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Impuesto ambiental

Un impuesto ambiental , ecotax (abreviatura de impuesto ecológico ) o impuesto verde es un impuesto que grava las actividades consideradas perjudiciales para el medio ambiente y...

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Un impuesto ambiental , ecotax (abreviatura de impuesto ecológico ) o impuesto verde es un impuesto que grava las actividades consideradas perjudiciales para el medio ambiente y cuyo objetivo es promover alternativas respetuosas con el medio ambiente mediante incentivos económicos. Un ejemplo notable es el impuesto al carbono . Esta política puede complementar o evitar la necesidad de enfoques regulatorios ( de control y regulación ). A menudo, una propuesta de política de ecotax intenta mantener la recaudación fiscal total reduciendo proporcionalmente otros impuestos (por ejemplo, los impuestos sobre salarios e ingresos o los impuestos sobre la propiedad ); estas propuestas se conocen como una transición hacia la tributación ecológica. Los ecotaxes abordan la incapacidad de los mercados libres para considerar los impactos ambientales . [ 1 ]

Los ecotasas son ejemplos de impuestos pigouvianos , que son impuestos sobre bienes cuya producción o consumo genera costos externos o externalidades . Un ejemplo podría ser el Dividendo Global de Recursos propuesto por el filósofo Thomas Pogge . [ 2 ] [ 3 ]

Categorías de impuestos ambientales

El término «impuesto ambiental» abarca una variedad de impuestos utilizados para internalizar las externalidades ambientales negativas, promover el desarrollo sostenible, apoyar la preservación del medio ambiente y generar ingresos. Específicamente, los impuestos ambientales se pueden dividir en cuatro categorías principales, que incluyen todos los ecoimpuestos. Estas categorías son: impuestos sobre la energía, el transporte, la contaminación y los recursos. [ 4 ]

Impuestos sobre la energía

El primer tipo de impuesto ecológico, los impuestos sobre la energía, pueden variar considerablemente, ya que se aplican a la producción, distribución o consumo de fuentes de energía, en particular combustibles fósiles como el carbón, el petróleo, el gas natural y, a veces, la electricidad. Suelen tener como objetivo influir en los patrones y comportamientos de consumo energético, promover la eficiencia energética e incentivar la transición hacia fuentes de energía más limpias y sostenibles. Por ejemplo, pueden influir en el consumo energético aplicando tasas más altas a las fuentes de energía no renovables, que tienen un mayor impacto negativo en el medio ambiente y contribuyen a altos niveles de emisiones de CO₂ . Esto reduce la demanda de fuentes de energía contaminantes y puede hacer que las energías renovables sean relativamente más competitivas, incentivando la inversión y el consumo en tecnologías de energía limpia como la solar, la eólica, la hidroeléctrica y la geotérmica. A nivel mundial, los impuestos ambientales más utilizados pertenecen a la categoría de impuestos sobre la energía. Los impuestos sobre la energía se pueden subdividir en "impuestos sobre la energía para fines estacionarios", como los impuestos sobre el gas natural, el carbón y los biocombustibles; "impuestos sobre la energía para el transporte", con la gasolina y el diésel como los dos ejemplos más relevantes; y, por último, "gases de efecto invernadero". Además del impuesto sobre la energía más común, el impuesto al carbono, otro impuesto sobre la energía popular es el "impuesto especial sobre el carbón" en Estados Unidos. Este impuesto se aplica a los productores en la venta inicial del carbón. Actualmente, la tasa impositiva, tras un aumento de más del 50 % en 2020, es de 1,10 dólares por tonelada para el carbón de minas subterráneas y de 0,55 dólares por tonelada para el carbón de minas a cielo abierto. [ 5 ] Los ingresos generados se destinan a un fin más específico: financiar el Programa de Neumoconiosis y el Fondo Fiduciario para la Discapacidad por Neumoconiosis. Estas entidades pagan prestaciones a los mineros que padecen neumoconiosis. El impuesto continúa generando cientos de millones de dólares cada año a pesar de la contracción de la industria minera del carbón , ya que los ingresos anuales se redujeron de 644 millones de dólares en 2008 a 177 millones de dólares en 2022. [ 6 ] Los gobiernos, al imponer ecotasas con el propósito principal de recaudar ingresos, generalmente prefieren los impuestos a la energía al recaudar impuestos ambientales debido a que la demanda de energía tiende a ser bastante inelástica a corto plazo, lo que significa que el gobierno puede usar dichos impuestos para obtener ingresos inmensos. Estos ingresos pueden usarse para reducir el déficit presupuestario, donde la mayor parte se destina al fondo general. Sin embargo, los ingresos obtenidos también pueden usarse para subsidiar actividades que generan externalidades positivas, lo que se denomina el "doble dividendo" del impuesto ambiental. [ 7 ]Además, estos impuestos pueden reducir las pérdidas de eficiencia causadas por externalidades negativas. Por estas razones, muchos economistas apoyan los impuestos a la energía, al igual que los ambientalistas, donde los activistas suelen destacar la importancia de estos impuestos para reducir las emisiones de gases de efecto invernadero y mitigar el impacto del cambio climático, mientras que los economistas resaltan los beneficios de los impuestos para la economía. [ 8 ] Sin embargo, los opositores argumentan que dichos impuestos aumentan el costo de las necesidades básicas, lo que perjudica al consumidor promedio, especialmente a aquellos que viven por debajo del umbral de pobreza. [ 9 ] Además, un argumento sólido en contra de los impuestos a la energía es que pueden ser contraproducentes, ya que podrían incentivar a los productores gravados a trasladarse a países con impuestos a la energía más débiles o inexistentes. Esto impactaría negativamente la economía nacional, así como el clima, como resultado de impuestos a la energía demasiado ambiciosos. Esto se conoce como fuga de carbono. [ 10 ]

