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Impuesto sobre las ventas

El impuesto sobre las ventas es un impuesto que se paga a un organismo gubernamental por la venta de ciertos bienes y servicios. Por lo general, las leyes permiten al vendedor r...

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El impuesto sobre las ventas es un impuesto que se paga a un organismo gubernamental por la venta de ciertos bienes y servicios. Por lo general, las leyes permiten al vendedor recaudar el impuesto del consumidor en el momento de la compra .

Impuestos federales sobre las ventas

Cuando un impuesto sobre bienes o servicios es pagado directamente por un consumidor a un organismo gubernamental, generalmente se denomina impuesto al consumo . A menudo, las leyes prevén la exención de ciertos bienes o servicios del impuesto sobre las ventas y el consumo, como alimentos, educación y medicamentos. El impuesto al valor agregado (IVA) que se recauda sobre bienes y servicios está relacionado con el impuesto sobre las ventas. Consulte la sección "Comparación con el impuesto sobre las ventas" para conocer las principales diferencias.

Tipos

Recibo de caja registradora que muestra un impuesto sobre las ventas del 8,5%.

El impuesto sobre las ventas convencionales o minoristas se aplica a la venta de un bien a su usuario final y se cobra cada vez que se vende al por menor. Las ventas a empresas que posteriormente revenden los bienes no están sujetas a este impuesto. A un comprador que no es usuario final generalmente se le emite un " certificado de reventa " por parte de la autoridad tributaria, y se le exige que presente dicho certificado (o su número de identificación ) al vendedor en el momento de la compra, junto con una declaración de que el artículo es para reventa. De lo contrario, el impuesto se aplica a cada artículo vendido a compradores que no poseen dicho certificado y que se encuentran bajo la jurisdicción de la autoridad tributaria. [ 1 ] [ 2 ]

Otros tipos de impuestos sobre las ventas o impuestos similares:

  • Impuesto sobre las ventas de los fabricantes, un impuesto sobre las ventas de bienes muebles tangibles por parte de fabricantes y productores.
  • Impuesto sobre las ventas al por mayor, un impuesto sobre las ventas al por mayor de bienes muebles tangibles cuando se encuentran empaquetados y etiquetados, listos para su envío o entrega a usuarios y consumidores finales.
  • Impuesto sobre las ventas minoristas, un impuesto sobre las ventas minoristas de bienes muebles tangibles a consumidores finales y usuarios industriales [ 3 ].
  • Impuestos sobre los ingresos brutos , aplicados a todas las ventas de una empresa. Han sido criticados por su efecto de "cascada" o "escalonamiento", en el que un artículo se grava más de una vez a medida que avanza desde la producción hasta la venta minorista final. [ 4 ]
  • Los impuestos especiales , aplicados a una gama limitada de productos, como la gasolina o el alcohol, generalmente se imponen al productor o mayorista en lugar de al vendedor minorista. [ 5 ]
  • El impuesto al uso se aplica directamente al consumidor de bienes adquiridos sin impuesto sobre las ventas, generalmente artículos comprados a un vendedor que no está bajo la jurisdicción de la autoridad tributaria (como un vendedor en otro estado). Los estados con impuesto sobre las ventas suelen aplicar este impuesto, pero normalmente solo se aplica a artículos de gran tamaño, como automóviles y embarcaciones. [ 6 ]
  • Impuesto especial sobre el volumen de transacciones de valores , un impuesto sobre el comercio de valores. [ 7 ]
  • El impuesto al valor agregado (IVA) se aplica a todas las ventas, evitando así la necesidad de un sistema de certificados de reventa. Se evita la acumulación de impuestos al aplicar el impuesto únicamente a la diferencia ("valor agregado") entre el precio pagado por el primer comprador y el precio pagado por cada comprador posterior del mismo artículo. [ 8 ]
  • FairTax , un impuesto federal sobre las ventas propuesto, destinado a reemplazar el impuesto federal sobre la renta de los Estados Unidos. [ 9 ]
  • Impuesto sobre el volumen de negocios , similar a un impuesto sobre las ventas, pero aplicado a bienes intermedios y posiblemente de capital como un impuesto indirecto . [ 10 ]

