Recaudación de impuestos

Algunas fuentes derivan "granja" con su versión francesa ferme , usada sobre todo en el contexto de los Fermiers Generaux , del latín medieval firma , que significa "un acuerdo fijo, contrato", en última instancia del adjetivo latino clásico firmus , firma , firmum , que significa "firme, fuerte, robusto, constante, inamovible, seguro, en el que se puede confiar". ^{[ 1 ]} El sentido agrícola moderno de la palabra proviene del mismo origen, en el que un "titular" de tierras medieval (nadie "poseía" la tierra excepto el propio rey bajo su título alodial ) bajo tenencia feudal de la tierra podía arrendarla (es decir, alquilarla) bajo un contrato como un negocio en marcha (no como un feudo subinfeudado ), es decir, como una unidad que producía un flujo de ingresos, junto con sus trabajadores y ganado, para ser explotada por un arrendatario que estaba autorizado por el contrato, o firma , a quedarse con todos los ingresos que pudiera extraer de la propiedad a cambio de rentas fijas. De este modo, el arrendador había cedido los derechos sobre los ingresos generados por la tierra. Dado que esta era la forma de transacción agrícola más conocida en la sociedad popular, la palabra «agricultor» se convirtió en sinónimo de arrendatario de una propiedad agrícola.

Según otras fuentes, la palabra granja proviene del inglés medio ferme ("granja, renta, ingresos; ingresos recaudados de un granjero; factor, administración, comida, festín"), del inglés antiguo feorm, granja ("provisión, reservas de alimentos, suministros, posesiones; provisiones suministradas al rey o a un señor por un arrendatario o vasallo; renta, festín, beneficio, asilo"), del protogermánico * firmō, *firχumō ("medios de subsistencia"), del protoindoeuropeo * perk ^w u- ("vida, fuerza, vigor"). Está relacionada con otras palabras del inglés antiguo como feormehām ("granja"), feormere ("proveedor, tendero"), feormian ("provisión, sustento") y feorh ("vida, espíritu"). Estas fuentes afirman que la palabra del inglés antiguo fue tomada prestada de forma inusual por el latín medieval como firma o ferma y que dio origen al francés antiguo ferme ("granja"), al occitano ferma ("granja"). Esto es refutado por aquellas fuentes que afirman que firma deriva del latín clásico firmus . ^{[ 2 ]} La palabra continuó los mismos sentidos de "renta, cargo arrendado, fuente de ingresos, fiesta". El significado de "renta, pago fijo", que ya estaba presente en la palabra del inglés antiguo, se reforzó aún más debido a la semejanza de la palabra con el latín no relacionado (según estas fuentes) firmus ( "firme, sólido") y firmitas ("seguridad, firmeza"). ^{[ 3 ] [ 4 ]}

La práctica romana de la recaudación de impuestos consistía en que el Estado romano delegaba la responsabilidad de recaudar impuestos a particulares o grupos. En esencia, estos particulares o grupos pagaban los impuestos de una zona determinada durante un período específico y luego intentaban recuperar su inversión recaudando dinero o bienes vendibles de los habitantes de esa zona. ^{[ 5 ]} El sistema fue establecido por Cayo Graco en el año 123 a. C. principalmente para aumentar la eficiencia de la recaudación de impuestos en Roma , pero se extendió rápidamente a las provincias . ^{[ 6 ]} Dentro del Imperio romano, estos particulares y grupos que recaudaban impuestos en lugar del alquiler que pagaban al Estado eran conocidos como publicanos , de los cuales el más conocido es Mateo , el discípulo de Jesús , publicano en la aldea de Cafarnaúm , en la provincia de Galilea . El sistema fue objeto de numerosos abusos, y Augusto y Diocleciano promulgaron reformas . ^{[ 7 ]}

Los reyes ingleses medievales frecuentemente otorgaban concesiones "en régimen de tenencia feudal ", una forma de propiedad feudal . Un ejemplo es el siguiente decreto del rey Guillermo II (1087-1100) que concede un tribunal de cien condados para ser administrado en régimen de tenencia feudal por la abadía de Thorney :

