Deducción de intereses hipotecarios de vivienda

El impuesto federal sobre la renta canadiense no permite deducir de la renta imponible los intereses de los préstamos garantizados por la residencia personal del contribuyente, pero los arrendadores que poseen propiedades residenciales o comerciales de alquiler pueden deducir los intereses hipotecarios como un gasto empresarial razonable; la diferencia entre ambos radica en que la deducción solo se permite cuando la propiedad no es para uso personal del contribuyente, sino que se alquila como negocio. ^{[ 6 ]} Sin embargo, puede haber exclusiones adicionales para las pérdidas por actividades pasivas .

Un método indirecto, conocido como la maniobra de Smith, ^{[ 7 ]} para deducir los intereses de una hipoteca para una vivienda personal en Canadá es mediante un intercambio de activos, en el que el comprador vende sus inversiones existentes, adquiere una casa total o parcialmente con la venta, obtiene una hipoteca sobre la casa y, finalmente, recompra sus inversiones con el dinero de la hipoteca. ^{[ 8 ]}

La Corte Suprema de Canadá dictaminó en 2001 en el caso Singleton v. Canada ^{[ 9 ]} que las transacciones en el intercambio de activos deben considerarse distintas, lo que hace que el interés sobre la hipoteca de la vivienda adquirida como parte del intercambio de activos sea deducible de impuestos.

La tasa de propiedad de vivienda en Canadá era prácticamente la misma que en Estados Unidos en 2008 ^{[ 10 ],} a pesar de la diferencia en la política fiscal. Cabe destacar, sin embargo, que la proporción de propiedades residenciales utilizadas como garantía para una hipoteca en Canadá es mucho menor que en Estados Unidos; los canadienses, al no poder deducir los intereses hipotecarios, tienden a amortizar sus hipotecas residenciales más rápidamente que sus homólogos estadounidenses.

En contraposición, las ganancias de capital obtenidas por la venta de la residencia principal de un contribuyente no están sujetas a impuestos según la legislación canadiense. Esto no se aplica a las segundas residencias.

En Dinamarca, parte de los intereses son deducibles. En 1987 era del 73%. En 1993 era del 50% y en 1998 del 46%. De 1998 a 2001 se redujo al 32%. En 2019 se propuso reducirlo al 25,5%, pero no se aprobó. Ha habido pequeñas variaciones al alza y a la baja, y actualmente el tipo es del 33,5%. ^{[ 11 ]}

Francia no permite la deducción de intereses hipotecarios. En 2007, el recién elegido presidente Nicolas Sarkozy propuso crear dicha deducción como parte de su plan legislativo para impulsar la economía francesa. ^{[ 12 ]} En agosto de 2007, el Consejo Constitucional , el máximo tribunal de Francia, declaró inconstitucional la deducción de intereses hipotecarios por crear una ventaja fiscal que iba mucho más allá de su objetivo declarado de incentivar la compra de viviendas a quienes no poseían una. El Tribunal señaló que la deducción se aplicaría a personas que ya poseían una vivienda. ^{[ 13 ]}

La parte de los intereses del préstamo hipotecario es deducible (según la sección 24(b)) hasta 150.000 rupias en un año fiscal para la adquisición o construcción de una propiedad. La deducción solo está disponible cuando la construcción está terminada o el propietario toma posesión de la propiedad. Los intereses del período previo a la construcción son deducibles en cinco cuotas iguales. La primera cuota es deducible en el año en que se completa la construcción de la propiedad o se adquiere la propiedad. El capital es deducible según la sección 80C, que tiene un límite de 150.000 rupias. ^{[ 14 ] [ 15 ]}

En los Países Bajos, una parte de los pagos de intereses puede deducirse durante un período máximo de 30 años. El porcentaje de deducción se basa en los ingresos de la persona. ^{[ 16 ]} Sin embargo, antes de la deducción, la renta imponible se incrementa en un porcentaje del valor de la propiedad (el llamado "valor de alquiler teórico" ^{[ 17 ]} ) con el argumento de que la propiedad tiene un propósito potencial de generación de ingresos.

La deducción fiscal por intereses hipotecarios, que aún sigue vigente, es objeto de un intenso debate y un tema político recurrente en las elecciones más recientes. ^{[ 18 ]} Aunque en gran medida es un punto de discusión emotivo para el electorado neerlandés, y muchos lo describen como un "suicidio político", la mayoría de los neerlandeses cree que la deducción fiscal por intereses hipotecarios acabará siendo reformada. ^{[ 19 ]} Se han identificado muchas razones para su abolición, a menudo impulsadas por una ideología política (por ejemplo, la creación de inflación en los precios de la vivienda, la limitación de los ingresos del gobierno en tiempos de recesión económica, el aumento de los ya elevados niveles impositivos en los Países Bajos y el beneficio desproporcionado para las personas con altos ingresos). ^{[ 20 ] [ 21 ] [ 22 ] [ 23 ]}

