Impuesto sobre servicios

El impuesto sobre servicios era un impuesto recaudado por el Gobierno de la India sobre los servicios prestados o acordados, excluyendo los servicios incluidos en la lista negativa y teniendo en cuenta las Normas sobre el lugar de prestación del servicio de 2012 , y recaudado según las Normas sobre el punto de imposición de 2011 a la persona obligada a pagar el impuesto sobre servicios.

Según el Reglamento del Impuesto sobre Servicios de 1994, la persona responsable del pago de este impuesto puede ser tanto el prestador como el receptor del servicio, o cualquier otra persona física obligada a pagarlo. Se trataba de un impuesto indirecto , en el que el prestador del servicio recaudaba el impuesto del receptor y lo abonaba al Gobierno de la India.

Pocos servicios quedaron exentos por interés público mediante la Notificación de Mega Exención 25/2012-ST, enmendada hasta la fecha, y a pocos servicios se les aplica un impuesto sobre servicios a una tasa reducida según la Notificación No. 26/2012-ST, enmendada hasta la fecha.

Más recientemente, se fijó en el 15% para las transacciones realizadas a partir del 1 de junio de 2016.

En julio de 2017, el impuesto sobre servicios fue sustituido por el Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST, por sus siglas en inglés) , que englobó los distintos tipos de impuestos indirectos.

El Comité Dr. Raja Chelliah sobre reformas tributarias recomendó la introducción del impuesto sobre servicios. Este impuesto se aplicó inicialmente a una tasa fija del cinco por ciento desde el 1 de julio de 1994 hasta el 13 de mayo de 2003, y a una tasa fija del ocho por ciento a partir del 1 de septiembre de 2004, más un impuesto educativo del 2% sobre los servicios prestados por los proveedores de servicios.

La tasa del impuesto sobre servicios se incrementó al 12% mediante la Ley de Finanzas de 2006, con vigencia a partir del 18 de abril de 2006. La Ley de Finanzas de 2007 impuso un nuevo gravamen para la educación secundaria y superior del uno por ciento sobre el impuesto sobre servicios con vigencia a partir del 11 de mayo de 2007, lo que elevó el gravamen total para la educación al tres por ciento y un gravamen total del 12,36 por ciento.

Los ingresos del impuesto sobre servicios para el Gobierno de la India habían mostrado un aumento constante desde su creación en 1994. La recaudación de impuestos creció sustancialmente desde 1994-95, pasando de 4.100 millones de rupias (43 millones de dólares estadounidenses ) en 1994-95 a 1.325 millones de rupias (14.000 millones de dólares estadounidenses ) en 2012-13. El número total de servicios gravables también aumentó de 3 en 1994 a 119 en 2012. Sin embargo, a partir del 1 de julio de 2012, el concepto de tributación de los servicios cambió de un «enfoque de servicios seleccionados» a un «régimen de lista negativa». Esto modificó el sistema tributario de los servicios, pasando de gravar algunos servicios seleccionados a gravar todos los servicios, excepto los mencionados en la lista negativa. ^{[ 1 ]}  

Bajo el Impuesto sobre Servicios, desde el año de su aplicación original en 1994, la recaudación ha crecido constantemente. Los datos se muestran en la siguiente tabla:

El impuesto sobre servicios, que comenzó en un 5% nominal, ahora se sitúa en el 15%. ^{[ 2 ]}

Se incrementó al 14% para las transacciones realizadas a partir del 1 de junio de 2015 y, posteriormente, para las transacciones realizadas a partir del 15 de noviembre de 2015, se añadió al Impuesto sobre Servicios el nuevo Impuesto Swachh Bharat del 0,5%. Por lo tanto, la tasa efectiva pasó a ser del 14,5% a partir del 15 de noviembre de 2015. ^{[ 3 ]}

Para las transacciones que ocurrieron a partir del 1 de junio de 2016, este impuesto es del 15%. ^{[ 4 ]} El presupuesto de la Unión de la India de 2016 propuso imponer un impuesto adicional, denominado Impuesto Krishi Kalyan , del 0,5% sobre todos los servicios gravables a partir del 1 de junio de 2016. El impuesto sobre servicios actual es del 15%. ^{[ 5 ]}

