Deducción de impuestos en origen

La retención de impuestos en origen ( TDS , por sus siglas en inglés) es un impuesto de retención indio que sirve como medio para recaudar impuestos sobre la renta, los dividendos o la venta de activos, al exigir al pagador (o intermediario legal) que deduzca el impuesto adeudado antes de pagar el saldo al beneficiario (y el impuesto a la autoridad tributaria).

Según la Ley del Impuesto sobre la Renta de la India de 1961, el impuesto sobre la renta debe retenerse en origen conforme a las disposiciones de dicha ley. Cualquier pago contemplado en estas disposiciones se efectuará tras la deducción de un porcentaje prescrito del impuesto sobre la renta. La Junta Central de Impuestos Directos (CBDT) es la entidad encargada de su gestión y forma parte del Departamento de Ingresos, dependiente del Servicio de Impuestos de la India. Su aplicación es de suma importancia en las auditorías fiscales. Asimismo, es necesario presentar declaraciones trimestrales ante la Junta Central de Impuestos Directos (CBDT). En dichas declaraciones se indica la retención de impuestos aplicada y su pago al gobierno durante el trimestre correspondiente.

La retención de impuestos en origen (TDS) surgió con el propósito de recaudar impuestos de diferentes fuentes de ingresos. Según este concepto, una persona (pagador) responsable de realizar un pago de naturaleza específica a otra persona (beneficiario) deberá retener el impuesto en origen antes de efectuar el pago y remitirlo a la cuenta del Gobierno Central. El beneficiario del cual se ha retenido la TDS tendrá derecho a un crédito por el monto retenido al momento de la liquidación del impuesto sobre la renta. ^{[ 1 ]}

Notas reglamentarias del artículo 302 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de la India de 1961.

• Antes del Presupuesto 2020, ^{[ 2 ]} los ingresos por dividendos estaban exentos de impuestos para el accionista. Pero desde el Presupuesto 2020, cualquier ingreso por dividendos que exceda los 5000 INR está sujeto a una retención de impuestos del 10% según el artículo 194.
• Las disposiciones de TDS bajo esta sección se aplican solo con respecto al dividendo presunto según la sección 2(22)(e), si dicho dividendo excede los 2500 en el año.
• La tasa de deducción de impuestos respecto de dicho dividendo es del 1%.
• Las disposiciones no se aplicarán a los dividendos que reciba SADHA, GIC (General Insurance Corporation), sus subsidiarias o cualquier otra aseguradora, siempre que las acciones sean de su propiedad o en las que tenga pleno interés beneficiario  : [Además, no se realizará ninguna deducción de este tipo con respecto a los dividendos a que se refiere la sección 115-O.]
• Tasas de retención de impuestos más altas para quienes no presentan declaraciones de impuestos sobre la renta.

1. Artículo 194IA de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 .

• Esta disposición es aplicable a las transacciones realizadas a partir del 1 de junio de 2013.
• Busca la retención de impuestos en origen sobre la transferencia de ciertos bienes inmuebles, distintos de terrenos agrícolas, a un cedente residente.
• Cualquier persona que sea cesionaria y que esté obligada a pagar a un residente, a modo de contraprestación por la transferencia de cualquier bien inmueble que exceda los 50 lakhs, deberá, en el momento del abono de dicha suma a la cuenta del cedente o en el momento del pago, de cualquier forma, retener el impuesto en origen del 1%.

Esta retención de impuestos sobre la propiedad debe depositarse dentro de los 30 días posteriores al final del mes en que se realiza la deducción para todos los pagos que se realicen a partir del 1 de junio de 2016.

2. Artículo 194IB de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961

• Esta disposición es aplicable a las transacciones realizadas a partir del 1 de junio de 2017.
• Busca la retención de impuestos en origen sobre el pago de alquileres que superen las 50.000 rupias mensuales por parte de una persona física o una familia hindú indivisa (HUF, por sus siglas en inglés) a un propietario residente.
• Se deducirá el TDS al 5% al ​​momento del abono del alquiler del último mes del año anterior o del último mes del arrendamiento si la propiedad se desocupa durante el año, según sea el caso.
• Cuando se deduce un impuesto según la sección 194-IB, se debe depositar mediante un comprobante de pago y declaración en el Formulario No. 26QC dentro de los 30 días a partir del último día del mes en que se deduce dicho impuesto.
• El agente retenedor deberá emitir un certificado en el Formulario No. 16C dentro de los 15 días siguientes a la fecha límite para la presentación del comprobante de pago y declaración en el Formulario No. 26QC.
• No es necesario solicitar ni obtener un Número de Cuenta de Deducción o Recaudación de Impuestos (TAN) para retener impuestos conforme a esta sección. Por lo tanto, el agente retenedor puede usar su PAN en lugar del TAN.

3. Artículo 194C de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961

• Se deberá deducir un impuesto del 1% (para personas físicas, HUF) / 2% (para otros) del pago cuando este se realice por la realización de cualquier trabajo (incluido el suministro de mano de obra para la realización de cualquier trabajo y publicidad) por parte de un contratista/subcontratista.
• Dicho trabajo debe realizarse en virtud de un contrato (incluido un subcontrato) entre el contratista y el pagador.
• La retención de impuestos se realizará en el momento del abono a la cuenta del contratista o en el momento del pago en efectivo, cheque, giro bancario o cualquier otro medio, lo que ocurra primero.
• No se deducirá ninguna retención de impuestos si el pago único al contratista no excede las 35.000 rupias o las 100.000 rupias en total durante el año.
• La retención de impuestos (TDS) se puede deducir cuando se realiza el pago efectivo, se acredita la suma en la cuenta del beneficiario o se emite el cheque, giro o por cualquier otro medio, lo que ocurra primero.
• Todos los programas de vivienda asequible se prorrogan un año más, hasta el 31 de marzo de 2022.

• Impuesto de retención
• Impuesto sobre la renta

• Departamento de Impuestos sobre la Renta de la India