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Impuestos en Canadá

La tributación en Canadá comprende la evaluación y recaudación de impuestos en todos los niveles de gobierno: federal , provincial, territorial y local . La recaudación de los i...

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La tributación en Canadá comprende la evaluación y recaudación de impuestos en todos los niveles de gobierno: federal , provincial, territorial y local . La recaudación de los impuestos sobre la renta federales, provinciales y territoriales la administra principalmente el gobierno federal a través de la Agencia Tributaria de Canadá (CRA) , que luego remite las partes correspondientes a las provincias y territorios pertinentes. La excepción es Quebec , donde Revenu Québec administra la recaudación del impuesto provincial sobre la renta.

Los impuestos se aplican a diversas fuentes de ingresos, incluyendo renta, salarios, propiedad, ventas, ganancias de capital, dividendos e importaciones, entre otros; además, se imponen diversas tasas. En 2024, los impuestos recaudados a nivel federal, provincial, territorial y local ascendieron al 34,9% del PIB total del país , por encima del promedio de la OCDE del 34,1% del PIB. [ 1 ]

La política de impuesto sobre la renta de Canadá se basa en el modelo progresivo de tributación, donde las personas físicas y las empresas pagan un porcentaje mayor de impuestos a medida que aumenta la cantidad de ingresos obtenidos. [ 2 ]

Autoridad constitucional

De conformidad con la Ley Constitucional de 1867 , las facultades tributarias están conferidas al Parlamento de Canadá en virtud del artículo 91(3) para:

(3) La recaudación de dinero por cualquier modo o sistema de impuestos.

Las legislaturas provinciales tienen una autoridad más restringida en virtud del art. 92(2) para:

(2) Impuestos directos dentro de la provincia con el fin de recaudar ingresos para fines provinciales.

Las provincias también tienen potestad tributaria en relación con los recursos naturales provinciales, establecida en el artículo 92A de la Ley Constitucional de 1867 :

92A (4) En cada provincia, la legislatura podrá dictar leyes en relación con la recaudación de dinero mediante cualquier modo o sistema de tributación respecto de (a) los recursos naturales no renovables y los recursos forestales de la provincia y la producción primaria derivada de los mismos, y (b) los sitios e instalaciones de la provincia para la generación de energía eléctrica y la producción derivada de la misma,    

independientemente de si dicha producción se exporta total o parcialmente desde la provincia, pero dichas leyes no pueden autorizar ni prever impuestos que diferencien entre la producción exportada a otra parte de Canadá y la producción no exportada desde la provincia.

A su vez, las legislaturas provinciales han autorizado a los consejos municipales a recaudar tipos específicos de impuestos directos, como el impuesto sobre la propiedad .

Las facultades tributarias están circunscritas por los artículos 53 y 54 (ambos extendidos a las provincias por el artículo 90) y 125, que establecen:

53 Los proyectos de ley para asignar cualquier parte de los ingresos públicos, o para imponer cualquier impuesto o tasa, se originarán en la Cámara de los Comunes.

54 No será lícito que la Cámara de los Comunes adopte o apruebe ningún voto, resolución, discurso o proyecto de ley para la asignación de ninguna parte de los ingresos públicos, o de ningún impuesto o gravamen, a ningún propósito que no haya sido recomendado previamente a esa Cámara por mensaje del Gobernador General en la sesión en la que se proponga dicho voto, resolución, discurso o proyecto de ley.

...

125 Ninguna tierra o propiedad perteneciente a Canadá o a cualquier provincia estará sujeta a impuestos.

Naturaleza del poder tributario en Canadá

Desde el fallo de la Corte Suprema de Canadá de 1930 en Lawson v. Interior Tree Fruit and Vegetables Committee of Direction , se considera que la tributación consta de las siguientes características: [ 3 ]

  • es exigible por ley;
  • impuestas bajo la autoridad de la legislatura;
  • recaudado por un organismo público; y
  • destinado a un fin público.

Para que un impuesto se imponga válidamente, debe cumplir con los requisitos del art. 53 de la Ley Constitucional de 1867 , pero la autoridad para dicha imposición puede delegarse dentro de ciertos límites. Major J señaló en Re Eurig Estate : [ 4 ]

En mi opinión, el fundamento del artículo 53 es algo más amplio. Esta disposición codifica el principio de que no hay impuestos sin representación, al exigir que cualquier proyecto de ley que imponga un impuesto se origine en la legislatura. Mi interpretación del artículo 53 no prohíbe que el Parlamento o las legislaturas deleguen el control sobre los detalles y el mecanismo de la tributación en delegados estatutarios, como el Vicegobernador en Consejo. Más bien, prohíbe no solo al Senado, sino también a cualquier otro órgano que no sea la legislatura elegida directamente, imponer un impuesto por iniciativa propia. [ 5 ]

