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Articulo de referencia

Evasión fiscal

La evasión o fraude fiscal es un intento ilegal de eludir la imposición de impuestos por parte de individuos, corporaciones , fideicomisos y otros. La evasión fiscal suele impli...

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La evasión o fraude fiscal es un intento ilegal de eludir la imposición de impuestos por parte de individuos, corporaciones , fideicomisos y otros. La evasión fiscal suele implicar la falsedad deliberada de la información financiera del contribuyente ante las autoridades tributarias para reducir su obligación tributaria, e incluye la presentación fraudulenta de declaraciones de impuestos, la declaración de ingresos, ganancias o beneficios inferiores a los realmente percibidos, la sobreestimación de deducciones, el soborno a las autoridades y la ocultación de dinero en lugares secretos.

La evasión fiscal es una actividad comúnmente asociada con la economía informal . [ 1 ] Una medida del alcance de la evasión fiscal (la "brecha fiscal") es la cantidad de ingresos no declarados, que es la diferencia entre la cantidad de ingresos que la autoridad tributaria solicita que se declaren y la cantidad realmente declarada.

En cambio, la elusión fiscal es el uso legal de las leyes tributarias para reducir la carga impositiva. Tanto la evasión como la elusión fiscal pueden considerarse formas de incumplimiento tributario , ya que describen una serie de actividades que pretenden subvertir el sistema tributario de un estado; sin embargo, esta clasificación de elusión fiscal es discutible, puesto que la elusión es legal en sistemas que se autocrean. [ 2 ] Tanto la evasión como la elusión fiscal pueden ser practicadas por corporaciones, fideicomisos o individuos.

Ciencias económicas

La proporción de activos alemanes en paraísos fiscales en relación con el PIB total alemán, 1996–2008. [ 3 ] Los "Siete Grandes" que se muestran son Hong Kong, Irlanda, Líbano, Liberia, Panamá, Singapur y Suiza.

En 1968, el economista y premio Nobel Gary Becker teorizó por primera vez sobre la economía del crimen , [ 4 ] sobre la base de la cual los autores Michael G. Allingham y Agnar Sandmo produjeron, en 1972, un modelo económico de evasión fiscal. Este modelo aborda la evasión del impuesto sobre la renta, la principal fuente de ingresos fiscales en los países desarrollados. Los autores analizan la decisión de un agente adverso al riesgo que maximiza su utilidad al elegir el nivel óptimo de ingresos no declarados. Según los autores, el nivel de evasión del impuesto sobre la renta depende de la probabilidad de detección y el nivel de castigo previsto por la ley y el nivel de aversión al riesgo. [ 5 ] Sin embargo, estudios posteriores señalaron las limitaciones del modelo, destacando que los individuos también son más propensos a cumplir con los impuestos cuando creen que el dinero de los impuestos se utiliza adecuadamente y cuando pueden participar en las decisiones públicas. [ 6 ] [ 7 ] [ 8 ] [ 9 ]

Los modelos teóricos de la literatura son elegantes en su intento de identificar las variables que probablemente afecten el incumplimiento. Sin embargo, las especificaciones alternativas arrojan resultados contradictorios con respecto a los signos y magnitudes de las variables que se cree que afectan la evasión fiscal. Se requiere trabajo empírico para resolver las ambigüedades teóricas. La evasión del impuesto sobre la renta parece estar influenciada positivamente por la tasa impositiva , la tasa de desempleo , el nivel de ingresos y la insatisfacción con el gobierno. [ 10 ] La Ley de Reforma Tributaria de los Estados Unidos de 1986 parece haber reducido la evasión fiscal en los Estados Unidos. [ 11 ]

En un estudio de 2017, Alstadsæter et al. concluyeron, basándose en auditorías estratificadas aleatorias y datos filtrados, que la incidencia de la evasión fiscal aumenta drásticamente a medida que aumenta la riqueza y que el 0,01% más rico tiene aproximadamente 10 veces más probabilidades que la persona promedio de incurrir en evasión fiscal, llegando a evadir hasta el 25% de sus impuestos. [ 12 ]

brecha fiscal

Las estimaciones del Departamento del Tesoro de EE. UU. sobre los impuestos impagos indican que más de la mitad de todos los impuestos impagos son atribuibles al 5% de los que más ganan. [ 13 ]

La brecha tributaria describe la diferencia entre los impuestos que deberían haberse recaudado y los que realmente se recaudaron. El IRS define la brecha tributaria bruta como la diferencia entre la obligación tributaria real de un año determinado y los impuestos pagados a tiempo. Esta brecha comprende la brecha por no presentar la declaración, la brecha por declarar ingresos insuficientes y la brecha por pago insuficiente (o remesa). En Estados Unidos, el cumplimiento tributario voluntario representa aproximadamente el 85 % de los impuestos adeudados, lo que deja una brecha tributaria bruta de alrededor del 15 %.

