Caja de patentes

El régimen fiscal británico de patentes (Patent Box) entró en vigor en abril de 2013. El gobierno británico busca impulsar el crecimiento de alto valor en las empresas del Reino Unido mediante un régimen fiscal competitivo que apoye la I+D británica desde su concepción hasta su comercialización. Este régimen constituye una pieza clave de esta estrategia, ya que incentiva a las empresas a comercializar sus patentes e I+D en el Reino Unido. Otros países (como Bélgica, Luxemburgo y los Países Bajos) ya cuentan con programas que ofrecen incentivos a las empresas para conservar y comercializar sus patentes existentes.

El plan se propuso por primera vez en el Informe Pre-Presupuestario de 2009 y pasó por diversas modificaciones y consultas públicas hasta que se aprobó la legislación definitiva en la Ley de Finanzas de 2012. Dicha legislación constituye ahora formalmente la nueva Parte 8A de la Ley del Impuesto de Sociedades de 2010, titulada «Beneficios derivados de la explotación de patentes, etc.». El Proyecto de Ley de Finanzas (n.º 2) 2015/16 incluye enmiendas propuestas que, de implementarse, modificarán las normas relativas a la clasificación fiscal de patentes.

La iniciativa Patent Box complementa los incentivos fiscales para I+D que animan a las empresas a llevar a cabo sus actividades de investigación y desarrollo en el Reino Unido.

El régimen de exención fiscal por patentes permite un tipo impositivo del 10 % sobre los beneficios derivados de cualquier producto que incorpore patentes. El beneficio neto para las empresas que se acojan a este régimen probablemente represente varios puntos porcentuales de sus beneficios, dado que el tipo impositivo principal del impuesto de sociedades en el Reino Unido es del 19 %.

Se prevé que el coste en estado estacionario, tras el período inicial de implementación gradual, del Patent Box sea de aproximadamente 1.100 millones de libras esterlinas en términos de ingresos por impuesto de sociedades que deja de percibir el Tesoro de Su Majestad. ^{[ 25 ]}

El proceso de reclamación es el siguiente:

• calcular los ingresos que califican identificando los flujos de ingresos de las patentes que califican,
• calcular la ganancia generada a partir de este ingreso calificado,
• Luego, calcule la ganancia residual deduciendo la ganancia rutinaria obtenida de las actividades comerciales rutinarias.
• Luego, calcule la ganancia del cuadro de patentes deduciendo cualquier ganancia derivada de atributos de marca o marketing.
• Luego, utilice la fórmula de HMRC para calcular la deducción del impuesto de sociedades .

Las empresas deben calcular sus ganancias calificadas para la Caja de Patentes y luego aplicar una fórmula específica en su cálculo de impuestos para calcular la deducción en su obligación tributaria. Luego pueden tomar la deducción de impuestos como un beneficio en su declaración de impuestos CT600. La fórmula para calcular el monto de la deducción de impuestos es

${\displaystyle \mathbf {P} \mathbf {B} \times \left({\frac {MR-PBR}{MR}}\right)}$

dónde

• PB es la ganancia de Patent Box para la empresa,
• MR es la tasa principal del impuesto de sociedades, y
• PBR es la tasa impositiva especial de la Caja de Patentes (10 por ciento).

Las patentes que cumplan los requisitos deben haber sido concedidas por un organismo de concesión de patentes aprobado, incluida la Oficina de Propiedad Intelectual del Reino Unido , la Oficina Europea de Patentes y los territorios europeos designados: ^{[ 26 ] [ 27 ]} Austria; Bulgaria; la República Checa; Dinamarca; Estonia; Finlandia; Alemania; Hungría; Polonia; Portugal; Rumania; Eslovaquia y Suecia.

Actualmente, el sistema Patent Box excluye las patentes registradas en territorios como Estados Unidos, Francia y España debido a las diferencias en el proceso de búsqueda y aprobación de las solicitudes de patentes.

La categoría de patentes excluye los productos que solo cuentan con protección de derechos de autor o marca registrada .