Guillermo, rey de los ingleses, a todos los alguaciles y barones de Huntingdonshire , saludos. Sabed que he concedido el Hundred de Normancross al abad y a los monjes de Thorney para que lo posean en régimen de arrendamiento perpetuo a cambio de una renta anual de 100 chelines , que les ordeno pagar a mi alguacil en Huntingdon. Y prohíbo a cualquiera de mis oficiales que les cause daño u ofensa por este motivo. ^{[ 8 ]}

El Gran Rabino de Egipto , Sar Shalom ben Moses, fue acusado de recaudación de impuestos, lo que llevó a su excomunión por Maimónides . ^{[ 9 ]}

El iltizam ( en turco otomano : التزام ) es un sistema tributario no hereditario establecido bajo el sultán Mehmet II ; sin embargo, esto cambió en el siglo XVIII y los titulares de concesiones vitalicias ( malikâne ) desarrollaron su propia clase terrateniente. ^{[ 10 ]} Fue abolido oficialmente en 1856 durante las reformas Tanzimat . ^{[ 11 ]}

Además de los romanos, entre los ejemplos históricos se incluyen los métodos de recaudación de impuestos de los Ptolomeos , los Selyúcidas , los Mamelucos , los Otomanos , el Estado francés antes de Luis XVI (véase ferme générale ), Rusia antes de 1862 y las Indias Orientales Neerlandesas (véase pacht ) antes del siglo XX. En muchos casos, como la práctica abasí del Iqta , estos derechos eran otorgados por una autoridad, en este ejemplo el califa, por servicios prestados o prometidos. En el sistema bizantino de pronoia , derechos similares se adquirían a menudo de la corona. Si bien tales acuerdos parecen similares en algunos aspectos al sistema feudal, existen diferencias significativas, como la continuidad del poder estatal y, al menos en el caso de la pronoia , los límites de tiempo teóricos para la concesión. En muchos casos, incluidos los mencionados, los derechos tributarios no eran transferibles ni divisibles, a diferencia de los feudos feudales.

En ocasiones, como en el caso de Miguel de Cervantes , el recaudador de impuestos era un empleado del gobierno, recibía un salario y todo el dinero recaudado iba a parar al gobierno.

En Bangladesh e India, los peajes de puentes y carreteras, así como los derechos de uso de propiedades públicas como lagos y bosques, a menudo se arriendan a personas o empresas privadas.

Tras la crisis financiera de 2008, la ciudad de Chicago necesitaba dinero y se llegó a un acuerdo para vender las 36.000 plazas de aparcamiento con parquímetro de la ciudad durante 75 años por 1.150 millones de dólares a una empresa llamada Chicago Parking Meters .

La explotación de impuestos no es sinónimo de la recaudación de impuestos privatizada moderna , donde particulares o empresas recaudan impuestos y los transfieren al Estado a cambio de una comisión o tarifa, sin asumir ningún riesgo derivado del impago por parte del contribuyente. La explotación de impuestos es especulativa , lo que significa que el arrendatario asume la totalidad del riesgo de impago. Además, como condición del contrato de arrendamiento, el arrendatario suele estar obligado a realizar un pago anticipado de la renta, que debe financiar con sus propios recursos hasta que comience a generarse el flujo de ingresos correspondiente a la explotación.

En el Reino Unido , la recaudación de impuestos sobre "deudas de menor valor" por parte de HMRC se subcontrató a agencias de cobro desde julio de 2010. ^{[ 13 ]} Sin embargo, las agencias de cobro, al igual que los factores de facturas, no son verdaderas generadoras de flujos de ingresos, ya que no asumen ningún riesgo de impago. Más bien, otorgan préstamos a la espera de cobros futuros, los cuales siempre son recuperables y están garantizados por el propio flujo de ingresos.

En 1999, la Junta Nacional de Ingresos de Bangladesh (NBR) negoció con las empresas productoras de cigarrillos un monto mínimo de impuesto al valor agregado (IVA) que debían pagar mensualmente, a pesar de que el IVA es un impuesto ad valorem , es decir, de rendimiento variable. La NBR tomó esta medida porque, bajo el sistema de autoliquidación, el control de la producción y venta de cigarrillos resultó ser difícil. Se acordó que si las empresas productoras de cigarrillos pagaban el ingreso mínimo fijado por la NBR, se retiraría el control físico. La NBR recurrió a esta técnica de gestión financiera para evitar los altos costos del control y, al mismo tiempo, obtener mayores ingresos con certeza. ^{[ 14 ]}