Desgravación fiscal para el sector creativo

El programa de incentivos fiscales para el sector creativo, implementado en el Reino Unido en 2012, incluye nuevas ayudas destinadas a apoyar las industrias de la animación, la televisión de alta gama y los videojuegos, además de las ya existentes para la producción cinematográfica. Estas nuevas ayudas buscan promover producciones de relevancia cultural en el Reino Unido, incentivar la inversión en producciones británicas que de otro modo se realizarían fuera del país y consolidar la infraestructura y el talento necesarios en el Reino Unido, tanto para el presente como para el futuro.

El gobierno anunció en el Presupuesto de marzo de 2012 que introduciría desgravaciones fiscales para las empresas a partir de abril de 2013 para las industrias de videojuegos , animación y televisión de alta gama, sujetas a la aprobación de ayudas estatales y tras un proceso de consulta. ^{[ 1 ]} Estas nuevas desgravaciones se confirmaron en el Presupuesto de 2013 ^{[ 2 ]} y en el proyecto de Ley de Finanzas de 2013. ^{[ 3 ]} Hasta ese momento, las industrias creativas habían tenido dificultades para acceder a las desgravaciones fiscales existentes para la tecnología porque las definiciones de los planes que dan derecho a desgravaciones como la desgravación fiscal para I+D han quedado fuera de los sectores creativos, a pesar de que las empresas de estos sectores suelen ser pioneras en tecnologías nuevas y avanzadas. Las desgravaciones pondrán el régimen fiscal del sector creativo del Reino Unido en consonancia con el de otros países como Canadá ^{[ 4 ]} y Japón, que ya cuentan con desgravaciones fiscales específicas para las industrias creativas.

Las productoras de los tres sectores pueden solicitar una deducción adicional equivalente al 100 % de los gastos de producción elegibles en el Reino Unido (donde los gastos elegibles representan un máximo del 80 % del gasto total de producción) y, si registran pérdidas, podrán compensarlas con un crédito fiscal reembolsable equivalente al 25 % de los gastos de producción elegibles en el Reino Unido (es decir, un crédito reembolsable de un máximo del 20 % del gasto total de producción). Estas desgravaciones se basan en el actual programa de desgravación fiscal para la industria cinematográfica, que ha respaldado más de 5000 millones de libras esterlinas  de inversión en películas británicas y ha experimentado un aumento del 70 % en la fuerza laboral de producción cinematográfica desde su introducción en 2007 ^{[ 5 ].}

El proyecto de ley de finanzas de 2013 permitía que los gastos elegibles incurridos después del 1 de abril de 2013 pudieran acogerse a las desgravaciones fiscales, sujetas a la aprobación de la Comisión Europea como ayuda estatal . La Comisión aprobó la desgravación fiscal para la animación y la producción televisiva de alta gama, que entrarían en vigor el 1 de abril de 2013 una vez que la normativa entrara en vigor con la sanción real de la Ley de Finanzas de 2013 en agosto de 2013. La desgravación fiscal para los videojuegos recibió la aprobación de la Comisión Europea como ayuda estatal en marzo de 2014, lo que significa que entró en vigor el 1 de abril de 2014.

Tras el periodo inicial de implementación gradual, se prevé que el coste en estado estacionario de las desgravaciones fiscales sea de aproximadamente 120  millones de libras esterlinas anuales (55  millones para las desgravaciones fiscales de videojuegos y animación, más 65  millones para las desgravaciones fiscales de la producción televisiva de alta gama) en términos de ingresos por impuesto de sociedades que deja de percibir el Tesoro de Su Majestad . El coste administrativo anual estimado para la Hacienda Pública (HMRC) de gestionar los tres nuevos regímenes de desgravaciones fiscales para la industria creativa será de aproximadamente 500.000 libras esterlinas. También se creará una unidad especializada para facilitar las solicitudes de desgravación para animación y videojuegos (pero no para la producción televisiva de alta gama).

Las producciones deben estar certificadas por el Departamento de Cultura, Medios de Comunicación y Deporte (DCMS, por sus siglas en inglés) como culturalmente británicas para poder optar a la desgravación fiscal, según lo estipulado en la actual desgravación fiscal para películas.

Las pruebas culturales para cada medida de alivio se publicaron en el borrador del Proyecto de Ley de Finanzas de 2013.

Las pruebas culturales serán gestionadas por el British Film Institute en nombre del DCMS de la siguiente manera:

• Desgravación fiscal para la animación: formulario de solicitud de prueba cultural del BFI ^{[ 6 ]}
• Desgravación fiscal para la producción televisiva de alta gama: formulario de solicitud de prueba cultural del BFI ^{[ 7 ]}
• Desgravación fiscal para videojuegos: formulario de solicitud de prueba cultural del BFI ^{[ 8 ]}

• Desgravación fiscal para videojuegos: La desgravación fiscal para videojuegos (VGTR, por sus siglas en inglés) se creó en 2014 para apoyar la creatividad en la industria de los videojuegos del Reino Unido. La principal ventaja de esta desgravación es que las empresas que cumplan los requisitos pueden recuperar hasta el 20 % de sus gastos principales, siempre que estos se hayan realizado en el Espacio Económico Europeo (EEE).
• Desgravación fiscal para la animación
• Desgravación fiscal para la producción de televisión de alta gama
• Crédito fiscal para investigación y desarrollo
• Crédito para gastos de investigación y desarrollo
• Deducciones fiscales por inversiones en investigación y desarrollo
• Caja de patentes
• Desgravación fiscal para películas

El Plan de Inversión Empresarial (EIS, por sus siglas en inglés) y el Plan de Inversión Empresarial para Empresas Emergentes (SEIS, por sus siglas en inglés) ofrecen generosas desgravaciones fiscales sobre la renta y las ganancias de capital a las personas que invierten en pequeñas empresas en fase inicial.

En el verano de 2012, el gobierno llevó a cabo una consulta pública sobre las propuestas de desgravación fiscal para el sector creativo. Entre los participantes se encontraban representantes de la industria ( The Walt Disney Company ; Channel 4 ; Electronic Arts ; Aardman Animations ), la comunidad de servicios financieros, incluidas grandes firmas de contabilidad ( PWC ; Deloitte ) y consultores independientes (MMP Tax), y asociaciones comerciales como la Asociación de Desarrolladores de Juegos Independientes (TIGA).

El gobierno también creó grupos de trabajo específicos para los sectores de la animación, la televisión de alta gama y los videojuegos, con el fin de complementar la consulta más amplia sobre las nuevas exenciones fiscales y debatir con mayor detalle las opciones y propuestas.

• La Asociación de Desarrolladores de Juegos Independientes
• La Asociación Británica de Entretenimiento Interactivo