Esto fue respaldado por el juez Iacobucci en el caso Ontario English Catholic Teachers' Assn. v. Ontario (Attorney General) , y además declaró:

La delegación de la imposición de un impuesto es constitucional si se utiliza un lenguaje expreso e inequívoco al realizar dicha delegación. El principio fundamental es que solo el poder legislativo puede imponer un nuevo impuesto desde su origen . Sin embargo, si el poder legislativo autoriza de forma expresa y clara la imposición de un impuesto por un organismo o individuo delegado, se cumplirán los requisitos del principio de «ningún impuesto sin representación». En tal caso, la autoridad delegada no se utiliza para imponer un impuesto completamente nuevo, sino únicamente para imponer un impuesto que ya ha sido aprobado por el poder legislativo. De este modo, se preserva el principio democrático de dos maneras. En primer lugar, la legislación que delega expresamente la imposición de un impuesto debe ser aprobada por el poder legislativo. En segundo lugar, el gobierno que promulga la legislación delegante sigue siendo, en última instancia, responsable ante el electorado en las próximas elecciones generales. [ 6 ]

Impuestos frente a tasas regulatorias

En Westbank First Nation v. British Columbia Hydro and Power Authority , la Corte Suprema de Canadá declaró que un gravamen gubernamental sería, en esencia, un impuesto si no estuviera vinculado a ningún tipo de esquema regulatorio. [ 7 ] La prueba para determinar una tasa regulatoria establecida en Westbank requiere:

  • un código de reglamentación completo, complejo y detallado;
  • un propósito regulatorio que busca influir en algún comportamiento;
  • la existencia de costos reales o debidamente estimados de la regulación; y
  • una relación entre la persona regulada y la regulación, donde la persona regulada se beneficia de la regulación o causa la necesidad de la misma. [ 8 ]

En 620 Connaught Ltd. v. Canada (Attorney General) , el marco de Westbank se calificó para exigir "una relación entre el cargo y el esquema en sí". [ 9 ] Esto ha dado lugar a situaciones en las que una imposición no puede caracterizarse ni como un cargo regulatorio válido ni como un impuesto válido. En Confédération des syndicats nationaux v. Canada (Attorney General) , un esquema de financiamiento para el seguro de empleo que estaba destinado a ser autofinanciado generó en cambio importantes excedentes que no se utilizaron para reducir las primas del seguro de empleo de acuerdo con la legislación. Por lo tanto, se consideró contrario a la facultad federal de seguro de desempleo según el art. 91(2A) y, por consiguiente, no era un cargo regulatorio válido, y no existía una autoridad clara en ciertos años para establecer tales tasas de exceso, por lo que no era un impuesto válido. [ 10 ]

Impuestos directos frente a impuestos indirectos

La cuestión de si un impuesto es "impuesto directo" (y por lo tanto cae dentro de la jurisdicción provincial) fue resumida por el Comité Judicial del Consejo Privado en Attorney General for Quebec v Reed , [ 11 ] donde Lord Selborne declaró:

La cuestión de si se trata de un impuesto directo o indirecto no puede depender de esos eventos especiales que pueden variar en casos particulares; pero la mejor regla general es considerar el momento del pago; y si en ese momento la incidencia final es incierta, entonces, a juicio de Sus Señorías, no puede considerarse, desde este punto de vista, un impuesto directo en el sentido del [artículo 92(2)]...

El juez Rand ha resumido la "tributación indirecta" en Canadian Pacific Railway Co. v. Attorney General for Saskatchewan en estas palabras: [ 12 ]

En Esquimalt , [ 13 ] Lord Greene ... habla de la "diferencia fundamental" entre la "tendencia económica" de un propietario a intentar trasladar la incidencia de un impuesto y la "transferencia" del impuesto considerada como el sello distintivo de un impuesto indirecto. En relación con las mercancías en el comercio, considero que esto reside en las concepciones consensuadas de los economistas sobre los cargos que caen en la categoría de partidas acumulativas: y la pregunta es, ¿qué impuestos, por intención y expectativa, deben incluirse en esas partidas? Si el impuesto está relacionado o es relacionable, directa o indirectamente, con una unidad de la mercancía o su precio, impuesto cuando la mercancía está en curso de ser fabricada o comercializada, entonces el impuesto tiende a adherirse como una carga a la unidad o a la transacción presentada en el mercado. Sin embargo, en cualquier caso, en qué medida estos se "pretende" o "espera" realmente que se trasladen, ahora está establecido que deben tratarse como tales.