La brecha fiscal está creciendo principalmente debido a dos factores: la falta de aplicación de la ley, por un lado, y la falta de cumplimiento, por otro. El primero se basa principalmente en el elevado costo de la aplicación de la ley tributaria. [ 14 ] El segundo se fundamenta en que el cumplimiento tributario es costoso tanto para las personas físicas como para las empresas (declaración de impuestos, burocracia ), por lo que, en su opinión, no pagar impuestos sería más económico.

Evasión de derechos de aduana

Los aranceles aduaneros constituyen una importante fuente de ingresos en los países en desarrollo. [ 15 ] Los importadores intentan evadir los aranceles aduaneros mediante (a) la subfacturación y (b) la declaración errónea de la cantidad y la descripción del producto. Cuando existe un arancel de importación ad valorem , la base imponible puede reducirse mediante la subfacturación. La declaración errónea de la cantidad es más relevante para productos con aranceles específicos. La descripción del producto se modifica para que coincida con un código HS acorde con una tasa arancelaria menor o nula. [ 16 ]

Contrabando

El contrabando es la importación o exportación de productos por medios ilegales. [ 17 ] Se recurre al contrabando para la evasión total de los derechos de aduana, así como para la importación y exportación de contrabando . Los contrabandistas no pagan derechos de aduana, ya que el transporte es clandestino y, por lo tanto, no se realiza ninguna declaración aduanera. [ 16 ]

Evasión del impuesto al valor agregado y del impuesto sobre las ventas.

Estimación del activista fiscal Richard Murphy sobre los diez países con los mayores niveles absolutos de evasión fiscal. Estimó que la evasión fiscal global asciende al 5 por ciento de la economía mundial. [ 18 ]

Durante la segunda mitad del siglo XX, el impuesto al valor agregado (IVA) surgió como una forma moderna de impuesto al consumo en todo el mundo, con la notable excepción de los Estados Unidos . Los productores que cobran el IVA a los consumidores pueden evadir impuestos al declarar un monto de ventas inferior al real. [ 19 ] Los EE. UU. no tienen un impuesto al consumo generalizado a nivel federal, y ningún estado actualmente cobra IVA; la gran mayoría de los estados, en cambio, cobran impuestos sobre las ventas . Canadá utiliza tanto un IVA a nivel federal (el Impuesto sobre Bienes y Servicios ) como impuestos sobre las ventas a nivel provincial ; algunas provincias tienen un impuesto único que combina ambas formas .

Además, la mayoría de las jurisdicciones que aplican el IVA o el impuesto sobre las ventas también exigen legalmente a sus residentes que declaren y paguen dicho impuesto sobre los artículos comprados en otra jurisdicción. Esto significa que, en la mayoría de los casos, los consumidores que compran algo en una jurisdicción con impuestos más bajos o sin impuestos, con la intención de evitar el IVA o el impuesto sobre las ventas en su país de residencia, están infringiendo la ley.

Esto es especialmente frecuente en países federales como Estados Unidos y Canadá, donde las jurisdicciones subnacionales aplican diferentes tipos de IVA o impuesto sobre las ventas.

En las democracias liberales, un problema fundamental para inhibir la evasión de los impuestos locales sobre las ventas es que, por su propia naturaleza, tienen pocos (o ningún) control fronterizo entre sus jurisdicciones internas. Por lo tanto, generalmente no es rentable hacer cumplir el cobro de impuestos sobre bienes de bajo valor transportados en vehículos privados de una jurisdicción a otra con una tasa impositiva diferente. Sin embargo, los gobiernos subnacionales normalmente intentarán recaudar el impuesto sobre las ventas de artículos de alto valor, como los automóviles. [ 20 ]