Implementación

La mayoría de los países del mundo tienen impuestos sobre las ventas o impuestos al valor agregado en todos o varios de los niveles de gobierno nacional, estatal, de condado o municipal. [ 11 ] Los países de Europa Occidental , especialmente en Escandinavia , tienen algunos de los impuestos al valor agregado más altos del mundo. Noruega , Dinamarca y Suecia tienen IVA más altos, del 25 %, Hungría tiene el más alto, del 27 % [ 12 ] [ 13 ] aunque en algunos casos se utilizan tasas reducidas, como para comestibles, arte, libros y periódicos. [ 14 ]

A nivel mundial, los impuestos sobre las ventas convencionales están siendo reemplazados cada vez más por el impuesto al valor agregado (IVA), que actualmente representa aproximadamente el 20 % de los ingresos fiscales mundiales. Más de 140 países han adoptado sistemas de IVA, lo que deja a Estados Unidos como una de las pocas naciones que continúa utilizando un modelo de impuesto sobre las ventas convencional. [ 15 ]

Cómo funcionan los impuestos sobre las ventas en los EE. UU. involucra a 45 estados que imponen un impuesto sobre las ventas a nivel estatal. Además, 38 estados permiten impuestos sobre las ventas locales, lo que puede aumentar significativamente la tasa total. Incluso los estados con tasas estatales moderadas pueden tener tasas combinadas estatales y locales altas. [ 16 ] En algunas jurisdicciones de los Estados Unidos, hay múltiples niveles de gobierno que imponen cada uno un impuesto sobre las ventas. Por ejemplo, el impuesto sobre las ventas en Chicago (Condado de Cook) , Illinois , es del 10.25%, que consta de 6.25% estatal, 1.25% municipal, 1.75% del condado y 1% de la autoridad regional de transporte. Chicago también tiene el impuesto de la Autoridad Metropolitana de Muelles y Exposiciones sobre alimentos y bebidas del 1% (lo que significa que comer fuera está gravado al 11.25%). [ 17 ] En Baton Rouge , Luisiana , el impuesto es del 9.45%, que es 4.45% estatal y 5% local. [ 18 ] En Los Ángeles es del 9,5%, que es el 7,25% estatal y el 2,25% del condado.

Los impuestos sobre las ventas y el uso en California se componen de varios impuestos estatales, del condado y de la ciudad. El impuesto estatal se aplica a todos los minoristas por el privilegio de vender bienes muebles tangibles al por menor. [ 19 ] Estrictamente hablando, solo el minorista es responsable del pago del impuesto; cuando un minorista agrega este impuesto al precio de compra, el consumidor simplemente le reembolsa al minorista por acuerdo contractual. Cuando los consumidores compran bienes fuera del estado (en cuyo caso el vendedor no debe impuestos a California), el consumidor debe pagar un impuesto sobre el uso idéntico al impuesto sobre las ventas. El impuesto sobre el uso se aplica al almacenamiento, uso u otro consumo en este estado de bienes muebles tangibles. [ 20 ] Los consumidores son responsables de declarar estas compras en la misma declaración que su impuesto anual sobre la renta estatal, pero es raro que lo hagan. Una excepción es la compra de automóviles fuera del estado. En ese caso, el impuesto sobre el uso lo recauda el estado como parte del registro del vehículo en California.

Comercio electrónico

El impuesto sobre las ventas para los compradores en línea funciona de manera diferente. Generalmente, existen cuatro tipos de comercio electrónico: intermediarios, minoristas, empresas y medios de comunicación, todos los cuales se ven afectados por la respuesta del consumidor al impuesto sobre las ventas. Sin embargo, si bien técnicamente los consumidores deberían pagar un impuesto sobre las ventas en las transacciones transfronterizas, su aplicación práctica resulta imposible. Como resultado, las tiendas minoristas en línea han tenido una clara ventaja al no tener que cobrar este impuesto. Esto ha llevado a muchos economistas a analizar la sensibilidad del consumidor ante los impuestos sobre las ventas. Si bien algunos investigadores han concluido que la elasticidad de la probabilidad de compra en línea con respecto al impuesto sobre las ventas es alta, alrededor de 2,3, otros han encontrado cifras menores, alrededor de 0,5. Esto significa que la aplicación de un impuesto sobre las ventas en línea tendría efectos insignificantes en las ventas totales.

