Oficina de Impuestos Internos

Durante los siglos XVII y XVIII, bajo el régimen español en Filipinas, el Contador de Resultados se desempeñó como Contador Real Jefe, cuyas funciones eran similares a las del Comisionado de Impuestos Internos . Era el Árbitro Jefe, cuyas decisiones en materia financiera eran definitivas salvo que el Consejo de Indias las revocara . En aquella época, los impuestos que se recaudaban de los habitantes variaban desde el tributo o impuesto per cápita de un maíz de oro anual; el impuesto sobre el valor de las joyas y los adornos de oro; hasta los impuestos indirectos sobre el tabaco, el vino, los licores, las pólvoras y la pólvora. Entre 1521 y 1821, el tesoro español tuvo que subvencionar a Filipinas con 250.000,00 pesos filipinos anuales debido a la precaria situación financiera del país, atribuible principalmente a la deficiente recaudación de impuestos.

En los inicios del régimen estadounidense, entre 1898 y 1901, el país estuvo gobernado por militares estadounidenses. En 1902, se estableció el primer gobierno civil bajo el mandato de William Howard Taft. Sin embargo, no fue hasta el mandato del segundo gobernador civil, Luke E. Wright, que se creó la Oficina de Impuestos Internos (BIR, por sus siglas en inglés) mediante la aprobación de la Ley de Reorganización n.° 1189, del 2 de julio de 1904. El 1 de agosto de 1904, la BIR se organizó formalmente y entró en funcionamiento bajo la dirección del Secretario de Finanzas, Henry Ide (autor de la Ley de Impuestos Internos de 1904), con John S. Hord como primer Recaudador (Comisionado). La primera organización contaba con 69 empleados: un Recaudador, un Vicerecaudador, un Jefe de Oficina, un Auxiliar Jurídico , un Auxiliar de Archivo y tres Jefes de División.

Tras la gestión de John S. Hord, le sucedieron otros tres coleccionistas estadounidenses: Ellis Cromwell (1909-1912), William T. Holting (1912-1914) y James J. Rafferty (1914-1918). Todos ellos fueron designados por el Gobernador General con la aprobación de la Comisión Filipina y del presidente de los Estados Unidos.

Durante el mandato del Recaudador Holting, la Oficina se reorganizó por primera vez el 1 de enero de 1913 con la creación de ocho divisiones: 1) Contabilidad, 2) Caja, 3) Administración, 4) Inspección, 5) Asuntos Jurídicos, 6) Bienes Raíces, 7) Licencias y 8) Archivo. La recaudación de las Divisiones de Bienes Raíces y Licencias se limitaba a los ingresos que correspondían a la Ciudad de Manila.

En consonancia con la política de filipinización del entonces presidente estadounidense William McKinley , se nombraron recaudadores filipinos. Los tres primeros recaudadores de la BIR fueron: Wenceslao Trinidad (1918-1922); Juan Posadas Jr. (1922-1934) y Alfredo Yatao (1934-1938).

En mayo de 1921, en virtud de la Ley N.° 299, las Divisiones de Bienes Raíces, Licencias y Caja fueron abolidas y sus funciones transferidas a la Ciudad de Manila. Como resultado de esta transferencia, la Oficina quedó con cinco divisiones: 1) Administrativa, 2) Jurídica, 3) Contabilidad, 4) Impuesto sobre la Renta y 5) Inspección. Posteriormente, la Oficina estableció las siguientes: 1) la División de Examinadores, anteriormente Sección de Examinadores de Impuesto sobre la Renta, que más tarde se fusionó con la División de Impuesto sobre la Renta, y 2) la Sección de Servicio Secreto, que se encargaba de las actividades de detección y vigilancia, pero que fue abolida el 1 de enero de 1951. Salvo cambios menores y la creación de la División de Impuestos Misceláneos en 1939, la organización de la Oficina se mantuvo sin cambios desde 1921 hasta 1941.

En 1937, el Secretario de Hacienda promulgó el Reglamento N° 95, que reorganizaba los Distritos de Inspección Provinciales y mantenía en cada provincia una Oficina de Impuestos Internos supervisada por un Agente Provincial.

Al estallar la Segunda Guerra Mundial, bajo el régimen japonés (1942-1945) , la Oficina se fusionó con la Oficina de Aduanas y quedó dirigida por un Director de Aduanas e Impuestos Internos.

