Hispanopedia WikiEl impuesto de timbre en el Reino Unido es un tipo de impuesto que grava los instrumentos legales (documentos escritos), que históricamente requería que se adjuntara o imprimiera un sello físico al documento en cuestión. [ 1 ] [ 2 ] Las versiones más modernas de este impuesto ya no requieren un sello físico.
Historia de los impuestos de timbre en el Reino Unido
El impuesto de timbre se introdujo por primera vez en Inglaterra el 28 de junio de 1694, durante el reinado de Guillermo III y María II , bajo la "Ley para otorgar a Sus Majestades varios derechos sobre vitela, pergamino y papel, por cuatro años, para llevar adelante la guerra contra Francia". [ 3 ] En el año fiscal 1702/03 se acuñaron 3.932.933 sellos en Inglaterra por un valor total de £91.206,10s.4d. [ 4 ] El impuesto de timbre tuvo tanto éxito que continúa vigente hasta nuestros días a través de una serie de Leyes de Timbre . Se han recaudado impuestos similares en los Países Bajos, Francia y otros lugares.
Durante los siglos XVIII y principios del XIX, los derechos de timbre se extendieron para cubrir periódicos , panfletos , billetes de lotería , contratos de aprendizaje , anuncios , naipes , dados , sombreros , guantes , medicamentos patentados , perfumes , pólizas de seguro , vajilla de oro y plata , polvos para el cabello y escudos heráldicos . [ 5 ]
El intento de aplicar la Ley del Timbre de 1765 en las colonias británicas de América provocó el clamor de «¡ No a los impuestos sin representación !». La controversia sobre el impuesto del timbre contribuyó al estallido de la Guerra de Independencia de Estados Unidos .
Hasta 1793, el impuesto de timbre siempre se aplicaba como una cantidad fija, independientemente del tamaño de la transacción. En 1808, el impuesto de timbre sobre las transmisiones de compraventa , incluidas las transferencias de terrenos y acciones, se convirtió en un impuesto ad valorem . [ 6 ]
Históricamente, los impuestos de timbre eran administrados por la Junta de Timbre. Esta se fusionó con la Junta de Impuestos en 1833/34, y la Junta de Ingresos Internos se creó en virtud de la Ley de la Junta de Ingresos Internos de 1849 mediante la fusión de la Junta de Impuestos Especiales y la Junta de Timbres e Impuestos. Los impuestos de timbre eran entonces administrados por la división de Impuestos de Timbre de Ingresos Internos (anteriormente la Oficina de Timbre). Otra fusión tuvo lugar en 2004, cuando los Ingresos Internos y la Aduana y los Impuestos Especiales de Su Majestad formaron la Agencia Tributaria de Su Majestad (HM Revenue & Customs) , que ahora gestiona directamente el impuesto de timbre.
La Ley de Gestión de Impuestos de Timbre de 1891 y la Ley de Timbre de 1891 aún contienen gran parte de la legislación vigente en materia de impuestos de timbre, si bien posteriormente se introdujeron modificaciones significativas y se realizó una consolidación parcial en la Ley de Finanzas de 1999. La Ley de Timbre de 1891 sirvió de inspiración para muchas de las leyes australianas más antiguas sobre impuestos de timbre.
Entre 1782 y 1971, se aplicó un impuesto a los cheques en el Reino Unido. El impuesto era de un penique hasta 1918, cuando el Ministro de Hacienda, Bonar Law, lo elevó a dos peniques. El impuesto se abolió poco antes de la decimalización . [ 7 ]
Lista de artículos sujetos al impuesto de timbre.
La Ley de Timbres de 1694 impuso un impuesto de timbre a una variedad de instrumentos legales . [ 8 ] A principios del siglo XVIII, el impuesto se extendió para cubrir una serie de otros artículos de papel (además de los dados, que se estampaban en su embalaje), incluidos los siguientes:
- Naipes (1711–1960, se convirtieron en impuesto especial a partir de 1864)
- Dados (1711–1862)
- Almanaques (1711–1834)
- Anuncios (1712–1853)
- Periódicos (1712–1855)
Posteriormente, debido a la percibida eficacia del impuesto de timbre como medio para recaudar ingresos, este impuesto se aplicó a una variedad de artículos, fueran o no en papel, entre ellos:
- Medicamentos patentados (1783–1941)
- Baño de oro y plata (1783–1890) y licencias para su comercio.