Cuando se interpreta la definición de "impuesto directo" junto con el requisito del artículo 92(2) de que se aplique "dentro de la Provincia", se ha sostenido que:

  • Los impuestos provinciales deben recaer sobre personas, bienes o transacciones ubicados en la provincia, [ 14 ] o sobre personas extraprovinciales que realicen actividades económicas dentro de la provincia [ 15 ].
  • No se pueden aplicar a los bienes destinados a la exportación [ 16 ].
  • no deben impedir el flujo del comercio interprovincial [ 16 ]

Tasas de licencia y cargos regulatorios

En el caso Allard Contractors Ltd. contra Coquitlam (Distrito), se dictaminó que:

Administración

Los impuestos federales son recaudados por la Agencia Tributaria de Canadá (CRA). En virtud de los acuerdos de recaudación de impuestos, la CRA recauda y remite a las provincias:

  • Impuestos provinciales sobre la renta personal en nombre de todas las provincias, excepto Quebec, a través de un sistema de declaraciones de impuestos unificadas.
  • Impuestos corporativos en nombre de todas las provincias, excepto Quebec y Alberta.
  • la parte del Impuesto Armonizado sobre las Ventas que excede la tasa del Impuesto Federal sobre Bienes y Servicios (GST), con respecto a las provincias que lo han implementado.

Revenu Québec recauda el GST en Quebec en nombre del gobierno federal y lo remite de vuelta al gobierno federal.

Nota: Esta tabla es ilegible en la vista móvil.

↓ Creación de departamentos [ a 1 ]
↓ Creación del Departamento de Aduanas e Impuestos Internos [ a 2 ]
↓ Creación de la Agencia de Aduanas e Ingresos de Canadá [ a 3 ]
↓ Sustitución de Comisionados por Ministros [ a 4 ]
↓ Restauración de Ministros [ a 5 ]
↓ Cambio de nombre a Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales [ a 6 ]
↓ CCRA renombrada como CRA [ a 7 ]
↓ Adopción del nombre actual del departamento [ a 8 ]
↓ Transferencia de los servicios fronterizos a un organismo independiente [ a 7 ]
Departamento de Impuestos Internos [ a 10 ]
│
1867
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1887
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1907
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1927
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1947
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1967
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1987
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2007
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2027
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2047
Cronología de la administración tributaria federal canadiense
  1. ↑ Establecido por Orden del Consejo el 1 de julio de 1867 y dotado de base legal en 1868.
  2. ↑ Orden del Consejo de 18 de mayo de 1918, de conformidad con la Ley de Reorganización y Transferencia de Funciones del Servicio Público .
  3. ↑ Departamento de Servicios Legislativos. «Leyes federales consolidadas de Canadá, Ley de la Agencia Tributaria de Canadá» . laws.justice.gc.ca . Archivado del original el 12 de agosto de 2016. Consultado el 3 de abril de 2018 .
  4. ↑ SC 50-51 Vict., c. 11
  5. ↑ SC 60-61 Vict., c. 18
  6. ↑ SC 11-12 Geo. V, c. 26
  7. 1 2 Rama, Servicios Legislativos. "Leyes federales consolidadas de Canadá, Ley de la Agencia de Servicios Fronterizos de Canadá" . laws.justice.gc.ca . Archivado del original el 14 de agosto de 2016. Recuperado el 3 de abril de 2018 .
  8. ↑ SC 17 Geo. V, c. 34
  9. ↑ SC 31 Vict., c. 43
  10. ↑ SC 31 Vict., c. 49

Impuestos sobre la renta

El Parlamento de Canadá entró en escena con la aprobación de la Ley del Impuesto de Guerra sobre Beneficios Empresariales de 1916 [ 19 ] (esencialmente un impuesto a las grandes empresas, aplicable a cualquier período contable que terminara después de 1914 y antes de 1918). [ 20 ] Fue reemplazada en 1917 por la Ley del Impuesto de Guerra sobre la Renta de 1917 [ 21 ] (que abarcaba la renta personal y corporativa obtenida a partir de 1917). [ 22 ] Las provincias impusieron impuestos similares en los años siguientes. [ 23 ]