El 4 de julio de 1946, cuando Filipinas obtuvo su independencia de los Estados Unidos , la Oficina fue restablecida como entidad independiente. Esto dio lugar a una reorganización el 1 de octubre de 1947, mediante la Orden Ejecutiva n.º 94, en la que se llevaron a cabo las siguientes acciones: 1) la Unidad de Contabilidad y la División de Cuentas de Ingresos y Estadísticas se fusionaron en una sola; 2) todos los registros de la Sección de Registros de la División Administrativa se consolidaron; y 3) todo el trabajo jurídico se centralizó en la División Jurídica.

El Reglamento de Ingresos No. V-2, de fecha 23 de octubre de 1947, dividió el país en 31 unidades de inspección, cada una de las cuales estaba bajo la supervisión de un Agente de Ingresos Provincial (excepto en ciertas unidades especiales que estaban dirigidas por un Agente de Ingresos Municipal o supervisores de destilerías y fábricas de tabaco).

La segunda reorganización importante de la Oficina tuvo lugar el 1 de enero de 1951 mediante la Orden Ejecutiva N.° 392. Se crearon tres (3) nuevos departamentos: 1) Legal, 2) Evaluación y 3) Recaudación. A finales de enero del mismo año, la Orden Ejecutiva N.° V-188 creó la Unidad de Retención de Impuestos, la cual quedó adscrita a la División de Impuesto sobre la Renta del Departamento de Evaluación. Simultáneamente, se adoptó el sistema de retención de impuestos en virtud de la Ley de la República (RA) 690. Este método de recaudación del impuesto sobre la renta al momento de la recepción de los ingresos resultó en la recaudación de aproximadamente el 25 % del total del impuesto sobre la renta recaudado durante dicho período.

La tercera reorganización importante de la Oficina entró en vigor el 1 de marzo de 1954 mediante la Orden de Memorando de Ingresos (RMO) n.° 41. Esto dio lugar a la creación de las siguientes oficinas: 1) División de Impuestos Específicos, 2) Sección de Litigios, 3) Sección de Procesamiento y 4) Oficina del Examinador de Ingresos Municipales. El 1 de septiembre de 1954 se creó una Unidad de Capacitación mediante la RMO n.° V-4-47.

Como primer paso hacia la descentralización, la Oficina creó sus dos primeras Oficinas Regionales en Cebú y Davao el 20 de julio de 1955, según la Ordenanza Regional N.° V-536. Cada Oficina Regional estaba dirigida por un Director Regional, asistido por los Jefes de cinco Departamentos: 1) Auditoría Tributaria, 2) Recaudación, 3) Investigación, 4) Asuntos Jurídicos y 5) Administración. La creación de las Oficinas Regionales marcó la división de las islas Filipinas en tres regiones fiscales.

La estructura organizativa de la Oficina se amplió a partir de 1956, en consonancia con el plan de regionalización del gobierno. En consecuencia, las Oficinas Regionales de la Oficina aumentaron a ocho y, posteriormente, a diez en 1957. Asimismo, se creó una Sección de Máquinas Contables en cada Oficina Regional.

En enero de 1957, el cargo del jefe de la Oficina cambió de Recaudador a Comisionado. El último Recaudador y el primer Comisionado de la BIR fue José Aranas.

Un paso importante que dio la Oficina en 1958 fue la creación de la División de Censo Tributario y la Unidad de Censo Tributario correspondiente en cada Oficina Regional. Esto se hizo para consolidar todas las declaraciones de activos, ingresos y pasivos de todas las personas físicas y jurídicas residentes en Filipinas en un Censo Tributario Nacional.

Para hacer cumplir estrictamente el pago de impuestos y desalentar aún más la evasión fiscal, el 19 de junio de 1959 se promulgó la Ley de la República n.° 233, o Ley de Recompensas, mediante la cual los informantes eran recompensados ​​con el equivalente al 25 % de los ingresos recaudados del evasor de impuestos.

En 1964, Filipinas se dividió nuevamente en 15 regiones y 72 distritos de inspección. La Junta de Inspección del Tabaco y el Comité de Formularios de Responsabilidad también se crearon directamente bajo la Oficina del Comisionado.

