acumulen fondos para la jubilación, aplacen el pago de impuestos y los dejen como herencia. En cambio, las distribuciones mínimas obligatorias obligan al titular a retirar al menos una parte de los fondos como distribuciones sujetas a impuestos mientras aún vive.

A diferencia de la mayoría de las distribuciones de cuentas IRA y planes de jubilación calificados, las distribuciones mínimas requeridas (RMD, por sus siglas en inglés) nunca son elegibles para reinversión; deben retirarse. Sin embargo, debido a que las distribuciones no son elegibles para reinversión, no es necesario retener impuestos al momento de la distribución, por lo que pueden posponerse hasta que la persona presente su declaración de impuestos federales sobre la renta del año. Cualquier cantidad retirada que supere el monto mínimo requerido será elegible para reinversión dentro de los 60 días posteriores a la distribución. Se deberá retener el impuesto sobre la renta de esa porción si no se elige la opción de reinversión.

Por lo general, no se adeuda impuesto sobre la renta sobre ninguna parte de la distribución mínima requerida (RMD) de una cuenta IRA que se pague a una organización benéfica. Estas se denominan distribuciones caritativas calificadas (QCD). [ 5 ]

Los planes de jubilación calificados patrocinados por el empleador, como los planes 401(k) , requieren las mismas distribuciones que las IRA. El requisito de la fecha de inicio puede ser posterior a la fecha para las IRA. Aunque las reglas requieren que las distribuciones mínimas requeridas (RMD) comiencen antes del 1 de abril del año siguiente a que la persona cumpla 72 años, [ a ] los participantes en un plan patrocinado por el empleador generalmente pueden esperar hasta el 1 de abril del año siguiente a la jubilación (si es posterior a los 72 años [ a ] ) para comenzar las distribuciones a menos que la persona posea el 5% o más del empleador que patrocina el plan.

Además, los planes patrocinados por el empleador difieren de las IRA en las reglas relativas a la agregación. Una persona con varias IRA puede sumar los saldos de cada cuenta para determinar el RMD total del año y luego retirar ese monto completo de una sola IRA o dividirlo de cualquier manera entre dos o más IRA. Sin embargo, los planes patrocinados por el empleador deben permanecer separados; el cálculo del RMD para cada uno se realiza por separado y las distribuciones deben tomarse de cada plan individualmente. Excepción: Si la persona tiene más de una cuenta de anualidad con ventajas fiscales 403(b) , puede sumar los RMD y luego tomarlos de cualquiera (o más) de las anualidades con ventajas fiscales [ 6 ].

Distribuciones posteriores al fallecimiento

Las distribuciones tras el fallecimiento deben realizarse a los beneficiarios designados de la cuenta IRA o plan de jubilación calificado del difunto. La legislación aprobada en 2006 permite modificar los planes de jubilación calificados para ofrecer una transferencia directa a beneficiarios que no sean el cónyuge. Si esta opción está disponible, un beneficiario puede transferir directamente los fondos a una cuenta IRA heredada, la cual debe estar a nombre del difunto en beneficio del beneficiario designado. Esta disposición entró en vigor en 2007.

Los beneficiarios de IRA no requieren una transferencia de fondos que no sea del cónyuge; un beneficiario de IRA puede cambiar el título de la IRA de un fallecido a IRA heredada sin una transacción de transferencia. (Los cónyuges tienen derechos de transferencia mucho mayores y pueden retrasar las distribuciones hasta que tengan 72 años [ a ] si así lo desean). Un beneficiario de IRA que no sea el cónyuge debe comenzar las distribuciones antes de que termine el año siguiente al fallecimiento del fallecido (puede optar por un pago "extendido" si hace esto) o, si el fallecido murió antes del 1 de abril del año siguiente a cuando habría cumplido 72 años, [ a ] el beneficiario puede seguir la "regla de los 5 años". La suspensión de los requisitos de RMD para 2009 también significó que, al contar la regla de los 5 años, 2009 se omitió.

La regla de los 5 años

Según la regla de los 5 años, el saldo total de la cuenta debe retirarse en un plazo de 5 años. Esta regla no exige una cantidad fija anual ni una distribución equitativa entre los cinco años. Sin embargo, con este método de distribución, el saldo restante se convierte en una distribución obligatoria en el quinto año. Si el fallecido ha designado a su patrimonio o a una organización benéfica como beneficiario y se aplica la regla de los 5 años, no es posible realizar pagos a plazos. Si un patrimonio o una organización benéfica es beneficiario de una parte de la cuenta, se aplicará la misma regla, a menos que se tomen ciertas medidas correctivas antes del 30 de septiembre del año siguiente al fallecimiento.

La regla de los 5 años no se aplica si el fallecido murió después de haber comenzado sus distribuciones mínimas obligatorias (generalmente si murió después del 1 de abril después de cumplir 72 años [ a ] ). En ese caso, no hay regla de los 5 años, y el beneficiario recibe distribuciones durante el tiempo de su propia esperanza de vida o la esperanza de vida restante que el fallecido hubiera tenido (utilizando las tablas gubernamentales). Si el titular de la IRA designó a una entidad jurídica (como su patrimonio) como beneficiario y falleció después de comenzar las distribuciones mínimas obligatorias, entonces el patrimonio u otro beneficiario jurídico puede recibir distribuciones durante la esperanza de vida restante que el fallecido hubiera tenido.