Efectos

Economistas de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos ( OCDE) estudiaron los efectos de varios tipos de impuestos sobre el crecimiento económico de las naciones desarrolladas dentro de la OCDE y concluyeron que los impuestos sobre las ventas son uno de los menos perjudiciales para el crecimiento. [ 21 ]

Dado que la tasa de un impuesto sobre las ventas no varía según los ingresos o el patrimonio de una persona, generalmente se considera que los impuestos sobre las ventas son regresivos . Sin embargo, se ha sugerido que cualquier efecto regresivo de un impuesto sobre las ventas podría mitigarse, por ejemplo, excluyendo el alquiler o eximiendo artículos "necesarios", como alimentos, ropa y medicamentos. [ 22 ] Investopedia define un impuesto regresivo como "[un] impuesto que recauda un porcentaje mayor de las personas de bajos ingresos que de las de altos ingresos. Un impuesto regresivo es generalmente un impuesto que se aplica de manera uniforme. Esto significa que afecta más a las personas de bajos ingresos".

Efectos en las economías locales

Se ha demostrado que los impuestos sobre las ventas más altos tienen muchos efectos diferentes en las economías locales. Con impuestos más altos, más consumidores están empezando a reconsiderar dónde compran, [ 23 ] según un estudio realizado en Minnesota y Wisconsin, [ 24 ] donde se aumentó el impuesto sobre las ventas de cigarrillos. Los efectos del aumento del impuesto sobre las ventas no se mostraron inmediatamente en las ventas, sino aproximadamente seis meses después de que se aumentaran los impuestos. [ 24 ] Los impuestos sobre las ventas altos pueden usarse para aliviar los impuestos sobre la propiedad pero solo cuando estos últimos se reducen posteriormente. [ 25 ] Estudios que han mostrado esta correlación se realizaron en Georgia por ciudades que aumentaron el impuesto sobre las ventas y redujeron los impuestos sobre la propiedad. Para combatir la pérdida de ventas, una ciudad debe poder importar consumidores para que compren bienes localmente. [ 24 ] Si los impuestos locales sobre las ventas son demasiado altos, los consumidores viajarán a otras áreas para comprar bienes.

Aplicación del impuesto sobre las ventas a distancia

En Estados Unidos, cada estado con una ley de impuesto sobre las ventas incluye un componente de impuesto al uso que se aplica a las compras realizadas a vendedores de otros estados que realizan ventas por correo, catálogo o comercio electrónico, una categoría también conocida como "ventas a distancia". [ 26 ] A medida que las ventas de comercio electrónico han crecido en los últimos años, el incumplimiento del impuesto al uso ha tenido un impacto cada vez mayor en los ingresos estatales. La Oficina de Presupuesto del Congreso estimó que los impuestos al uso no recaudados sobre las ventas a distancia en 2003 podrían haber alcanzado los 20.400 millones de dólares. Se proyectó que los impuestos al uso no recaudados sobre las ventas a distancia llegarían a los 54.800 millones de dólares en 2011. [ 27 ]

Sin embargo, la aplicación del impuesto sobre las ventas remotas es difícil. A menos que el vendedor tenga una ubicación física, o nexo , dentro de un estado, no se le puede exigir que recaude el impuesto para ese estado. [ 26 ] Esta limitación fue definida como parte de la Cláusula de Comercio Inactivo por la Corte Suprema en la decisión de 1967 en National Bellas Hess v. Illinois . Un intento de exigir a un vendedor de comercio electrónico de Delaware que recaudara el impuesto de Dakota del Norte fue anulado por la corte en la decisión de 1992 en Quill Corp. v. North Dakota . [ 27 ] Varios observadores y comentaristas han argumentado, hasta ahora sin éxito, a favor de que el Congreso adopte esta prueba de nexo de presencia física. [ 28 ]

La Ley de Libertad Tributaria de Internet de 1998 creó una comisión para estudiar la posibilidad de gravar internet, pero la comisión no formuló ninguna recomendación formal. En un informe publicado en 2003, la Oficina de Presupuesto del Congreso advirtió sobre la carga económica que supone la multiplicidad de sistemas tributarios, especialmente para las empresas más pequeñas. [ 27 ]