El nombramiento de Misael Vera como Comisionado en 1965 marcó un nuevo rumbo para la Oficina de Impuestos Internos (BIR, por sus siglas en inglés) en la administración tributaria. Entre los programas más destacados se encuentran el Programa Maestro Azul y el Programa de Cumplimiento Tributario Voluntario. El primero se adoptó para frenar los abusos tanto de los contribuyentes como del personal de la BIR, mientras que el segundo se diseñó para incentivar a los profesionales de los sectores público y privado a declarar sus ingresos reales y pagar la cantidad correcta de impuestos.

Fue también durante la administración de la Comisionada Vera que el país se subdividió aún más en 20 Oficinas Regionales y 90 Oficinas de Distrito de Ingresos, además de la creación de varias oficinas que incluían el Departamento de Auditoría Interna (que reemplazó al Departamento de Inspección), el Departamento de Servicios Administrativos, el Personal de Asuntos Tributarios Internacionales y el Departamento de Impuestos Específicos.

La asignación de un Número de Cuenta Tributaria (TAN) permanente a cada contribuyente en 1970 no solo facilitó su identificación, sino que también agilizó la verificación de los registros tributarios. Asimismo, el pago de impuestos a través de bancos (según la Orden Ejecutiva N.° 206), así como la implementación de la auditoría integral por parte de la industria, se consideran medidas importantes que contribuyeron significativamente a la mejora de la recaudación de la Oficina.

La proclamación de la Ley Marcial el 21 de septiembre de 1972 marcó el inicio de la Nueva Sociedad e impulsó un nuevo enfoque en los esfuerzos de desarrollo del gobierno. El Presidente promulgó varios decretos de amnistía fiscal para que los contribuyentes morosos pudieran empezar de nuevo. En cuanto a su organización, la Oficina también experimentó varios cambios durante el período de la Ley Marcial (1972-1980).

En 1976, bajo la administración del Comisionado Efren Plana, la Oficina Nacional de la Oficina se trasladó del Edificio de Finanzas en Manila a su propio edificio de 12 pisos en Ciudad Quezón, que fue inaugurado el 3 de junio de 1977. Ese mismo año, el Presidente Ferdinand Marcos promulgó el Código Nacional de Impuestos Internos de 1977, que actualizó el Código Tributario de 1934.

El 1 de agosto de 1980, la Oficina fue reorganizada bajo la administración del Comisionado Rubén Ancheta. Se crearon nuevas oficinas y se reubicaron algunas unidades organizativas con el fin de que la Oficina respondiera mejor a las necesidades de los contribuyentes.

Tras la Revolución del Poder Popular en febrero de 1986, la Oficina retomó el impulso hacia una administración tributaria eficaz. Se puso en marcha la "Operación: Sin Impuestos" para promover la recaudación eficiente y honesta de impuestos.

El 30 de enero de 1987, la Oficina fue reorganizada bajo la administración del Comisionado Bienvenido Tan Jr. de conformidad con la Orden Ejecutiva (OE) No. 127. Bajo dicha OE, se crearon dos grupos funcionales principales encabezados y supervisados ​​por un Comisionado Adjunto, que fueron: 1) el Grupo de Evaluación y Recaudación; y 2) el Grupo Legal y de Administración Interna.

Con la entrada en vigor del impuesto al valor agregado (IVA) en 1988, se lanzó una campaña masiva para promover y fomentar el cumplimiento de sus requisitos. La adopción del sistema del IVA fue una de las reformas estructurales contempladas en el Programa de Reforma Tributaria de 1986, diseñado para simplificar la administración tributaria y lograr un sistema más equitativo. También en 1988, la empresa Revenue Information Systems Services Inc. (RISSI) fue disuelta y reintegrada a la Oficina de Impuestos Internos (BIR) mediante una Orden Ejecutiva de la Presidencia, fechada el 24 de mayo de 1988. Esta transferencia tuvo repercusiones en la implementación de los requisitos de informatización de la Oficina en relación con sus funciones de evaluación y recaudación de impuestos.

La llegada del Comisionado José Ong en 1989 marcó el inicio del "Programa de Administración Tributaria", que materializa la misión de la Oficina de mejorar la recaudación de impuestos y simplificar la administración tributaria. El Programa incluía varias medidas de reforma y mejora tributaria, como el uso del Número de Identificación Fiscal (NIF) y la adopción del Nuevo Sistema de Control de Pagos y el Esquema Simplificado de Impuestos sobre la Renta Neta.

