Impuesto sobre la renta en la India

El impuesto sobre la renta en la India se rige por la Entrada 82 de la Lista de la Unión del Séptimo Anexo de la Constitución de la India , que faculta al gobierno central para gravar los ingresos no agrícolas; los ingresos agrícolas se definen en la Sección 10(1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961. [ ^{2 ] La} ley del impuesto sobre la renta consta de la ley de 1961, las Reglas del Impuesto sobre la Renta de 1962, las Notificaciones y Circulares emitidas por la Junta Central de Impuestos Directos (CBDT), las Leyes de Finanzas anuales y los pronunciamientos judiciales de la Corte Suprema y los tribunales superiores de la India.

El gobierno grava ciertos ingresos de personas físicas, familias hindúes indivisas (HUF), empresas, sociedades, sociedades de responsabilidad limitada (LLP), asociaciones, organismos, autoridades locales y cualquier otra persona jurídica . El impuesto sobre la renta personal depende del lugar de residencia. El Consejo Central de Impuestos Directos (CBDT) administra el Departamento de Impuestos sobre la Renta , que forma parte del Departamento de Ingresos del Ministerio de Finanzas . El impuesto sobre la renta es una fuente clave de financiación del gobierno.

El Departamento de Impuestos sobre la Renta es el mayor generador de ingresos del gobierno central; los ingresos fiscales totales aumentaron de ₹ 1.392,26 mil millones (US$15 mil millones) en 1997–98 a ₹ 5.889,09 mil millones (US$62 mil millones) en 2007–08. ^{[ 3 ] [ 4 ]} En 2018–19, la recaudación de impuestos directos reportada por el CBDT fue de aproximadamente ₹ 11,17 lakh crore ( ₹11,17 billones ). ^{[ 5 ]}  

En su programa de declaración de ingresos de 2016 , el gobierno de la India permitió a los contribuyentes declarar ingresos previamente no declarados y pagar un impuesto único del 45 por ciento. Se presentaron un total de 64.275 declaraciones, que generaron 652.500 millones de rupias (6.800 millones de dólares estadounidenses ) . ^{[ 11 ]} 

El nuevo régimen tributario para personas físicas y familias hindúes indivisas (HUF) se anunció en el Presupuesto 2020 y entró en vigor a partir del año fiscal 2020-21. Según este, las personas físicas pueden optar por tipos impositivos reducidos sin posibilidad de solicitar exenciones ni deducciones. Actualmente, los contribuyentes indios pueden elegir entre el antiguo régimen tributario y el nuevo. ^{[ 12 ]}

En el momento de su introducción, tenía 7 tramos diferentes. Tres años después de su introducción, el Gobierno de la India redujo tanto el número de tramos como las tasas impositivas bajo el Nuevo Régimen Tributario en el Presupuesto 2023, luego de informes de mala adopción del nuevo régimen tributario por parte de los contribuyentes ^{[ 13 ].}

Para el año fiscal 2013–25, las personas que ganaban hasta ₹ 2,5 lakh (US$2.600) estaban exentas del impuesto sobre la renta. ^{[ 14 ]} Alrededor del uno por ciento de la población, la clase alta , se encuentra en el tramo del 30 por ciento. Aumentó en un promedio del 22 por ciento de 2000 a 2010, abarcando a 580.000 contribuyentes del impuesto sobre la renta. El ciudadano común , que se encuentra en los tramos del 10 y 20 por ciento, creció en un promedio del siete por ciento anual hasta alcanzar los 2,78 millones de contribuyentes del impuesto sobre la renta. ^{[ 15 ]}

Según el artículo 10(1) de la Ley, los ingresos agrícolas están exentos de impuestos. El artículo 2(1A) define los ingresos agrícolas como:

• Renta o ingresos derivados de tierras en la India que se utilizan con fines agrícolas.
• Ingresos derivados de dichas tierras mediante operaciones agrícolas, incluido el procesamiento de productos agrícolas, cultivados o recibidos como renta en especie, para el mercado o para la venta.
• Ingresos atribuibles a una casa de campo, sujetos a condiciones.
• Ingresos derivados de árboles jóvenes o plántulas cultivadas en un vivero.