  1. 1 2 3 4 5 introducido en virtud del Acuerdo de Alquiler de Impuestos en Tiempos de Guerra
  2. 1 2 " Ley del Impuesto sobre la Renta , SA 1932, c. 5" . Consultado el 18 de marzo de 2013 .{{cite web}}: CS1 maint: servicio de archivado obsoleto ( enlace )
  3. ↑ SM 1937, c. 43; SM 1937 – 38, c. 39
  4. ↑ SO 1936, c. 1
  5. ↑ SO 1932, c. 8
  6. ↑ SO 1936, c. 1, s. 76, posteriormente autorizado por la Orden del Consejo PC 1081 del 14 de mayo de 1937.
  7. ↑ "Débitos y créditos fiscales transitorios de Ontario" . Agencia Tributaria de Canadá . Archivado del original el 14 de mayo de 2013. Consultado el 17 de marzo de 2013 .
  8. ↑ Loi de l'impôt de Québec sur le revenu , SQ 1940, c. 16
  9. ↑ Ley del Impuesto Provincial sobre la Renta , SQ 1953-54, c. 17
  10. ↑ Ley del Impuesto de Sociedades , SQ 1947, c. 33
  11. ↑ SPEI 1937, c. 18; SPEI 1938, c. 10

En algunos municipios también existían impuestos municipales sobre la renta, pero tales facultades tributarias fueron abolidas gradualmente a medida que las provincias establecieron sus propios regímenes de recaudación, y ninguna sobrevivió a la Segunda Guerra Mundial como consecuencia de los Acuerdos de Arrendamiento Fiscal en Tiempos de Guerra.

  • Desde 1850, los consejos municipales de Ontario tenían autoridad para recaudar impuestos sobre la renta, cuando dicha cantidad era mayor que el valor de los bienes personales del contribuyente . [ 24 ] La limitación de los bienes personales se eliminó con la aprobación de la Ley de Evaluación en 1904. [ 25 ] Para 1936, unos 200 consejos, desde Toronto hasta el municipio de Blenheim, recaudaban dichos impuestos. [ 26 ] Toronto recaudó impuestos sobre la renta personal hasta 1936 e impuestos sobre la renta corporativa hasta 1944. [ 27 ]
  • Desde 1855 hasta 1870, y una vez más desde 1939, [ 28 ] se impuso un impuesto sobre la renta a los residentes de la ciudad de Quebec . [ 29 ] En 1935, se impuso un impuesto municipal sobre la renta a los ingresos de las personas residentes o que realizaban negocios en Montreal y los municipios de la Comisión Metropolitana de Montreal . [ 30 ] También se impusieron impuestos sobre la renta similares en Sherbrooke desde 1886 hasta 1912, en Sorel desde 1889 y en Hull desde 1893. [ 29 ]
  • En la Isla del Príncipe Eduardo, Summerside tuvo un impuesto sobre la renta de 1870 a 1880, y Charlottetown impuso uno de 1880 a 1888. [ 31 ]
  • Si bien Nueva Escocia permitió el impuesto municipal sobre la renta en 1835, Halifax fue el primer municipio en recaudarlo en 1849. [ 31 ]
  • Nuevo Brunswick autorizó la recaudación de impuestos sobre la renta en 1831. [ 32 ] Sin embargo, la aplicación rigurosa no comenzó hasta 1849, pero no fue hasta 1908 cuando todos los municipios de la provincia estuvieron obligados a recaudarlo. [ 31 ]

Impuestos sobre la renta personal

Tanto el gobierno federal como los gobiernos provinciales han impuesto impuestos sobre la renta a las personas físicas, y estos constituyen la principal fuente de ingresos para dichos niveles de gobierno, representando más del 45 % de la recaudación fiscal. El gobierno federal recauda la mayor parte de los impuestos sobre la renta, mientras que las provincias aplican un porcentaje algo menor, excepto en Quebec. Los impuestos sobre la renta en todo Canadá son progresivos, de modo que los residentes de mayores ingresos pagan un porcentaje más alto que los de menores ingresos. [ 33 ]

Cuando los ingresos se obtienen en forma de plusvalía , solo la mitad de la ganancia se incluye en los ingresos a efectos fiscales; la otra mitad no está sujeta a impuestos.

Los acuerdos y las indemnizaciones legales generalmente no están sujetos a impuestos, incluso en circunstancias en que los daños (distintos de los salarios impagos) surgen como resultado del incumplimiento de un contrato en una relación laboral. [ 34 ]

Las tasas del impuesto sobre la renta federal y provincial se muestran en el sitio web de la Agencia Tributaria de Canadá.

El impuesto sobre la renta personal puede aplazarse en un Plan Registrado de Ahorro para la Jubilación (RRSP, por sus siglas en inglés) (que puede incluir fondos mutuos y otros instrumentos financieros) destinados a ayudar a las personas a ahorrar para su jubilación. Las Cuentas de Ahorro Libres de Impuestos permiten mantener instrumentos financieros sin tributar sobre los ingresos generados.