En 1993, Liwayway Vinzons-Chato, la primera mujer comisionada de la Oficina, ingresó a la misma. Para lograr la visión de transformación de la Oficina, se implementó un programa integral conocido como ACTS o Programa de Transformación Centrado en la Acción, con el fin de reorientar y dirigir a toda la organización hacia el cumplimiento de su visión y misión.

Fue durante el mandato del Comisionado Chato que en 1994 se emprendió un Proyecto de Informatización Tributaria (PTT) de cinco años. Este proyecto implicó el establecimiento de un sistema tributario integrado moderno y computarizado, así como un sistema de administración interna.

En julio de 1997 se aprobó una mayor racionalización de la Oficina de Impuestos Internos (BIR) mediante la Orden Ejecutiva N.° 430, con el fin de respaldar la implementación del Sistema Tributario Integrado computarizado. Entre los aspectos más destacados de dicha Orden Ejecutiva se incluyen: 1) la creación de un cuarto Grupo de Ingresos en la BIR, el Grupo de Asuntos Legales y de Cumplimiento (dirigido por un Comisionado Adjunto); y 2) la creación del Servicio de Asuntos Internos, el Servicio de Asistencia al Contribuyente, el Servicio de Planificación y Calidad de la Información y los Centros de Datos de Ingresos.

Con la llegada del gobierno del presidente Joseph Estrada , Beethoven Rualo, subcomisionado de la Oficina de Impuestos Internos (BIR, por sus siglas en inglés), fue nombrado Comisionado de Impuestos Internos. Bajo su liderazgo, se emprendieron reformas prioritarias para fomentar el cumplimiento voluntario y mejorar la productividad de la Oficina. Una de las reformas más significativas fue la implementación del Programa de Asistencia para la Recuperación Económica (ERAP, por sus siglas en inglés), que otorgaba inmunidad ante auditorías e investigaciones a los contribuyentes que habían pagado un 20 % más de impuestos que los pagados en 1997 por concepto de impuesto sobre la renta, IVA y/o porcentajes de impuestos.

Con el fin de incentivar y educar a los consumidores/contribuyentes a exigir facturas y recibos de compra, se institucionalizó en 1999 la promoción de rifa "Humingi ng Resibo, Manalo ng Libo-Libo". El Sistema de Monitoreo de Grandes Contribuyentes también se estableció bajo la administración del Comisionado Rualo para supervisar de cerca el cumplimiento tributario de los grandes contribuyentes del país.

La llegada del nuevo milenio trajo consigo un cambio de liderazgo en la Oficina de Impuestos Internos (BIR, por sus siglas en inglés) con el nombramiento de Dakila Fonacier como nuevo Comisionado de Impuestos Internos. Bajo su administración, se priorizaron medidas para mejorar el cumplimiento tributario y prevenir las infracciones fiscales. Entre las medidas más importantes se incluyen: la plena utilización de la informatización tributaria en las operaciones de la Oficina; la ampliación del uso de la máquina electrónica de medición del Impuesto de Timbre Documental y el establecimiento de acuerdos con las agencias del gobierno nacional y las unidades de gobierno local para el pago puntual de los impuestos retenidos; y la implementación del Programa de Conciliación para contribuyentes con cuentas por cobrar pendientes y evaluaciones en disputa con la BIR.

También se firmaron memorandos de entendimiento con la liga de unidades de gobierno local y varias organizaciones profesionales y del sector privado (por ejemplo, MAP, TMAP, PCCI, FFCCCI, etc.) para ayudar a la BIR a implementar iniciativas de campaña tributaria.

El 1 de septiembre de 2000, el Servicio de Grandes Contribuyentes (LTS) y el Servicio de Contribuyentes de Impuestos Especiales (ETS) se crearon mediante la Orden Ejecutiva N.° 175 para reforzar las capacidades de administración y ejecución tributaria de la Oficina de Impuestos Internos (BIR). Poco después de la creación de dichos servicios tributarios, el 31 de octubre de 2001 se aprobó una nueva estructura organizativa mediante la Orden Ejecutiva N.° 306, que dio como resultado la integración de las funciones del ETS y el LTS.