Impuestos sobre el transporte

La segunda forma más notable de impuesto ambiental a nivel mundial son los impuestos al transporte. Estos impuestos se aplican a billetes de avión, la compra de automóviles e incluso la matriculación de vehículos. Sin embargo, los combustibles para el transporte se incluyen en los impuestos a la energía. [ 11 ] Esta categoría se compone principalmente de impuestos sobre el uso o la propiedad de vehículos. Un ejemplo común de impuesto al transporte es el impuesto sobre la matriculación de vehículos. Este impuesto se aplica a las matriculaciones en función de factores como el peso, la eficiencia del combustible o las emisiones, y se utiliza tanto para generar ingresos como para promover la propiedad y el uso de vehículos más limpios y eficientes en el consumo de combustible. Otro ejemplo es el impuesto que se aplica a los automóviles que ingresan a zonas de congestión, como ciertas áreas de la ciudad de Nueva York, y que incluso puede combinarse con un ecoimpuesto adicional sobre el uso de ciertas carreteras, por ejemplo, mediante sistemas de peaje electrónico. En conjunto, los impuestos a la energía y al transporte constituyen la mayoría de los ecoimpuestos aplicados a nivel mundial. [ 4 ] En 2021, estos dos impuestos representaron el 96 % de los ecoimpuestos implementados en la UE. [ 12 ] El 3% restante se compone de impuestos sobre la contaminación y los recursos.

Impuestos sobre los recursos y la contaminación

Los impuestos sobre la contaminación incorporan impuestos sobre las emisiones medidas al aire y al agua, y la gestión de residuos y contaminación acústica. Una excepción son los impuestos sobre el CO₂ . [ 4 ] Un ecoimpuesto sobre la contaminación exitoso es el "impuesto a las bolsas de plástico" en Irlanda. El país aplica un impuesto de 0,22 € a las bolsas de plástico en el punto de venta, con la esperanza de reducir el consumo al disminuir la demanda de bolsas debido al aumento de su coste. Lograron cambiar el comportamiento del consumidor, como se puede observar en el aumento del uso de bolsas de papel, una alternativa más ecológica, y debido a la disminución de la contribución de las bolsas de plástico a la contaminación total por basura en Irlanda del 5 % al 0,13 % en 14 años. También ha generado más de 200 millones de euros en ingresos, demostrando ser una enorme fuente de ingresos para el gobierno. [ 13 ] La última categorización de ecoimpuestos, y posiblemente la forma menos importante de ecoimpuestos, son los impuestos sobre los recursos. Dentro de la categoría de ecotasas sobre recursos se encuentran los impuestos asociados con la extracción o utilización de recursos naturales como el agua, los bosques, la vida silvestre y otras formas de flora y fauna. Estos gravámenes se imponen sobre actividades que provocan el agotamiento de los recursos naturales. [ 4 ] Las ecotasas sobre recursos son las menos frecuentes. El agotamiento de los recursos generalmente se cubre con tasas gubernamentales, por ejemplo, determinadas por la cantidad y el tipo de recurso extraído, en lugar de impuestos.