- Sombreros (1784–1811)
- Certificados de caza (1784–2007, se convirtieron en impuesto predial a partir de 1808 y en licencia de impuestos especiales a partir de 1860)
- Guantes y manoplas (1785–1794)
- Licencias de abogados y procuradores (1785–1949)
- Licencias de prestamistas prendarios (1785–1974, se convirtieron en licencias de impuestos especiales a partir de 1864)
- Polvos para el cabello (1786–1800)
- Perfumes y cosméticos (1786–1800)
- Recibos (1795)
- Papel (1795)
Alcance actual
El alcance del impuesto de timbre se ha reducido drásticamente en los últimos años. Excepto para las transferencias de acciones y valores , la emisión de instrumentos al portador y ciertas transacciones que involucran sociedades , el impuesto de timbre se abolió en gran medida en el Reino Unido a partir del 1 de diciembre de 2003. El "impuesto de timbre sobre la propiedad inmobiliaria" (SDLT), un nuevo impuesto de transferencia derivado del impuesto de timbre, se introdujo para las transacciones de terrenos a partir del 1 de diciembre de 2003. El "impuesto de reserva sobre el impuesto de timbre" (SDRT) se introdujo en los acuerdos para transferir acciones no certificadas y otros valores en 1986, y con el crecimiento de las transacciones sin papel, el SDRT en lugar del impuesto de timbre ahora se aplica a la mayoría de las transferencias de acciones y valores. El impuesto de timbre sobre la propiedad inmobiliaria en las transacciones fue reemplazado en Escocia por el nuevo Impuesto sobre Transacciones de Tierras y Edificios (LBTT) a partir del 1 de abril de 2015 y reemplazado en Gales por el Impuesto sobre Transacciones de Tierras el 1 de abril de 2018. [ 9 ]
El sellado físico de documentos para el pago del impuesto de timbre se eliminó el 19 de julio de 2021, siendo reemplazado por un sistema electrónico. [ 10 ]
Impuesto de reserva sobre el impuesto de timbre
Aparte de una exención para los "intermediarios calificados", como los creadores de mercado en los grandes bancos, [ 11 ] el impuesto de reserva de timbre (SDRT) se introdujo bajo la Ley de Finanzas de 1986 para asegurar que se seguiría pagando una forma de impuesto equivalente al impuesto de timbre sobre la transferencia de acciones no certificadas. En ese momento, se esperaba que el sistema de negociación de acciones TAURUS entrara en funcionamiento. Finalmente, el SDRT se adaptó al cambio a la negociación de acciones no certificadas en CREST , y se cobra sobre los acuerdos para transferir acciones y otros valores. El SDRT no es un impuesto de timbre, sino un impuesto de transferencia autoliquidado que generalmente recaudan automáticamente los participantes del mercado de valores (como los corredores) cuando se realiza una transacción.
El impuesto de timbre sigue vigente para las acciones y valores que se mantienen en forma de certificado y que solo pueden transferirse mediante un formulario físico de transferencia de acciones, y se aplica paralelamente al SDRT en los acuerdos de transferencia de acciones. Desde 1986, tanto el impuesto de timbre como el SDRT se han aplicado a una tasa del 0,5 % del importe de la contraprestación por la transferencia de acciones (en el caso del impuesto de timbre, redondeado a la libra esterlina más cercana). La misma transacción puede incluir un acuerdo de transferencia de acciones que puede generar una obligación de pagar el SDRT, y dicho acuerdo puede posteriormente completarse mediante una transferencia de las acciones sujeta al impuesto de timbre. Siempre que la transferencia se timbre dentro de los 6 años, se cancela el cargo al SDRT para evitar una doble imposición. El impuesto de timbre sobre la recompra de acciones con un valor inferior a 1000 libras esterlinas se abolió a partir del 13 de marzo de 2008. [ 12 ]
Se aplica un tipo impositivo más elevado del 1,5 % al SDRT (Impuesto sobre Transacciones de Valores) para la emisión o transferencia de acciones a personas que gestionan un sistema de certificados de depósito o un servicio de compensación (excepto CREST, que está exento). Este tipo de impuesto compensa el hecho de que las transferencias posteriores de participaciones depositarias o realizadas a través de los servicios de compensación no estén sujetas al SDRT. Este tipo de SDRT lo pagan casi exclusivamente inversores extranjeros (es decir, no residentes en el Reino Unido), principalmente gestores de fondos estadounidenses, y representa aproximadamente el 25 % del total del SDRT recaudado anualmente.