En la actualidad, políticos neerlandeses y otras organizaciones investigan posibles estrategias para eliminar la deducción fiscal por intereses hipotecarios y fomentan el debate público para preparar a la ciudadanía neerlandesa para su eventual abolición. ^{[ 24 ]} Solo el 18 % de la población neerlandesa apoya la eliminación total de la deducción por intereses hipotecarios. ^{[ 24 ]}

Noruega considera cualquier interés pagado, ya sea por una hipoteca u otra deuda, como un gasto deducible. ^{[ 25 ]} El resultado es una reducción de la factura fiscal del 22% de todos los intereses pagados. ^{[ 26 ]} El hecho de que el gobierno, en la práctica, subvencione el 25% de la factura de intereses ha hecho que la propiedad de la vivienda sea muy ventajosa en Noruega, y los críticos argumentan que la deducción ha aumentado el costo de los bienes inmuebles. El Partido del Centro ha propuesto reducir la deducción. ^{[ 27 ]}

Para préstamos garantizados, un crédito fiscal del 30% de los intereses hasta 100.000 SEK, y del 21% sobre esa cantidad. ^{[ 28 ] [ 29 ]}

Cuando se introdujo el impuesto sobre la renta en el Reino Unido a principios del siglo XIX, los intereses de los préstamos podían deducirse de los impuestos. Sin embargo, en 1969, el entonces Ministro de Hacienda , Roy Jenkins , eliminó esta desgravación fiscal para todos los préstamos, excepto para fines comerciales o para la compra de viviendas. Esto significó que los prestatarios ya no podían solicitar desgravaciones fiscales, por ejemplo, sobre los intereses de los préstamos bancarios o los descubiertos, pero la desgravación seguía estando disponible para los préstamos hipotecarios. ^{[ 30 ]}

En 1983, el Gobierno introdujo un plan para préstamos hipotecarios llamado MIRAS , que, al limitar la desgravación disponible al tipo impositivo básico, tenía como objetivo reducir el beneficio de la desgravación fiscal.

Las reducciones sufridas durante la década de 1990 en la cantidad de desgravación fiscal incluida en los reembolsos de los préstamos MIRAS redujeron gradualmente su valor hasta que fue abolido en el año 2000 por el entonces Ministro de Hacienda, Gordon Brown .

Antes de la Ley de Reforma Tributaria de 1986 (TRA86), los intereses de todos los préstamos personales (incluidas las deudas de tarjetas de crédito) eran deducibles. La TRA86 eliminó esa amplia deducción, pero mantuvo la deducción más restringida de intereses hipotecarios. ^{[ 31 ] [ 32 ]} Si bien algunos estadounidenses pueden creer que el Congreso creó la deducción de intereses hipotecarios como una forma de fomentar la propiedad de vivienda, ^{[ 33 ] [ 34 ]} los historiadores señalan que este nunca fue el caso, como se explica en un artículo del New York Times que señala que, en 1913, cuando comenzaron las deducciones de intereses, el Congreso "ciertamente no estaba pensando en la deducción de intereses como un trampolín hacia la propiedad de vivienda de la clase media, porque el impuesto excluía los primeros $3,000 (o para parejas casadas, $4,000) de ingresos; menos del 1 por ciento de la población ganaba más que eso"; además, durante esa época, la mayoría de las personas que compraban casas pagaban por adelantado en lugar de obtener una hipoteca. Más bien, la razón de la deducción era que en una nación de pequeños propietarios, era más difícil separar los gastos comerciales de los personales, por lo que era más sencillo permitir la deducción de todos los intereses. ^{[ 31 ] [ 32 ]}

Según el artículo 163(h) del Título 26 del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos, se permite la deducción de intereses hipotecarios para vivienda, con varias limitaciones. Primero, el contribuyente debe optar por detallar sus deducciones, y el total de estas debe exceder la deducción estándar (de lo contrario, el desglose no reduciría el impuesto). Segundo, la deducción se limita a los intereses de deudas garantizadas por la residencia principal o una segunda vivienda. Tercero, los intereses son deducibles solo sobre el primer millón de dólares de deuda utilizada para adquirir, construir o mejorar sustancialmente la residencia (500 000 dólares si se presenta la declaración por separado) o los primeros 100 000 dólares de deuda con garantía hipotecaria, independientemente del propósito o uso del préstamo.

En Estados Unidos, existen incentivos fiscales adicionales para la propiedad de vivienda. Por ejemplo, los contribuyentes pueden excluir hasta $250,000 ($500,000 para una pareja casada que presenta una declaración conjunta) de las ganancias de capital por la venta de bienes inmuebles si el propietario los utilizó como residencia principal durante dos de los cinco años anteriores a la fecha de venta. Los economistas han demostrado que las áreas de alto costo y altos ingresos reciben la mayor parte del beneficio fiscal. Por ejemplo, en 1999, San Francisco, California , recibió $26,385 por vivienda, mientras que El Paso, Texas , recibió $2,153 por vivienda, una diferencia del 1,225%. ^{[ 35 ]} En 2005, las cinco áreas metropolitanas de mayores ingresos recibieron el 87% de los ingresos fiscales, y más de la mitad se destinaron solo a California. ^{[ 36 ]}