Con el fin de reducir la carga del cumplimiento de las leyes tributarias de múltiples jurisdicciones, se organizó el Proyecto de Impuesto sobre las Ventas Simplificado en marzo de 2000. Los esfuerzos de cooperación en este proyecto por parte de 44 gobiernos estatales y el Distrito de Columbia dieron como resultado el Acuerdo de Impuesto sobre las Ventas y el Uso Simplificado en 2010. [ 29 ] Este acuerdo establece los estándares necesarios para leyes de impuestos sobre las ventas simplificadas y uniformes. A diciembre de 2010, 24 estados habían aprobado legislación conforme al acuerdo. La aplicación efectiva del Impuesto sobre las Ventas Simplificado a las ventas remotas depende en última instancia del apoyo del Congreso, ya que la decisión de 1992 en el caso Quill contra Dakota del Norte determinó que solo el Congreso de los Estados Unidos tiene la autoridad para promulgar impuestos interestatales. [ 30 ]

Efecto del comercio electrónico

El comercio electrónico también puede verse afectado por los impuestos al consumo. [ 31 ] Se puede dividir en cuatro categorías: minorista, intermediarios, B2B y medios de comunicación (Goldfarb 2008). Estas categorías se vieron afectadas en distintos grados. Los intermediarios se vieron afectados por el impuesto sobre las ventas minoristas, ya que proporcionan plataformas para las transacciones entre diferentes partes (como el mercado de Amazon). Las transacciones B2B se ubicarán en diferentes circunstancias según si el caso se gravará en los EE. UU. Los bienes del comercio electrónico generalmente no se gravan de la misma manera, especialmente en todos los estados de EE. UU. Cada estado tiene sus propias regulaciones de impuestos sobre las ventas; por ejemplo, algunos estados utilizan su ley estándar de impuestos sobre las ventas para los bienes digitales, y otros estados tienen leyes específicas para ellos. Es difícil hacer cumplir los impuestos sobre el comercio electrónico, especialmente para los bienes digitales que se comercializan entre diferentes países.

El efecto que un impuesto sobre las ventas tiene en el comportamiento de consumidores y productores es considerable. La elasticidad precio de la demanda de productos en línea es alta, lo que significa que los consumidores son sensibles al precio y su demanda cambia significativamente ante pequeñas variaciones. Esto implica que la carga impositiva recae principalmente sobre el productor. Para evitar alterar la demanda, el productor optará por evitar el impuesto, si es posible, reubicando sus centros de distribución en zonas con un impuesto sobre las ventas bajo, o bien internalizará el costo del impuesto cobrando a los consumidores el mismo precio, pero pagando el impuesto con sus ganancias. [ 32 ]

Historia

Primeros ejemplos

En las paredes de tumbas egipcias, algunas datadas en el año 2000 a. C., se representa un impuesto aplicado a la venta de mercancías. Estas pinturas describen la recaudación de impuestos sobre productos específicos, como el aceite de cocina. [ 33 ]

Los importes del impuesto sobre las ventas, medidos en dracmas a una tasa del uno por ciento, se registraron en una columna aparte de un registro preparado para la subasta de 16 esclavos en El Pireo , Grecia, en el año 415 a. C. [ 34 ] La cercana Atenas recaudaba aranceles sobre la importación y exportación de mercancías, registrados a una tasa del dos por ciento en el año 399 a. C. En ese período, Atenas no dependía de organismos gubernamentales para recaudar sus impuestos; la responsabilidad se delegaba al mejor postor, una práctica conocida como explotación de impuestos . [ 35 ]

El emperador romano Augusto recaudó fondos para su aerarium militar en el año 6 d. C. mediante un impuesto general sobre las ventas del uno por ciento, conocido como centesima rerum venalium (la centésima parte del valor de todo lo vendido). [ 36 ] El impuesto romano sobre las ventas fue posteriormente reducido a un medio por ciento ( ducentesima ) por Tiberio , y luego abolido por completo por Calígula . [ 37 ]

En los Estados Unidos

Si bien el gobierno de Estados Unidos nunca ha aplicado un impuesto general sobre las ventas, el impuesto especial sobre el whisky, promulgado en 1791, fue una de sus primeras iniciativas para recaudar fondos. La impopularidad de este impuesto entre los agricultores de la frontera occidental provocó la Rebelión del Whisky en 1794.

Los impuestos federales y estatales sobre las ventas en Estados Unidos siguieron siendo selectivos, en lugar de generales, durante el siglo XIX. Sin embargo, durante la Guerra Civil se aplicaron impuestos especiales a tantos productos específicos que, en conjunto, funcionaron como un impuesto general sobre las ventas. [ 33 ]

Los primeros impuestos generales sobre las ventas de base amplia en los Estados Unidos fueron promulgados por Kentucky y Mississippi en 1930, aunque Kentucky derogó su impuesto sobre las ventas en 1936.