Durante varios años después de la adquisición de CCF en julio de 2000 , HSBC y sus custodios interpusieron demandas [ 13 ] contra HMRC alegando que la aplicación del impuesto SDRT del 1,5% sobre la entrega de acciones de HSBC en Euroclear como contraprestación por la adquisición de acciones de CCF infringía la Directiva 69/335/CEE de la CEE sobre impuestos sobre el capital. Finalmente, HSBC ganó, y se prohibió la aplicación del impuesto SDRT del 1,5% a cualquier entrega (definitivamente antes del Brexit, y aparentemente también después del Brexit [ 14 ] ) en un sistema de compensación de la UE, y a la entrega inicial de acciones de nueva emisión en cualquier sistema de compensación del mundo. HMRC se vio obligada a reembolsar el SDRT aplicado indebidamente. [ 15 ]
Una característica única del SDRT, en comparación con otros impuestos puramente nacionales en el Reino Unido, es que más del 40% de la recaudación anual proviene de fuera del Reino Unido, lo que genera una entrada anual de aproximadamente 1.500 millones de libras esterlinas procedentes de inversores extranjeros al gobierno británico.
Impuesto de timbre sobre la propiedad
El impuesto de timbre sobre la transmisión de bienes inmuebles (SDLT, por sus siglas en inglés) es un impuesto sobre las transacciones inmobiliarias en Inglaterra e Irlanda del Norte. Fue introducido por la Ley de Finanzas de 2003 y sustituyó en gran medida al impuesto de timbre a partir del 1 de diciembre de 2003. El SDLT no es un impuesto de timbre, sino una forma de impuesto de transferencia autoliquidado que se aplica a las transacciones inmobiliarias.
En Escocia, se introdujo un impuesto sobre transacciones de terrenos y edificios a partir del 1 de abril de 2015, en sustitución del SDLT. [ 16 ]
En Gales, el impuesto sobre transacciones inmobiliarias sustituyó al impuesto de timbre en 2018. [ 17 ] [ 18 ]
Para las transacciones inmobiliarias habituales, como la compraventa de una vivienda, el impuesto de timbre apenas varía, salvo que se debe presentar una declaración de impuestos a la Agencia Tributaria británica (anteriormente Hacienda) y que ya no es necesario estampar físicamente los documentos. Al igual que con cualquier otro impuesto autoliquidado, pero a diferencia del impuesto de timbre, la Agencia Tributaria británica puede investigar la declaración del impuesto de timbre y emitir liquidaciones para recuperar el impuesto impagado.
Cuando HMRC acepta una declaración, proporciona un certificado sin el cual es imposible registrar un cambio en la propiedad de la tierra. Aunque el sitio web de HMRC indica que el SDLT debe pagarse dentro de los 14 días posteriores a la finalización de la transacción, [ 19 ] los prestamistas hipotecarios pueden exigir que el Impuesto de Timbre se pague al momento de la finalización. [ 20 ] El Impuesto de Timbre generalmente lo paga el notario o abogado directamente a HMRC. [ 21 ]
El impuesto de timbre sobre transmisiones inmobiliarias (SDLT) se aplica tanto a las transacciones de arrendamiento como a las de propiedad absoluta. También se aplica sobre el alquiler del terreno , a razón del 1 % del valor actual neto (descontado) del alquiler durante la vigencia del contrato. Anteriormente, el impuesto de timbre alcanzaba hasta el 24 % del alquiler anual. El importe del SDLT a pagar por la formalización de un contrato de arrendamiento comercial típico suele representar un aumento considerable con respecto al impuesto de timbre que se habría pagado anteriormente.
Los datos de HMRC para el período de abril de 2025 a enero de 2026 mostraron ingresos acumulados por impuestos de timbre de 17.000 millones de libras esterlinas, 1.900 millones más que en el mismo período del año anterior, lo que refleja la continua actividad de transacciones inmobiliarias a pesar de las tasas más altas para viviendas adicionales. [ 22 ]
Cambios en SDLT
En 2005, el umbral para pagar el SDLT se elevó de 60.000 £ a 120.000 £. En 2006, el umbral se elevó aún más a 125.000 £. En ciertas áreas desfavorecidas, el umbral se eleva a 150.000 £. En 2007, en la Conferencia del Partido Conservador en Blackpool, George Osborne , entonces ministro de Hacienda en la sombra , anunció que un gobierno conservador aboliría el impuesto de timbre para los compradores de primera vivienda en propiedades de hasta 250.000 £. Esto fue introducido como una medida de dos años por el Partido Laborista en 2010, justo antes de las elecciones generales de 2010. La eliminación de la estructura de "tramos" en 2014 significó que todas las compras por debajo del umbral estaban exentas de impuestos, independientemente del estatus del comprador.
