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Crédito tributario por ingresos del trabajo

Logotipo del crédito tributario por ingresos del trabajo El crédito tributario federal por ingresos del trabajo de los Estados Unidos ( EITC o EIC ) es un crédito tributario ree...

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Logotipo del crédito tributario por ingresos del trabajo

El crédito tributario federal por ingresos del trabajo de los Estados Unidos ( EITC o EIC ) es un crédito tributario reembolsable para personas y parejas trabajadoras de ingresos bajos a moderados, en particular aquellas con hijos. El monto del beneficio del EITC depende de los ingresos del beneficiario y del número de hijos. Los adultos de bajos ingresos sin hijos son elegibles. [ 1 ] Para que una persona o pareja pueda reclamar a una o más personas como su hijo calificado, se deben cumplir requisitos como la relación, la edad y la residencia compartida. [ 2 ] [ 3 ]

El crédito tributario por ingresos del trabajo ha sido parte de debates políticos en los Estados Unidos sobre si es mejor idea aumentar el salario mínimo o incrementar el EITC. [ 4 ] [ 5 ] [ 6 ] En una encuesta aleatoria de 568 miembros de la Asociación Estadounidense de Economía en 2011, aproximadamente el 60% de los economistas estuvo de acuerdo (31,7%) o estuvo de acuerdo con condiciones (30,8%) en que el programa de crédito tributario por ingresos del trabajo debería ampliarse. [ 7 ] En 2021, cuando se realizó la encuesta nuevamente, el porcentaje de economistas que estuvo de acuerdo con la ampliación del crédito aumentó al 90%. [ 8 ]

Descripción general

En 1969, Richard Nixon propuso el Plan de Asistencia Familiar , que incluía un ingreso mínimo garantizado en forma de impuesto negativo sobre la renta . La Cámara de Representantes aprobó este plan, pero el Senado no. Durante su campaña presidencial de 1972, George McGovern propuso una subvención democrática de 1000 dólares para cada estadounidense. Los críticos de la época se quejaron de que implicaba que la gente no tenía que trabajar para ganarse la vida y consideraron que el programa tenía muy poco estigma; durante este tiempo, Hawái tenía un requisito de residencia establecido para la ayuda pública, que un senador estatal de Hawái sugirió que era necesario para desalentar a los "parásitos en el paraíso". [ 9 ]

Propuesto por Russell Long y promulgado por el presidente Gerald Ford como parte de la Ley de Reducción de Impuestos de 1975 , el EITC proporciona un crédito fiscal sobre la renta a ciertas personas. [ 10 ] Tras su promulgación, el EITC otorgaba un crédito fiscal a las personas que tenían al menos un dependiente, mantenían un hogar y habían obtenido ingresos inferiores a 8000 dólares durante el año. [ 10 ] El crédito fiscal era de 400 dólares para las personas con ingresos inferiores a 4000 dólares. El crédito fiscal era inferior a 400 dólares para las personas cuyos ingresos se encontraban entre 4000 y 7999 dólares durante el año. [ 10 ]

El EITC inicial se amplió mediante legislación tributaria en varias ocasiones, incluyendo la muy publicitada Ley de Reforma Tributaria de 1986 , y se amplió aún más en 1990, 1993, 2001 y 2009, independientemente de si la ley en general aumentó los impuestos (1990, 1993), los redujo (2001) o eliminó otras deducciones y créditos (1986). [ 11 ] En 1993, el presidente Clinton triplicó el EITC. [ 12 ] Hoy en día, el EITC es una de las mayores herramientas contra la pobreza en los Estados Unidos, [ 13 ] y se utiliza principalmente para "promover y apoyar el trabajo". [ 12 ] La mayoría de las medidas de ingresos, incluyendo la tasa de pobreza, no tienen en cuenta el crédito. [ 14 ]

Un hijo calificado puede ser la hija, el hijo, el hijastro o cualquier descendiente posterior (como nieto, bisnieto, etc.) de una persona, o el hermano, la hermana, la media hermana, el medio hermano, el hermanastro, la hermanastra o cualquier descendiente posterior (como sobrina, sobrino, sobrino nieto, sobrina bisnieta, etc.) de una persona. Un hijo calificado también puede estar en proceso de adopción siempre que haya sido colocado legalmente. Los niños en acogimiento familiar también cuentan siempre que el niño haya sido colocado oficialmente o sea miembro de la familia extendida de una persona. Un padre o madre soltero joven no puede reclamar el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) si también puede ser reclamado como hijo calificado de su padre o madre u otro pariente mayor, lo cual puede ocurrir en algunas situaciones de familia extendida. Esta restricción no se aplica a una pareja casada que reclama el EITC con un hijo, incluso si uno o ambos cónyuges son menores de 19 años.