Con la introducción del Krishi Kalyan Cess ^{[ 6 ]} al 0,5% a partir del 1 de junio de 2016, la tasa efectiva del impuesto sobre servicios eventualmente subiría al 15%, que anteriormente se incrementó al 14% (con la subsunción del Education Cess y el Secondary and Higher Education Cess) desde el 12,36% a partir del 1 de junio de 2015 y el Swachh Bharat Cess al 0,5% sobre el valor de todos los servicios gravables impuestos a partir del 15 de noviembre de 2015. El Krishi Kalyan Cess, que se anunció durante el Presupuesto 2016-17, se ha vuelto aplicable desde el 1 de junio. Se aplicará un impuesto del 0,5% además del impuesto sobre servicios y el Swachh Bharat Cess. Hasta el 31 de mayo de 2016, la tasa del impuesto sobre servicios era del 14,5%. Con el Krishi Kalyan Cess, el impuesto sobre servicios aumentará al 15%. Si bien el impuesto Swachh Bharat Cess se creó para llevar a cabo una campaña de limpieza en la India, el nuevo impuesto se ha creado para financiar y promover iniciativas que mejoren el crecimiento agrícola.

• 14 de mayo de 2003 – 9 de septiembre de 2004 – 8%
• 10 de septiembre de 2004 – 17 de abril de 2006 – 10,20%
• 18 de abril de 2006 – 10 de mayo de 2007 – 12,24%
• 11 de mayo de 2007 – 23 de febrero de 2009 – 12,36%
• 24 de febrero de 2009 – 31 de marzo de 2012 – 10,30%
• 1 de abril de 2012 – 31 de mayo de 2015 – 12,36%
• 1 de junio de 2015 – 14 de noviembre de 2015 – 14%
• 15 de noviembre de 2015 – 31 de mayo de 2016 – 14,5% (14% de impuesto sobre servicios + 0,50% de impuesto Swachh Bharat)
• 1 de junio de 2016 – 30 de junio de 2017 – 15% (14% de impuesto sobre servicios + 0,50% de impuesto Swachh Bharat + 0,50% de impuesto Krishi Kalyan)

El Presupuesto 2012 reformó las disposiciones tributarias para los servicios al introducir un nuevo sistema de tributación de servicios en la India. En el nuevo sistema, todos los servicios, excepto los especificados en la lista negativa, están sujetos a impuestos. Anteriormente, la recaudación del impuesto sobre los servicios se basaba en la lista positiva, que especificaba 119 servicios gravables. ^{[ 7 ]} El término "Lista Negativa", según la cláusula (34) de la sección 65B de la Ley de Finanzas de 1994, se refiere a los servicios que se enumeran en la sección 66D. ^{[ 8 ]}

Según la Ley del Impuesto sobre Servicios, es obligatorio que las siguientes categorías de personas se registren:

• Toda persona obligada a pagar el impuesto sobre servicios bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
• Un distribuidor de servicios de insumos
• Todo proveedor de servicios gravables cuyo valor total de servicios gravables supere los 900.000 en un ejercicio financiero.

Todas las personas mencionadas anteriormente deberán registrarse conforme a la ley del impuesto sobre servicios dentro de los 30 días siguientes a la fecha de inicio de dicho servicio o actividad comercial.

Mientras que en el caso de un proveedor de servicios cuyo valor total de servicios gravables no supere los 9 lakhs en un año fiscal no necesita registrarse, en caso de que se haya registrado, solo estará obligado al pago del impuesto sobre servicios si el valor de los servicios gravables supera los 10 lakhs de rupias. ^{[ 9 ]}

La regla 4A prescribe que los servicios gravables se prestarán y el crédito fiscal se distribuirá únicamente sobre la base de una factura, recibo o comprobante . Dicha factura, recibo o comprobante incluirá también los documentos utilizados por los proveedores de servicios bancarios (como el comprobante de depósito, el aviso de débito/crédito, etc.) y la carta de porte emitida por las agencias de transporte de mercancías. La regla 4B prevé la emisión de una carta de porte al cliente por parte del proveedor de servicios en relación con los servicios de reserva de transporte de mercancías. ^{[ 10 ]}

• Automatización del portal del Impuesto Central sobre el Consumo y los Servicios
• Krishi Kalyan , Impuesto sobre la Renta de la India, Gobierno de la India