Impuestos afectados

Algunos ejemplos de impuestos que podrían reducirse o eliminarse mediante un cambio en la tributación ecológica son:

Algunos ejemplos de ecotasas que podrían implementarse o incrementarse son:

Marcos y estrategias económicas que emplean la transferencia de impuestos

Variación temporal de los ingresos fiscales medioambientales y laborales de los 27 Estados miembros de la UE. Fuente: Agencia Europea de Medio Ambiente.

El objetivo de un cambio fiscal verde suele ser implementar una « contabilidad de costos totales » o « contabilidad de costos reales », utilizando la política fiscal para internalizar las externalidades que distorsionan el mercado, lo que conduce a la creación de riqueza sostenible . Las medidas más amplias necesarias para esto también se denominan a veces reforma fiscal ecológica , especialmente en Canadá , [ 14 ] donde el gobierno ha empleado generalmente esta terminología. En algunos países se denomina economía de mercado ecosocial .

La redistribución de impuestos generalmente implica equilibrar los niveles tributarios para que sean neutrales en términos de ingresos para el gobierno y para mantener la progresividad general . También suele incluir medidas para proteger a los más vulnerables, como aumentar el ingreso mínimo para presentar la declaración de la renta o incrementar los niveles de pensiones y asistencia social para compensar el aumento del costo del consumo de combustible. [ 15 ]

La teoría económica básica reconoce la existencia de externalidades y sus posibles efectos negativos. En la medida en que los impuestos verdes corrigen externalidades como la contaminación, se corresponden con la teoría económica convencional. Sin embargo, en la práctica, establecer el nivel impositivo adecuado o el sistema de recaudación tributaria necesario para ello es difícil y puede generar distorsiones adicionales o consecuencias no deseadas . [ 16 ]

Los impuestos al consumo podrían adoptar el enfoque de " feebate " propuesto por Amory Lovins , en el que las tasas adicionales sobre productos menos sostenibles , como los vehículos utilitarios deportivos , se agrupan para financiar subsidios a alternativas más sostenibles, como los vehículos eléctricos híbridos .

Sin embargo, pueden simplemente servir como incentivos para cambiar hábitos y realizar inversiones de capital en vehículos o electrodomésticos más nuevos y eficientes, o para modernizar edificios. Pequeños cambios en los tipos impositivos para las empresas, por ejemplo, pueden modificar radicalmente la rentabilidad de los proyectos de capital, especialmente si se tienen en cuenta los costes evitados del futuro consumo de combustibles fósiles.

La misma lógica se aplica a las grandes compras de consumo. Una hipoteca ecológica , como una hipoteca de eficiencia energética , reconoce que quienes no conducen y llevan un estilo de vida generalmente eficiente en el consumo de energía pagan mucho menos al mes que los demás y, por lo tanto, disponen de más dinero para afrontar una hipoteca más elevada. Esto justifica prestarles mucho más dinero para que modernicen su vivienda y reduzcan aún más su consumo energético. El resultado es que el banco cobra más al mes del ingreso del consumidor, mientras que las compañías de servicios públicos y los seguros de automóviles cobran menos, y las viviendas se modernizan para consumir la mínima energía posible con la tecnología actual.

Además de la eficiencia energética, las reformas generalmente se centrarán en facilitar al máximo el teletrabajo , los jardines de permacultura (por ejemplo, los techos verdes ) y un estilo de vida más centrado en la comunidad, sin depender de los desplazamientos diarios. Esto incrementa el valor de las propiedades no solo en el vecindario, sino en toda la región circundante. Los consumidores que adoptan estilos de vida sostenibles en viviendas mejoradas generalmente no estarán dispuestos a desplazarse sin rumbo fijo para comprar, por ejemplo, para ahorrar unos pocos dólares. En cambio, se quedarán cerca de casa y generarán empleos en el reparto de comestibles y en pequeños comercios de productos orgánicos, gastando mucho menos en gasolina y en los costos de funcionamiento del automóvil, incluso si pagan más por los alimentos.