Objetivos para evadir impuestos

Una de las razones por las que los contribuyentes evaden impuestos son los diversos beneficios financieros personales que esto conlleva; sin embargo, el grado de evasión fiscal probablemente se deba al riesgo que cada individuo esté dispuesto a asumir. [ 21 ] Además, la hipótesis de la relación de intercambio de Wallschutzky [ 22 ] [ 23 ] se presenta como un motivo suficiente para muchos. Esta hipótesis afirma que los contribuyentes consideran que el intercambio entre sus impuestos y los bienes públicos/servicios sociales es desequilibrado. [ 24 ] Asimismo, la escasa capacidad del sistema para detectar a los evasores fiscales reduce el riesgo asociado. [ 25 ] En la mayoría de los casos, resulta más económico evadir impuestos, ser descubierto y pagar una multa como consecuencia, que pagar la carga tributaria acumulada a lo largo de los años. Por lo tanto, las cifras de evasión deberían ser aún mayores, de ahí que para muchas personas exista un objetivo moral que contrarreste esta práctica.

Respuesta del gobierno

El tamaño de la economía sumergida en Europa, 2011

El nivel de evasión depende de varios factores, incluyendo la cantidad de dinero que posee una persona o una corporación. Los esfuerzos por evadir el impuesto sobre la renta disminuyen cuando las cantidades involucradas son menores. El nivel de evasión también depende de la eficiencia de la administración tributaria. La corrupción de los funcionarios tributarios dificulta el control de la evasión. Las administraciones tributarias utilizan diversos medios para reducir la evasión y aumentar el nivel de control: por ejemplo, la privatización del control tributario [ 16 ] o la explotación de impuestos. [ 26 ] [ 27 ]

En 2011, HMRC , la agencia de recaudación de impuestos del Reino Unido, declaró que continuaría combatiendo la evasión fiscal, con el objetivo de recaudar 18 mil millones de libras esterlinas en ingresos antes de 2015. [ 28 ] En 2010, HMRC inició un programa de amnistía voluntaria dirigido a profesionales de clase media y recaudó 500 millones de libras esterlinas. [ 29 ]

Corrupción por parte de funcionarios tributarios

Los funcionarios tributarios corruptos colaboran con los contribuyentes que pretenden evadir impuestos. Cuando detectan un caso de evasión, se abstienen de denunciarlo a cambio de sobornos . La corrupción entre los funcionarios tributarios es un grave problema para la administración tributaria en muchos países. [ 30 ]

Nivel de evasión y castigo

Un edificio de apartamentos en Filipinas fue clausurado por evasión de impuestos sobre la propiedad.

La evasión fiscal es un delito en casi todos los países desarrollados, y el culpable puede ser sancionado con multas y/o prisión . En Suiza , muchos actos que en otros países constituirían evasión fiscal criminal se tratan como asuntos civiles. Declarar ingresos de forma fraudulenta en la declaración de la renta no se considera necesariamente un delito. Estos asuntos se tramitan en los tribunales fiscales suizos, no en los tribunales penales.

En Suiza, sin embargo, algunas irregularidades fiscales (como la falsificación deliberada de registros) constituyen delitos. Además, las infracciones fiscales civiles pueden acarrear sanciones. Se suele considerar que la magnitud de la evasión depende de la severidad de la pena impuesta.

Privatización de la aplicación de las leyes tributarias

Un buzón de correos con la inscripción "Boca de León" para denuncias anónimas en el Palacio Ducal de Venecia, Italia. Traducción del texto: "Denuncias secretas contra cualquiera que oculte favores y servicios o que conspire para ocultarles los verdaderos ingresos".

El profesor Christopher Hood fue el primero en sugerir la privatización de la aplicación de la ley tributaria para controlar la evasión fiscal de manera más eficiente que un departamento gubernamental, [ 31 ] y algunos gobiernos han adoptado este enfoque. En Bangladesh , la administración de aduanas se privatizó parcialmente en 1991. [ 16 ]

Los abusos cometidos por recaudadores de impuestos privados (véase la cesión de impuestos más adelante) han provocado en ocasiones el derrocamiento revolucionario de gobiernos que han externalizado la administración tributaria.

Recaudación de impuestos

La captación de impuestos mediante la retención de fondos es un método histórico de recaudación de ingresos. Los gobiernos recibían una suma global por adelantado de una entidad privada, que luego recaudaba y retenía los ingresos y asumía el riesgo de evasión fiscal por parte de los contribuyentes. Se ha sugerido que esta práctica podría reducir la evasión fiscal en los países menos desarrollados. [ 26 ]

Este sistema podría ser susceptible de abuso por parte de los recaudadores de impuestos que buscan obtener ganancias, si no están sujetos a restricciones políticas. Los abusos de estos recaudadores (junto con un sistema tributario que eximía a la aristocracia) fueron una de las principales razones de la Revolución Francesa que derrocó a Luis XVI.