Una persona que solicita el EITC debe ser mayor que su hijo calificado, a menos que el “hijo” esté clasificado como “permanente y totalmente discapacitado” para el año fiscal (un médico declara un año o más). Un “hijo” calificado puede tener hasta 18 años inclusive. Un “hijo” calificado que sea estudiante de tiempo completo (un semestre largo o equivalente) puede tener hasta 23 años inclusive. Y una persona clasificada como “permanente y totalmente discapacitada” (un año o más) puede tener cualquier edad y contar como “hijo” calificado siempre que se cumplan los demás requisitos. Los padres reclaman a sus propios hijos si son elegibles, a menos que renuncien al crédito de este año a un miembro de la familia extendida que tenga un ingreso bruto ajustado más alto . No hay una prueba de manutención para el EITC. Hay una prueba de residencia compartida de seis meses más un día. [ 15 ] [ 16 ]

En la Ley de Recuperación y Reinversión Estadounidense de 2009 , el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) se amplió temporalmente para dos grupos específicos: parejas casadas y familias con tres o más hijos; esta ampliación se extendió hasta diciembre de 2012 mediante la Ley HR 4853, la Ley de Alivio Fiscal, Reautorización del Seguro de Desempleo y Creación de Empleo de 2010. Vigente para las temporadas de presentación de declaraciones de 2010, 2011, 2012 y 2013, el EITC apoyó a estos contribuyentes mediante:

  • Se incrementan los beneficios para las familias numerosas mediante la creación de una nueva categoría o "tercer nivel" del Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) para familias con tres o más hijos. En este nivel, el crédito se aplica gradualmente al 45 por ciento de los ingresos (en lugar del 40 por ciento anterior), lo que aumenta el crédito máximo para estas familias en casi 600 dólares.
  • Aumentar la reducción de la penalización por matrimonio elevando el umbral de ingresos a partir del cual el EITC comienza a disminuir gradualmente para las parejas casadas a $5,000 por encima del monto para los declarantes solteros, lo que otorga a los declarantes casados ​​que presentan declaración conjunta un período de ajuste más prolongado. El rango combinado de ajuste y disminución gradual para los casados ​​que presentan declaración conjunta aún no duplica el de los declarantes solteros, por lo que todavía existe una penalización por matrimonio, aunque menor que antes. [ 17 ]

A partir de 2025, 31 estados y el Distrito de Columbia han promulgado créditos fiscales estatales por ingresos del trabajo (EITC): California , Colorado, Connecticut, Delaware, Distrito de Columbia, Hawái, Illinois, Indiana , Iowa , Kansas , Luisiana , Maine , Maryland , Massachusetts , Michigan , Minnesota , Montana , Nebraska , Nueva Jersey , Nuevo México , Nueva York , Ohio , Oklahoma , Oregón , Pensilvania , [ 18 ] [ 19 ] Rhode Island , Carolina del Sur , Vermont , Virginia , Washington y Wisconsin . [ 20 ] Algunos de estos créditos fiscales estatales por ingresos del trabajo son reembolsables y otros no. Además, se han promulgado algunos créditos fiscales locales pequeños por ingresos del trabajo en San Francisco , [ 21 ] la ciudad de Nueva York , [ 22 ] y el condado de Montgomery, Maryland . [ 23 ]

El EITC se implementa gradualmente, tiene una meseta de duración media y se elimina más lentamente de lo que se implementó. Dado que el crédito se elimina gradualmente al 21 % (más de un hijo calificado) o al 16 % (un hijo calificado), siempre es ventajoso para el contribuyente tener un dólar más de salario o sueldo real considerando solo el EITC. Sin embargo, los ingresos por inversiones se manejan de manera mucho menos favorable, ya que un dólar más de ingresos puede resultar en una pérdida repentina y total del crédito. Si el EITC se combina con otros programas de verificación de recursos, como Medicaid o Asistencia Temporal para Familias Necesitadas , es posible que la tasa impositiva marginal se acerque o supere el 100 % en raras ocasiones, dependiendo del estado de residencia; por el contrario, bajo ciertas circunstancias, el ingreso neto puede aumentar más rápido que el aumento de los salarios debido a la implementación gradual del EITC. [ 24 ]

Ingresos del trabajo

El ingreso del trabajo se define en el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos como el ingreso recibido a través del esfuerzo personal, [ 25 ] siendo las siguientes las principales fuentes: [ 16 ]

  • Sueldos, salarios , propinas , comisiones y demás remuneración de los empleados sujeta a impuestos.
  • Ingresos netos procedentes del trabajo por cuenta propia .
  • Ingresos brutos percibidos como empleado estatutario. [ 26 ]
  • Pagos por discapacidad a través de un plan de discapacidad de un empleador privado recibidos antes de la edad mínima de jubilación (62 en 2011). [ 27 ]
  • Pago por combate no imponible recibido por un miembro de las fuerzas armadas de EE. UU. que decide incluir para el cálculo del EIC (Impuesto sobre el Valor de la Vida). Esta es una decisión de todo o nada. Para cada año fiscal, el miembro del servicio debe optar por incluir la totalidad del pago por combate o ninguna.

Los ingresos que no califican como ganados incluyen ingresos por inversiones, ingresos por alquiler (ya que son pasivos), pensión alimenticia, pensiones, seguridad social, compensación laboral, etc. [ 28 ]

Niños que cumplen los requisitos

Si los ingresos de un adulto son muy bajos, puede ser elegible para el EITC incluso si no tiene hijos; para el año fiscal 2021, eso era menos de $21,430 ($27,380 si está casado y presenta una declaración conjunta). [ 1 ]

Una persona o pareja que solicita el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) con uno o más hijos que califican debe completar y adjuntar el Anexo EITC a su Formulario 1040 o 1040A. Este formulario solicita el nombre del/de los hijo(s), su número de seguro social , su año de nacimiento, si un hijo mayor de entre 19 y 23 años fue clasificado como estudiante durante el año (con estatus de tiempo completo durante al menos un semestre largo o un período de tiempo equivalente), si un hijo mayor fue clasificado como discapacitado durante el año (según lo determine un médico durante un año o más), la relación del hijo con el solicitante y la cantidad de meses que el hijo vivió con el solicitante en los Estados Unidos. [ 29 ]

Para reclamar a una persona como hijo calificado, se deben cumplir los siguientes requisitos de parentesco, edad y residencia compartida. [ 16 ] [ 29 ] [ 30 ]

Relación

En el caso de un matrimonio que presenta una declaración conjunta, si uno de los cónyuges tiene algún parentesco con el hijo según cualquiera de las relaciones que se indican a continuación, ambos cónyuges se consideran emparentados con el hijo.