¿Progresista o regresivo?

Algunas propuestas de cambio hacia impuestos verdes han sido criticadas por ser fiscalmente regresivas (un impuesto con una tasa impositiva promedio que disminuye a medida que aumentan los ingresos del contribuyente). Gravar las externalidades negativas generalmente implica ejercer una carga sobre el consumo, y dado que los pobres consumen más y ahorran o invierten menos en proporción a sus ingresos, cualquier cambio hacia impuestos al consumo puede ser regresivo. En 2004, una investigación del Policy Studies Institute y la Joseph Rowntree Foundation indicó que los impuestos de tasa fija sobre la basura doméstica, la energía, el agua y el transporte tendrían un impacto relativamente mayor en los hogares más pobres. [ 17 ]

Políticas de ecotasa promulgadas

En Alemania se implementó un impuesto ecológico mediante tres leyes en 1998, 1999 y 2002. La primera introdujo un impuesto sobre la electricidad y el petróleo, con tipos variables basados ​​en criterios medioambientales; las fuentes renovables de electricidad quedaron exentas de impuestos. La segunda ajustó los impuestos para favorecer a las centrales eléctricas convencionales eficientes. La tercera incrementó el impuesto sobre el petróleo. Al mismo tiempo, se redujeron proporcionalmente los impuestos sobre la renta, de modo que la carga tributaria total se mantuvo constante.

El gobierno regional de las Islas Baleares (entonces en manos de una coalición ecosocialista ) estableció un impuesto ecológico en 1999. Las Islas Baleares sufren una gran presión humana debido al turismo, que a su vez constituye su principal fuente de ingresos. El impuesto ( 1,00 € por persona y día) lo pagarían los visitantes alojados en complejos turísticos. Esta medida fue criticada por la oposición conservadora por considerarla contraria a los intereses empresariales, y la abolió en 2003 tras recuperar el poder.

Diversos estados de los Estados Unidos han promulgado una variedad de ecotasas (a menudo denominadas "impuestos de extracción"). La Corte Suprema de los Estados Unidos sostuvo en Commonwealth Edison Co. v. Montana , 453 US 609 (1981), que, a falta de una ley federal en contrario, los estados pueden fijar ecotasas tan altas como deseen sin violar la Cláusula de Comercio ni la Cláusula de Supremacía de la Constitución de los Estados Unidos . [ 18 ]

A partir del 1 de enero de 2018, se implementó oficialmente el primer impuesto ecológico de China destinado a la protección del medio ambiente, el Impuesto de Protección Ambiental, que reemplazó el sistema de tasa por descarga de contaminantes que había estado vigente durante casi 40 años. El Impuesto de Protección Ambiental se declara y paga trimestralmente, y el primer período de recaudación fue del 1 al 15 de abril de 2018. El ámbito de aplicación del impuesto abarca los contaminantes atmosféricos, hídricos, sólidos y acústicos descargados directamente al medio ambiente. Actualmente, con excepción de la Región Autónoma del Tíbet, todas las provincias, regiones autónomas y municipios han establecido montos específicos de impuestos aplicables a los contaminantes atmosféricos y hídricos gravables en sus regiones, de conformidad con los procedimientos legales. [ 19 ]

Implementación a nivel mundial

Reino Unido

En 1993, el gobierno conservador introdujo el Sistema de Incremento de Precios del Combustible (FPE , por sus siglas en inglés), que consistía en un aumento pequeño pero constante de los impuestos sobre el combustible, tal como lo propusieron Weizsäcker y Jesinghaus en 1992. [ 20 ] El FPE se suspendió en 2000, tras protestas a nivel nacional; si bien el combustible era relativamente barato en 1993, los precios del combustible se encontraban entonces entre los más altos de Europa. Bajo el gobierno laborista de 1997-2007 , a pesar de la promesa en contrario de Gordon Brown , los impuestos ambientales como porcentaje de los impuestos totales en realidad disminuyeron del 9,4% al 7,7%, según cálculos de Friends of the Earth . [ 21 ]

