Cuenta de reembolso de gastos médicos

Un Plan de Reembolso de Gastos Médicos ( HRA ) ^{[ 1 ]} es un tipo de plan de beneficios de salud financiado por el empleador en los EE. UU. que reembolsa a los empleados los gastos médicos de bolsillo y, en casos limitados, para pagar las primas del plan de seguro médico . ^{[ 2 ]}

Una HRA no es propiamente una cuenta, ya que no coloca los fondos bajo una entidad legal independiente . En cambio, es un acuerdo mediante el cual el empleado puede presentar al empleador los gastos médicos elegibles para su reembolso. ^{[ 3 ]}

Tras la implementación de la Ley de Cuidado de Salud Asequible , los HRA deben integrarse con un plan de seguro médico grupal calificado patrocinado por el empleador para evitar sanciones por impuestos especiales. ^{[ 4 ]} El uso de un Acuerdo de Reembolso de Gastos Médicos genera "ventajas fiscales para compensar los costos de atención médica" tanto para los empleados como para los empleadores. ^{[ 1 ]}

En 2016, se crearon los planes HRA para pequeñas empresas cualificadas ( QSEHRA ) ^{[ 5 ]} que permiten a las pequeñas empresas pagar las primas, incluso en el mercado individual, como a través de un mercado de seguros de salud , aunque los empleados no sean elegibles para subsidios. ^{[ 2 ]} En promedio, los empleadores con estos planes ofrecían un promedio de $387 por mes. ^{[ 6 ]}

En enero de 2020, un nuevo tipo de HRA estuvo disponible para empresas de todos los tamaños, permitiendo a los empleadores ampliar sus beneficios a nueve categorías diferentes. Esta nueva herramienta con ventajas fiscales se denomina ICHRA (HRA de Cobertura Individual) y ofrece mayor flexibilidad en su diseño, amplía los beneficios que ofrecía su predecesor, el QSEHRA, y presenta una posible solución al problema de los créditos fiscales para primas y los beneficios de las HRA que planteaban los QSEHRA. ^{[ 7 ]}

Un ICHRA permite a los empleadores reembolsar a sus empleados, libres de impuestos, las primas de seguros individuales y los gastos médicos. Los empleadores que ofrecen ICHRA no crean ni administran planes grupales para sus empleados; en cambio, crean diferentes categorías de empleados y establecen asignaciones mensuales para cada una. Los empleados pueden usar su asignación para pagar seguros individuales y otros gastos médicos conforme a la Sección 213(d) del Código de Rentas Internas. ^{[ 8 ]}

Los empleadores no pueden ofrecer a los trabajadores la opción de elegir entre los beneficios de ICHRA y el seguro médico grupal. ^{[ 9 ]} Sin embargo, un ICHRA considerado asequible para una cobertura de valor mínimo puede permitir a los grandes empleadores aplicables (ALE) ^{[ 10 ]} cumplir con los mandatos de empleador de la PPACA. ^{[ 11 ]}

El HRA Council, un grupo de defensa no partidista compuesto por líderes, corredores, administradores y organizaciones de seguros de salud, publicó su primer informe ICHRA en octubre de 2022. ^{[ 12 ]} Utilizando datos de BenefitBay, Flyte HCM, HealthSherpa, HRASimple, Nexben, OneBridge Benefits, PeopleKeep, Stride Health, TakeCommand y zizzl health, el HRA Council descubrió que los ICHRA experimentaron un crecimiento del 350 % en popularidad entre 2020 y 2022.

Los planes de reembolso de gastos médicos son financiados exclusivamente por el empleador; no pueden financiarse mediante deducciones salariales del empleado. El empleador establece los parámetros del plan, y los fondos no utilizados permanecen en su poder: no se transfieren al empleado en sus nuevos empleos.

En un Plan de Reembolso de Gastos Médicos (HRA, por sus siglas en inglés), los fondos pertenecen al empleador hasta que el empleado participante incurre en un gasto y solicita un reembolso. Los empleadores también pueden pagar directamente a las aseguradoras por la cobertura en nombre de sus empleados. Según el IRS, un HRA "debe ser financiado exclusivamente por el empleador. Las contribuciones no pueden pagarse mediante un acuerdo de reducción salarial (como un plan de beneficios flexibles )". ^{[ 13 ]}

Si bien las ICHRA y las HRA integradas no tienen límites de contribución anual, la QSEHRA está limitada por el IRS. ^{[ 14 ]} Estos límites se actualizan cada año mediante el procedimiento de ingresos del IRS . Para 2023, los empleados que trabajan solos pueden recibir contribuciones del empleador de hasta $5,850. Los empleados con familia pueden recibir hasta $11,800. ^{[ 15 ]}

Según el IRS, los empleados reciben un reembolso libre de impuestos por gastos médicos elegibles hasta un monto máximo por período de cobertura. Las Cuentas de Reembolso de Gastos Médicos (HRA, por sus siglas en inglés) solo reembolsan los conceptos (copagos, coseguros, deducibles y servicios) acordados con el empleador que no estén cubiertos por el plan de seguro estándar seleccionado por el empleador (cualquier plan de seguro médico, no solo un Plan de Salud con Deducible Alto ). Estos acuerdos se describen en la Sección 105 del Código de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en inglés).