El solicitante debe estar emparentado con su hijo elegible por consanguinidad, matrimonio o ley. El hijo elegible puede ser: [ 15 ]

  • la hija, el hijo, el hijastro o cualquier otro descendiente de una persona (como nieto, bisnieto, etc.),
  • o el hermano, hermana, media hermana, medio hermano, hermanastro, hermanastra o cualquier otro descendiente de una persona (como sobrina, sobrino, sobrino nieto, sobrina bisnieta, etc.),
  • o un niño en acogimiento familiar colocado oficialmente por una agencia, un tribunal o un gobierno tribal indígena. Las agencias de colocación autorizadas incluyen organizaciones exentas de impuestos con licencia estatal, así como organizaciones autorizadas por gobiernos tribales indígenas para colocar a niños nativos americanos.
  • o un niño adoptado, incluyendo un niño en proceso de adopción siempre que haya sido colocado legalmente.

Un niño puede ser considerado hijo dependiente de más de un familiar adulto, al menos inicialmente. Por ejemplo, en una familia extensa, tanto un padre como un tío pueden cumplir con los requisitos iniciales de parentesco, edad y residencia para reclamar al niño. En tal caso, existe una regla adicional: si un padre soltero o ambos padres, casados ​​o no, pueden reclamar al niño (residencia y edad) pero deciden cederlo a una persona que no sea padre, como un abuelo, un tío o una tía, esta persona solo podrá reclamar al niño si tiene un ingreso bruto ajustado (AGI) mayor que el de cualquier padre que haya vivido con el niño durante al menos seis meses.

Esta sigue siendo una decisión del padre o la madre. Siempre que el padre o la madre haya vivido con el niño durante al menos seis meses y un día, puede optar por reclamarlo como dependiente para efectos del crédito tributario por ingresos del trabajo. En caso de empate entre dos padres no casados, el desempate favorece al padre o la madre que haya vivido con el niño durante más tiempo. En caso de empate entre dos personas que no son padres, el desempate favorece a la persona con el ingreso bruto ajustado (AGI) más alto. Y en caso de empate entre un padre o una persona que no es padre o madre, el padre o la madre gana por definición. Estas situaciones de desempate solo se dan si más de un miembro de la familia presenta declaraciones de impuestos reclamando al mismo niño. Por otro lado, si la familia llega a un acuerdo, según las reglas anteriores y siguientes, pueden realizar una planificación fiscal limitada sobre qué miembro de la familia reclama al niño. [ 16 ]

Edad

Un padre o madre soltero/a menor de 19 años que vive en una familia extensa puede ser considerado/a como el/la "hijo/a" calificado/a de un familiar mayor. Asimismo, un padre o madre soltero/a menor de 24 años que también sea estudiante universitario/a a tiempo completo (un semestre completo o su equivalente) y viva en una familia extensa también puede ser considerado/a. En tal caso, el padre o madre soltero/a menor de edad no puede solicitar el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EIC). Esta regla no se aplica a las parejas casadas que solicitan el EIC con un hijo, incluso si uno o ambos cónyuges son menores de 19 años. (Esta regla tampoco se aplica si el familiar mayor no está obligado a presentar una declaración de impuestos y, posteriormente, no la presenta o solo la presenta para recibir un reembolso completo de los impuestos retenidos).

Por lo general, un hermano que reclama a otro como su hijo calificado debe ser mayor. En el caso de un matrimonio que presenta una declaración conjunta, solo uno de los cónyuges debe ser mayor. Una excepción a esta regla es el caso de un hijo calificado clasificado como "permanente y totalmente discapacitado" (según un certificado médico de un año o más). Dicho "hijo" puede tener cualquier edad y el requisito de edad se considera cumplido automáticamente (por supuesto, aún deben cumplirse los requisitos de parentesco y residencia compartida).

La regla general establece que el menor que califica debe ser menor de 19 años al final del año fiscal. Es decir, la persona más joven puede tener 18 años y 364 días el 31 de diciembre y así se cumple el requisito de edad.

Este límite de edad se extiende para un "hijo" calificado que también sea estudiante de tiempo completo durante parte de cinco meses calendario. Este joven adulto solo necesita ser menor de 24 años al final del año fiscal para cumplir con el requisito de edad (aún deben cumplirse los requisitos de parentesco y residencia). Es decir, el joven adulto que sea estudiante de tiempo completo durante al menos parte de cinco meses diferentes puede tener 23 años y 364 días el 31 de diciembre y cumplir con el requisito de edad para ser considerado "hijo" calificado de otra persona. El semestre de otoño estándar de una universidad, en el que las clases comienzan a finales de agosto y continúan durante septiembre, octubre, noviembre y principios de diciembre, cuenta como parte de cinco meses calendario. Y una conclusión similar se aplica al semestre de primavera estándar. Sin embargo, los cinco meses no tienen que ser consecutivos y pueden obtenerse con cualquier combinación de períodos más cortos. Un estudiante de tiempo completo es un estudiante que está inscrito en la cantidad de horas o cursos que la escuela considera asistencia de tiempo completo. Los estudiantes de secundaria que trabajan en empleos cooperativos o que están en un programa de escuela secundaria vocacional se clasifican como estudiantes de tiempo completo. Entre las escuelas se incluyen escuelas técnicas, de oficios y de mecánica.