Agencias PSI

Las agencias de inspección previa al envío, como Société Générale De Surveillance SA y su filial Cotecna, tienen como objetivo prevenir la evasión de los derechos de aduana mediante la subfacturación y la declaración falsa.

Sin embargo, las agencias PSI han cooperado con los importadores para evadir los derechos de aduana. Las autoridades bangladesíes encontraron a Cotecna culpable de complicidad con los importadores para la evasión de derechos de aduana a gran escala. [ 32 ] En agosto de 2005, Bangladesh contrató a cuatro empresas PSI —Cotecna Inspection SA, SGS (Bangladesh) Limited, Bureau Veritas BIVAC (Bangladesh) Limited e INtertek Testing Limited— por tres años para certificar el precio, la calidad y la cantidad de las mercancías importadas. En marzo de 2008, la Junta Nacional de Ingresos de Bangladesh canceló el certificado de Cotecna por graves irregularidades, mientras que las quejas de los importadores sobre las otras tres empresas PSI se multiplicaron. Bangladesh planeó que su departamento de aduanas capacitara a sus funcionarios en " valoración de la OMC , política comercial, sistema ASYCUDA , gestión de riesgos" para que se hicieran cargo de las inspecciones. [ 33 ]

También se descubrió que Cotecna había sobornado a la primera ministra de Pakistán, Benazir Bhutto, para conseguir un contrato de PSI con importadores pakistaníes. Ella y su esposo fueron condenados tanto en Pakistán como en Suiza. [ 34 ]

Por región

India

La deficiencia del gobierno indio en el gasto público se atribuye principalmente a la evasión fiscal generalizada. En comparación con otros países en desarrollo, el hecho de que el impuesto sobre la renta de la India represente el 5% de su PIB se debe a que casi el 2-3% de la población está sujeta a este impuesto. [ 35 ] La India enfrenta mayores dificultades para extender su impuesto sobre la renta que un país como China, que lo aplica al 20% de su población, debido a la escasa cantidad de asalariados formales. [ 35 ] Si bien el impuesto sobre la renta de la India fue instituido en 1922 por los británicos, su historial fiscal explica su alto grado de morosidad tributaria actual. [ 35 ] A partir del 1 de abril de 2017, la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 introdujo las Reglas Generales Antielusión. El objetivo de estas normas es frenar las malas prácticas de los contribuyentes y de los asesores fiscales que les ayudan a evadir impuestos cuando el impacto fiscal del acuerdo o las transacciones supera los tres crores de rupias indias en un ejercicio fiscal determinado. La GAAR pretende abarcar los casos en los que el objetivo principal de la transacción es obtener un beneficio fiscal. Cabe destacar que, recientemente, debido al proyecto BEPS de la OCDE y los países miembros del G20, se produjo una gran controversia entre los países del Marco Inclusivo, donde cada país intentaba proteger su base imponible. En consecuencia, según el Informe del Plan de Acción 6 del Proyecto BEPS, se exigió a los países miembros que adoptaran la prueba PPT como estándar mínimo. Dicho estándar reitera que cuando "uno de los objetivos principales de la transacción es obtener un beneficio fiscal", no se permitirá el beneficio del tratado. Por lo tanto, actualmente en el contexto indio, la mayoría de los tratados suscritos por la India incluyen este estándar mínimo; en consecuencia, cuando uno de los objetivos principales de la transacción es obtener un beneficio fiscal, se denegará el beneficio del tratado. Esto ha planteado varias dificultades para las MNC que han canalizado sus inversiones a través de países insulares de la India, como Mauricio, que si bien tiene un tratado para evitar la doble imposición muy bueno con la India, con PPT todos los beneficios podrían ser cuestionados debido a la falta de requisitos de prueba de sustancia y PPT. Esto mismo fue considerado recientemente por la Autoridad de Resoluciones Anticipadas de Nueva Delhi en una resolución para Tiger Global International II Holdings, [ 36 ] [ 37 ]