En una propuesta de 2006, el entonces secretario de Medio Ambiente del Reino Unido , David Miliband, mantuvo al gobierno en conversaciones sobre el uso de diversos impuestos ecológicos para reducir la contaminación que provoca el cambio climático . Sobre los impuestos propuestos, que se suponía que no generarían ingresos, Miliband declaró: «No están pensados ​​fundamentalmente para recaudar ingresos». [ 22 ]

Miliband hizo comentarios adicionales sobre su necesidad, diciendo: "Cambiar el comportamiento de las personas solo se logra mediante las fuerzas del mercado y las señales de precios" , y "A medida que aumenta nuestra comprensión del cambio climático, es evidente que se necesita hacer más". [ 22 ]

Ucrania

Desde 1999, el gobierno ucraniano recauda un impuesto ecológico, conocido oficialmente como Tasa por Contaminación Ambiental ( en ucraniano : Збір за забруднення навколишнього природного середовища ), que se recauda de todas las entidades contaminantes, ya sea contaminación puntual o continua, e independientemente de si el acto contaminante fue legal o ilegal en ese momento. [ 23 ] [ 24 ] [ 25 ]

India

El Ministerio de Medio Ambiente y Bosques del Gobierno de la India solicitó a la Escuela de Economía de Madrás , en Chennai, que realizara un estudio sobre los impuestos a los insumos y productos contaminantes en 2001. Raja Chelliah , Paul Appasamy, U. Sankar y Rita Pandey (Academic Foundation, 2007, Nueva Delhi) recomendaron impuestos ecológicos sobre el carbón, los automóviles, el cloro, los detergentes fosfatados, los pesticidas químicos, los fertilizantes químicos, las baterías de plomo-ácido y los plásticos. Véase «Impuestos ecológicos sobre insumos y productos contaminantes», Academic Foundation, Nueva Delhi, 2007. El Ministro de Finanzas introdujo un impuesto especial sobre el carbón de 50 rupias por tonelada en 2010.

Porcelana

El Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional promulgó en 1979 un conjunto de regulaciones ambientales [ 26 ] e impuestos, denominados «Tasa por Descarga de Contaminantes» (PDF). Esta tasa ha demostrado ser eficaz en algunas partes del país, como el norte de China; sin embargo, ha tenido efectos adversos en otras, como la región kárstica del suroeste de China , debido al auge de la industrialización y la urbanización, que ha provocado escasez de agua y contaminación en la región. [ 27 ]

El 1 de enero de 2018, China reemplazó su sistema vigente de "Tasa por Descarga de Contaminantes" por un impuesto ambiental que buscaba establecer un sistema financiero y tributario "verde", al tiempo que fomentaba el control de la contaminación y el tratamiento de las áreas contaminadas. [ 28 ] El nuevo impuesto también ha ayudado a combatir los problemas derivados de la Tasa por Descarga de Contaminantes, como la explotación de lagunas legales por parte de los gobiernos locales y la protección de las grandes empresas contra problemas legales. [ 28 ] Esta nueva ley contempla cinco tipos de exenciones, incluyendo, entre otras, exenciones para la contaminación agrícola elegible, la contaminación del transporte y la contaminación por aguas residuales y desechos domésticos. Los contribuyentes también pueden beneficiarse de una reducción del 25% a cambio de disminuir su contaminación del aire y del agua en un 30% o más, por debajo del nivel prohibido. [ 19 ] [ 29 ]