Una persona clasificada como "incapacitada permanente y totalmente" (según lo determine un médico, durante un año o más) puede tener cualquier edad y el requisito de edad se cumple automáticamente. [ 15 ] Más concretamente, la definición de "incapacitada permanente y totalmente" es que una persona tiene una discapacidad mental o física, no puede realizar una actividad lucrativa sustancial y un médico ha determinado que la condición ha durado o se espera que dure un año o más (o que puede provocar la muerte). [ 16 ]

Residencia compartida

El solicitante debe vivir con su(s) hijo(s) elegible(s) dentro de los cincuenta estados y/o el Distrito de Columbia de los Estados Unidos durante más de la mitad del año fiscal (según las instrucciones, seis meses y un día se registran como 7 meses en el Anexo EIC). El personal militar estadounidense destinado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se considera residente en los EE. UU. para efectos del EIC. El servicio activo prolongado significa que la persona es llamada a filas por un período indefinido o por un período superior a 90 días (que se considera servicio activo prolongado incluso si el período final es inferior a 90 días).

Las ausencias temporales, ya sea del solicitante o del niño, debido a la escuela, estancias hospitalarias, viajes de negocios, vacaciones, períodos más cortos de servicio militar o cárcel o detención, se ignoran y en su lugar cuentan como tiempo vivido en el hogar. [ 15 ] El término "temporal" es quizás inevitablemente vago y generalmente depende de si se espera que el solicitante y/o el niño regresen, y el IRS no proporciona ninguna guía sustancial más allá de esto. Si el niño nació o murió en el año y el hogar del solicitante fue el hogar del niño, o posible hogar, durante todo el tiempo que el niño estuvo vivo durante el año, esto cuenta como vivir con el solicitante, y según las instrucciones, se ingresan 12 meses en el Anexo EIC.

A diferencia de las reglas para reclamar a un dependiente, no existe ninguna regla que impida que un hijo calificado se mantenga a sí mismo. Un hijo que se mantiene a sí mismo aún puede calificar como hijo calificado para los fines del Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EIC). Existe una excepción para los hijos casados ​​mayores. Si un hijo que de otro modo calificaría está casado, el solicitante debe poder reclamar a este hijo como dependiente (y la pareja casada debe tener ingresos lo suficientemente bajos como para no estar obligados a presentar una declaración y no la presentan o la presentan solo para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos). [ 16 ] [ 29 ] [ 31 ]

Otros requisitos

Los ingresos por inversiones no pueden ser superiores a $3,650 para el año fiscal 2020. [ 32 ] Como resultado de la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 , el límite de ingresos por inversiones se incrementó a $10,000 a partir del año fiscal 2021 y se ajustará por inflación. Los ingresos por inversiones incluyen intereses, dividendos, ganancias de capital, ingresos por alquiler y actividades pasivas. [ 16 ]

El solicitante debe ser ciudadano estadounidense o residente legal en Estados Unidos. En el caso de matrimonios que presentan una declaración conjunta donde uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense y el otro no, la pareja puede optar por considerar al cónyuge no residente como residente y que todos sus ingresos mundiales estén sujetos a impuestos en Estados Unidos, lo que le permitirá optar al Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC).

Los declarantes, tanto con hijos que cumplan los requisitos como sin ellos, deben haber residido en los 50 estados y/o el Distrito de Columbia de los Estados Unidos durante más de la mitad del año fiscal (seis meses y un día). Puerto Rico, Samoa Americana, las Islas Marianas del Norte y otros territorios estadounidenses no se tienen en cuenta a este respecto. Sin embargo, una persona en servicio militar prolongado se considera que ha cumplido este requisito durante el período de servicio prestado. [ 16 ]

Los declarantes que no reclaman un hijo calificado deben tener entre 25 y 64 años, ambos inclusive. En el caso de una pareja casada sin un hijo calificado, solo uno de los cónyuges debe estar dentro de este rango de edad. Para una persona soltera con un hijo calificado, no existe un requisito de edad específico, salvo que no pueda ser reclamada como hijo calificado de otro familiar (véase la sección de Edad). Una pareja casada con al menos un hijo calificado solo ocasionalmente puede ser considerada como reclamada por otro familiar, especialmente si la pareja tiene ingresos del trabajo y opta por reclamar el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC).

