Prueba de presencia sustancial

El SPT presenta varias exenciones. Sin tener en cuenta las exenciones, el criterio es el siguiente. Cabe señalar que este criterio se utiliza para determinar la residencia fiscal de las personas que no son ciudadanas y no superan la prueba de la Tarjeta Verde. ^{[ 1 ] [ 3 ]}

• La persona debe haber estado físicamente presente en los Estados Unidos durante al menos 31 días en el año para el cual se presenta la declaración de impuestos; y
• El total de (número de días presentes en el año fiscal) + (1/3)(número de días en el año anterior al año fiscal) + (1/6)(número de días en el año dos años antes del año fiscal) debe ^{[ 4 ]} ser al menos 183.

En particular, cualquier persona que haya estado en los Estados Unidos en una condición no exenta durante más de 6 meses durante el año fiscal reúne los requisitos para el SPT y (a menos que esté exenta en virtud de una de las exenciones) debe ser tratada como residente a efectos fiscales.

"Presencia física en los Estados Unidos" se refiere a la presencia en una o más de las siguientes áreas: ^{[ 2 ]}

• Los 50 estados y Washington D.C.
• Las aguas territoriales de los Estados Unidos (aproximadamente 12 millas náuticas desde la frontera entre tierra y mar).
• El lecho marino y el subsuelo de aquellas zonas submarinas adyacentes a las aguas territoriales de Estados Unidos, sobre las cuales este país tiene derechos exclusivos, en virtud del derecho internacional , para explorar y explotar los recursos naturales (aproximadamente a 200 millas náuticas de la frontera entre la tierra y el mar).

Cualquier día en que un individuo haya estado físicamente presente en cualquier lugar de los Estados Unidos durante cualquier parte del día cuenta como un día de presencia física, con las siguientes excepciones: ^{[ 2 ]}

• Días de desplazamiento al trabajo en Estados Unidos desde una residencia en Canadá o México para quienes se desplazan regularmente desde Canadá o México. El IRS define "regularmente" como más del 75% de los días laborables del período laboral. Los días que se pasan en Estados Unidos durante todo el día no pueden quedar exentos por este motivo.
• Permanencia en Estados Unidos de menos de 24 horas cuando se está de tránsito entre dos lugares fuera de Estados Unidos.
• Días en Estados Unidos como miembro de la tripulación de un buque extranjero.
• Días en los que no puede salir de los Estados Unidos debido a una condición médica que surgió en los Estados Unidos (consulte la exención por condición médica a continuación).
• El primer día se trata de una persona exenta (véase la sección de exención por estatus especial a continuación).

Las personas que cumplen con el Criterio de Presencia Sustancial al momento de presentar su declaración de impuestos son tratadas como residentes para fines fiscales durante la parte del año calendario que comienza desde el primer día de presencia física en los Estados Unidos, incluyendo la parte del año anterior a la acumulación de una presencia sustancial en los Estados Unidos. ^{[ 5 ]}

Esto puede generar pequeñas inconsistencias y complicaciones en la declaración de impuestos. Si bien la persona recibía un salario de un empleador antes de alcanzar una presencia sustancial, es posible que el empleador haya operado bajo el supuesto de que la persona sería no residente a efectos fiscales y haya aplicado las leyes de deducción de impuestos y los requisitos de declaración asociados con la contratación de no residentes. Al momento de presentar la declaración de impuestos, cualquier inconsistencia retrospectiva entre la situación que el empleador creía que tenía la persona en ese momento y la situación que aparenta tener al final del año debe ser conciliada.

Sin embargo, una persona puede optar por eximir los primeros 10 días (es decir, menos del período de 31 días necesario para la prueba de presencia sustancial) si puede establecer una conexión más estrecha con un país extranjero y su domicilio fiscal era ese país. ^{[ 5 ]}

Los residentes a efectos fiscales generalmente deben presentar el Formulario 1040 o una de sus variantes (Formulario 1040A o Formulario 1040EZ). Los no residentes a efectos fiscales generalmente deben presentar el Formulario 1040NR (o su variante, Formulario 1040NR-EZ). ^{[ 1 ]} Para aquellos que son no residentes a efectos fiscales, la información relevante sobre cuándo la persona estuvo presente en los Estados Unidos, y los cálculos basados ​​en eso para demostrar que la persona no cumple con el SPT, se hacen en el Anexo OI, que es la quinta y última página del Formulario 1040NR. Aquellos que de otro modo calificarían como residentes a efectos fiscales bajo el SPT, pero están buscando una exención, pueden necesitar presentar formularios adicionales (como el Formulario 8840 o el Formulario 8843) como se explica en la sección de exenciones .

Es posible que los no residentes a efectos fiscales no puedan acogerse a la deducción estándar disponible para los residentes. Las exenciones fiscales (así como las exenciones de retención) permitidas para un no residente dependen de la naturaleza del convenio fiscal entre su país de residencia fiscal y Estados Unidos. ^{[ 6 ]}

Además, los no residentes que se encuentran en ciertos tipos de estatus (F, J, M y Q) no están obligados a pagar impuestos de Seguridad Social o Medicare por el empleo que se encuentra dentro de su estatus. ^{[ 7 ]} Sin embargo, esto no es realmente específico de los no residentes, ya que los residentes a efectos fiscales (incluidos los ciudadanos y los titulares de la tarjeta verde) también están exentos de los impuestos de Seguridad Social y Medicare por los ingresos obtenidos cuando el empleador es la institución educativa, sujeto a una serie de salvedades. ^{[ 8 ] [ 9 ]} Sin embargo, la distinción se vuelve relevante para el empleo dentro del campus que no es por la universidad, así como para el empleo fuera del campus realizado bajo Capacitación Práctica Opcional o Capacitación Práctica Curricular : los estudiantes en dichos empleos deben pagar impuestos de Seguridad Social y Medicare, si se han convertido en residentes a efectos fiscales.