Según datos publicados por el Ministerio de Finanzas de China, el impuesto a la protección ambiental de China recaudará 20.500 millones de yuanes (RMB, lo mismo en adelante) en 2023, y 5.100 millones de yuanes en enero y febrero de 2024. Antes de la imposición de este impuesto, muchas empresas chinas debían pagar tasas por vertidos contaminantes. Hace seis años, el departamento de finanzas de una central termoeléctrica en Chongqing calculó que, si la generación de energía se mantenía sin cambios, el impuesto a la protección ambiental a pagar duplicaría la tasa original por vertidos contaminantes. La transformación es inminente. La razón por la que las centrales termoeléctricas son criticadas por su "alta contaminación" radica en su tecnología obsoleta, como la combustión incompleta del carbón y la falta de equipos de tratamiento de gases de combustión. La central eléctrica ha llevado a cabo una transformación de emisiones ultrabajas en sus seis unidades generadoras y ha añadido redes de supresión de viento y polvo en el patio de carbón. El efecto es inmediato. En 2018, primer año de la implementación de la Ley del Impuesto de Protección Ambiental, los equivalentes de contaminación generados por las centrales eléctricas disminuyeron un 73,1 % en comparación con 2017, y el impuesto de protección ambiental pagado fue de 2,14 millones de yuanes, un 73 % inferior a la tasa de descarga de contaminación de 7,96 millones de yuanes pagada en 2017. Si la empresa se identifica como una industria de manufactura avanzada, puede incluso beneficiarse de la política de deducción adicional del impuesto al valor agregado para industrias de manufactura avanzada. [ 30 ]

Francia

El gobierno francés anunció su intención de establecer un nuevo impuesto sobre los billetes de avión para financiar alternativas respetuosas con el medio ambiente, como infraestructuras de transporte ecológicas, incluido el ferrocarril. El impuesto propuesto oscilaría entre 1,50 euros (1,7 dólares) y 18 euros (20 dólares) y se aplicaría a la mayoría de los vuelos con salida desde Francia. El gobierno francés prevé que este nuevo impuesto recaude más de 180 millones de euros (200 millones de dólares) a partir de 2020. [ 31 ]

El impuesto al carbono

El impuesto al carbono se implementó en 2014 tras dos intentos fallidos. No se trata de un impuesto específico, sino de un componente de los impuestos al consumo interno sobre los combustibles fósiles , proporcional a su contenido de carbono. Se basa en el principio de «quien contamina paga», según el cual todas las personas deben contribuir a la reparación del daño que causan al medio ambiente . Asigna un precio a cada tonelada de CO₂ emitida para incentivar a los consumidores a abandonar ciertos productos o comportamientos con altas emisiones de gases de efecto invernadero. En otras palabras, a reducir el uso de combustibles fósiles. Es un impuesto pigouviano que fomenta la cuantificación de los costos de las externalidades negativas de bienes y servicios.

El impuesto al carbono es un «componente de carbono» integrado en el cálculo global del impuesto al consumo interno sobre productos energéticos, gas natural y carbón. [ 32 ] Está indexado al precio del carbono, que sirve como referencia climática para las decisiones de inversión de los agentes económicos públicos y privados y se expresa en euros por tonelada de CO₂ . El impuesto al carbono adopta la forma de una tasa más que de un impuesto o un impuesto ambiental en el sentido estricto de la palabra. Es un gravamen no obligatorio que se paga únicamente por el uso de un servicio o bien contaminante. [ 33 ]

Contribuyentes

El impuesto lo pagan los hogares (por ejemplo, por la gasolina o el gas), las empresas y las administraciones públicas. Sin embargo, existen numerosas excepciones: las grandes industrias más contaminantes están sujetas a la normativa europea; el transporte aéreo y marítimo están exentos en virtud de acuerdos internacionales y directivas europeas; el transporte fluvial nacional, los taxis, el transporte de mercancías por carretera, el transporte público y las actividades agrícolas también están exentos de este impuesto.

Resultados

Según un estudio de la OCDE, Francia evitó casi 4 millones de toneladas de CO2 en 2018 gracias a su impuesto al carbono, lo que representa una reducción del 5% en las emisiones del sector manufacturero entre 2014 y 2018. [ 34 ]

Recepción por parte del público

El rápido aumento de este impuesto (de 7 euros por tonelada en 2014 a 14 en 2015 y 44,6 euros en 2018) provocó una explosión en los precios de la gasolina, lo que, junto con el aumento del precio de los productos derivados del petróleo y del gas natural, contribuyó al surgimiento del movimiento de los chalecos amarillos .

Véase también

Referencias

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  2. ↑ Pogge, Thomas. "Dividendo de recursos globales" . thomaspogge.com . Archivado del original el 29 de marzo de 2015. Consultado el 13 de marzo de 2015 .
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