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En Estados Unidos, el Formulario 1099-R es una variante del Formulario 1099 que se utiliza para informar sobre las distribuciones de pensiones , anualidades , planes de jubilación o participación en beneficios , cuentas IRA , anualidades de donación caritativa y contratos de seguros . El Formulario 1099-R se presenta para cada persona que haya recibido una distribución de $10 o más de cualquiera de los mencionados anteriormente. [ 1 ] [ 2 ]
Los elementos incluidos en el formulario son la distribución bruta, el monto de la distribución que es gravable, el monto retenido para fines fiscales y un código que representa el tipo de distribución realizada al titular del plan. [ 3 ]
Presentación
El formulario 1099-R debe enviarse por correo a los destinatarios antes del 31 de enero y al IRS antes del último día de febrero. [ 4 ] : 6 Si el custodio presenta la declaración ante el IRS electrónicamente, el formulario vence el 31 de marzo. [ 5 ] A partir de las declaraciones que deben presentarse a partir del 1 de enero de 2024, la presentación electrónica es obligatoria para cualquier declarante que presente diez o más declaraciones informativas de cualquier tipo en total, un umbral reducido de 250 por la Decisión del Tesoro 9972 bajo la autoridad otorgada por la Ley de Prioridad al Contribuyente de 2019. [ 6 ] [ 7 ]
El titular del plan, el IRS y el departamento de impuestos municipal o estatal (si corresponde) reciben una copia del formulario. Estas copias se utilizan para cotejar las declaraciones de impuestos individuales y garantizar el cumplimiento. [ 3 ] Cualquier persona que reciba un formulario 1099-R erróneo debe comunicarse con el custodio del plan que lo envió para rectificar la situación y evitar presentar una declaración de impuestos incorrecta. [ 3 ]
Monto imponible
Si no se realizaron contribuciones después de impuestos al plan de pensiones antes de la distribución, como en el caso de una IRA tradicional , la distribución completa generalmente se incluye como ingreso imponible. En los casos en que se realizaron contribuciones después de impuestos a una anualidad o pensión, solo una parte de la distribución puede estar sujeta a impuestos. [ 8 ] Para los pagos periódicos de un plan calificado, la parte libre de impuestos generalmente se recupera mediante el Método Simplificado descrito en la Publicación 575 del IRS, que divide la base de costo después de impuestos por un factor basado en la edad para producir una exclusión mensual fija hasta que se haya recuperado la base completa. [ 9 ]
La casilla 2a contiene el monto de la distribución que es imponible. Cuando el pagador no puede determinar el monto imponible, la casilla 2a puede dejarse en blanco y, en su lugar, se marca la casilla de verificación "Monto imponible no determinado" en la casilla 2b; esto ocurre con frecuencia para los jubilados federales en el primer año de jubilación, cuando los registros de base de costo están incompletos, o después de la jubilación por discapacidad, en cuyo caso el beneficiario debe calcular la parte imponible en la declaración personal. [ 10 ] El monto imponible será cero si la distribución completa es cualquiera de los siguientes: [ 1 ]
- Una transferencia directa (que no sea una IRR) de un plan calificado, un plan de la sección 403(b) o un plan gubernamental de la sección 457(b) a otro plan de este tipo o a una IRA tradicional;
- Una transferencia directa desde una cuenta Roth designada, como una Roth 401(k) , a una Roth IRA ;
- Una cuenta IRA tradicional , SEP o SIMPLE transferida directamente a un plan de empleador que la acepte;
- Una reclasificación de la IRA ;
- Un intercambio no gravable de contratos de seguro de vida, anualidad, seguro de vida con capitalización o seguro de cuidados a largo plazo según la sección 1035;
- Un cargo o pago no imponible, por la compra de un contrato de seguro de atención a largo plazo calificado, contra el valor en efectivo de un contrato de anualidad o el valor de rescate en efectivo de un contrato de seguro de vida.
