Propiedad 1231

La propiedad 1231 es una categoría de propiedad definida en la sección 1231 del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos . ^{[ 1 ]} La propiedad 1231 incluye bienes depreciables y bienes inmuebles (por ejemplo, edificios y equipos) utilizados en una actividad comercial o empresarial y mantenidos durante más de un año. También se incluyen algunos tipos de ganado, carbón, madera y mineral de hierro nacional. No incluye: inventario ; bienes mantenidos para la venta en el curso ordinario de los negocios; creaciones artísticas en poder de su creador; ni publicaciones gubernamentales. ^{[ 2 ]}

La versión de 1954 del Código de Rentas Internas incluía la sección 1231 que abarcaba ciertos bienes poseídos por una empresa. ^{[ 3 ]} La sección original que regulaba este asunto, a saber, la sección 117(j) del Código de Rentas Internas de 1939, se promulgó en 1942. ^{[ 4 ]} La ley se concibió originalmente como una forma de ayudar a la industria naviera durante la Segunda Guerra Mundial .

La versión actual del Código de Rentas Internas ha mantenido la sección 1231, y dicha disposición ahora se aplica tanto a los bienes perdidos en una conversión involuntaria como a la venta o intercambio de ciertos tipos de bienes destinados al uso comercial.

Un contribuyente puede calcular las ganancias y pérdidas netas 1231, a menudo denominadas "el pozo sin fondo" , como ganancias de capital, con la salvedad de que si la ganancia es menor que cualquier "pérdida no recuperada" de los cinco años anteriores, se vuelve a clasificar como ingreso ordinario ^{[ 2 ]} y se informa con el Formulario 4797.

La “pérdida no recuperada” está contemplada en la sección 1231(c). Esta disposición se refiere a la situación en la que un contribuyente declara una pérdida según la sección 1231 en el primer año, pero busca una ganancia según la misma sección en cualquiera de los años subsiguientes, del segundo al sexto. Cualquier ganancia que sea menor o igual a la pérdida del primer año se considerará ingreso ordinario en lugar de ganancia de capital a largo plazo (que tiene tasas impositivas preferenciales).

Las ganancias y pérdidas derivadas de siniestros o robos, según la Sección 1231, se reservan en lo que comúnmente se denomina el fondo común de impuestos. Estas ganancias y pérdidas no se incluyen en dicho fondo a menos que las ganancias superen las pérdidas. Si el resultado es una ganancia, tanto la ganancia como la pérdida se incluyen en el fondo común y se calculan junto con las demás ganancias y pérdidas derivadas de la Sección 1231. Si las pérdidas por siniestros superan las ganancias, el excedente se considera una pérdida ordinaria.

El tratamiento fiscal de la Sección 1231 permite a los contribuyentes beneficiarse de un tratamiento fiscal preferencial para las ganancias de capital que superen las pérdidas. Esto significa que si el activo se vende por un valor superior a su base , se grava con una tasa de ganancias de capital , inferior a la de los ingresos ordinarios . Sin embargo, si la operación sujeta a la Sección 1231 genera una pérdida, el contribuyente puede considerarla como una pérdida ordinaria, lo que podría reducir su renta imponible .

Se dice que esta disposición ofrece al contribuyente lo mejor de ambos mundos, ya que permite la tasa favorable del impuesto sobre las ganancias de capital en los bienes de la sección 1231, evitando al mismo tiempo las implicaciones negativas del tratamiento de las pérdidas de capital. Las pérdidas ordinarias son 100% deducibles, mientras que las pérdidas de capital están sujetas a una limitación de deducción anual de $3,000 contra los ingresos ordinarios. Dentro de este marco, si las pérdidas de capital superan las ganancias de capital en más de $3,000 en un año fiscal determinado, la parte de la deducción que se puede utilizar para compensar los ingresos ordinarios se limita a $3,000; el exceso de pérdida que supere los $3,000 debe trasladarse al año siguiente.

Las corporaciones C no pueden deducir las pérdidas de capital de sus ingresos ordinarios, sino que deben deducirlas únicamente de las ganancias de capital. Si las pérdidas de capital superan las ganancias de capital en un ejercicio fiscal determinado, el exceso de pérdida puede compensarse con las ganancias de capital de los tres años anteriores y los cinco años siguientes. Al compensar las pérdidas de capital de una corporación C con las ganancias de capital de esos años, la pérdida no conserva su carácter de pérdida a corto o largo plazo. En otras palabras, se trata como una pérdida de capital a corto plazo, incluso si originalmente era una pérdida de capital a largo plazo.

La Sección 1231 no reclasifica los bienes como activos de capital. En cambio, permite al contribuyente tratar las ganancias netas obtenidas sobre los bienes contemplados en la Sección 1231 como ganancias de capital, pero tratar las pérdidas netas obtenidas sobre dichos bienes como pérdidas ordinarias.

El Congreso ha decidido evitar que este tratamiento que combina lo mejor de ambos mundos otorgue a los contribuyentes beneficios indeseados que vayan más allá de su propósito. Este tratamiento obligaría a un contribuyente a vender un activo con pérdidas según la Sección 1231 al final del año para obtener una pérdida ordinaria y mantener una ganancia según la Sección 1231 hasta el siguiente año fiscal para recibir el tratamiento de ganancias de capital. Para limitar el impacto de este resultado indeseado, el Congreso incluyó la Sección 1231(c). Este es un tema controvertido en la tributación estadounidense.

Según la sección 1231(c), la ganancia 1231 que se aplazó hasta el segundo año en el ejemplo anterior se reclasificará como ingreso ordinario. Esto se debe a que el contribuyente ya se benefició de que la pérdida del primer año se tratara como una pérdida ordinaria. Por lo tanto, si la ganancia 1231 se enajena después del primer año, pero antes de lo que se convierte en el séptimo año según la sección 1231(c)(2)(A), recibirá el tratamiento de ingreso ordinario. Si se conserva y se enajena después del séptimo año, podría tratarse como una ganancia de capital.

• Deducción de impuestos
• Recuperación de la depreciación

https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/1231-

• sitio web del IRS