Impuestos en Escocia

La creación de un parlamento escocés autónomo en 1999 vino acompañada de una transferencia limitada de competencias tributarias: la Ley de Escocia de 1998 transfirió la facultad de legislar sobre impuestos locales y también la facultad de variar el impuesto sobre la renta en más o menos 3 peniques por libra. La mayoría de las competencias tributarias en Escocia tras la creación del parlamento siguieron siendo competencia reservada a Westminster. Tras la Comisión Calman , la Ley de Escocia de 2012 transfirió competencias sobre el impuesto de timbre sobre la propiedad y el impuesto sobre vertederos (ambos sustituidos posteriormente por el impuesto sobre transacciones de terrenos y edificios y el impuesto escocés sobre vertederos , respectivamente) y redujo los tipos del impuesto sobre la renta en Escocia en 10 peniques por libra en todos los tramos, reduciendo la fórmula Barnett en la cantidad equivalente y exigiendo al parlamento escocés que estableciera un tipo impositivo sobre la renta escocés para compensar la pérdida de ingresos, pero con la posibilidad de fijarlo por encima o por debajo de 10 peniques por libra si así lo deseaba.

Tras las promesas hechas durante el referéndum de independencia escocesa que dio lugar a la Comisión Smith , la Ley de Escocia de 2016 añadió competencias sobre el impuesto de pasajeros aéreos y un control total sobre el impuesto sobre la renta de los ingresos que no sean de ahorro ni de dividendos (excluyendo la deducción personal, que sigue siendo fijada por el Parlamento del Reino Unido).

A pesar de que estas competencias tributarias se transfirieron, más de la mitad de todos los impuestos recaudados en Escocia siguen bajo el control directo del Parlamento del Reino Unido, que se ha reservado todas las competencias relativas al impuesto de sociedades , la Seguridad Social , el impuesto sobre el valor añadido (IVA), el impuesto sobre las ganancias de capital , el impuesto de sucesiones , el impuesto sobre las primas de seguros y los impuestos sobre la circulación de vehículos . ^{[ 4 ]}

El Gobierno escocés tiene control total o parcial sobre los siguientes impuestos, que son recaudados por Revenue Scotland : ^{[ 1 ]}

• Impuesto sobre la renta : competencia parcialmente transferida. El Parlamento escocés establece los tipos impositivos y los tramos únicamente para las rentas que no sean ahorros ni dividendos. El resto de las competencias del impuesto sobre la renta corresponden al Gobierno del Reino Unido, y su recaudación y administración corren a cargo de la Agencia Tributaria británica (HM Revenue & Customs).
• Impuesto sobre transacciones de terrenos y edificios : competencia íntegra del Parlamento escocés, administrado por Revenue Scotland.
• Impuesto sobre los vertederos : establecido por el Parlamento escocés y administrado por Revenue Scotland.
• Impuesto municipal : competencia exclusiva del Parlamento escocés, y fijado, administrado y gastado por las autoridades locales.
• Impuestos sobre bienes inmuebles no residenciales: fijados por el Parlamento escocés, administrados y recaudados por las autoridades locales, que conservan la totalidad de los ingresos generados a nivel local.
• Impuesto sobre áridos escocés: transferido íntegramente al Parlamento escocés, sustituyó al impuesto sobre áridos aplicable en todo el Reino Unido en Escocia a partir de abril de 2026 ^{[ 5 ].}

No obstante, muchos aspectos de la recaudación tributaria en Escocia siguen estando reservados al Gobierno de Su Majestad y son recaudados por HM Revenue & Customs (HMRC). Estos incluyen: ^{[ 7 ]}

• Impuesto sobre la renta (ingresos por ahorros y dividendos y la deducción personal)
• Impuesto sobre el valor añadido
• Seguro Nacional
• Impuesto sobre el combustible
• Impuesto sobre las primas de seguros
• Impuesto sobre el cambio climático
• Servicio de bingo
• Impuesto de sociedades
• Impuesto sobre las ganancias de capital
• Impuesto de sucesiones
• Impuestos sobre el automóvil