El 2 de septiembre de 2008, el Gobierno del Reino Unido anunció que el umbral para el pago del SDLT se elevaría de 125.000 £ a 175.000 £ durante un año, a partir del 3 de septiembre de 2008. [ 23 ] En el Presupuesto de 2009 , el Ministro de Hacienda prorrogó esta «exención del impuesto de timbre» hasta finales de 2009. [ 24 ]
En el presupuesto de 2010 , el ministro de Hacienda eliminó el impuesto de timbre para viviendas de menos de 250.000 libras esterlinas para compradores primerizos durante un período de dos años, al tiempo que introdujo un nuevo tipo impositivo del 5% para propiedades de más de 1.000.000 de libras esterlinas. En el presupuesto de 2012 , el ministro de Hacienda George Osborne introdujo un nuevo tipo impositivo del 7% para propiedades de más de 2.000.000 de libras esterlinas para apaciguar las demandas de los liberaldemócratas de un impuesto sobre las mansiones . Algunas investigaciones han indicado que este impuesto, en el segmento más bajo del mercado inmobiliario, podría reducir la movilidad y provocar una asignación ineficiente de la vivienda. [ 25 ]
En la Declaración de Otoño de 2014 , el ministro de Hacienda, George Osborne, anunció una reforma del impuesto de timbre para eliminar el tramo impositivo: ahora el impuesto de timbre se paga sobre la cantidad que supera ciertos umbrales, en lugar de una tasa única sobre la cantidad total que depende de la cantidad, como se detalla en la sección anterior. [ 26 ] Este cambio fue beneficioso para el 98 % de las compras de propiedades [ 27 ] pero provocó un desplome en las ventas en el segmento más alto del mercado. [ 28 ] [ 29 ]
En la Declaración de Otoño de 2015, el ministro de Hacienda, George Osborne, anunció nuevas reformas al impuesto de timbre. A partir de abril de 2016, los compradores de segundas viviendas (ya sean para alquilar o vacacionales) pagan un recargo del 3 % sobre el tipo impositivo estándar, independientemente del precio. Este recargo se reembolsa si la primera vivienda se vende en un plazo de tres años.
Se introdujo una exención del impuesto de timbre desde el 8 de julio de 2020 hasta el 30 de junio de 2021 y desde el 1 de julio de 2021 hasta el 30 de septiembre de 2021, ofreciendo tarifas reducidas en las compras. [ 30 ]
En el mini-presupuesto del 23 de septiembre de 2022 se anunció, con efecto inmediato, el retorno permanente a las tarifas vigentes entre el 1 de julio y el 30 de septiembre de 2021. [ 31 ]
Críticas al SDLT
Antes del cambio de 2014, la Asociación Nacional de Agentes Inmobiliarios y la Asociación de Agentes de Alquiler Residencial afirmaron que el SDLT distorsionaba [ 32 ] o deprimía el mercado inmobiliario debido a los fuertes aumentos por encima de ciertos umbrales (a veces conocido como el sistema de "tramos"). [ 25 ] Activistas como Taxpayers Alliance y Stamp Duty Reform UK abogaron por un impuesto progresivo basado en tramos impositivos incrementales. [ 33 ] [ 34 ] En noviembre de 2013, el Consejo de Prestamistas Hipotecarios elaboró un informe detallado en el que solicitaba una reforma. [ 35 ]
Los cambios introducidos en la Declaración de Otoño de 2014 provocaron un desplome en el número de ventas de propiedades más caras. [ 36 ] [ 29 ]
En octubre de 2015, el Centro de Investigación de Economía Espacial elaboró un informe que detallaba los efectos distorsionadores del impuesto de timbre en el mercado inmobiliario. [ 37 ]
ingresos fiscales
En los años anteriores a 2005, hubo un alto nivel de inflación de precios de la vivienda en el Reino Unido, pero no hubo cambios en estos umbrales, lo que llevó a un aumento sustancial en los ingresos por SDLT a través de la rampa de tramos . En 2000-01, la Inland Revenue recibió 2.145 mil millones de libras esterlinas por impuestos de timbre residenciales. En 2002-03, recibió 3.59 mil millones de libras esterlinas, [ 38 ] aumentando a 6.5 mil millones de libras esterlinas en 2007-8 [ 39 ]
Los ingresos procedentes de este impuesto alcanzaron su punto máximo en 2022-2023, con 15.360 millones de libras esterlinas; sin embargo, desde entonces han disminuido. [ 40 ]