En consonancia con la aprobación de la Ley de Comercio Electrónico de 2000 el 14 de junio, la Oficina implementó un Programa de Aceleración del Despliegue del Sistema Tributario Integrado (ITS) para facilitar la plena utilización de la informatización tributaria en sus operaciones. En el marco de este programa, se implementaron por etapas siete sistemas de back-end del ITS en la RR 8 de la ciudad de Makati y en el Servicio de Grandes Contribuyentes.

Tras los trascendentales acontecimientos de EDSA II en enero de 2001, la recién investida presidenta Gloria Macapagal Arroyo nombró al ex subcomisionado, el abogado René G. Bañez, como nuevo comisionado de Impuestos Internos.

Bajo la administración del Comisionado Bañez, el objetivo principal de la Oficina de Impuestos Internos (BIR) fue transformar la agencia para que se centrara en el contribuyente. Esto se logró mediante la implementación de iniciativas de cambio dirigidas a: 1) reformar el sistema tributario para hacerlo más simple y adecuado a la cultura filipina; 2) rediseñar los procesos tributarios para hacerlos más simples, eficientes y transparentes; 3) reestructurar la BIR para brindarle flexibilidad financiera y administrativa; y 4) rediseñar las políticas, sistemas y procedimientos de recursos humanos para transformar la fuerza laboral y hacerla más receptiva a las necesidades de los contribuyentes.

También se implementaron medidas para mejorar la capacidad de la Oficina para generar ingresos, entre las que destacan la implementación del Programa de Evaluación Voluntaria y el Programa de Acuerdos de Transacción, así como la ampliación de la cobertura del sistema de retención de impuestos acreditable. Asimismo, se adoptó un sistema tecnológico que promueve la presentación electrónica de declaraciones de impuestos y el pago de impuestos mediante el Sistema Electrónico de Presentación y Pago (eFPS).

Tras la renuncia del Comisionado Bañez el 19 de agosto de 2002, el Subsecretario de Finanzas, Cornelio C. Gison, fue designado Comisionado interino de la Oficina de Impuestos Internos (BIR). Ocho días después (el 27 de agosto de 2002), el ex Comisionado de Aduanas, Guillermo L. Parayno Jr., fue nombrado nuevo Comisionado de Impuestos Internos (CIR).

Apenas un mes después de asumir el cargo como nuevo Comisionado de Impuestos Internos (CIR), el Comisionado Parayno ofreció un Programa Voluntario de Evaluación y Reducción (VAAP) a los contribuyentes con ventas, ingresos o recibos subdeclarados. Para mejorar el desempeño de la recaudación del BIR, el Comisionado Parayno adoptó el uso de nuevos sistemas, como el Sistema de Conciliación de Listados para la Aplicación de la Ley (RELIEF) para detectar declaraciones subdeclaradas de ingresos imponibles por parte de los contribuyentes y el sistema de difusión electrónica para mejorar la seguridad de los pagos de impuestos. También fue durante la administración del Comisionado Parayno que el BIR amplió sus servicios electrónicos para incluir la solicitud y el procesamiento del TIN en línea; el sorteo electrónico de facturas y recibos; la provisión de pasarelas de pago electrónico; la presentación electrónica sustitutiva de declaraciones de impuestos y la presentación electrónica de informes de ventas. La gestión del Comisionado Parayno se caracterizó por la realización de operaciones especiales contra evasores fiscales de alto perfil, que derivaron en la presentación de denuncias tributarias en el marco del Programa de Persecución de Evasores Fiscales (RATE). Asimismo, se llevaron a cabo campañas de verificación del cumplimiento tributario y se acreditaron y registraron cajas registradoras y terminales de punto de venta. Para mejorar el servicio al contribuyente, la Oficina de Impuestos Internos (BIR) también estableció un Centro de Contacto en la sede nacional y salas de atención electrónica en las oficinas regionales.

