Beneficio de amortización fiscal

En contabilidad , el beneficio por amortización fiscal (o beneficio por amortización fiscal ) se refiere al valor actual de los ahorros en el impuesto sobre la renta resultantes de la deducción fiscal generada por la amortización de un activo intangible .

Cuando al comprador de un activo intangible se le permite amortizar el precio del activo como gasto a efectos fiscales, el valor del activo se incrementa gracias a este beneficio fiscal. ^{[ 1 ]} Específicamente, el valor justo de mercado del activo aumenta por el valor actual de los ahorros fiscales futuros derivados de la amortización fiscal del activo. El valor actual de estos ahorros debe estimarse e incluirse como parte del valor justo de mercado al valorar un activo intangible.

El valor actual de los ahorros fiscales futuros es una función matemática del valor justo de mercado. Esto crea una circularidad, ya que el valor justo de mercado incluye el valor actual de los ahorros fiscales. ^{[ 2 ]} Esta circularidad puede abordarse mediante un procedimiento de dos pasos que consiste en estimar primero el valor del activo intangible sin el beneficio de la amortización fiscal y, posteriormente, incrementar dicho valor mediante un factor de amortización fiscal. ^{[ 3 ]}

${\displaystyle FMV\,=\,{VBAB*TAB_{factor}}}$

dónde

1. FMV es el valor justo de mercado del activo intangible.
2. VBAB es el valor del activo intangible antes de las amortizaciones.
3. El factor TAB es el resultado de la fórmula definida a continuación.

El factor de beneficio de amortización fiscal (o factor TAB) es el resultado de una función matemática que incluye la tasa impositiva corporativa , la tasa de descuento y el período de amortización fiscal:

${\displaystyle TAB_{factor}\,=\,{1 \over [1-{t \over n}*({1 \over k}-{1 \over (k*(1+k)^{n})})]}}$

dónde

1. El factor TAB es el valor que supone el descuento de fin de año.
2. t es la tasa impositiva corporativa aplicable a la amortización futura del activo.
3. n es el período de amortización fiscal del activo en años.
4. k es la tasa de descuento

La tasa del impuesto de sociedades, así como el período de amortización fiscal, están definidos por la legislación tributaria de cada país. El período de amortización fiscal puede diferir de la vida útil utilizada en contabilidad. Por ejemplo, si bien las marcas comerciales pueden tener una vida útil indefinida a efectos contables, la legislación tributaria de Estados Unidos establece un período de amortización obligatorio de 15 años para las marcas comerciales. ^{[ 4 ]}

• Amortización (contabilidad)
• Valoración de empresas
• estándar de valoración empresarial
• Valoración de la propiedad intelectual
• Asignación del precio de compra

• Instituto Canadiense de Valuadores de Empresas Certificados. Ejemplo ilustrativo de valoración de activos intangibles . 2009.

• Calculadora en línea de beneficios de amortización de impuestos y una lista de períodos legales de amortización de impuestos por país.
• Calculadora de beneficios de amortización de impuestos