tipos impositivos
Tasas impositivas actuales
Para la compra de viviendas residenciales, las tarifas vigentes en Inglaterra e Irlanda del Norte a partir del 23 de septiembre de 2022 son las siguientes: [ 41 ]
Como parte de la respuesta a la pandemia de COVID-19, la Declaración de Verano de 2020 introdujo una reducción temporal del impuesto de timbre para los compradores en Inglaterra e Irlanda del Norte que completaran compras antes del 31 de marzo de 2021, sin que se debiera pagar impuesto de timbre sobre los primeros 500.000 £ del valor de la propiedad. [ 42 ] Esto se implementó en la ley a través de la Ley de Impuesto de Timbre sobre Tierras (Alivio Temporal) de 2020. En el presupuesto del Reino Unido de marzo de 2021, el plazo se extendió hasta el 30 de junio de 2021 para compras de hasta 500.000 £ y hasta el 30 de septiembre de 2021 para compras de hasta 125.000 £. [ 43 ]
A pesar de una reversión de las tarifas el 1 de octubre de 2021, una reducción permanente de las tarifas vigentes durante el segundo período de la exención del impuesto de timbre entró en vigor el 23 de septiembre de 2022. [ 31 ]
Compradores primerizos
Los compradores que adquieren su primera vivienda pueden solicitar una exención.
Desde el 23 de septiembre de 2022 hasta el 1 de abril de 2025, los tramos del impuesto de timbre fueron:
- 0% de interés en compras de hasta 425.000 libras esterlinas.
- 5% sobre la parte comprendida entre 425.001 £ y 625.000 £
Para compras superiores a 625.001 libras esterlinas, se aplican las mismas normas que para quienes ya han comprado una vivienda anteriormente.
A partir del 1 de abril de 2025, se redujeron los umbrales para cada banda:
- 0% de interés en compras de hasta 300.000 libras esterlinas.
- 5% sobre la parte comprendida entre 300.001 y 500.000 libras esterlinas.
Para compras superiores a 500.001 libras esterlinas, se aplican las mismas normas que para quienes ya han comprado una vivienda anteriormente.
El gobierno define a los compradores de primera vivienda como “una persona o personas que nunca han sido propietarias de una propiedad residencial en el Reino Unido o en cualquier otro lugar del mundo y que tienen la intención de ocupar la propiedad como su residencia principal”. [ 44 ]
Tipos impositivos anteriores a diciembre de 2014
Antes del 4 de diciembre de 2014, las tarifas eran las siguientes: [ 45 ]
En ese momento, el SDLT funcionaba sobre una base de "tramos", por lo que los porcentajes anteriores se aplicaban al precio total de compra. Por ejemplo, una casa con un precio de 250.000 libras esterlinas estaría sujeta a un SDLT de 2.500 libras, pero una de 250.001 libras estaría sujeta a un SDLT de 7.500 libras, mientras que una de 500.000 libras estaría sujeta a 15.000 libras, pero una compra de 500.001 libras estaría sujeta a 20.000 libras. El resultado es que el SDLT tenía un efecto distorsionador en el mercado inmobiliario, porque una casa es muy difícil de vender a precios ligeramente superiores a cada umbral, por ejemplo, 250.001 libras. Hubo peticiones frecuentes para que se modificara la estructura del impuesto de timbre para evitar el efecto distorsionador que la estructura impositiva por tramos tenía en el mercado inmobiliario.
El efecto en cada punto de activación se muestra en la tabla a continuación.
Desgravación fiscal
Ciertas propiedades pueden ser elegibles para la reducción del SDLT. [ 46 ] Por ejemplo, si una propiedad residencial que se compra es inhabitable (por ejemplo: fugas graves, moho, amianto o cableado inseguro), entonces se puede obtener una reducción de impuestos o una exención.
Véase también
Referencias
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Enlaces externos
- Impuestos de timbre de HMRC
- Sesión informativa sobre investigación de la Biblioteca de la Cámara de los Comunes, Antony Seely, 14 de junio de 2023
- ¿Qué es el impuesto de timbre?
- Impuestos en el Reino Unido
- Vivienda en el Reino Unido
- Impuesto de timbre