Estas son las deducciones permitidas según la Ley de Finanzas de 2015:

• §80C – Hasta ₹ 150.000:
  • Fondos de previsión y fondos de previsión voluntaria (VPF)
  • Fondo Público de Previsión (PPF)
  • Primas de seguros de vida
  • Plan de ahorro vinculado a acciones (ELSS)
  • Amortización del capital del préstamo hipotecario
  • Impuestos de timbre y tasas de registro para una vivienda
  • Cuenta de Sukanya Samriddhi
  • Certificado Nacional de Ahorro (CNS) (VIII Emisión)
  • bonos de infraestructura
• §80CCC – Primas de anualidades de Life Insurance Corporation hasta ₹ 150.000 
• §80CCD – Cotizaciones de los empleados a la pensión, hasta el 10 por ciento del salario.
• §80CCG – Plan de Ahorro en Acciones Rajiv Gandhi, 2013: 50 por ciento de la inversión o ₹25.000 (lo que sea menor), hasta ₹ 50.000
• §80D – Prima de seguro médico, hasta ₹ 25.000 para el titular/familia y hasta ₹ 15.000 para los padres (hasta ₹ 50.000 para personas mayores); la prima no se puede pagar en efectivo.
• §80DD – Gastos de tratamiento médico (incluida la enfermería), formación y rehabilitación de un dependiente con discapacidad permanente, hasta ₹ 75.000 ( ₹ 125.000 para una discapacidad grave, según lo define la ley).
• §80DDB – Gastos médicos, hasta ₹ 40.000 ( ₹ 100.000 para personas mayores)
• §80E – Intereses de los préstamos estudiantiles
• §80EE – Intereses de préstamos hipotecarios (hasta 100.000 en préstamos de hasta 2,5 millones de rupias )
• §80G – Donaciones caritativas (50 o 100 por ciento)
• §80GG – Alquiler menos el 10 por ciento de los ingresos, hasta ₹ 5.000 por mes o el 25 por ciento de los ingresos (lo que sea menor) ^{[ 16 ]}
• §80TTA – Intereses sobre ahorros, hasta ₹ 10.000
• §80TTB – Intereses de depósitos a plazo fijo para personas mayores, hasta ₹ 50.000
• 80U – Deducción por discapacidad certificada ( ₹ 75.000; ₹ 125.000 por discapacidad grave)
• §87A – Descuento (hasta ₹ 12.500) para personas con ingresos de hasta ₹ 500.000
• 80RRB – Regalías certificadas sobre una patente registrada a partir del 1 de abril de 2003, hasta ₹ 300.000
• §80QQB – Derechos de autor certificados sobre libros (excepto libros de texto), hasta ₹ 300.000

La fecha límite para presentar una declaración es:

• 31 de octubre del año fiscal - Empresas sin transacciones internacionales, entidades que requieren auditoría o socios de una firma auditada.
• 30 de noviembre - Empresas sin transacciones internacionales
• 31 de julio – Todos los demás declarantes

Las personas con ingresos inferiores a 500.000 rupias (de las cuales menos de 10.000 rupias provienen de intereses) que no hayan cambiado de trabajo están exentas del impuesto sobre la renta. ^{[ 17 ]} Si bien los contribuyentes individuales y las familias hindúes indivisas (HUF) deben presentar sus declaraciones de impuestos sobre la renta en línea, no se requieren firmas digitales . ^{[ 17 ]}

La práctica de pagar impuestos por adelantado en lugar de en un solo pago al final del año fiscal se conoce como pago anticipado de impuestos. Estos impuestos, a menudo denominados "pago según ingresos", se pagan en cuotas sobre facturas de impuestos superiores a ₹10,000 en lugar de en un solo pago. El calendario de pago anticipado de impuestos para contribuyentes individuales y corporativos es el siguiente:

• El 15 de junio o antes: 15 por ciento de la obligación tributaria anticipada.
• El 15 de septiembre o antes: 45 por ciento de la obligación tributaria anticipada.
• El 15 de diciembre o antes: 75 por ciento de la obligación tributaria anticipada.
• El 15 de marzo o antes: 100 por ciento de la obligación tributaria anticipada.