El impuesto federal sobre la gasolina por galón (que comenzó en un centavo por galón en 1932) y el impuesto por paquete de cigarrillos (1,01 dólares por paquete desde 2009) son los impuestos sobre las ventas más conocidos que administra actualmente el gobierno federal.

Veintidós estados más comenzaron a imponer impuestos generales sobre las ventas a finales de la década de 1930, seguidos por seis en la década de 1940 y cinco en la de 1950. Kentucky volvió a promulgar su ley de impuestos sobre las ventas en 1960. Once estados más promulgaron leyes de impuestos sobre las ventas durante la década de 1960, siendo Vermont el último en hacerlo en 1969. Actualmente, cinco estados no tienen impuestos generales sobre las ventas: Alaska, Delaware, Montana, Nuevo Hampshire y Oregón. [ 33 ]

La ley de reforma sanitaria de 2010 impuso un impuesto federal del 10 % sobre las ventas de servicios de bronceado en interiores, vigente desde el 1 de julio de 2010. A diferencia de los impuestos especiales federales anteriores, este impuesto lo recauda directamente el vendedor del consumidor y se basa en el precio de venta, no en la cantidad. Sin embargo, el nuevo impuesto es selectivo , no general, y se aplica únicamente a un servicio específico. [ 38 ] [ 39 ]

En Canadá

Canadá utiliza un impuesto federal sobre bienes y servicios ( GST ) con una tasa del 5 por ciento, vigente desde el 1 de enero de 2008. [ 40 ] Alberta, Yukón, los Territorios del Noroeste y Nunavut no tienen impuestos territoriales sobre las ventas, por lo que solo se recauda el GST. Otras provincias tienen un impuesto provincial sobre las ventas (PST) o el impuesto armonizado sobre las ventas (HST), que es una combinación única del GST y el PST.

mitigación del impuesto sobre las ventas

Las empresas pueden reducir el impacto del impuesto sobre las ventas, tanto para ellas mismas como para sus clientes, planificando las consecuencias fiscales de todas sus actividades. Las estrategias de reducción o mitigación del impuesto sobre las ventas pueden incluir lo siguiente:

  • Diseñar facturas para reducir la parte imponible de una transacción de venta. En Maryland , por ejemplo, un cargo por envío está exento si se indica por separado de los cargos por manipulación y otros cargos imponibles. [ 41 ]
  • Nuevas instalaciones. Las jurisdicciones sin impuesto sobre las ventas o con amplias exenciones para ciertos tipos de operaciones comerciales serían una consideración obvia al seleccionar un sitio para una nueva planta de fabricación, almacén u oficina administrativa. [ 42 ]
  • Lugar de entrega. Para una empresa que opera en varias jurisdicciones, elegir el mejor lugar para recibir la mercancía puede reducir o incluso eliminar el impuesto sobre las ventas. Esto es especialmente importante para un artículo que se venderá o utilizará en otra jurisdicción con una tasa impositiva menor o una exención para dicho artículo. Las empresas deben considerar si se aplica una exención por almacenamiento temporal a la mercancía recibida inicialmente en una jurisdicción con una tasa impositiva más alta.
  • Revisión periódica de los procedimientos de registro relacionados con el impuesto sobre las ventas y el uso. Se debe disponer de la documentación justificativa adecuada, incluidos los certificados de exención y reventa, las facturas y demás registros, para defender a la empresa en caso de una auditoría fiscal. Sin la documentación adecuada, el vendedor puede ser considerado responsable del impuesto no recaudado del comprador. [ 1 ]

Véase también

Referencias

  1. 1 2 Compras para reventa Archivado el 14/07/2011 en Wayback Machine Sitio web del Contralor del Estado de Maryland. Consultado el 19/05/2010
  2. ↑ "Consejo fiscal para empresas n.° 4: Si realiza compras para reventa" (PDF) . Contralor del Tesoro de Maryland. Archivado del original (PDF) el 22 de noviembre de 2011. Consultado el 14 de abril de 2011 .
  3. ↑ Impuestos sobre las ventas al por mayor y al por menor de los fabricantes
  4. ↑ Chamberlain, Andrew; Fleenor, Patrick (1 de diciembre de 2006). "Piramidal tributaria: las consecuencias económicas de los impuestos sobre los ingresos brutos" . Tax Foundation . Consultado el 21 de febrero de 2007 .
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