Prueba de presencia sustancial

La Prueba de Presencia Sustancial (SPT, por sus siglas en inglés) es un criterio utilizado por el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) en los Estados Unidos para determinar si una persona que no es ciudadana o residente permanente legal en el pasado reciente califica como "residente para efectos fiscales" o "no residente para efectos fiscales"; ^{[1] [2]} es una forma de prueba de presencia física . La SPT debe utilizarse junto con la Prueba de Tarjeta Verde (el criterio de que la persona poseyó una Tarjeta Verde válida en cualquier momento del año). Una persona que satisface una o ambas de estas pruebas es tratada como residente para efectos fiscales. ^[3]

El SPT incluye una serie de exenciones. Si se ignoran las exenciones, el criterio es el siguiente. Cabe señalar que el criterio se utiliza para determinar la residencia a efectos fiscales de personas que no son ciudadanos y no superan la prueba de la tarjeta verde. ^{[1] [3]}

• La persona debe haber estado físicamente presente en los Estados Unidos durante al menos 31 días en el año para el cual se presenta la declaración de impuestos; y
• La suma de (número de días presentes en el año fiscal) + (1/3)(número de días en el año anterior al año fiscal) + (1/6)(número de días en el año dos años antes del año fiscal) debe ^[4] ser al menos 183.

En particular, cualquier individuo que haya estado en los Estados Unidos en un estado no exento por más de 6 meses durante el año fiscal califica para el SPT y (a menos que esté exento con base en una de las exenciones) debe ser tratado como residente para fines fiscales.

"Presencia física en los Estados Unidos" se refiere a la presencia en una o más de las siguientes áreas: ^[2]

• Los 50 estados y Washington DC
• Las aguas territoriales de los Estados Unidos (aproximadamente 12 millas náuticas desde la frontera entre la tierra y el mar).
• El fondo marino y el subsuelo de aquellas áreas submarinas que se encuentran adyacentes a las aguas territoriales de Estados Unidos y sobre las cuales Estados Unidos tiene derechos exclusivos bajo el derecho internacional para explorar y explotar recursos naturales (aproximadamente 200 millas náuticas desde la frontera entre la tierra y el mar).

Cualquier día en que una persona estuvo presente físicamente en cualquier parte de los Estados Unidos se considera un día de presencia física, con las siguientes excepciones: ^[2]

• Días de viaje al trabajo en los Estados Unidos desde una residencia en Canadá o México para quienes viajan regularmente desde Canadá o México. El IRS define "regularmente" como más del 75% de los días laborables en el período laboral. Los días en los Estados Unidos durante todo el día no pueden eximirse sobre esta base.
• Días en los Estados Unidos por menos de 24 horas cuando uno está en tránsito entre dos lugares fuera de los Estados Unidos.
• Días en Estados Unidos como tripulante de un barco extranjero.
• Días en los que uno no puede salir de los Estados Unidos debido a una condición médica que surgió en los Estados Unidos (consulte la exención por condición médica a continuación).
• El primer día es un individuo exento (consulte la sección de exención de estatus especial a continuación).

Las personas que cumplen con la prueba de presencia sustancial al momento de presentar la declaración de impuestos se consideran residentes a efectos fiscales durante la parte del año calendario que comienza a partir del primer día de presencia física en los Estados Unidos, incluida la parte del año anterior a la acumulación de una presencia sustancial en los Estados Unidos. ^[5]

Esto puede dar lugar a pequeñas inconsistencias y complicaciones en la declaración de impuestos. Si bien el empleador le pagaba al individuo antes de acumular una presencia sustancial, es posible que el empleador haya estado actuando bajo el supuesto de que el individuo sería un no residente a efectos fiscales y haya utilizado las leyes de deducción fiscal y los requisitos de declaración asociados con el empleo de no residentes. En el momento de la declaración de impuestos, se debe conciliar cualquier inconsistencia retrospectiva entre el estado que el empleador creía que tenía el individuo en ese momento y el estado que parece ser al final del año. ^{[ cita requerida ]}

Sin embargo, una persona puede optar por eximir los primeros 10 días (que es menos que el período de 31 días necesario para la prueba de presencia sustancial) si la persona puede establecer una conexión más estrecha con un país extranjero y el domicilio fiscal de la persona era el país extranjero. ^[5]

Los residentes a efectos fiscales generalmente deben presentar el Formulario 1040 o una de sus variantes (Formulario 1040A o Formulario 1040EZ). Los no residentes a efectos fiscales generalmente deben presentar el Formulario 1040NR (o su variante, Formulario 1040NR-EZ). ^[1] Para aquellos que no son residentes a efectos fiscales, la información relevante sobre cuándo la persona estuvo presente en los Estados Unidos y los cálculos basados ​​en eso para demostrar que la persona no pasa el SPT, se realizan en el Anexo OI, que es la quinta y última página del Formulario 1040NR. Aquellos que de otra manera calificarían como residentes a efectos fiscales bajo el SPT, pero están buscando una exención, pueden necesitar presentar formularios adicionales (como el Formulario 8840 o el Formulario 8843) como se analiza en la sección de exenciones.

Es posible que a los no residentes a efectos fiscales no se les permita aprovechar la deducción estándar que está disponible para los residentes a efectos fiscales. Las exenciones fiscales (así como las exenciones de retención) permitidas para un no residente dependen de la naturaleza del acuerdo fiscal entre el país de residencia fiscal del no residente y los Estados Unidos. ^[6]

Además, los no residentes que se encuentran en ciertos tipos de estatus (F, J, M y Q) no están obligados a pagar impuestos de Seguridad Social o Medicare por empleos que caen dentro de su estatus. ^[7] Sin embargo, esto no es realmente específico para los no residentes, ya que los residentes para efectos fiscales (incluidos los ciudadanos y los titulares de tarjetas verdes) también están exentos de impuestos de Seguridad Social y Medicare por ingresos obtenidos cuando el empleador es la institución educativa, sujeto a una serie de salvedades. ^{[8] [9]} Sin embargo, la distinción se vuelve relevante para el empleo dentro del campus que no es por parte de la universidad, así como para el empleo fuera del campus realizado bajo Capacitación Práctica Opcional o Capacitación Práctica Curricular : los estudiantes en dicho empleo deben pagar impuestos de Seguridad Social y Medicare si y solo si se han convertido en residentes para efectos fiscales.