Existen cinco categorías (“cabezas”) de ingresos que califican:

• Partida 1 : Ingresos mundiales procedentes de la venta de productos que incorporan al menos una patente integrada (incluidos los ingresos procedentes de la venta de piezas de repuesto integrales).
• Encabezado 2 : tarifas de licencia o regalías por propiedad intelectual calificada
• Punto 3 : venta o enajenación de propiedad intelectual que cumpla los requisitos y derechos sobre propiedad intelectual que cumpla los requisitos.
• Puntos 4 y 5 : Daños/Ingresos por compensación derivados de la infracción/Pérdida de ventas de derechos de propiedad intelectual que cumplan los requisitos.

Los ingresos generados por licencias exclusivas se considerarán ingresos admisibles para ambas partes del acuerdo, es decir, para el licenciante y el licenciatario, con sujeción a condiciones específicas relativas al significado de exclusividad.

Los “ingresos derivados de la propiedad intelectual”, cuando se utilizan productos o procesos patentados en la fabricación o entrega de productos o servicios no patentados, serán ingresos que califican hasta el monto de una regalía teórica que valora el producto o proceso patentado específico como una proporción del valor del producto o servicio no patentado.

• debe poseer derechos de propiedad intelectual que cumplan los requisitos.
• deben optar por participar en el plan
• debe cumplir las condiciones de “desarrollo” y/o “propiedad activa”.

• regalías teóricas
• regalías de marketing nocionales e intangibles de marketing (incluidos los precios de transferencia )
• transmisión
• significado de exclusividad
• déficit de I+D

Las siguientes situaciones serán ilegales:

• donde una patente funcionalmente irrelevante se incorpora a un producto con el único propósito de lograr la elegibilidad para la Caja de Patentes.
• Concesión de exclusividad comercialmente irrelevante con el único propósito de lograr la elegibilidad para la Caja de Patentes.
• cualquier plan diseñado para inflar artificialmente los ingresos por propiedad intelectual que cumplen los requisitos o las ganancias que cumplen los requisitos del régimen de exención de patentes.

Se considerarán legítimas las medidas razonables y comercialmente apropiadas para reestructurar los acuerdos corporativos con el fin de aprovechar el régimen de exención fiscal para patentes.

• Crédito fiscal para investigación y desarrollo
• Crédito para gastos de investigación y desarrollo
• Desgravación fiscal para I+D por encima de la línea
• Deducciones fiscales por inversiones en investigación y desarrollo
• Desgravaciones fiscales para el sector creativo, incluidas las desgravaciones fiscales para videojuegos, animación, producción televisiva de alta gama y cine.

El Plan de Inversión Empresarial (EIS, por sus siglas en inglés) y el Plan de Inversión Empresarial para Empresas Emergentes (SEIS, por sus siglas en inglés) ofrecen generosas desgravaciones fiscales sobre la renta y las ganancias de capital a las personas que invierten en pequeñas empresas en fase inicial.

El gobierno creó un grupo de trabajo para complementar la consulta general sobre el régimen de exención fiscal para patentes y analizar con mayor detalle las opciones y propuestas. El grupo de trabajo está integrado por representantes de: HMRC y el Tesoro de Su Majestad ; la industria ( GlaxoSmithKline , Dyson , ARM y Syngenta, entre otras); el sector de servicios financieros, incluidas grandes firmas de contabilidad ( PWC , Deloitte , KPMG y Ernst & Young ); consultores independientes y representantes del ámbito de la comercialización de tecnología y organismos profesionales.

El gobierno del Reino Unido está en proceso de reunir pruebas para presentarlas al Foro sobre Prácticas Fiscales Perjudiciales (FHTP), que forma parte de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), en el marco del trabajo del foro sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios a nivel internacional , concretamente en el Punto de Acción 5 del Plan de Acción de la OCDE publicado en julio de 2013. ^{[ 28 ]} El foro ofrece a los países miembros la oportunidad de revisar los acuerdos fiscales de los demás y de impugnar las iniciativas fiscales perjudiciales.

La medida 5 se centra en la “actividad sustancial” que debe tener lugar en una jurisdicción para que una empresa pueda beneficiarse de un régimen fiscal preferencial específico.