Si el fallecido murió antes de los 72 años [ a ] y el beneficiario no comienza a recibir pagos vitalicios antes de que finalice el año siguiente al fallecimiento, se aplica la regla de los 5 años. Asimismo, si el fallecido murió antes de esa fecha y no tenía beneficiario (por ejemplo, si designó a la herencia como beneficiaria o a una organización benéfica), también se aplica la regla de los 5 años. Muchos planes de jubilación también activan la regla de los 5 años.

Descripción general

Esta es una descripción general de las reglas basadas en la Sección 401(a)(9) del Código de Rentas Internas. Las reglas se detallan en los Reglamentos del Tesoro 1.401(a)(9)-1 a -9 y 1.408-8. [ 7 ] Las reglas de transferencia para personas que no son cónyuges se aprobaron en la Sección 829 de la Ley de Protección de Pensiones de 2006 y se interpretaron mediante el Aviso 2007-7 del IRS, 2007-5 IRB 1.

Véase también

Notas

  1. 1 2 3 4 5 6 7 La edad es 73 para las personas que cumplen 72 años después del 31 de diciembre de 2022. [ 2 ] La edad es 72 para las personas que cumplen 70½ años después del 31 de diciembre de 2019. La edad es 70½ para las personas que cumplieron 70½ años el 31 de diciembre de 2019 o antes, como resultado de la Ley SECURE de 2019. [ 3 ]

Referencias

  1. ↑ Véase el inciso (b) del artículo 4974 del Título 26  del Código de los Estados Unidos .  
  2. ↑ "Temas de jubilación: Distribuciones mínimas obligatorias (RMD)" . IRS . Consultado el 3 de febrero de 2024 .
  3. ↑ " HR1865 - Ley de Asignaciones Consolidadas Adicionales de 2020. Archivado el 31 de diciembre de 2019 en Wayback Machine ". 116.º Congreso . 20 de diciembre de 2019. Consultado el 27 de diciembre de 2019.
  4. ↑ "¿Qué es el Formulario 5329: Impuestos adicionales sobre planes de jubilación calificados?" . turbotax.intuit.com . Archivado del original el 31 de enero de 2026 . Consultado el 1 de marzo de 2026 .
  5. ↑ "Publicación 590-B (2019), Distribuciones de Planes Individuales de Jubilación (IRA)" . www.irs.gov . 2019. Archivado del original el 16 de abril de 2020. Consultado el 27 de abril de 2020 .
  6. ↑ "Tabla comparativa de RMD (IRA vs. Planes de contribución definida) | Servicio de Impuestos Internos" . www.irs.gov . Archivado del original el 5 de junio de 2019 . Consultado el 5 de junio de 2019 .
  7. ↑ TD 8987, Registro Federal , volumen 67, a partir de la página 18988, con fecha del 17 de abril de 2002.

Lecturas adicionales

  • Blanchett, David y Michael Finke. «Los jubilados gastan sus ingresos de toda la vida, no sus ahorros». Financial Planning Review 8.3 (2025): e70010. Disponible en línea.
  • Brown, Jeffrey R., James M. Poterba y David P. Richardson. «Tendencias en las decisiones sobre jubilación e ingresos de jubilación de los participantes de TIAA: 2000-2018». Journal of Pension Economics & Finance 24.1 (2025): 47-68. Disponible en línea.
  • Clark, Robert L., y Olivia S. Mitchell. «Influencia en la elección de la distribución de la pensión al jubilarse». Journal of Pension Economics & Finance 23.1 (2024): 72-88. Disponible en línea.
  • Copeland, Craig. «El estado de los ahorros de las familias estadounidenses en planes de jubilación de cuentas individuales: un análisis de la encuesta de finanzas del consumidor de 2022». EBRI Issue Brief (2024). Enlace
  • Holden, Sarah y Daniel Schrass. «El papel de las cuentas IRA en el ahorro para la jubilación de los hogares estadounidenses, 2021». ICI Research Perspective 28#0 (2022). Disponible en línea.
  • Horneff, Vanya, Raimond Maurer y Olivia S. Mitchell. "¿Importan las normas sobre la distribución mínima obligatoria de los planes 401(k) y para quién? Perspectivas desde un modelo de ciclo de vida." Journal of Banking & Finance 154 (2023): 106941. Disponible en línea.
  • Leganza, Jonathan M. "Los efectos de los incentivos fiscales para donar riqueza a organizaciones benéficas: evidencia de distribuciones caritativas calificadas." (SSRN 5342324, 2025) en línea .
  • Milligan, Kevin S., y Tammy Schirle. Incentivos y decisiones de jubilación en toda la distribución del ingreso: evidencia en Canadá. N.° w33069. Oficina Nacional de Investigación Económica (2024) en línea .
  • Ndiaye, Abdoulaye y Zhixiu Yu. Jubilación flexible y tributación óptima. N.° 11904. (Documento de trabajo de CESifo, 2025) en línea
  • Distribuciones mínimas requeridas
  • Publicación 590-A del IRS, Contribuciones a planes individuales de jubilación
  • Publicación 590-B del IRS, Distribuciones de planes individuales de jubilación
  • Preguntas frecuentes sobre planes de jubilación y distribuciones mínimas obligatorias
  • Explicaciones en vídeo y artículo sobre las distribuciones mínimas requeridas.
  • Distribuciones mínimas requeridas Otras respuestas