Es posible ser residente a efectos fiscales en los Estados Unidos, pero no residente permanente en el país. Un no ciudadano puede ser residente permanente en los Estados Unidos solo si posee una tarjeta verde . Por otro lado, las personas con visas de no inmigrantes pueden ser tratadas como residentes a efectos fiscales.

• Un residente para efectos fiscales que no es ciudadano de los Estados Unidos se denomina extranjero residente para efectos fiscales.
• Un no residente para efectos fiscales que no es ciudadano de los Estados Unidos se denomina extranjero no residente para efectos fiscales.

Algunos extranjeros (es decir, personas que no son ciudadanos) pueden solicitar exenciones de la prueba de presencia sustancial.

Una persona relacionada con un gobierno extranjero es una persona (o un miembro de su familia inmediata) que se encuentra presente temporalmente en los Estados Unidos: ^[2]

• Como empleado a tiempo completo de una organización internacional,
• Por razón de su estatus diplomático, o
• Por razón de una visa (que no sea una visa que otorga residencia permanente legal) que el Secretario del Tesoro determine que representa un estatus diplomático o consular de tiempo completo.

Las visas pertinentes que corresponden a estas exenciones son la visa A y la visa G. Estas visas incluyen tanto las visas otorgadas a personas que están directamente involucradas en trabajos relacionados con el gobierno o diplomáticos, como a sus cónyuges e hijos menores.

No existe límite en la cantidad de días que pueden excluirse de la Prueba de Presencia Sustancial para una persona relacionada con un gobierno extranjero.

Al calcular los días de presencia para la prueba de presencia sustancial, una persona puede excluir algunos años calendario de presencia con una visa F , visa J , visa M o visa Q (la cantidad de años calendario varía según el estado). ^{[2] [10]} Además, las personas pueden excluir días de presencia debido a condiciones médicas y si asisten a eventos deportivos benéficos. Explícitamente, los cuatro tipos de exclusiones posibles son:

• Presencia temporal en los Estados Unidos como estudiante con una visa F , J , M o Q. Es posible excluir solo los primeros cinco años calendario de presencia de la Prueba de Presencia Sustancial. Además, es posible utilizar la exención un máximo de 5 veces.
• Presencia temporal en los Estados Unidos como docente o aprendiz con una visa J o Q. Es posible excluir como máximo tres años de cualquier período continuo de seis años. También existen otras salvedades para el uso de esta condición.
• Días de presencia en los Estados Unidos debido a que el individuo no pudo salir debido a una condición médica.
• Días de presencia en Estados Unidos como deportista profesional para un evento benéfico.

Una persona que busque una exención de esta manera debe presentar el Formulario 8843 junto con su declaración de impuestos. ^[10] De hecho, incluso aquellos que no tienen ingresos deben presentar el Formulario 8843 para informar al IRS que tienen la condición de estudiantes y no son residentes a efectos fiscales. Para aquellos con ingresos imponibles, el Formulario 8843 debe presentarse como parte de la declaración de impuestos antes de la fecha límite habitual de presentación de impuestos (15 de abril, pero puede aplazarse hasta seis meses hasta el 15 de octubre) y para aquellos que no tienen ingresos imponibles, la fecha límite de presentación es el 15 de junio. ^{[11] [12]}

Hay dos excepciones de "conexión más estrecha" disponibles:

• La exención por conexión más estrecha está disponible para todos los extranjeros. ^[13] Para calificar para esto, la persona debe presentar el Formulario 8840. ^{[14] [15]}
• La exención por conexión más cercana está disponible solo para estudiantes extranjeros. ^[16] Para calificar para esto, el estudiante debe presentar el Formulario 8843.

Algunos extranjeros pueden, en determinadas circunstancias, optar por presentar declaraciones de "doble estatus", tratando parte de su año fiscal como si fuera en condición de no residente y parte de él como si fuera en condición de residente. ^{[5] [17] [18]} Para poder optar por presentar declaraciones como extranjero de doble estatus, una persona debe cumplir ambos de los siguientes requisitos:

• Estar presente en los Estados Unidos durante al menos 31 días consecutivos en el año fiscal
• Estar presente en los Estados Unidos durante al menos el 75 % del número de días a partir del primer día del período de 31 días y hasta el último día del año fiscal. Para el requisito del 75 %, 5 días de ausencia de los Estados Unidos pueden considerarse como días de presencia en los Estados Unidos.

Si la persona elige presentar su declaración como extranjero con doble estatus, la fecha de inicio de la residencia para el año fiscal es el primer día del primer período de 31 días (descrito en (1) arriba) que se elija para calificar para la elección.

Esta opción la suelen utilizar personas que esperan convertirse en residentes a efectos fiscales el próximo año.

Las personas que presentan una declaración conjunta con sus cónyuges pueden tener la opción de elegir presentar la declaración como residentes durante todo el año a pesar de tener doble estatus. ^[5]

• Prueba de residencia legal en el Reino Unido
• Prueba de presencia física , utilizada para determinar el estatus fiscal de ciudadanos estadounidenses y residentes permanentes que vivieron o obtuvieron ingresos en el extranjero.

• Prueba de presencia sustancial (página del IRS)