403(b)

En Estados Unidos , un plan 403(b) es un plan de ahorro para la jubilación con ventajas fiscales disponible para organizaciones de educación pública , algunos empleadores sin fines de lucro (solo organizaciones 501(c)(3) del Código de Rentas Internas ), organizaciones cooperativas de servicios hospitalarios y ministros autónomos en Estados Unidos . ^{[ 1 ]} Tiene un tratamiento fiscal similar al de un plan 401(k) , especialmente después de la Ley de Reconciliación de Alivio Fiscal y Crecimiento Económico de 2001. [ ^{2 ] Ambos} planes también requieren que las distribuciones comiencen a los 73 años (a partir del 1 de enero de 2023 según la Ley SECURE 2.0 ), conocidas como Distribuciones Mínimas Requeridas (RMD) . ^{[ 3 ]} Las cuentas Roth 403(b) están exentas de las RMD a partir de 2024, también según la Ley SECURE 2.0. Las distribuciones generalmente se gravan como ingresos ordinarios.

Las aportaciones de los empleados a un plan 403(b) se realizan antes de pagar el impuesto sobre la renta y se permite que crezcan con impuestos diferidos hasta que el dinero se grave como ingreso cuando se retire del plan.

Los planes 403(b) también se conocen como anualidades con ventajas fiscales ( TSA ), aunque desde 1974 ya no están restringidos a la forma de anualidad y los participantes también pueden invertir en fondos mutuos . ^{[ 4 ]} Una cuenta 403(b) que puede invertir directamente en fondos mutuos se denomina cuenta 403(b)(7) o cuenta de custodia con ventajas fiscales ( TSCA ). ^{[ 5 ]}

La Ley de Seguridad de Ingresos de Jubilación de los Empleados (ERISA) no exige que los planes 403(b) sean técnicamente planes "calificados" (es decir,  planes regidos por el Código Tributario de EE. UU. 401(a)), pero los planes 403(b) tienen una apariencia general similar a la de los planes calificados. Si bien la opción está disponible, se desconoce su frecuencia o si se ha iniciado o modificado algún plan 403(b) para que cumpla con los requisitos de ERISA. Esto se debe a que la principal ventaja de los planes ERISA para los participantes radicaba en la protección en caso de quiebra del titular de la cuenta, pero esta ventaja desapareció tras la Ley de Prevención del Abuso de la Quiebra y Protección del Consumidor de octubre de 2007 , que extendió la protección por quiebra a los planes 403(b). Aunque difieren en algunos aspectos fundamentales, los planes calificados y no calificados se ven prácticamente iguales para el participante y las opciones disponibles son muy similares. Las únicas diferencias importantes para los participantes radican en algunas formas adicionales de retirar dinero del empleador, no dinero proveniente de aportaciones diferidas, antes de la edad límite habitual de 59 años y medio, pero solo si el plan se financia con anualidades y no con fondos mutuos . El gobierno federal pretende eliminar esta diferencia en las regulaciones propuestas, cuya aprobación se espera para 2007.

Desde el punto de vista de la administración del plan, los planes 403(b) no presentan muchas de las dificultades técnicas que sí tienen los planes 401(k), como las pruebas de no discriminación, especialmente si el plan no está sujeto a la ley ERISA. Si el plan está sujeto a la ley ERISA (el empleador realiza contribuciones a las cuentas de los empleados), existen restricciones y cuestiones administrativas adicionales aplicables a dichas contribuciones, pero no si se trata de un plan de una entidad gubernamental que no está sujeta a pruebas de no discriminación .