El gobierno del Reino Unido apoya públicamente el trabajo actual en torno a la Acción 5 para garantizar una mejor comprensión de lo que constituye sustancia económica cuando las empresas llevan a cabo actividades de I+D, con el fin de abordar eficazmente aquellos casos en los que los regímenes fiscales preferenciales podrían presentar una oportunidad para transferir beneficios. ^{[ 29 ]}

Entre las opciones que se están debatiendo, se incluye un nuevo método para calcular los beneficios de los planes fiscales de incentivos para la propiedad intelectual. Se trata del denominado enfoque de nexo (en el que el gasto subyacente para crear la propiedad intelectual se utiliza para definir la proporción de los ingresos que cumplen los requisitos generados a partir de la propiedad intelectual), en lugar del enfoque convencional de precios de transferencia (en el que los principios de precios de transferencia definen una prueba de actividad sustancial y la actividad de comercialización de la propiedad intelectual supera o no dicha prueba, y, por lo tanto, todos los ingresos derivados de la propiedad intelectual cumplen o no los requisitos).

Estas conversaciones también se basan en el trabajo que realizan el Consejo de Asuntos Económicos y Financieros (ECOFIN) y el Grupo del Código de Conducta de la UE , que se creó en 2013 para analizar el funcionamiento del régimen de la Caja de Patentes del Reino Unido. El Grupo del Código de Conducta opera de forma similar al FHTP. El Grupo del Código de Conducta colaboró ​​con el FHTP en estas conversaciones a principios de 2014.

Tras un período prolongado de escrutinio fiscal internacional liderado por Alemania en el FHTP y el Grupo del Código de Conducta de la UE , el 11 de noviembre de 2014, el Reino Unido y Alemania anunciaron un acuerdo de compromiso para el régimen de la caja de patentes del Reino Unido basado en un enfoque de nexo modificado. ^{[ 30 ]} La aceptación de un enfoque basado en el nexo tendrá implicaciones significativas para el régimen de la caja de patentes del Reino Unido; fundamentalmente, la exención de la caja de patentes ahora se limitará a las ganancias generadas a partir de propiedad intelectual desarrollada inicialmente en el Reino Unido. ^{[ 31 ]} Los puntos principales del acuerdo anglo-alemán se han anunciado de la siguiente manera:

• Se permitirá un incremento del 30% para aumentar el valor del indicador de gastos elegibles de I+D para costos de subcontratación o adquisición.
• El régimen vigente en el Reino Unido se cerrará a nuevos participantes (tanto para productos como para patentes) en junio de 2016 (y el sistema actual se abolirá por completo en junio de 2021).
• Los propietarios de propiedad intelectual que se encuentren dentro del régimen actual podrán conservar los beneficios del plan hasta junio de 2021, para dar tiempo a la transición al nuevo régimen de nexo.
• Se introducirá un método práctico y proporcionado de seguimiento y localización que podrán implementar las empresas y las autoridades fiscales, mediante metodologías prácticas que podrán adoptar para vincular el gasto en I+D con la creación de propiedad intelectual.

El Reino Unido y Alemania presentaron su propuesta al Foro de la OCDE sobre Prácticas Fiscales Perjudiciales durante su reunión del 17 al 19 de noviembre, y también se comprometieron a buscar la aprobación formal de la OCDE y el G20 en la reunión de enero de 2015 del Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE .

Suiza permite a las empresas que operan principalmente a nivel internacional beneficiarse del ventajoso estatus de «sociedad mixta», que les permite tributar a un tipo de tan solo el 8,5 %. En 2007, la Comisión Europea alegó que los regímenes fiscales para sociedades holding, mixtas y domiciliadas infringían el TLC de 1972 entre la UE y Suiza, ya que la Comisión los consideraba « ayudas estatales ». Si bien el gobierno suizo refutó la alegación en mayo de 2012, los cantones suizos autorizaron al gobierno federal a iniciar un diálogo fiscal con la UE. En mayo de 2014, la UE y Suiza alcanzaron un acuerdo por el cual se abolirían los regímenes fiscales en disputa. ^{[ 32 ]}

En 2011, el cantón de Nidwalden introdujo la regla Licence Box, que permite a las empresas ubicadas en Nidwalden beneficiarse de una tasa impositiva cantonal sobre los ingresos netos por licencias reducida en un 80%, la tasa efectiva del impuesto sobre la renta corporativa es del 8,8% ^{[ 33 ].}