Impuestos corporativos

Las empresas y corporaciones pagan impuestos corporativos sobre las ganancias y el capital . Estos representan una porción relativamente pequeña de los ingresos fiscales totales. El impuesto sobre la renta corporativa se paga a nivel corporativo antes de su distribución a los accionistas individuales como dividendos . Se otorga un crédito fiscal a las personas que reciben dividendos para compensar el impuesto pagado a nivel corporativo. Sin embargo, este crédito no elimina por completo la doble imposición de estos ingresos, lo que resulta en una mayor tributación sobre los dividendos que sobre otros tipos de ingresos. (Cuando los ingresos se obtienen en forma de ganancia de capital , solo la mitad de la ganancia se incluye en la renta a efectos fiscales; la otra mitad no está sujeta a impuestos).

Las corporaciones pueden deducir el costo de capital de acuerdo con las regulaciones de deducción por depreciación . La Corte Suprema de Canadá ha interpretado la deducción por depreciación de manera bastante amplia, permitiendo deducciones sobre bienes que se poseyeron por un período muy breve [ 35 ] y bienes que se arriendan al vendedor del que se originaron [ 36 ] .

A partir de 2002, varias grandes empresas se convirtieron en "fideicomisos de ingresos" para reducir o eliminar sus pagos de impuestos sobre la renta, lo que convirtió al sector fiduciario en el de mayor crecimiento en Canadá a partir de 2005.Las conversiones se detuvieron en gran medida el 31 de octubre de 2006, cuando el Ministro de Finanzas, Jim Flaherty, anunció que los nuevos fideicomisos de ingresos estarían sujetos a un sistema tributario similar al de las corporaciones, y que estas reglas se aplicarían a los fideicomisos de ingresos existentes después de 2011.

El impuesto sobre el capital es un impuesto que grava el capital imponible de una corporación. El capital imponible es el monto determinado según la Parte 1.3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Canadá) más otros ingresos integrales acumulados.

El 1 de enero de 2006, se eliminó el impuesto sobre el capital a nivel federal. Algunas provincias continuaron aplicando este impuesto, pero a partir del 1 de julio de 2012, dejaron de recaudarlo. En Ontario, el impuesto sobre el capital se eliminó el 1 de julio de 2010 para todas las corporaciones, aunque para aquellas dedicadas principalmente a la manufactura o la explotación de recursos naturales, la eliminación se había implementado el 1 de enero de 2007. En la Columbia Británica, el impuesto sobre el capital se eliminó el 1 de abril de 2010.

Desde 1932 [ 37 ] hasta 1951, [ 38 ] las empresas canadienses pudieron presentar declaraciones de impuestos consolidadas , pero esto se derogó con la introducción de las reglas de arrastre de pérdidas comerciales. [ 39 ] En 2010, el Departamento de Finanzas inició consultas para investigar si se debería reintroducir la tributación corporativa sobre una base de grupo. [ 39 ] Como no se llegó a un consenso en dichas consultas, se anunció en el Presupuesto de 2013 que la transición a un sistema formal de tributación de grupos corporativos no era una prioridad en ese momento. [ 40 ]

Fiscalidad internacional

Los residentes y las corporaciones canadienses pagan impuestos sobre la renta en función de sus ingresos mundiales. En principio, los canadienses están protegidos contra la doble imposición al recibir ingresos de ciertos países con los que Canadá tiene acuerdos, gracias al crédito fiscal por impuestos extranjeros. Este crédito permite a los contribuyentes deducir de sus impuestos sobre la renta canadienses los impuestos sobre la renta pagados en otros países. Un ciudadano que actualmente no reside en Canadá puede solicitar a la Agencia Tributaria de Canadá (CRA) que cambie su estatus para que los ingresos obtenidos fuera de Canadá no estén sujetos a impuestos.

Los no residentes de Canadá con ingresos imponibles en Canadá (por ejemplo, ingresos por alquiler y por enajenación de propiedades) están obligados a pagar el impuesto sobre la renta canadiense sobre estos importes. Los alquileres pagados a no residentes están sujetos a una retención del 25 % sobre los "alquileres brutos", que el pagador (es decir, el agente canadiense del no residente o, si no hay agente, el arrendatario de la propiedad) debe retener y remitir a la CRA cada vez que se paguen o abonen los ingresos por alquiler a la cuenta del no residente. Si el pagador no remite las retenciones requeridas antes del día 15 del mes siguiente al del pago al no residente, estará sujeto a multas e intereses sobre los importes impagados. [ 41 ]

Impuestos sobre la nómina

Los empleadores están obligados a remitir diversos tipos de impuestos sobre la nómina a las diferentes jurisdicciones en las que operan:

Impuestos al consumo

Impuestos sobre las ventas

El gobierno federal aplica un impuesto al valor agregado del 5%, denominado Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST), y, en cinco provincias, el Impuesto Armonizado sobre las Ventas (HST). Las provincias de Columbia Británica , Saskatchewan y Manitoba aplican un impuesto sobre las ventas minoristas, y Quebec aplica su propio impuesto al valor agregado, denominado Impuesto sobre las Ventas de Quebec . La provincia de Alberta y los territorios de Nunavut , Yukón y Territorios del Noroeste no aplican impuestos sobre las ventas.