El impuesto sobre la renta también se paga mediante retención de impuestos en origen (TDS):

El tipo impositivo es del 25 % para las empresas nacionales. Para las empresas de nueva creación constituidas después del 1 de octubre de 2019 y que inicien su producción antes del 31 de marzo de 2023, el tipo impositivo es del 15 %. Ambos tipos se aplican únicamente si la empresa no solicita exenciones ni concesiones.

Para las empresas extranjeras, la tasa impositiva es del 40 por ciento (50 por ciento sobre regalías y servicios técnicos). Se aplican recargos y gravámenes , incluido un gravamen del cuatro por ciento para salud y educación, sobre la tasa fija. ^{[ 19 ]} La presentación electrónica es obligatoria. ^{[ 20 ]}

Existen cinco tipos principales de declaraciones de impuestos sobre la renta:

Declaración ordinaria (§139(1)): Las personas físicas con ingresos superiores a ₹250.000 (menores de 60 años), ₹300.000 (entre 60 y 79 años) o ₹500.000 (mayores de 80 años) deben presentar una declaración. Las fechas límite varían según la categoría del contribuyente.

Declaración tardía (§139(4)): Una declaración que no se presentó dentro de la fecha límite original puede presentarse antes del final del año fiscal correspondiente o antes de la finalización de la evaluación, lo que ocurra primero.

Declaración rectificada (§139(5)): Si un contribuyente descubre una omisión o una declaración errónea en una declaración normal o tardía, puede presentar una declaración rectificada antes del final del año fiscal.

Declaración actualizada (§139(8A)): Introducida en el Presupuesto General de la Unión de 2022, la Declaración de Impuestos sobre la Renta (ITR-U) permite a los contribuyentes actualizar sus declaraciones dentro de los 24 meses posteriores al final del año fiscal correspondiente. Esto aplica independientemente de si se presentó una declaración previa, siempre que se utilice para declarar ingresos adicionales y pagar impuestos adicionales (entre un 25 % y un 50 % de impuestos adicionales sobre el total de impuestos e intereses). No se puede utilizar para presentar una declaración de pérdidas ni para solicitar un reembolso mayor.

Declaración defectuosa (§139(9)): Un funcionario evaluador puede marcar una declaración como defectuosa. El contribuyente debe subsanar dichos defectos en un plazo de 15 días a partir de la notificación, o en el plazo adicional que el funcionario pueda conceder.

En la Ley de Finanzas de 2021, el gobierno introdujo los siguientes cambios en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961:

• Modificaciones para la tributación de los ingresos derivados de empresas/asociaciones de personas/grupos de interés;
• Mayores incentivos fiscales para el Centro Internacional de Servicios Financieros;
• Denegación de la depreciación del fondo de comercio;
• El valor total de la contraprestación para el cálculo de las ganancias de capital en la venta de activos consolidados será el valor razonable;
• Aumento del límite para la auditoría fiscal; y
• Se introduce la definición del término "Sujeto a Impuestos".

La autoliquidación se realiza en la declaración del contribuyente . El departamento liquida el impuesto conforme a las secciones 143(3) (revisión), 144 (criterio de evaluación), 147 (ingresos no declarados) y 153A (registro e incautación). Las notificaciones para dichas liquidaciones se emiten conforme a las secciones 143(2), 148 y 153A, respectivamente. Los plazos se establecen en la sección 153. ^{[ 21 ]}

Se pueden imponer sanciones conforme al §271(1)(c) ^{[ 22 ]} por ocultar o falsear ingresos. Las sanciones pueden oscilar entre el 100 y el 300 por ciento del impuesto evadido. La declaración incompleta o la declaración falsa de ingresos se sancionan conforme al §270A. Las sanciones son del 50 por ciento del impuesto sobre los ingresos declarados incompletamente y del 200 por ciento del impuesto sobre los ingresos declarados falsamente. Se aplican cargos por mora conforme al §234F.

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