tasa impositiva

En un sistema tributario , la tasa impositiva es la proporción (generalmente expresada como porcentaje ) sobre la cual se grava a una empresa o persona. La tasa impositiva que se aplica a los ingresos de una persona física o jurídica está determinada por las leyes tributarias del país y puede verse influenciada por diversos factores, como el nivel y el tipo de ingresos, entre otros. ^{[ 1 ]} Existen varios métodos para presentar una tasa impositiva: legal, promedio, marginal, fija y efectiva. Estas tasas también pueden presentarse utilizando diferentes definiciones de base imponible: inclusiva y exclusiva.

Un tipo impositivo legal es el tipo legalmente establecido. Un impuesto sobre la renta puede tener varios tipos legales para diferentes niveles de ingresos, mientras que un impuesto sobre las ventas puede tener un tipo legal fijo. ^{[ 2 ]}

La tasa impositiva legal se expresa como un porcentaje y siempre será superior a la tasa impositiva efectiva. ^{[ 3 ]}

La tasa impositiva promedio es la relación entre el monto total de impuestos pagados y la base imponible total (ingresos o gastos imponibles), expresada como porcentaje. ^{[ 2 ]} La tasa impositiva promedio se utiliza para medir la carga tributaria de individuos y corporaciones, y cómo los impuestos afectan su capacidad de consumo. ^{[ 4 ]}

• Dejar${\displaystyle t}$sea ​​la obligación tributaria total.
• Dejar${\displaystyle i}$sea ​​la base impositiva total.

${\displaystyle ={\frac {t}{i}}.}$

En un impuesto proporcional , la tasa impositiva es fija y la tasa impositiva promedio es igual a esta tasa. En el caso de los tramos impositivos , comúnmente utilizados para impuestos progresivos , la tasa impositiva promedio aumenta a medida que aumenta la renta imponible a través de los tramos impositivos, tendiendo asintóticamente a la tasa impositiva máxima. Por ejemplo, consideremos un sistema con tres tramos impositivos: 10%, 20% y 30%. La tasa del 10% se aplica a los ingresos de $1 a $10,000, la del 20% a los ingresos de $10,001 a $20,000 y la del 30% a todos los ingresos superiores a $20,000. Bajo este sistema, una persona que gana $25,000 pagaría $1,000 por los primeros $10,000 de ingresos (10%); $2,000 por los siguientes $10,000 de ingresos (20%); y $1,500 por los últimos $5,000 de ingresos (30%). En total, pagarían 4.500 dólares, lo que supone un tipo impositivo medio del 18%.

La tasa impositiva fija , también conocida como tasa única, es uno de los sistemas tributarios más sencillos. La tasa fija consiste en una única tasa impositiva (el mismo porcentaje) aplicada a la totalidad de la base imponible. Se utiliza por su simplicidad, transparencia, neutralidad y estabilidad. Las tasas impositivas fijas son bastante transparentes, ya que facilitan al contribuyente la estimación de su obligación tributaria y a los responsables políticos la estimación del impacto de los cambios en la recaudación fiscal. ^{[ 5 ]}

Un ejemplo simplificado es el impuesto fijo en Colorado. Existe un impuesto fijo del 4,4 %. Suponiendo que la renta imponible anual sea de 100 000 dólares, el impuesto sobre la renta asciende a 4400 dólares. ^{[ 6 ]}

En muchos estados de EE. UU. , como Colorado, Illinois, Indiana, Kentucky, Massachusetts, Michigan, Carolina del Norte, Pensilvania y Utah, se utiliza un tipo impositivo fijo sobre la renta; o a nivel internacional, como en muchos países postsoviéticos como Hungría, Serbia, Estonia o Ucrania; e Islandia o Bolivia. ^{[ 5 ] [ 7 ]} En la práctica, ningún estado tiene un tipo impositivo sobre la renta perfectamente fijo, y cada estado establece ciertas distinciones entre los tipos de renta y cuenta con varios descuentos y reducciones. ^{[ 5 ]}

Un impuesto per cápita , también conocido como impuesto de capitación, es un impuesto fijo de una cantidad determinada en dólares por persona. Por ejemplo, en la historia de Estados Unidos, se introdujo un impuesto per cápita en 1870, que era una tasa que se pagaba por el derecho al voto. ^{[ 8 ]}

En estos escenarios, el impuesto marginal sería constante (en el caso de un impuesto per cápita, cero), pero ambas son formas de tributación regresiva que imponen una mayor carga fiscal a quienes menos pueden afrontarla, lo que a menudo resulta en un gobierno con fondos insuficientes y, por consiguiente, en un aumento del déficit.