Todos los solicitantes y todos los niños declarados deben tener un número de seguro social válido. Esto incluye las tarjetas de seguro social impresas con "Válido para trabajar solo con autorización del INS" o "Válido para trabajar solo con autorización del DHS". [ 16 ]

Soltero, Cabeza de Familia, Viudo(a) Calificado(a) y Casado(a) que Presenta Declaración Conjunta son todos estados de declaración igualmente válidos para el EITC. De hecho, dependiendo de los ingresos de ambos cónyuges, Casado(a) que Presenta Declaración Conjunta puede ser ventajoso en algunas circunstancias porque, en 2009, la eliminación gradual para MFJ para comienza en $21,450 mientras que la eliminación gradual comienza en $16,450 para los otros estados de declaración. Una pareja que está legalmente casada puede presentar MFJ incluso si vivieron separados todo el año e incluso si no compartieron ingresos o gastos durante el año, siempre que ambos cónyuges estén de acuerdo. Sin embargo, si ambos cónyuges no están de acuerdo, o si hay otras circunstancias como violencia doméstica, un cónyuge que vivió separado con hijos durante los últimos seis meses del año y que cumple con otros requisitos puede presentar como Cabeza de Familia. [ 33 ] [ 34 ] O, para una pareja que está separada pero aún está legalmente casada, podrían considerar visitar a un contador en momentos separados y tal vez incluso firmar una declaración conjunta en visitas separadas. Incluso existe un formulario del IRS que se puede usar para solicitar el depósito directo en hasta tres cuentas separadas. [ 35 ] Además, si una persona obtiene el divorcio antes del 31 de diciembre, eso se tendrá en cuenta, ya que es el estado civil al último día del año el que rige para fines fiscales. Además, si una persona está "legalmente separada" según la ley estatal antes del 31 de diciembre, eso también se tendrá en cuenta. [ 36 ] El único estado civil que descalifica para efectos del EIC es el de casado que presenta declaración por separado. [ 15 ] [ 16 ]

El EIC se reduce gradualmente en la cantidad mayor entre los ingresos del trabajo y los ingresos brutos ajustados.

En 2018, una pareja casada con ingresos totales de casi 24 350 dólares, de los cuales exactamente 3500 dólares correspondían a ingresos por inversiones, recibiría el crédito máximo por el número de hijos que cumplen los requisitos (es decir, 6431 dólares con 3 hijos). Sin embargo, si esta pareja hubiera tenido 3501 dólares de ingresos por inversiones, debido a la norma que establece que, para cualquier solicitante, ya sea soltero o casado, con o sin hijos, los ingresos por inversiones no pueden superar los 3500 dólares, recibiría un crédito fiscal por ingresos del trabajo (EIC) de cero. Esto representa una pérdida de hasta 6431 dólares por un dólar adicional de ingresos por inversiones, y esta pérdida es casi el doble del total de los ingresos por inversiones de la pareja. Si bien este es un caso excepcional, existen rangos de ingresos y situaciones en las que un aumento en los ingresos por inversiones resultará en una pérdida de ingresos después de impuestos. (En lugar de $24,350, la eliminación gradual para solteros, jefes de familia y viudos calificados comienza en $18,700.) [ 37 ]

En circunstancias normales, la EIC se reduce gradualmente de forma relativamente lenta, en un 16% o un 21% dependiendo del número de niños.

Desestimaciones por reclamaciones imprudentes o fraudulentas

Una persona o pareja no podrá recibir el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EIC) durante dos años si lo solicita sin ser elegible y el IRS determina que el error se debe a una negligencia grave o intencional respecto a las normas del EIC. Si la solicitud es fraudulenta, no se le podrá solicitar durante diez años. Para recuperar el crédito, se requiere el Formulario 8862 después de este período. Sin embargo, este formulario no es necesario si el EIC se redujo únicamente por un error matemático o administrativo. [ 38 ]

Ejemplo(s) para 2012 de la publicación 596 del IRS

Cynthia y Jerry Grey tienen dos hijos de 6 y 8 años. Para el año fiscal 2012, uno de los cónyuges ganó $10,000 en salarios y el otro $15,000, además de que la pareja recibió $525 en intereses de una cuenta de ahorros . Como están dentro del rango de eliminación gradual, su EIC se reducirá gradualmente según el mayor de los ingresos del trabajo o el ingreso bruto ajustado. Entonces, buscarán en la tabla de EIC $25,525 para MFJ con dos hijos, y este monto es $4,557. Como están reclamando hijos, los Grey también deberán adjuntar el Anexo EIC a su declaración de impuestos, que solicitará para cada hijo, el nombre del niño, el número de seguro social, el año de nacimiento, el parentesco con la pareja y los meses que vivió con la pareja en los Estados Unidos durante 2012. Si los Grey usan el Formulario 1040A, ingresarán $4,557 en la línea 38a. Si utilizan el formulario 1040 , ingresarán $4,557 en la línea 64a. [ 16 ]

Gráfico, 2020

Crédito fiscal en caso de un hijo que cumpla los requisitos

Con un hijo y un padre que presenta la declaración como soltero o como cabeza de familia, a partir de 2020: [ 39 ]

  • El crédito fiscal equivale a 0,34 dólares por cada dólar de ingresos percibidos, hasta un máximo de 10.540 dólares.
  • Para ingresos comprendidos entre 10.540 y 19.330 dólares, el crédito fiscal se mantiene en una "meseta" constante de 3.584 dólares.
  • Para ingresos comprendidos entre 19.330 y 41.765 dólares, el crédito fiscal disminuye en 0,1598 dólares por cada dólar ganado por encima de los 19.330 dólares.
  • Para ingresos superiores a 41.765 dólares, el crédito fiscal es cero. [ 39 ]

Esto está representado por la línea azul más clara y continua (las otras líneas representan otros escenarios):

Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) 2020
Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) 2020