El 28 de octubre de 2006, el Subcomisionado del Grupo Legal y de Inspección, José Mario C. Buñag, fue nombrado Comisionado titular de Impuestos Internos. Bajo su administración, la Oficina logró importantes avances, entre ellos la expansión del Programa RATE a las Oficinas Regionales; la incorporación de nuevas pasarelas de pago, como las Máquinas de Servicio Eficiente y los servicios G-Cash y SMART Money; la implementación del Método de Comparación y la instalación del Sistema de Quejas Electrónicas de la Oficina, un nuevo servicio electrónico que permite a los contribuyentes presentar quejas contra funcionarios tributarios infractores a través del sitio web de la BIR. También se llevó a cabo el Despliegue Nacional de Sistemas Computarizados (NRCS) para extender el uso del Sistema Tributario Integrado de la Oficina a sus Oficinas Distritales de Ingresos no computarizadas. En 2007, se lanzó el Programa Nacional de Apoyo a la Reforma de la Administración Tributaria (NPSTAR), un programa financiado por diversas agencias de desarrollo internacional, para mejorar la eficiencia de la BIR en diversas áreas de la administración tributaria (es decir, cumplimiento tributario, control y aplicación de impuestos, etc.).

El 29 de junio de 2007, el Comisionado Buñag renunció al cargo principal de la BIR y fue reemplazado por la Subcomisionada del Grupo de Operaciones, Lilian B. Hefti, convirtiéndose así en la segunda mujer Comisionada de la BIR. La Comisionada Hefti se centró en fortalecer el uso de la inteligencia empresarial mediante la comparación de datos de los pagos de ingresos de los agentes de retención con los ingresos declarados de los beneficiarios correspondientes. También se intensificó el intercambio de información entre la BIR y las Unidades de Gobierno Local (UGL) a través del Sistema de Garantía de Ingresos de las UGL, cuyo objetivo es detectar el fraude y la falta de pago de impuestos. Para mejorar las capacidades de auditoría de la Oficina, durante su gestión se introdujo el uso de Herramientas y Técnicas de Auditoría Asistida por Computadora (CAATT) en la BIR.

Tras la renuncia del Comisionado Hefti en octubre de 2008, Sixto S. Esquivias IV, ex Subcomisionado del BIR para Asuntos Legales y Cumplimiento Normativo, fue nombrado nuevo Comisionado de Impuestos Internos. La administración del Comisionado Esquivias se caracterizó por el cierre a nivel nacional de establecimientos comerciales infractores bajo el Programa “Oplan Kandado”. Durante su mandato, también se estableció un Mecanismo de Retroalimentación del Contribuyente (a través del sistema de Quejas Electrónicas accesible desde el sitio web del BIR) donde se pueden reportar quejas sobre empleados del BIR y contribuyentes que no pagan impuestos ni emiten recibos/facturas. En 2009, la Oficina reactivó su Proyecto “Handang Maglingkod”, donde se reconoció a las mejores oficinas de atención al público por brindar un servicio eficaz a los contribuyentes.

Cuando el Comisionado Esquivias renunció en noviembre de 2009, el Subcomisionado Superior, Joel L. Tan-Torres, asumió el cargo de Comisionado de Impuestos Internos. Bajo su administración, el Comisionado Tan-Torres impulsó una campaña de concientización pública de gran visibilidad sobre los programas de cumplimiento y servicio al contribuyente de la Oficina. Institucionalizó varios programas y proyectos para mejorar la recaudación de ingresos, entre ellos el Proyecto RIP (Descansa en Paz); la intensificación de la presentación de casos de evasión fiscal bajo el Programa RATE revitalizado; la realización de Verificaciones del Estilo de Vida de los Contribuyentes y el desarrollo de Líderes de la Industria. También se establecieron vínculos con diversas agencias (como LTO, SEC, BLGF, PHALTRA, etc.) mediante la firma de varios Memorandos de Entendimiento para mejorar áreas específicas de la administración tributaria.

Tras la elección de Benigno Aquino III , la entonces subcomisionada Kim S. Jacinto-Henares fue designada como nueva comisionada. Durante sus primeros meses en el cargo, se centró en la presentación de casos de evasión fiscal en el marco del Programa RATE.

Rodrigo Duterte promulgó la Ley de la República N.° 10963, o Ley de Reforma Tributaria para la Inclusión y la Aceleración de 2017 , que redujo las tasas del impuesto sobre la renta personal pero aumentó los impuestos sobre ciertos bienes, lo que generó un aumento neto de los ingresos. Este excedente de ingresos se utilizará para financiar la importante expansión de la infraestructura pública en el país (véase el Plan ¡Construir! ¡Construir! ¡Construir! ).