Los impuestos sobre las ventas minoristas se introdujeron en las distintas provincias en estas fechas: [ 48 ] [ 23 ] [ 49 ]

  1. ↑ " Ley de Impuestos sobre Compradores Finales , SA 1936, c. 7" . Consultado el 17 de marzo de 2013 .{{cite web}}: CS1 maint: servicio de archivado obsoleto ( enlace )
  2. ↑ " Ley para enmendar la Ley de Impuestos sobre Compradores Finales , SA 1937 (2.ª Sesión), c. 6" . Consultado el 17 de marzo de 2013 .{{cite web}}: CS1 maint: servicio de archivado obsoleto ( enlace )
  3. ↑ "Impuestos" . Enciclopedia de Saskatchewan. Archivado del original el 25 de mayo de 2013. Consultado el 17 de marzo de 2013 .
  4. ↑ Originalmente un impuesto sobre la renta aplicado a una lista selecta de suministros, reemplazado por un impuesto sobre las ventas minoristas más general en 1967 - Comité de Impuestos de Ontario . Vol. III. 1967. págs. 212–213 . Archivado del original el 12 de marzo de 2016. Recuperado el 26 de febrero de 2016 .  
  5. ↑ "Impuesto sobre las ventas minoristas" . Ministerio de Finanzas (Ontario). Archivado del original el 19 de marzo de 2013. Consultado el 17 de marzo de 2013 .
  6. ↑ Los municipios de Quebec, comenzando con Montreal en 1935 (SQ 1935, cap. 112), impusieron su propio impuesto sobre las ventas a una tasa del 2%, que continuó hasta 1964.
  7. ↑ "Historial de la tasa del impuesto sobre la renta" . Departamento de Finanzas, Energía y Asuntos Municipales (PEI). Archivado del original el 12 de abril de 2013. Consultado el 17 de marzo de 2013 .

Tasas actuales del impuesto sobre las ventas

  1. ↑ "Tasas de GST/HST" . Archivado del original el 2 de abril de 2013. Consultado el 3 de abril de 2013 .
  2. ↑ "Tablas de tasas de GST y QST" . Archivado del original el 15 de mayo de 2013. Consultado el 3 de abril de 2013 .

Impuestos especiales

El gobierno federal impone impuestos especiales sobre bienes inelásticos como cigarrillos , gasolina , alcohol y aires acondicionados para vehículos . Los gobiernos provinciales imponen impuestos sobre las ventas de estos bienes, que el comprador paga al momento de la compra. Canadá tiene algunas de las tasas impositivas más altas del mundo sobre cigarrillos y alcohol, que representan una parte sustancial del precio total de venta al público que pagan los consumidores. A estos impuestos se les suele llamar impuestos al pecado . Generalmente se acepta que los precios más altos ayudan a desalentar el consumo de estos productos, lo que incrementa los costos de atención médica derivados de su uso.

El impuesto sobre el aire acondicionado de los vehículos está fijado actualmente en 100 dólares por unidad de aire acondicionado.

  1. ↑ Informe del Comité de Impuestos de Ontario . Vol. III. 1967. pág. 249. Archivado del original el 12 de marzo de 2016. Consultado el 26 de febrero de 2016 .  
  2. ↑ Durante el período 1941-1947 , estuvo vigente un impuesto especial temporal.
  3. ↑ "Texto parcial de las propuestas de impuestos y aranceles presentadas en el presupuesto de Ilsley". Ottawa Citizen . 30 de abril de 1941.
  4. ↑ Ley del Impuesto al Carbono , SBC 2008, c. 40
  5. ↑ Ley del Impuesto sobre la Gasolina , SO 1925, c. 28
  6. ↑ Ley relativa a la aplicación de la Estrategia Energética de Quebec y que modifica diversas disposiciones legislativas , 2006, c. 46

A nivel federal, Canadá ha impuesto otros impuestos especiales en el pasado:

  • De 1915 a 1953, sobre la emisión de cheques y otros documentos comerciales. [ 53 ]
  • De 1920 a 1927, sobre anticipos de dinero [ 54 ]
  • De 1920 a 1953, sobre la transferencia de valores. [ 55 ] Inicialmente se aplicaba a las acciones, [ 56 ] se extendió para cubrir los bonos y elementos relacionados en 1922. [ 57 ]
  • De 1923 a 1926, sobre la emisión de recibos. [ 58 ]

Impuesto sobre las ganancias de capital

El impuesto sobre las ganancias de capital fue introducido por primera vez en Canadá por Pierre Trudeau y su ministro de finanzas, Edgar Benson, en el presupuesto federal canadiense de 1971. [ 59 ]

Existen algunas excepciones, como la venta de la residencia principal, que puede estar exenta de impuestos. [ 60 ] Las ganancias de capital obtenidas mediante inversiones en una Cuenta de Ahorro Libre de Impuestos (TFSA) no están sujetas a impuestos.