Impacto

Prestaciones sociales

Con un costo de $56 mil millones en 2013, el EITC es el tercer programa de bienestar social más grande de los Estados Unidos después de Medicaid ($275 mil millones de gastos federales y $127 mil millones de gastos estatales) y cupones de alimentos ($78 mil millones). [ 40 ] Casi 27 millones de hogares estadounidenses recibieron más de $56 mil millones en pagos a través del EITC en 2010. Estos dólares del EITC tuvieron un impacto significativo en las vidas y comunidades de las personas trabajadoras peor pagadas del país, en gran medida reembolsando cualquier impuesto sobre la nómina que pudieran haber pagado. El EITC es uno de los programas de bienestar social más efectivos en los Estados Unidos. [ 12 ] La Oficina del Censo, utilizando un cálculo alternativo de la pobreza, encontró que el EITC sacó a 5.4 millones por encima del umbral de pobreza en 2010. [ 41 ]

Los efectos de estímulo del EITC y otras políticas que impulsan el consumo han sido cuestionados por estudios más recientes y rigurosos. Haskell (2006) concluye que los patrones de gasto únicos de los beneficiarios del crédito fiscal de suma global y la cadena de suministro cada vez más globalizada de bienes de consumo son contraproducentes para generar altos multiplicadores localizados. Él sitúa el efecto multiplicador local en un rango de 1,07 a 1,15, más acorde con los rendimientos económicos típicos. El menor multiplicador se debe a que los beneficiarios priorizan las compras de bienes duraderos de alto valor, que generalmente se producen en otros lugares, en comparación con productos y servicios de producción local, como productos agrícolas o visitas a restaurantes. Sin embargo, Haskell señala un aspecto positivo: quizás existan beneficios más importantes para los beneficiarios que utilizan el crédito para ahorrar o invertir en compras de alto valor que promueven la movilidad social, como automóviles, matrícula escolar o servicios de atención médica. [ 42 ] [ 43 ]

Gráfico que compara las tasas impositivas totales efectivas (federales, estatales y locales) en los Estados Unidos, de los estadounidenses más ricos y de aquellos que se encuentran en el 50% inferior de los ingresos.

Debido a su estructura, el EITC es eficaz para dirigir la asistencia a las familias de bajos ingresos en los dos quintiles inferiores (0-40% de los hogares). Por el contrario, solo el 30% de los trabajadores con salario mínimo viven en familias cercanas o por debajo del umbral de pobreza federal, ya que la mayoría son adolescentes, adultos jóvenes, estudiantes o cónyuges que complementan sus estudios o los ingresos familiares. [ 44 ] [ 45 ] Los opositores al salario mínimo argumentan que es un medio menos eficiente para ayudar a los pobres que ajustar el EITC. [ 46 ]

El EITC sigue un patrón gráfico de beneficios que consiste en subir una colina, recorrer una meseta y luego bajar la colina más lentamente de lo que subió. Por ejemplo, una pareja casada con dos hijos que cumplen los requisitos y un ingreso anual de siete mil dólares recibirá un EITC de $2,810 (subiendo la colina). Con quince mil dólares, esta pareja recibirá un EITC de $5,036 (meseta). Y con veinticinco y treinta y cinco mil dólares, esta misma pareja con sus dos hijos recibirá un EITC de $4,285 y $2,179, respectivamente. [ 15 ]

Una persona soltera (como un padre o madre soltero/a, tía, tío, abuelo/a, hermano/a mayor, etc.) asciende la colina al mismo ritmo y recibirá el mismo crédito tributario por ingresos del trabajo (EITC) máximo para dos hijos que cumplan los requisitos, de $5,036, al alcanzar la meseta. Sin embargo, la meseta es más corta para la persona soltera. Por lo tanto, una persona soltera con dos hijos que cumplan los requisitos e ingresos de veinticinco mil y treinta y cinco mil recibirá un EITC de $3,230 y $1,124 respectivamente (al descender la colina). [ 15 ]

El EITC se reduce gradualmente al 16% con un hijo que califica y al 21% para dos hijos y tres o más hijos. Por lo tanto, siempre es preferible tener cincuenta dólares adicionales de ingresos reales del trabajo (la tabla para los pasos del EITC se basa en incrementos de cincuenta dólares). [ 15 ]

El rango de meseta GRÁFICA para Casados ​​que Presentan Declaración Conjunta se extiende cinco mil dólares más que la meseta para los otros estados civiles, por lo que la presentación conjunta puede ser ventajosa para algunos rangos de ingresos. Soltero, Cabeza de Familia y Viudo(a) Calificado(a) son estados civiles igualmente válidos y elegibles para reclamar el EITC. El único estado civil que descalifica es Casado que Presenta Declaración por Separado. Sin embargo, una pareja puede presentar la declaración conjunta incluso si vivieron separados durante todo el año, si están legalmente casados ​​y ambos están de acuerdo. [ 15 ]

Impacto en la salud

Una revisión de 2016 del EITC y las contrapartidas estatales del EITC encontraron impactos significativos en la salud mental materna, nacimientos con bajo peso al nacer y otros indicadores de salud asociados con la inflamación. [ 47 ]

madres trabajadoras

Según un estudio de 2020, la introducción del EITC aumentó el empleo materno en un 6 por ciento. El EITC podría explicar por qué Estados Unidos tiene altos niveles de empleo materno, a pesar de la ausencia de subsidios para el cuidado infantil o licencia parental . [ 48 ]

