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Articulo de referencia

Plan 457

El plan 457 es un tipo de plan de jubilación de compensación diferida no calificado, [ 1 ] [ 2 ] con ventajas fiscales , disponible para empleadores gubernamentales y ciertos em...

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El plan 457 es un tipo de plan de jubilación de compensación diferida no calificado, [ 1 ] [ 2 ] con ventajas fiscales , disponible para empleadores gubernamentales y ciertos empleadores no gubernamentales en los Estados Unidos . El empleador proporciona el plan y el empleado difiere su compensación en él antes o después de impuestos (Roth). En general, el plan funciona de manera similar a un plan 401(k) o 403(b), con los que la mayoría de las personas en los EE. UU. están familiarizadas. La diferencia clave es que, a diferencia de un plan 401(k), no tiene una penalización del 10 % por retiro antes de los 55 años (59 años y 6 meses para las cuentas IRA) (aunque el retiro está sujeto a impuestos sobre la renta ordinaria ). Estos planes 457 (tanto gubernamentales como no gubernamentales) también pueden permitir que los contratistas independientes participen en el plan, donde los planes 401(k) y 403(b) no pueden. [ 3 ]

Cambios con la EGTRRA 2001

La Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Alivio Fiscal de 2001 (EGTRRA) introdujo varios cambios en el tratamiento de los planes 457 gubernamentales, siendo el más notable la eliminación de la limitación de coordinación de beneficios. Esto permite a las personas cuyos empleadores ofrecen planes 401(k) o 403(b) y 457 diferir las contribuciones máximas a ambos planes, en lugar de coordinar el total y limitarse a un único límite. De esta forma, los participantes pueden aportar el máximo de 19.500 dólares para 2021 a su plan 401(k) y también el máximo de 19.500 dólares a su plan 457. Si tienen al menos 50 años al final del ejercicio fiscal en curso, también pueden aportar la cantidad adicional de recuperación a cada plan, es decir, 6.500 dólares adicionales al 401(k) y otros 6.500 dólares a su plan 457 gubernamental (las contribuciones de recuperación no están disponibles para los planes 457 no gubernamentales). El total sería entonces de $52,000 diferidos en lugar de los $26,000 [19,500 + 6,500] que se habrían permitido si la disposición de coordinación de beneficios no se hubiera derogado con respecto al plan gubernamental 457. Como resultado, muchos empleadores gubernamentales ahora han establecido planes 457 y 401(k) para sus empleados, y los empleadores sin fines de lucro han establecido planes 403(b) y 457, cada uno permitiendo a sus empleados invertir en ambos. Algunas universidades estatales y distritos escolares tienen acceso a los tres planes con impuestos diferidos. Sin embargo, la contribución anual total combinada a los planes 401(k) y 403(b) está sujeta al límite de $19,500 y al límite de $6,500 para contribuciones adicionales.

Otros cambios notables realizados en la legislación EGTRRA fueron el aumento del monto máximo de aplazamiento de aproximadamente $8,500 que se permitía anteriormente al mismo monto máximo de aplazamiento electivo que permiten los planes 401(k) y ahora los planes 403(b), y la flexibilización de las restricciones en algunas transferencias de planes. Los planes 457 gubernamentales se pueden transferir a otros tipos de planes de jubilación con pocas restricciones más allá de las normales para cualquier otro tipo de plan proporcionado por el empleador, que incluyen la separación del servicio o la discapacidad. Esto incluye otros planes 401(k) y 403(b) gubernamentales y también las IRA . Las IRA tienen mucha más flexibilidad en los privilegios de retiro y conversión. Por el contrario, los planes 457 no gubernamentales solo se pueden transferir a otro plan 457 no gubernamental.

Cambios con la Ley de Empleo para Pequeñas Empresas

La Ley de Empleos para Pequeñas Empresas de 2010 permitió que los planes 457(b) incluyeran cuentas Roth, que anteriormente solo estaban disponibles en los planes 401(k) y 403(b). Este cambio entró en vigor el 1 de enero de 2011. Las contribuciones a las cuentas Roth se realizan después de impuestos, pero las distribuciones tanto del capital como de las ganancias generalmente están exentas de impuestos.

Disposiciones de recuperación

El plan 457 permite dos tipos de aportaciones adicionales. La primera es similar a otros planes de contribución definida y asciende a $6,500 adicionales que se pueden aportar como se indicó anteriormente. Esta opción para realizar aportaciones adicionales solo está disponible en los planes 457 gubernamentales. La segunda opción es mucho más compleja y está disponible tanto en planes gubernamentales como no gubernamentales. Puede ser elegida por un empleado que se encuentre a menos de 3 años de la edad normal de jubilación (y posiblemente elegible para la jubilación a cualquier edad). Esta segunda opción de aportación adicional equivale al límite máximo de aplazamiento del empleado o a otros $19,500 para 2021. Por lo tanto, una persona mayor de 50 años a menos de 3 años de la jubilación y que tenga tanto un plan 457 como un plan 401(k) podría aplazar un total de $66,500 [19,500 + 19,500 para el 457 y 19,500 + 8,000 para el 401(k)] en sus planes de jubilación utilizando todas sus aportaciones adicionales. El segundo tipo de disposición para recuperar fondos se limita a los límites de aplazamiento no utilizados de años anteriores. Un empleado que haya aplazado la cantidad máxima de dinero en el plan 457 cada año que haya trabajado anteriormente no podrá utilizar esta disposición adicional.