Para las distribuciones tomadas antes de los 59 años y medio, generalmente se aplica un impuesto adicional del 10% según la sección 72(t) del Código de Rentas Internas , a menos que se aplique una excepción legal, en cuyo caso el impuesto adicional es declarado por el beneficiario en el Formulario 5329 en lugar de ser retenido por el pagador. [ 11 ] [ 12 ]
Códigos de distribución
La siguiente tabla proporciona información sobre los códigos de distribución utilizados en la casilla 7 del formulario 1099-R. [ 1 ] [ 13 ]
Relación con otras formas
El formulario 1099-R informa la distribución bruta del custodio y cuánto de ese monto es imponible. El propietario del plan utiliza esta información para completar las líneas 15 y 16 del formulario 1040. La copia B del formulario 1099-R se adjunta al formulario 1040 solo si se retiene el impuesto federal sobre la renta en la casilla 4 del formulario 1099-R. [ 14 ]
En lo que respecta a las IRA, el Formulario 1099-R se utiliza para informar las distribuciones de una IRA, mientras que el Formulario 5498 se utiliza para informar las contribuciones a una IRA. [ 5 ] Los ingresos obtenidos (como intereses y dividendos) a través de una IRA no se informan ni en el Formulario 1099-R ni en el Formulario 5498. [ 15 ]
El formulario RRB-1099-R es el equivalente del formulario 1099-R de la Junta de Jubilación Ferroviaria , utilizado para informar la parte de los beneficios que no corresponden al Seguro Social de los pagos de anualidades suplementarias de Nivel 1, Nivel 2, Beneficio Dual Consolidado y otros. [ 16 ] De manera similar, los jubilados del Sistema de Jubilación de Empleados Federales y del Servicio Civil reciben el formulario CSA 1099-R o CSF 1099-R de la Oficina de Administración de Personal , [ 17 ] [ 18 ] mientras que las distribuciones a un extranjero no residente se informan en el formulario 1042-S. [ 2 ]
Para gestionar la retención de impuestos federales, los beneficiarios presentan el Formulario W-4P para pagos periódicos o el Formulario W-4R para distribuciones no periódicas y reinversiones elegibles. [ 19 ] [ 20 ] [ 21 ] Estas últimas están sujetas a una retención obligatoria del 20% si no se transfieren mediante reinversión directa. Todos los impuestos retenidos son remitidos anualmente por el pagador mediante el Formulario 945. [ 6 ] Antes de la emisión, los pagadores recopilan el Número de Identificación Fiscal del beneficiario mediante el Formulario W-9 ; si no se proporciona un TIN correcto, el pagador debe aplicar una tasa de retención de respaldo del 24% , que se informa en la casilla 4 del Formulario 1099-R. [ 22 ] [ 23 ]
Véase también
Referencias
- 1 2 3 "Instrucciones para los formularios 1099-R y 5498" (PDF) . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 28 de agosto de 2016 .
- 1 2 "Acerca del Formulario 1099-R, Distribuciones de Pensiones, Anualidades, Planes de Jubilación o Participación en Beneficios, IRA, Contratos de Seguros, etc." . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 25 de mayo de 2026 .
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- ↑ "Instrucciones generales de 2015 para ciertas declaraciones informativas" (PDF) . Servicio de Impuestos Internos. Archivado del original (PDF) el 15 de marzo de 2015. Consultado el 4 de octubre de 2016 .
- 1 2 "¿Qué es el formulario 5498 del IRS?" . turbotax.intuit.com . Consultado el 28 de agosto de 2016 .
- 1 2 "Publicación 1099 (2026), Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 25 de mayo de 2026 .
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- ↑ "Cuándo usar el formulario fiscal 1099-R: Distribuciones de pensiones, anualidades, jubilación, etc." . turbotax.intuit.com . Consultado el 29 de agosto de 2016 .
- ↑ "Publicación 575, Ingresos por pensiones y anualidades" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 25 de mayo de 2026 .
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- ↑ "Tema n.° 557, Impuesto adicional sobre distribuciones anticipadas de cuentas IRA tradicionales y Roth" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 25 de mayo de 2026 .
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- ↑ "Formulario 1040 (2014)" (PDF) . Servicio de Impuestos Internos. Archivado (PDF) del original el 4 de septiembre de 2019. Recuperado el 28 de agosto de 2016 .
- ↑ "Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas (formularios 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498 y W-2G)" (PDF) . Servicio de Impuestos Internos. Archivado (PDF) del original el 15 de marzo de 2015. Consultado el 28 de agosto de 2016 .
- ↑ "Explicación del formulario RRB-1099-R Declaración de impuestos" . Junta de Jubilación Ferroviaria de EE. UU . Consultado el 25 de mayo de 2026 .
- ↑ "Obtenga su formulario de impuestos 1099-R" . Oficina de Administración de Personal de EE. UU . Consultado el 25 de mayo de 2026 .
- ↑ "Publicación 721 (2025), Guía tributaria sobre las prestaciones de jubilación del servicio civil estadounidense" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 25 de mayo de 2026 .
- ↑ "Certificado de retención W-4P para pagos de pensión o anualidad" (PDF) . Servicio de Impuestos Internos. Archivado (PDF) del original el 7 de septiembre de 2016. Consultado el 28 de agosto de 2016 .
- ↑ "Acerca del formulario W-4P, Certificado de retención para pagos periódicos de pensión o anualidad" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 25 de mayo de 2026 .
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- ↑ "Retención de respaldo" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 25 de mayo de 2026 .
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Enlaces externos
- Formulario 1099-R 2016
- Instrucciones para el formulario 1099-R
- Formularios de impuestos del IRS
- Impuestos personales en los Estados Unidos
- Jubilación en los Estados Unidos
- cuentas individuales de jubilación