Costo

El costo directo del EITC para el gobierno federal de EE. UU. fue de aproximadamente $56 mil millones en 2012. El IRS ha estimado que entre el 21% y el 25% de este costo ($11.6 a $13.6 mil millones) se debe a pagos del EITC que se emitieron indebidamente a beneficiarios que no reunían los requisitos para recibir el beneficio del EITC. [ 49 ] Para el año fiscal 2013, el IRS pagó aproximadamente $13.6 mil millones en reclamaciones fraudulentas. El IRS pagó en exceso hasta $132.6 mil millones en EITC entre 2003 y 2013. [ 50 ]

El costo fiscal directo del EITC puede verse parcialmente compensado por dos factores: los nuevos impuestos (como los impuestos sobre la nómina pagados por los empleadores) generados por los nuevos trabajadores incorporados a la fuerza laboral gracias al EITC; y los impuestos generados por los gastos adicionales realizados por las familias que reciben el crédito tributario por ingresos del trabajo.

Algunos economistas han señalado que el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC, por sus siglas en inglés) podría provocar reducciones en el gasto en prestaciones sociales, como consecuencia de que las personas salgan de la pobreza gracias a su cheque de beneficios del EITC. Sin embargo, dado que la elegibilidad para la mayoría de las prestaciones estatales y federales se basa en los ingresos antes de impuestos, el EITC rara vez modifica la elegibilidad de un contribuyente para recibir ayudas estatales o federales.

Créditos fiscales no cobrados

Millones de familias estadounidenses que reúnen los requisitos para el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) no lo reciben, lo que significa que miles de millones de dólares quedan sin reclamar. El IRS estima que alrededor del 20 por ciento de los contribuyentes elegibles no reclaman los 7.300 millones de dólares del Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) cada año fiscal. [ 51 ]

Muchas organizaciones sin fines de lucro en Estados Unidos, a veces en colaboración con el gobierno y con financiación pública, han puesto en marcha programas diseñados para aumentar la utilización del Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) mediante la difusión de información sobre el crédito y la asistencia en la presentación de los formularios tributarios correspondientes. Un ejemplo es la campaña «Claim it!» en Minnesota, lanzada en 2006 para ayudar a los residentes de Minnesota a solicitar el EITC. [ 52 ]

El estado de California exige que los empleadores notifiquen a cada empleado sobre el EITC cada año, por escrito, al mismo tiempo que se distribuyen los formularios W-2. [ 53 ]

Preparación de impuestos en local comercial, “RAC”, tarifas de preparación y contabilidad, cobro de deudas por terceros

Los RAL (Préstamos Anticipados de Reembolso) son préstamos a corto plazo con la garantía de un reembolso de impuestos esperado, y los RAC (Cheques Anticipados de Reembolso) son cuentas temporales destinadas a esperar la recepción de reembolsos de impuestos, que luego se pagan mediante cheque o tarjeta de débito del banco, menos las comisiones. La combinación del Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EIC), los RAL y los RAC ha creado un importante mercado para la industria de preparación de impuestos presencial. Un estudio de la Brookings Institution de 2002 sobre contribuyentes de Cleveland reveló que el 47 % de los declarantes que reclamaban el EIC adquirieron RAL, en comparación con el 10 % de los que no lo reclamaban. La industria de preparación de impuestos respondió que al menos la mitad de los clientes de RAL incluidos en los datos del IRS recibieron en realidad RAC. [ 54 ] [ 55 ]

Estos productos financieros han sido criticados por varios motivos, incluyendo precios inflados para la preparación de impuestos, comisiones de cuenta, tasas de interés de RAL, así como la práctica de cobro de deudas por terceros (esto solía llamarse "cobro cruzado", lo que insinuaba la práctica, pero las empresas de preparación de impuestos ahora parecen referirse a la práctica de manera más vaga simplemente como "deuda anterior"). [ 56 ] [ 57 ] Esta práctica ocurre cuando un banco emisor de RAL o RAC cobra para otro. Es decir, dichos prestamistas pueden tomar la totalidad o parte del reembolso de impuestos del año en curso de un cliente para fines de cobro de deudas por terceros, y no está claro cuán amplios son los tipos de deudas para los que cobran los bancos. [ 58 ] Esto contrasta con los tipos de deuda más limitados cobrados por el IRS. Esta práctica de un banco cobrando deuda para otro puede no ser divulgada adecuadamente al cliente de preparación de impuestos; por otro lado, algunos clientes pueden no revelar obligaciones que resultan en una incautación gubernamental de sus reembolsos. [ 59 ] Tanto con los RAL como con los RAC, el cliente otorga al banco los derechos preferentes sobre su reembolso de impuestos, y ambos conllevan el mismo riesgo de cobro bancario por parte de terceros.