Emiratos Árabes Unidos

A principios de octubre de 2021, el Consorcio Internacional de Periodistas de Investigación (ICIJ) publicó 11,9 millones de registros financieros filtrados, además de 2,9 TB de datos, bajo el nombre de Pandora Papers , exponiendo las cuentas secretas en paraísos fiscales de unos 35 líderes mundiales para evadir impuestos. Uno de los líderes expuestos fue el gobernante de Dubái y primer ministro de los Emiratos Árabes Unidos, el jeque Mohammed bin Rashid al-Maktoum . Se identificó al jeque Mohammed como accionista de tres empresas registradas en los paraísos fiscales de Bahamas e Islas Vírgenes Británicas a través de una empresa emiratí, propiedad parcial de un conglomerado de inversión, Dubai Holding y Axiom Limited, cuyas acciones mayoritarias pertenecían al gobernante. [ 38 ]

Según los documentos filtrados, el gobernante de Dubái poseía una gran cantidad de propiedades inmobiliarias de lujo en toda Europa a través de las entidades offshore mencionadas, registradas en paraísos fiscales. [ 39 ]

Además, los Pandora Papers también citan que al exdirector gerente del FMI y ministro de finanzas francés, Dominique Strauss-Kahn, se le permitió crear una empresa de consultoría en los Emiratos Árabes Unidos en 2018 después de que expiraran las exenciones fiscales de su empresa marroquí, la cual utilizó para recibir millones de dólares en honorarios de consultoría libres de impuestos. [ 40 ]

Alemania, Francia, Italia, Dinamarca, Bélgica

Una red de bancos, operadores bursátiles y abogados de alto nivel ha obtenido miles de millones de los tesoros europeos mediante presunto fraude y especulación con el impuesto sobre dividendos. Los cinco países más afectados han perdido en conjunto al menos 62.900 millones de dólares. [ 41 ] Alemania es el país más afectado, con alrededor de 31.000 millones de euros retirados del tesoro alemán. [ 42 ] Las pérdidas estimadas para otros países incluyen al menos 17.000 millones de euros para Francia, 4.500 millones de euros en Italia, 1.700 millones de euros en Dinamarca y 201 millones de euros para Bélgica. [ 43 ] [ 44 ] [ 45 ]

Grecia

Escandinavia

Un estudio de los economistas Annette Alstadsæter, Niels Johannesen y Gabriel Zucman, que utilizó datos de HSBC Suiza (" filtraciones suizas ") y Mossack Fonseca (" Papeles de Panamá "), reveló que "en promedio, se evade alrededor del 3% de los impuestos personales en Escandinavia, pero esta cifra asciende a cerca del 30% en el 0,01% más rico de la población... Considerar la evasión fiscal aumenta notablemente el incremento de la desigualdad observado en los datos tributarios desde la década de 1970, lo que subraya la necesidad de ir más allá de estos datos para captar los ingresos y la riqueza de los más ricos, incluso en países donde el cumplimiento tributario es generalmente alto. También observamos que, tras reducir la evasión fiscal —mediante amnistías fiscales—, los evasores no eluden más impuestos legalmente. Este resultado sugiere que combatir la evasión fiscal puede ser una forma eficaz de recaudar más ingresos fiscales de los ultrarricos". [ 46 ]

Reino Unido

Cartel propagandístico emitido por las autoridades fiscales británicas para combatir la evasión fiscal en paraísos fiscales.

HMRC , la agencia tributaria del Reino Unido, estimó que en el año fiscal 2016-17, la evasión fiscal pura (es decir, sin incluir actividades como la economía sumergida o la actividad delictiva) le costó al gobierno 5.300 millones de libras esterlinas. Esto contrasta con una brecha fiscal más amplia (la diferencia entre la cantidad de impuestos que, en teoría, debería recaudar HMRC y la que realmente recauda) de 33.000 millones de libras esterlinas en el mismo año, una cantidad que representó el 5,7 % de las obligaciones. Al mismo tiempo, se estimó que la elusión fiscal ascendió a 1.700 millones de libras esterlinas (esto no incluye los acuerdos fiscales internacionales que no pueden ser impugnados según la legislación británica, incluidas algunas formas de erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS)). [ 47 ]

En 2013, el gobierno de coalición anunció una ofensiva contra los delitos económicos . Creó un nuevo delito penal por ayudar a la evasión fiscal y eliminó el requisito de que las autoridades de investigación tributaria demostraran la "intención de evadir impuestos" para procesar a los infractores. [ 48 ]