Las contribuciones por aplazamiento salarial no están sujetas a pruebas de discriminación. Los planes 403(b) están sujetos a disponibilidad universal, lo que, en resumen, significa que todos los empleados deben tener permitido realizar contribuciones por aplazamiento salarial. Los planes 403(b) también tienen requisitos de presentación de informes anuales más sencillos y menos costosos en el Formulario 5500 del Servicio de Impuestos Internos (IRS), incluyendo la exención del requisito de auditor independiente aplicable a los planes calificados con más de 100 participantes. ^{[ 6 ]}

El 9 de diciembre de 2008, el IRS otorgó a los patrocinadores de planes 403(b) un plazo de un año para adoptar un documento escrito del plan. Si bien las disposiciones de alivio del IRS les dan a los patrocinadores de planes 403(b) un año completo para adoptar dicho documento, los planes aún deben operar de conformidad con los requisitos de los planes 403(b). Si una persona ha tomado un plan 403(b) y tiene menos de 59 años y medio, no puede iniciar un retiro anticipado a menos que pueda demostrar un evento desencadenante, como dificultades financieras, discapacidad o separación del servicio. En este caso, el IRS también cobrará un impuesto federal obligatorio del 10%, que además se grava como ingreso ordinario. ^{[ 6 ]}

Antes de la aprobación de la ley de reforma de bancarrota en 2005, un plan 403(b) que no fuera un plan ERISA no gozaba de protección como propiedad que pudiera ser reclamada como exenta por el deudor bajo el Código de Bancarrota de los Estados Unidos . En In re Barnes , 264 BR 415 (Bankr. ED Mich. 2001), el juez Spector sostuvo que la anualidad de renta fija no era un fideicomiso de este tipo y podía ser embargada por los acreedores. Se consideró que la cuenta variable se encontraba dentro del 541(c)(2) y, por lo tanto, estaba protegida. ^{[ 7 ]} Bajo las leyes de bancarrota revisadas, las cuentas 403(b), las IRA y otras cuentas de jubilación están, en general, protegidas de los acreedores en caso de bancarrota.

Por esta razón, contar con una cláusula anti-enajenación de ERISA ^{[ 6 ]} protegía las pensiones antes de las revisiones de la ley de bancarrota, otorgándoles la misma protección que a un fideicomiso de protección contra el despilfarro . Algunos críticos argumentaron que esto constituía un trato discriminatorio para planes de pensiones similares y que se requería una protección más uniforme. El Congreso de los Estados Unidos tomó en serio este argumento en la reforma de bancarrota de 2005 .

A partir de 2006, los planes 403(b) y 401(k) también pueden incluir contribuciones Roth designadas, es decir,  contribuciones después de impuestos, que permiten retiros libres de impuestos si se cumplen ciertos requisitos. Principalmente, las contribuciones Roth designadas deben permanecer en el plan durante al menos cinco años fiscales y el titular de la cuenta debe tener al menos 59 años de edad.

Un plan de iglesia es un plan de jubilación establecido y mantenido por una iglesia exenta de impuestos, una convención de iglesias o una asociación de iglesias para sus empleados. ^{[ 8 ] [ 9 ]} Los planes de iglesia no están sujetos a la Ley de Seguridad de Ingresos de Jubilación de los Empleados de 1974 (ERISA) a menos que hagan una elección irrevocable voluntaria para estar sujetos a ERISA. ^{[ 10 ] [ 11 ]}

Un plan de la iglesia puede ser un plan de beneficios definidos , un plan de contribuciones definidas o un plan de compensación diferida . ^{[ 12 ]}

Un plan de iglesia que no está sujeto a ERISA no está obligado a presentar el Formulario 5500 del IRS, ni a distribuir informes anuales resumidos, descripciones resumidas del plan o resúmenes de modificaciones importantes a los participantes del plan. ^{[ 12 ]} Sin embargo, los planes de iglesia generalmente están sujetos a la ley estatal. Un plan de iglesia de beneficios definidos no está obligado a pagar el seguro de terminación del plan de la Corporación de Garantía de Beneficios de Pensiones . ^{[ 12 ]}

• 401(k)
• 401(a)
• Plan 457
• Formulario 1099-R
• cuenta individual de jubilación
• Lista de temas financieros
• Impuestos en los Estados Unidos
• Plan de Ahorro para la Jubilación

• Texto de la Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación de los Empleados (ERISA) - Título 29 del Código de los Estados Unidos, Capítulo 18
• Publicación 571 (12/2009), Planes de anualidades con ventajas fiscales (Planes 403(b))