Desde el presupuesto de 2013 , los intereses ya no pueden considerarse ganancias de capital. La fórmula es la misma para las pérdidas de capital, las cuales pueden trasladarse indefinidamente para compensar las ganancias de capital de años futuros; asimismo, las pérdidas de capital no utilizadas en el año en curso pueden trasladarse a los tres años fiscales anteriores para compensar el impuesto sobre las ganancias de capital pagado en dichos años.

Si los ingresos de una persona provienen principalmente de ganancias de capital, es posible que no califiquen para el multiplicador del 50 % y, en su lugar, se gravarán con la tasa impositiva completa sobre la renta. [ 61 ] [ 62 ] La CRA tiene varios criterios para determinar si este será el caso.

Tanto para las empresas como para las personas físicas, el 50 % de las ganancias de capital realizadas son gravables. Las ganancias de capital netas gravables (que se calculan restando el 50 % de las pérdidas de capital totales al 50 % de las ganancias de capital totales) están sujetas al impuesto sobre la renta a los tipos impositivos corporativos habituales. Si más del 50 % de los ingresos de una pequeña empresa provienen de actividades de inversión específicas (que incluyen los ingresos por ganancias de capital), no podrá acogerse a la deducción para pequeñas empresas.

Las ganancias de capital obtenidas sobre los ingresos de un Plan de Ahorro para la Jubilación Registrado (RRSP) no se gravan en el momento en que se realiza la ganancia (es decir, cuando el titular vende una acción que se ha revalorizado dentro de su RRSP), sino que se gravan cuando se retiran los fondos del plan registrado (normalmente después de convertirlos en un Fondo de Ingresos Registrado a los 71 años). Estas ganancias se gravan entonces al tipo marginal completo del individuo.

Las ganancias de capital obtenidas sobre los ingresos de una cuenta TFSA no se gravan en el momento en que se realizan. El dinero retirado de una cuenta TFSA, incluidas las ganancias de capital, tampoco se grava.

Las ganancias de capital no realizadas no están sujetas a impuestos.

Ganancias de capital en una vivienda principal

Las residencias principales están exentas del impuesto sobre las ganancias de capital. Las ganancias obtenidas por la venta de una residencia principal no se considerarán ganancias de capital a efectos fiscales. [ 63 ] Las pérdidas tampoco se consideran y no pueden utilizarse para compensar ganancias de capital anteriores, actuales o futuras.

Si una propiedad se designa como residencia principal solo durante parte del tiempo que se tuvo, la exención solo se aplicará a cualquier apreciación o pérdida de precio durante el tiempo que fue residencia principal. [ 63 ] Por lo general, cualquier apreciación o pérdida de precio al momento de la venta se dividirá equitativamente entre el tiempo que se tuvo la propiedad. La apreciación o pérdida de precio durante el tiempo en que la propiedad no fue residencia principal estará sujeta al tratamiento de ganancias de capital.

Impuestos sobre la propiedad, las donaciones y las sucesiones

Impuestos sobre la propiedad

Existen dos tipos principales de impuestos sobre la propiedad: el impuesto anual y el impuesto sobre la transferencia de tierras.

Impuesto anual sobre la propiedad

El gobierno municipal se financia principalmente con impuestos sobre la propiedad residencial, industrial y comercial. Al elaborar el presupuesto anual, el consejo municipal prevé los ingresos necesarios para financiar los servicios municipales mediante estos impuestos y establece una tasa impositiva que permita alcanzar dicho monto. El impuesto anual sobre la propiedad suele ser un porcentaje del valor catastral imponible, determinado generalmente por la entidad tasadora del municipio. En cualquier provincia, el impuesto anual sobre la propiedad incluye al menos dos componentes: la tasa municipal y la tasa educativa. La suma de estas dos tasas, junto con los impuestos base u otros impuestos especiales, determina el monto total del impuesto. Estos impuestos representan aproximadamente el diez por ciento de la recaudación total en Canadá.