Frases publicitarias como "Reembolso Rápido" se han considerado engañosas e ilegales, ya que estos productos financieros no aceleran las remesas más allá de la automatización rutinaria del procesamiento de declaraciones de impuestos y no dejan claro que se trata de solicitudes de préstamo. A partir de la temporada de impuestos de 2011, el IRS anunció que ya no proporcionaría a los preparadores y a las instituciones financieras el "indicador de deuda" que ayudaba a los bancos a determinar si las solicitudes de RAL eran aprobadas. [ 60 ] [ 61 ] A partir de la temporada de impuestos de 2013, los principales bancos ya no ofrecen RAL, sino solo RAC. [ 62 ] [ 63 ]

Sin embargo, un artículo de marzo de 2013 en CNN Money informó que las empresas de preparación de impuestos están ofreciendo una mezcla heterogénea de productos financieros similares a los RAL (Préstamos de Reembolso de Impuestos). El artículo afirma además que "el NCLC [Centro Nacional de Derecho del Consumidor] también descubrió que algunos preparadores de impuestos poco éticos incluso ofrecen préstamos de reembolso de impuestos para atraer a los contribuyentes a sus oficinas, pero no tienen intención de prestarles el dinero". [ 64 ]

Véase también

Referencias

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  2. ↑ Instrucciones del IRS sobre el EITC: Servicio de Impuestos Internos (IRS), "Página principal del EITC: ahora es más fácil que nunca averiguar si usted califica para el EITC".
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  30. ↑ "¿Quién es un niño que reúne los requisitos?" . Consultado el 6 de enero de 2017 .
  31. ↑ Además de poder reclamar a un hijo casado como dependiente (o renunciar a la dependencia del otro progenitor), también existe la prueba de declaración conjunta en la que un hijo casado no puede presentar una declaración conjunta, a menos que sea únicamente para reclamar un reembolso. Por ejemplo, si un hijo casado presenta una declaración conjunta en parte para reclamar el Crédito por Trabajo Pagado , no se puede reclamar a este hijo para los fines del EIC. Véase la página 15 [página 17 en PDF] de la Pub. 596. Recuerde que un hijo calificado puede tener hasta 18 años inclusive, hasta 23 años inclusive si es estudiante de tiempo completo durante un semestre largo o equivalente, o cualquier edad si está clasificado como "permanente y totalmente discapacitado" (un médico afirma un año o más).
  32. ↑ "Límites de ingresos del EITC: Montos máximos de crédito el próximo año | Servicio de Impuestos Internos" .
  33. ↑ Una persona legalmente casada puede presentar la declaración como cabeza de familia si se cumplen las siguientes condiciones: la persona vivió separada de su cónyuge durante los últimos seis meses del año, la persona pagó individualmente o conjuntamente más de la mitad de los gastos de mantenimiento de una vivienda (o varias viviendas) durante el año, la(s) vivienda(s) fue(ron) la vivienda principal de un hijo durante más de la mitad del año, y la persona puede reclamar al hijo como dependiente (o podría reclamarlo, pero renuncia a la deducción del hijo en favor del otro progenitor). Véanse las páginas 15-16 de las Instrucciones 1040 de 2009. Y de nuevo, la condición de cabeza de familia no es un requisito para el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EIC), ni siquiera es particularmente ventajosa. Es simplemente una opción más a considerar en algunas circunstancias.
  34. ↑ Mark Moreau, Clínica de Contribuyentes de Bajos Ingresos, Servicios Legales del Sureste de Luisiana, Nueva Orleans, 23 de marzo de 2005, presentación ante el Panel Asesor del Presidente sobre la Reforma Tributaria Federal, Índice de /taxreformpanel/meetings , ver Moreau.ppt y especialmente las páginas 4 y 7. En la página 7, Moreau afirma sin rodeos que la violencia doméstica es la principal causa de pobreza femenina.
  35. El formulario 8888, Asignación de Reembolso (Incluyendo Compras de Bonos de Ahorro), se utiliza para solicitar la división de un reembolso en hasta tres cuentas separadas. Sin embargo, este formulario no puede utilizarse simultáneamente con el formulario 8379, Asignación para Cónyuge Afectado. Además, si el IRS reduce el monto del reembolso, existen reglas complejas sobre a cuál de las cuentas bancarias se enviará el reembolso restante (consulte los párrafos "Impuestos federales atrasados" y "Otras compensaciones" en la página 3). Por lo general, un reembolso no puede dividirse con los préstamos y productos bancarios que ofrecen las empresas de preparación de impuestos.
  36. ↑ De la Pub. 501 Exenciones, Deducción Estándar e Información para la Presentación: “Usted está separado bajo un decreto interlocutorio (no definitivo) de divorcio. Para efectos de presentar una declaración conjunta, no se le considera divorciado” (parte de la sección “Considerado casado” en la página 5). De las Instrucciones 1040 de 2009 : “Usted estaba legalmente separado, de acuerdo con la ley de su estado, bajo un decreto de divorcio o manutención separada” (una regla para presentar como soltero en la página 14). Y aparentemente, el IRS generalmente se remite a la ley estatal y no proporciona más orientación que esta.
  37. ↑ "Publicación 596 del IRS para su uso en la preparación de declaraciones de 2018" (PDF) .
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  59. ↑ El Fiscal General Lockyer presenta una demanda contra H&R Block por comercializar y vender ilegalmente préstamos de alto costo como reembolsos de impuestos "instantáneos". Archivado el 1 de mayo de 2008 en Wayback Machine , Estado de California, Oficina del Fiscal General, comunicado de prensa, 15 de febrero de 2006.
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Lecturas adicionales

  • Chetty, Raj; Saez, Emmanuel (enero de 2013). "Enseñando el código tributario: respuestas de los ingresos a un experimento con beneficiarios del EITC". American Economic Journal: Applied Economics . 5 (1): 1– 31. CiteSeerX 10.1.1.231.1497 . doi : 10.1257/app.5.1.1 . S2CID 9402981 .