Con una HRA (Cuenta de Reembolso de Gastos Médicos), los empleadores financian cuentas de reembolso individuales para sus empleados y definen para qué se pueden usar esos fondos, como gastos específicos de bolsillo, tales como deducibles y copagos.

Las reclamaciones elegibles deben describirse en el documento del plan HRA al inicio: antes de reembolsar a los empleados los gastos médicos. Los acuerdos (servicios médicos, servicios dentales, copagos, coseguro, deducibles, participación) pueden variar de un plan a otro, y un empleador puede tener varios planes en vigor, lo que permite una gran flexibilidad. Los tipos de gastos que se pueden pagar con un HRA son generalmente los mismos que los que se pueden pagar a través de una Cuenta de Gastos Flexibles (FSA). ^{[ 16 ]}

El empleador no está obligado a realizar aportaciones anticipadas a un fondo de reembolsos. En cambio, el empleador reembolsa las reclamaciones de los empleados a medida que se producen.

Los reembolsos bajo un HRA se pueden realizar a las siguientes personas:

1. Empleados actuales y antiguos.
2. Cónyuges y personas a cargo de dichos empleados.
3. Cualquier persona que el empleado pudiera haber declarado como dependiente en su declaración de impuestos, a menos que:
   1. La persona presentó una declaración conjunta,
   2. La persona tenía ingresos brutos de $3,400 o más, o
   3. El empleado o su cónyuge, si presentan la declaración de impuestos conjuntamente, podrían ser declarados como dependientes en la declaración de impuestos de otra persona.
4. Cónyuges y personas a cargo de empleados fallecidos.

Las ventajas de las HRA para los empleadores incluyen:

• Los reembolsos por reclamaciones que cumplen los requisitos son deducibles de impuestos para el empleador.
• Los empleadores conocen su gasto máximo relacionado con los beneficios de atención médica.

Las ventajas de las HRA para los empleados incluyen:

• Las cotizaciones que realizan los empleadores pueden excluirse de los ingresos brutos de los empleados (las cotizaciones deben ser realizadas por el empleador, no provenir de deducciones de nómina).
• Los reembolsos pueden estar exentos de impuestos si el empleado paga gastos médicos que cumplan los requisitos.
• Los fondos no utilizados en la cuenta HRA se pueden transferir a años futuros para su reembolso.
• Las HRA (Reembolsos de Gastos Médicos) pueden ofrecerse junto con otros beneficios de salud proporcionados por el empleador, incluidas las Cuentas de Gastos Flexibles (FSA).
• Los empleados pueden recibir un reembolso por un plan de atención médica que satisfaga sus necesidades específicas o las de sus familias, en lugar de un plan estándar de la empresa.

Una queja frecuente sobre los planes HRA es su extrema opacidad en cuanto a sus requisitos. Los planes HRA deben cumplir con "una variedad de normas y disposiciones legales", incluidos los requisitos de cobertura de continuación de COBRA , ERISA y HIPAA . ^{[ 17 ]}

Los planes HRA se consideran "Pagadores Primarios" sujetos a los requisitos de informes obligatorios del Pagador Secundario de Medicare (MSP). Existen sanciones importantes por incumplimiento de los requisitos de informes del MSP. Si bien los requisitos de informes del MSP comenzaron a aplicarse a ciertos planes de salud grupales el 1 de enero de 2009, CMS ha retrasado la presentación de informes obligatorios para los HRA. ^{[ 18 ]}

Los miembros participantes perciben que las normas relativas a sus reembolsos son algo contradictorias o incluso incoherentes, lo que provoca que algunos pierdan contribuciones destinadas a la atención médica que posteriormente (tras el procedimiento o la prueba de laboratorio) no se les permiten.

Otras desventajas de las HRA incluyen:

• Por lo general, los trabajadores autónomos no son elegibles, al igual que los propietarios de corporaciones S. ^{[ 19 ]}
• Los participantes que reciban una "alta remuneración" pueden estar sujetos a "ciertas limitaciones".

Un empresario individual puede emplear a su cónyuge, quien realmente contribuye al negocio. El empleador tendría que emitir un formulario W-2 para legitimar el empleo del cónyuge. La cobertura médica puede gestionarse a través de la empresa, lo que permite a la familia ahorrar, en promedio, $3,000 anuales. Dado que las pequeñas empresas buscan reducir costos, especialmente los médicos, la Cuenta de Reembolso de Salud (HRA, por sus siglas en inglés) puede ser una herramienta muy útil, aunque muy pocas la han utilizado desde la ley tributaria de 1954.

Las HRA se consideran planes de salud grupales y están sujetas al pago secundario de Medicare (MSP). Estas disposiciones se aplican independientemente de si incluyen o no la opción de transferencia de saldo al final del año.

Los HRA independientes que no se ofrecen junto con un plan de salud con deducible alto están sujetos a restricciones a partir de 2014. ^{[ 20 ]} La ley ahora prohíbe esencialmente la existencia de la mayoría de estos HRA, como un plan de salud con límite máximo de beneficios.