Impuesto sobre la transferencia de tierras

El impuesto sobre la transferencia de tierras se paga al formalizar la transferencia de una propiedad y se calcula en función del valor de mercado de la misma, según el tipo impositivo marginal, aunque existen excepciones a nivel provincial. Toronto tiene los tipos impositivos más altos de Canadá, ya que aplica un impuesto adicional equivalente al de Ontario. Alberta y Saskatchewan no cobran este impuesto. Para aliviar la carga económica que supone este impuesto, algunas provincias ofrecen reembolsos a quienes compran una vivienda por primera vez.

  • En Columbia Británica y Ontario, se ofrece un programa para compradores de vivienda por primera vez que reembolsa una parte del impuesto de transferencia de tierras.
  • En la Isla del Príncipe Eduardo, todos los compradores de vivienda por primera vez que cumplan los requisitos están exentos de pagar el impuesto en su totalidad.
  • En Montreal, el Programa de Adquisición de Vivienda de Montreal ofrece un subsidio único para la compra de una primera vivienda.

Impuesto sobre donaciones

El impuesto sobre donaciones fue impuesto por primera vez por el Parlamento de Canadá en 1935 como parte de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Guerra . [ 64 ] Fue derogado a finales de 1971, pero las normas que rigen el impuesto sobre las ganancias de capital que entraron en vigor entonces incluyen las donaciones como disposiciones presuntas hechas a valor justo de mercado, [ 65 ] que entran dentro de su ámbito de aplicación.

Impuesto sobre sucesiones

Se ha sostenido que los impuestos sobre el patrimonio son una "tributación directa válida dentro de la provincia" [ 66 ] pero no pueden cobrarse cuando la propiedad se deja fuera de la provincia a beneficiarios que no son residentes ni domiciliados en la provincia. [ 67 ] [ 68 ] Los derechos sucesorios estuvieron vigentes en las distintas provincias en los siguientes momentos: [ 69 ]

Los impuestos sobre el patrimonio, que no estaban sujetos a las limitaciones territoriales que afectaban a la tributación provincial, se introdujeron por primera vez a nivel federal en virtud de la Ley de Impuestos sobre Sucesiones del Dominio en 1941, [ 70 ] que posteriormente fue sustituida por la Ley de Impuestos sobre el Patrimonio en 1958. [ 71 ] Esta última fue derogada a finales de 1971. De 1947 a 1971, existió un conjunto complejo de acuerdos de reparto de ingresos entre el gobierno federal y las provincias, donde: [ 69 ]

  • En Terranova, la Isla del Príncipe Eduardo, Nueva Escocia, Nuevo Brunswick y Manitoba, el gobierno federal recaudó los impuestos sobre el patrimonio a las tasas completas, pero remitió el 75% de los ingresos derivados de cada una de esas provincias;
  • En Alberta y Saskatchewan, el gobierno federal recaudó los impuestos sobre el patrimonio a las tasas completas, pero remitió el 75% de los ingresos derivados de cada una de esas provincias, que se reembolsaron al patrimonio;
  • En la Columbia Británica, el gobierno federal recaudaba los impuestos sobre el patrimonio a solo el 25% de la tasa completa, y la provincia seguía recaudando su propio impuesto de sucesión;
  • En Ontario y Quebec, el gobierno federal recaudó impuestos sobre el patrimonio a solo el 50% de la tasa completa y remitió el 50% de dichas recaudaciones a dichas provincias, y las provincias continuaron recaudando sus propios impuestos sobre la sucesión.

Tras la derogación del impuesto federal sobre sucesiones en 1972, el régimen del impuesto sobre la renta se modificó para incorporar las consecuencias derivadas del fallecimiento de un contribuyente, que pueden dar lugar al pago de impuestos:

  • Se dice que la propiedad de una herencia ha sufrido una "disposición presunta" a valor justo de mercado, lo que genera responsabilidad por ganancias de capital y otras inclusiones en los ingresos [ 72 ].
  • Existen ciertas deducciones y aplazamientos disponibles con respecto a las ganancias de capital [ 73 ].
  • Existen varias opciones disponibles para aplicar cualquier pérdida de capital neta pendiente [ 74 ].
  • Los ingresos obtenidos o acumulados hasta la fecha de la muerte se gravan en la declaración de impuestos final del fallecido a las tasas impositivas normales, pero existen varias declaraciones de impuestos opcionales adicionales que también se pueden presentar para ciertos tipos de ingresos [ 75 ].
  • Los ingresos obtenidos después de la fecha de fallecimiento deben declararse en una declaración separada presentada por el fideicomiso para la herencia [ 76 ].
  • Los beneficiarios tributan sobre las cantidades pagadas por los Planes de Ahorro para la Jubilación Registrados y los fondos de ingresos de jubilación registrados , pero existen ciertas exenciones por transferencia [ 77 ].

Véase también

Lecturas adicionales

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Referencias

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