Planes gubernamentales y no gubernamentales

Los dos tipos principales de planes son los gubernamentales y los no gubernamentales. Algunos planes gubernamentales se regían por la sección 457(g), pero es posible que ya no se puedan crear. La mayoría de los planes, tanto gubernamentales como no gubernamentales, se rigen por la sección 457(b).

planes no gubernamentales

Los planes 457 no gubernamentales tienen varias restricciones que los planes gubernamentales no tienen. El dinero diferido en planes 457 no gubernamentales no se puede transferir a ningún otro tipo de plan de jubilación con impuestos diferidos. Solo se puede transferir a otro plan 457 no gubernamental. Además, el dinero diferido en planes no gubernamentales no se reserva en un fideicomiso para el beneficio exclusivo del empleado que realiza la diferición. El Código de Rentas Internas exige que el dinero en un plan 457 no gubernamental siga siendo propiedad del empleador y no esté sujeto a impuestos hasta el momento de la distribución en situaciones específicas permitidas por el plan 457 original o en casos de retiros para situaciones de emergencia. Si los fondos se reservan o se proporcionan en una cuenta separada para el empleado o a nombre del empleado, entonces ese tipo de plan 457 no es un plan con impuestos diferidos y se convierte en un plan 457(b) financiado antes de impuestos no gubernamental.

Planes 457(b) (elegibles)

La legislación de la Ley de Seguridad de Ingresos de Jubilación de los Empleados (ERISA) establece que los planes no gubernamentales deben limitarse a un grupo de empleados con salarios más altos. Si bien la ERISA no especifica el nivel de remuneración requerido, este debe ajustarse a un estándar determinable establecido por el empleador. El mismo límite para empleados con salarios altos (125 000 dólares anuales para el año anterior a 2019 y 130 000 dólares para el año anterior a 2020 o 2021) que se aplica a las pruebas de discriminación de los planes 401(k) probablemente sería aceptable, al igual que restringir el plan a una clase específica de empleados, como directores o ejecutivos. Debido a esta limitación a empleados con salarios más altos, los planes 457(b) se conocen ocasionalmente como planes exclusivos para altos ejecutivos.

Planes 457(f) (no elegibles)

La sección 457(f) del código tributario estadounidense permite a las organizaciones no gubernamentales y sin fines de lucro establecer un plan con ventajas fiscales diferidas que supere el límite habitual de aportaciones de los empleados en los planes de contribución definida. Los planes 457 no elegibles están disponibles porque las organizaciones sin fines de lucro no pueden tener otro tipo de plan de compensación diferida no calificado.

En general, estos montos diferidos serían gravables actualmente según la sección 83 del código, a menos que el empleado enfrente un "riesgo sustancial de pérdida", lo cual ha sido aclarado por el IRS como que, además del dinero que permanece disponible para los acreedores generales de la organización, también debe estar sujeto a un calendario de adquisición de derechos, en el cual se perderá si el empleado no permanece con el empleador durante todo el período de adquisición de derechos. Cuando desaparece el riesgo de pérdida, el valor de los bienes entregados al empleado deja de diferir la tributación y se incluye en el ingreso bruto ordinario actual .

Otro diseño de plan, el fideicomiso rabínico , otorga al empleado dinero diferido en un fideicomiso que se financia, pero debe estar disponible para los acreedores. Esto tiene como objetivo que el empleador tenga menor prioridad que los acreedores generales, de modo que el empleado no se incluya en sus ingresos corrientes.

Estas condiciones generales de aplazamiento de los ingresos actuales de la sección 83 (como se explica en la resolución de ingresos 60-31) darían al plan 457(f) el aplazamiento de impuestos deseado.

En 2004, el Congreso aprobó una ley tributaria que añadió la Sección 409A al código tributario y que se aplica a la compensación diferida no calificada, la cual también abarca algunos planes 457(f). Esto fue en respuesta a los planes de bonificación para ejecutivos otorgados a empleados clave de Enron , que les permitían acceder anticipadamente a su compensación diferida si la situación financiera de la empresa se deterioraba ( es decir , si Enron entraba en crisis).

Véase también

Formulario 1099-R

Referencias

  1. ↑ Press, Cheryl; Patchell, Robert. "SECCIÓN 457 DE PLANES DE COMPENSACIÓN DIFERIDA DE GOBIERNOS ESTATALES Y LOCALES Y EMPLEADORES EXENTOS DE IMPUESTOS" (PDF) . irs.gov . Consultado el 2 de septiembre de 2016 .
  2. ↑ Servicio de Impuestos Internos (30 de mayo de 2018). "Planes de compensación diferida 457(b) no gubernamentales" . www.irs.gov . Consultado el 20 de septiembre de 2018 .
  3. ↑ "Publicación 4406 del IRS" (PDF) . Servicio de Impuestos Internos. Octubre de 2004. Archivado (PDF) del original el 11 de noviembre de 2008. Consultado el 28 de octubre de 2008 .
  • Página web del IRS sobre los planes 457
  • "Tabla comparativa de características de los planes 403(b) y 457 (archivo PDF de 8 páginas)" (PDF) . Archivado del original (PDF) el 8 de noviembre de 2004. Consultado el 10 de agosto de 2017 .
  • "Guía de recursos en línea del IRS 403(b)/457" . Archivado del original el 20 de octubre de 2002. Consultado el 30 de septiembre de 2004 .
  • Guía de referencia en línea para los planes 457
  • Esquema del plan de la Sección 457 del IRS (archivo PDF de 28 páginas)
  • Sección 457 del código del IRS - de la Facultad de Derecho de Cornell