En 2015, el Ministro de Hacienda, George Osborne, prometió recaudar 5.000 millones de libras esterlinas "declarando la guerra" a los evasores fiscales, anunciando nuevos poderes para que la HMRC se centrara en las personas con cuentas bancarias en el extranjero. [ 49 ] El número de personas procesadas por evasión fiscal se duplicó en 2014/15 con respecto al año anterior, llegando a 1.258. [ 50 ]

Estados Unidos

En los Estados Unidos de América, la evasión fiscal federal se define como el intento intencional e ilegal de evadir la determinación o el pago de un impuesto establecido por la ley federal. La condena por evasión fiscal puede conllevar multas y penas de prisión, [ 51 ] tales como cinco años de prisión por cada cargo de evasión fiscal. [ 52 ]

El Servicio de Impuestos Internos (IRS) ha identificado a las pequeñas empresas y a los trabajadores autónomos como los principales responsables de la brecha fiscal entre lo que los estadounidenses deben en impuestos federales y lo que recibe el gobierno federal. Las pequeñas empresas y los trabajadores autónomos contribuyen a esta brecha fiscal porque existen pocas maneras para que el gobierno detecte la evasión fiscal o la falta de declaración de ingresos sin realizar investigaciones exhaustivas.

Históricamente, las empresas fantasma se han utilizado como vehículos para la evasión fiscal y otras actividades financieras ilícitas debido a sus estructuras de propiedad opacas. Estas entidades, a menudo carentes de operaciones o activos sustanciales, permiten a las personas ocultar su verdadera identidad y patrimonio, evadiendo así impuestos y facilitando el blanqueo de capitales. Reconociendo las vulnerabilidades que plantean estas prácticas, Estados Unidos promulgó la Ley de Transparencia Corporativa (CTA). La CTA exige que las empresas revelen la identidad de sus beneficiarios finales a la Red de Control de Delitos Financieros (FinCEN) , con el objetivo de desmantelar el anonimato de las empresas fantasma y aumentar la transparencia en la propiedad corporativa. Al exigir la presentación de informes exhaustivos sobre la información de los beneficiarios finales (BOI), la CTA busca mitigar el uso indebido de las empresas fantasma para la evasión fiscal y reforzar los esfuerzos para combatir los delitos financieros dentro de la jurisdicción estadounidense. [ 53 ]

A partir de 2007El medio más común de evasión fiscal era la sobreestimación de las contribuciones caritativas, en particular las donaciones a iglesias. [ 54 ]

Estimaciones de los ingresos gubernamentales perdidos

El IRS estima que la brecha fiscal de 2001 fue de 345 mil millones de dólares y que la de 2006 fue de 450 mil millones de dólares. [ 55 ] Un estudio sobre la brecha fiscal de 2008 encontró un rango de 450 a 500 mil millones de dólares, y que los ingresos no declarados ascendían a unos 2 billones de dólares, concluyendo que entre el 18 y el 19 por ciento del total de los ingresos declarables no se estaban declarando correctamente al IRS. [ 10 ]

Otro

Evasión fiscal e ingresos

En general, los individuos tienden a evadir impuestos, mientras que las empresas prefieren evitarlos. Los estudios sugieren que el 8% de la riqueza financiera mundial se encuentra en cuentas offshore. [ 56 ] A menudo, la riqueza offshore almacenada en paraísos fiscales pasa desapercibida en auditorías aleatorias. [ 57 ] Según Alstadsæter, Johannesen y Zucman (2019), la magnitud de la evasión fiscal es sustancialmente mayor a mayor ingreso, y excepcionalmente mayor entre las personas del grupo de mayor riqueza. [ 56 ] En consonancia con esto, la probabilidad de aparecer en los Papeles de Panamá aumenta significativamente entre el 0,01% más rico del grupo, al igual que la probabilidad de poseer una cuenta no declarada en HSBC. Sin embargo, el grupo de mayor riqueza también es más propenso a utilizar la amnistía fiscal . [ 56 ]

Véase también

Lecturas adicionales

  • Slemrod, Joel . 2019. "Cumplimiento y aplicación de las normas tributarias". Journal of Economic Literature , 57 (4): 904–54.
  • Emmanuel Saez y Gabriel Zucman . 2019. El triunfo de la injusticia: cómo los ricos evaden impuestos y cómo hacer que los paguen . WW Norton.

Referencias

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Estados Unidos
  • Comunicado de prensa del Departamento de Justicia de EE. UU. sobre Jeffrey Chernick, evasor de impuestos de UBS.
  • División de Impuestos del Departamento de Justicia de EE. UU. y sus esfuerzos de aplicación de la ley