La tasa impositiva marginal indica qué porcentaje de los ingresos adicionales, a un determinado nivel de ingresos, se pagaría en impuestos. Por ejemplo, si una persona que gana $1,000,001 paga $0.37 más en impuestos que si ganara $1,000,000, su tasa impositiva marginal para ese nivel es del 37%, ya que pagó el 37% de ese dólar adicional en impuestos.

La tasa impositiva marginal sobre la renta se puede expresar matemáticamente como${\displaystyle {\frac {\Delta t}{\Delta i}}}$donde t es la obligación tributaria total e i es el ingreso total, y ∆ se refiere a un cambio numérico. En la práctica contable, el numerador de impuestos en la ecuación anterior generalmente incluye impuestos a nivel federal, estatal, provincial y municipal.

Muchas jurisdicciones utilizan tramos impositivos con tipos impositivos progresivos , lo que significa que el tipo impositivo marginal está diseñado para ser más alto para la última unidad ganada por un contribuyente de altos ingresos que para la última unidad ganada por un contribuyente de bajos ingresos.

Por ejemplo, en 2023, Estados Unidos utilizó los siguientes tramos impositivos:

Para un ingreso de $58,000 al año, los primeros $11,000 se gravan al 10%, los siguientes $33,725 al 12% y los últimos $13,275 al 22%. La tasa impositiva marginal de esta persona es del 22%, porque si ganara $1 adicional, estaría dentro del tramo impositivo del 22%. ^{[ 9 ]}

Un tipo impositivo específico , o tipo impositivo por unidad, es un importe fijo que se aplica a un bien o servicio específico. Esto significa que el tipo impositivo no se expresa en porcentajes, sino en unidades individuales, y no depende del precio del bien, sino de la cantidad de unidades. El impuesto específico se utiliza en la tributación del tabaco porque se ha demostrado que un impuesto específico elevado incrementa significativamente el precio de los cigarrillos, lo que lo convierte en una forma eficaz de reducir su consumo. ^{[ 10 ]}

Por ejemplo, la tasa impositiva de California sobre los cigarrillos es de $0.1435 por cigarrillo y de $2.87 por paquete de 20 cigarrillos. ^{[ 11 ]} Si un paquete cuesta $10 o $12, la tasa impositiva para ambos es de $2.87.

Para algunos bienes existe una combinación de dos tipos impositivos. El tipo impositivo mixto, comúnmente conocido, es específico y fijo a la vez. Generalmente, se utiliza para los impuestos especiales o los impuestos sobre productos nocivos como el tabaco , el alcohol o los combustibles. ^{[ 12 ]}

Por ejemplo, en el Reino Unido, el impuesto fijo sobre los cigarrillos es del 16,5  % del precio de venta al público y de 6,33 £ por paquete de 20. ^{[ 13 ]} Si el precio del paquete de cigarrillos antes de impuestos es de 10,00 £, entonces el impuesto específico es de 6,33 £ y el impuesto fijo es de 10,00 £ * 16,5 % = 1,65 £. En este caso, un paquete de 20 cigarrillos cuesta 17,98 £ y el impuesto es de 7,98 £.

La tasa impositiva efectiva es el porcentaje de sus ingresos que un individuo o una corporación paga en impuestos. ^{[ 14 ]}

El término se utiliza en la información financiera para medir el impuesto total pagado como porcentaje de la utilidad contable de la empresa, en lugar de como porcentaje de la utilidad imponible. La Norma Internacional de Contabilidad 12 ^{[ 15 ]} lo define como el gasto o beneficio por impuesto sobre la renta a efectos contables dividido por la utilidad contable. En los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (Estados Unidos) , el término se utiliza en la guía oficial únicamente con respecto a la determinación del gasto por impuesto sobre la renta para períodos intermedios (por ejemplo, trimestrales) mediante la multiplicación de la utilidad contable por una "tasa impositiva efectiva anual estimada", cuya definición varía según las circunstancias de la entidad informante. ^{[ 16 ]}

En la legislación tributaria estadounidense, el término puede utilizarse para determinar si un impuesto extranjero sobre la renta de determinados tipos de renta excede un cierto porcentaje del impuesto estadounidense que se aplicaría a dicha renta si el impuesto estadounidense hubiera sido aplicable a la misma. ^{[ 17 ]}

Un fenómeno relacionado con la tasa impositiva efectiva es su negatividad, denominada tasa impositiva efectiva negativa, que se produce cuando los beneficios fiscales recibidos por una persona física o jurídica superan la renta imponible . Una tasa impositiva negativa puede deberse a factores como créditos fiscales, deducciones o incentivos. Por ejemplo, si una sociedad tiene una renta antes de impuestos de 100 000 $ y beneficios fiscales de 110 000 $, entonces la sociedad tiene una tasa impositiva efectiva negativa. ^{[ 18 ]}

Algunos cálculos del tipo impositivo efectivo de las personas incluyen las prestaciones sociales que reciben del Estado. Esto se suele hacer al determinar el tipo impositivo marginal efectivo .

