Hispanopedia WikiLa deducción por dividendos recibidos [ 1 ] (o " DRD "), según la ley federal de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos , es una deducción fiscal que recibe una corporación sobre los dividendos que recibe de otras corporaciones en las que tiene una participación de propiedad.
Impacto
Esta deducción está diseñada para reducir las consecuencias de la supuesta triple tributación . [ 2 ] De lo contrario, las ganancias corporativas se gravarían a la corporación que las obtuvo, luego al accionista corporativo y, finalmente, al accionista individual. Si bien el Congreso permitió la doble tributación a las corporaciones, no pretendía que se aplicara un impuesto triple —y potencialmente infinito— a las ganancias corporativas en cada nivel de su distribución. La deducción por dividendos recibidos complementa las regulaciones de la declaración consolidada , que permiten a las corporaciones afiliadas presentar una única declaración consolidada para fines del impuesto federal sobre la renta de los Estados Unidos.
Solicitud
En general, si una corporación recibe dividendos de otra corporación, tiene derecho a una deducción del 50 por ciento del dividendo recibido. [ 3 ] Si la corporación que recibe el dividendo posee el 20 por ciento o más, entonces el monto de la deducción aumenta al 65 por ciento. [ 4 ] Si, por otro lado, la corporación que recibe el dividendo posee más del 80 por ciento de la corporación distribuidora, se le permite deducir el 100 por ciento del dividendo recibido. [ 5 ]
Tenga en cuenta que, para que se aplique la deducción, la corporación que paga el dividendo también debe estar sujeta a impuestos ( es decir , debe estar sujeta a la doble imposición que la deducción pretende evitar). [ 6 ] Las corporaciones S no son elegibles para una deducción por dividendos recibidos, ya que se consideran una entidad de transferencia , que grava a los accionistas. Además, los accionistas de las corporaciones S solo pueden ser personas físicas, no corporaciones.
Limitaciones
limitación de los ingresos imponibles
La deducción por dividendos recibidos está limitada con respecto a la renta imponible del accionista corporativo . Según el artículo 246(b) del IRC, una corporación con derecho a una deducción del setenta por ciento por dividendos recibidos solo puede deducir el monto del dividendo hasta el setenta por ciento de su renta imponible. Asimismo, una corporación con derecho a una deducción del ochenta por ciento por dividendos recibidos solo puede deducir el monto del dividendo hasta el ochenta por ciento de su renta imponible. Existen dos excepciones a la limitación de la renta imponible. No se impone ninguna restricción a la renta imponible a una corporación con una deducción del cien por ciento por dividendos recibidos. En segundo lugar, si la deducción por dividendos recibidos aumenta o genera una pérdida operativa neta, la limitación no se aplica. [ 7 ]
A efectos de determinar la deducción correspondiente por dividendos recibidos, la renta imponible de un accionista corporativo debe calcularse sin incluir las pérdidas operativas netas (NOL), las pérdidas de capital compensables y la deducción por dividendos recibidos.
limitación del período de tenencia
Para recibir el beneficio fiscal de la deducción por dividendos recibidos, un accionista corporativo debe poseer todas las acciones de la corporación distribuidora durante un período superior a 45 días. Según el artículo 246(c)(1)(A), la deducción por dividendos recibidos se deniega conforme al artículo 243 respecto de cualquier acción que el contribuyente posea durante 45 días o menos.
La complejidad de esta limitación se ve incrementada por el artículo 246(c)(4). Dicho artículo establece que el período de tenencia de las acciones se reduce durante cualquier período en el que el contribuyente tenga la opción de vender, esté obligado contractualmente a vender o haya realizado una venta en corto de valores sustancialmente idénticos. En la resolución tributaria 94-28, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) explica que el principio subyacente al artículo 246(c)(4) es denegar el crédito para el período de tenencia de 45 días durante cualquier período en el que el contribuyente esté protegido del riesgo de pérdida inherente a la propiedad de una participación accionaria.
Limitación de los dividendos recibidos financiados con deuda
El artículo 246A del Código Tributario prohíbe la deducción por dividendos recibidos en compras de acciones de cartera corporativa financiadas con deuda. Según el Comité Conjunto de Impuestos, esta disposición reduce la deducción por dividendos recibidos en acciones de cartera financiadas con deuda. Por lo tanto, la deducción por dividendos recibidos solo se aplica a los dividendos atribuibles a acciones financiadas por medios distintos a la deuda. Se calcula un índice simple para determinar el porcentaje de la inversión financiado con deuda. En consecuencia, la deducción por dividendos recibidos se reduce en el porcentaje de la inversión financiada con deuda.
Véase también
Referencias
- ↑ Véase la Sección 243 del Código de Rentas Internas (relativa a las corporaciones nacionales) y la Sección 245 (relativa a las corporaciones extranjeras).
- ↑ La "triple imposición" se produce si, y solo si, los impuestos pagados sobre las ganancias no se trasladan a los clientes de la corporación.
- ↑ Sección 243(a)(1) del Código de Rentas Internas.
- ↑ Sección 243(c) del Código de Rentas Internas.
- ↑ Sección 243(a)(3) del Código de Rentas Internas.
- ↑ Sección 243(d) del Código de Rentas Internas.
- ↑ "Publicación 542 (01/2019), Corporaciones | Servicio de Impuestos Internos" .
- Impuestos corporativos en los Estados Unidos
- Dividendos