Es posible ser residente fiscal en Estados Unidos, pero no residente permanente. Un no ciudadano solo puede ser residente permanente si posee una Tarjeta Verde . Por otro lado, las personas con visas de no inmigrante pueden ser consideradas residentes a efectos fiscales.

• A una persona que reside a efectos fiscales pero que no es ciudadana de los Estados Unidos se le denomina residente extranjero a efectos fiscales.
• Una persona que no reside en el país a efectos fiscales y que no es ciudadana de los Estados Unidos se denomina extranjero no residente a efectos fiscales.

Una persona relacionada con un gobierno extranjero es una persona (o un miembro de la familia inmediata de la persona) que se encuentra temporalmente presente en los Estados Unidos: ^{[ 2 ]}

• Como empleado a tiempo completo de una organización internacional,
• Por razón de su estatus diplomático, o
• Por razón de una visa (que no sea una visa que otorgue residencia permanente legal) que el Secretario del Tesoro determine que representa estatus diplomático o consular de tiempo completo.

Las visas pertinentes que corresponden a estas exenciones son la visa A y la visa G. Estas visas incluyen tanto las otorgadas a personas directamente involucradas en trabajos gubernamentales o diplomáticos, como a sus cónyuges e hijos menores de edad.

No existe límite en el número de días que pueden quedar excluidos de la Prueba de Presencia Sustancial para una persona vinculada a un gobierno extranjero.

Al calcular los días de presencia para la prueba de presencia sustancial, una persona puede excluir algunos años calendario presentes con una visa F , J , M o Q (el número de años calendario varía según el estatus). ^{[ 2 ] [ 10 ]} Además, las personas pueden excluir días de presencia debido a condiciones médicas y si asisten a eventos deportivos benéficos. Específicamente, los cuatro tipos de exclusiones posibles son:

• Presencia temporal en Estados Unidos como estudiante con visa F , J , M o Q. Es posible excluir únicamente los primeros cinco años naturales de presencia del requisito de presencia sustancial. Además, se puede aplicar esta exención un máximo de cinco veces.
• Presencia temporal en Estados Unidos como docente o aprendiz con visa J o Q. Se pueden excluir hasta tres años de cualquier período continuo de seis años. Existen otras limitaciones para el uso de este estatus.
• Días de permanencia en Estados Unidos debido a que la persona no pudo salir del país por una condición médica.
• Días de presencia en Estados Unidos como atleta profesional para un evento benéfico.

Una persona que solicita la exención de esta manera debe presentar el Formulario 8843 junto con su declaración de impuestos. ^{[ 10 ]} De hecho, incluso aquellos que no tienen ingresos deben presentar el Formulario 8843 para informar al IRS que tienen estatus de estudiante y no son residentes para fines fiscales. Para aquellos con ingresos imponibles , el Formulario 8843 debe presentarse como parte de la declaración de impuestos antes de la fecha límite habitual de presentación de impuestos (15 de abril, pero puede diferirse hasta seis meses hasta el 15 de octubre) y para aquellos sin ingresos imponibles, la fecha límite de presentación es el 15 de junio. ^{[ 11 ] [ 12 ]}

Existen dos excepciones de "conexión más estrecha" disponibles:

• La exención por vínculo más estrecho está disponible para todos los extranjeros. ^{[ 13 ]} Para calificar para esto, el individuo debe presentar el Formulario 8840. ^{[ 14 ] [ 15 ]}
• La exención por vínculo más estrecho está disponible solo para estudiantes extranjeros. ^{[ 16 ]} Para poder optar a ella, el estudiante debe presentar el Formulario 8843.

Algunos extranjeros pueden, bajo ciertas circunstancias, optar por presentar declaraciones de "doble estatus", tratando parte de su año fiscal como no residentes y parte como residentes. ^{[ 5 ] [ 17 ] [ 18 ]} Para poder optar por presentar la declaración como extranjero con doble estatus, una persona debe cumplir con los dos requisitos siguientes:

• Estar presente en los Estados Unidos durante al menos 31 días consecutivos en el año fiscal.
• Debe permanecer en Estados Unidos al menos el 75% de los días comprendidos entre el primer día del período de 31 días y el último día del año fiscal. Para cumplir con el requisito del 75%, 5 días de ausencia de Estados Unidos se considerarán como días de presencia en el país.

Si el individuo opta por presentar la declaración como extranjero con doble estatus, la fecha de inicio de residencia para el año fiscal es el primer día del período de 31 días más temprano (descrito en (1) anterior) que se elija para calificar para la elección.

Esa opción la suelen utilizar las personas que esperan convertirse en residentes a efectos fiscales el próximo año.

Las personas que presentan una declaración conjunta con sus cónyuges pueden tener la opción de optar por presentar la declaración como residentes durante todo el año a pesar de tener, por lo demás, doble estatus. ^{[ 5 ]}