Los tipos impositivos pueden presentarse de forma diferente debido a las distintas definiciones de base imponible, lo que puede generar confusión al comparar los diferentes sistemas tributarios.

Algunos sistemas tributarios incluyen los impuestos adeudados en la base imponible (con impuestos incluidos, antes de impuestos), mientras que otros no los incluyen (sin impuestos incluidos, después de impuestos). ^{[ 19 ]} En Estados Unidos , los impuestos sobre las ventas suelen cotizarse exclusivamente y los impuestos sobre la renta se cotizan de forma inclusiva. La mayoría de los países europeos con impuesto al valor agregado (IVA) incluyen el monto del impuesto al cotizar los precios de las mercancías, incluidos los países con impuesto sobre bienes y servicios (GST), como Australia y Nueva Zelanda . Sin embargo, estos países aún definen sus tasas impositivas sobre una base sin impuestos incluidos.

Para comparar directamente las tasas entre impuestos exclusivos e inclusivos, es necesario ajustar una tasa para que se asemeje a la otra. Cuando un sistema tributario grava principalmente la renta , la base imponible es la renta bruta del hogar. La tasa impositiva correspondiente se aplica a la base imponible para calcular los impuestos a pagar. Según esta fórmula, los impuestos a pagar se incluyen en la base sobre la que se aplica la tasa impositiva. Si la renta bruta de una persona es de $100 y la tasa impositiva es del 20%, los impuestos a pagar ascienden a $20.

El impuesto sobre la renta se deduce "de la parte superior", por lo que al individuo le quedan $80 después de impuestos. Algunas leyes tributarias imponen impuestos sobre una base imponible igual a la parte del precio de un bien antes de impuestos. A diferencia del ejemplo del impuesto sobre la renta anterior, estos impuestos no incluyen los impuestos reales adeudados como parte de la base. Un bien con un precio de $80 y una tasa de impuesto sobre las ventas exclusiva del 25% genera $20 en impuestos adeudados. Dado que el impuesto sobre las ventas se agrega "de la parte superior", el individuo paga $20 de impuestos sobre $80 de bienes antes de impuestos para un costo total de $100. En cualquier caso, la base imponible de $100 puede tratarse como dos partes: $80 de dinero para gastar después de impuestos y $20 de impuestos adeudados. Una tasa impositiva exclusiva del 25% se aproxima a una tasa impositiva inclusiva del 20% después del ajuste. ^{[ 19 ]} Al incluir los impuestos adeudados en la base imponible, una tasa impositiva exclusiva puede compararse directamente con una tasa impositiva inclusiva.

Comparación de la tasa del impuesto sobre la renta inclusiva con la tasa del impuesto sobre las ventas exclusiva:

• Dejar${\displaystyle i}$sea ​​la tasa impositiva inclusiva (como un impuesto sobre la renta). Para una tasa del 20%, entonces${\displaystyle i=0.20}$
• Dejar${\displaystyle e}$ser la tasa exclusiva (como un impuesto sobre las ventas).
• Dejar${\displaystyle p}$sea ​​el precio total del bien (incluido el impuesto).

Los ingresos que irían al gobierno:

${\displaystyle p\times i}$

Los ingresos restantes para el vendedor del bien:

${\displaystyle p-(p\times i)}$

Para convertir la tasa inclusiva a la tasa exclusiva, divida el dinero que va al gobierno entre el dinero que recibe la empresa:

${\displaystyle e={\frac {p\times i}{p-(p\times i)}}={\frac {p\times i}{p\times (1-i)}}={\frac {i}{1-i}}}$

Por lo tanto, para convertir cualquier tasa impositiva inclusiva en una tasa impositiva exclusiva, divida la tasa inclusiva entre 1 menos esa tasa.

• 15% inclusivo = 18% exclusivo
• 20% inclusivo = 25% exclusivo
• 25% inclusivo = 33% exclusivo
• 33% inclusivo = 50% exclusivo
• 50% inclusivo = 100% exclusivo

Las deducciones y los créditos fiscales son dos maneras de reducir la obligación tributaria del contribuyente. Las personas pueden solicitar créditos y deducciones al presentar su declaración de impuestos para disminuir sus impuestos, lo cual está relacionado con las tasas impositivas marginales y promedio. ^{[ 20 ]}

La teoría estándar de la tasa impositiva óptima busca diseñar el impuesto para maximizar el bienestar social al tiempo que se recauda un cierto nivel de ingresos. ^{[ 23 ]}

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