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Contabilidad de costos estándar

La contabilidad de costos estándar es un método tradicional de contabilidad de costos introducido en la década de 1920, [ 1 ] como una alternativa al método tradicional de conta...

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La contabilidad de costos estándar es un método tradicional de contabilidad de costos introducido en la década de 1920, [ 1 ] como una alternativa al método tradicional de contabilidad de costos basado en costos históricos . [ 2 ] [ 3 ]

Descripción general

La contabilidad de costos estándar utiliza ratios denominados eficiencias que comparan la mano de obra y los materiales realmente utilizados para producir un bien con los que el mismo bien habría requerido en condiciones "estándar". Siempre que las condiciones reales y estándar sean similares, surgen pocos problemas. Desafortunadamente, los métodos de contabilidad de costos estándar se desarrollaron hace aproximadamente 100 años, cuando la mano de obra constituía el costo más importante de los bienes manufacturados. Los métodos estándar siguen haciendo hincapié en la eficiencia laboral, aunque este recurso ahora constituye una parte (muy) pequeña del costo en la mayoría de los casos. [ 4 ]

La contabilidad de costos estándar puede perjudicar a gerentes, trabajadores y empresas de diversas maneras. Por ejemplo, una decisión política de aumentar el inventario puede afectar negativamente la evaluación de desempeño de un gerente de producción . El aumento del inventario requiere una mayor producción, lo que implica que los procesos deben operar a un ritmo más elevado. Cuando algo falla, el proceso se prolonga y consume más tiempo de mano de obra del estándar. El gerente parece ser responsable del exceso, aunque no tenga control sobre el requerimiento de producción ni sobre el problema.

En épocas de crisis económica, las empresas recurren a las mismas estrategias de eficiencia para reducir su tamaño, optimizar su plantilla o disminuirla de cualquier otra forma. En esas circunstancias, los trabajadores despedidos tienen aún menos control sobre el exceso de inventario y la optimización de costes que sus directivos.

Muchos contables financieros y de costes coinciden en la conveniencia de sustituir la contabilidad de costes estándar . Sin embargo, aún no han encontrado un sistema que la sustituya.

Historia

Uno de los primeros autores en prever el costeo estándar fue el contable británico George P. Norton en su obra Textile Manufacturers' Bookkeeping de 1889. [ 5 ] A John Whitmore , discípulo de Alexander Hamilton Church , se le atribuye la presentación de «...la primera descripción detallada de un sistema de costeo estándar ...» [ 6 ] en 1906/08. Al consultor de gestión angloamericano G. Charter Harrison se le atribuye el diseño de uno de los primeros sistemas de costeo estándar completos conocidos a principios de la década de 1910. [ 7 ]

Cuando se desarrolló la contabilidad de costos en la década de 1890, la mano de obra representaba la mayor parte del costo del producto y podía considerarse un costo variable. Los trabajadores a menudo desconocían cuántas horas trabajarían a la semana al presentarse el lunes por la mañana, ya que los sistemas de control horario (basados ​​en libros de asistencia ) eran rudimentarios. Por lo tanto, los contadores de costos se concentraban en la eficiencia con la que los gerentes utilizaban la mano de obra, dado que era su recurso variable más importante. Sin embargo, hoy en día, los trabajadores que se presentan a trabajar el lunes por la mañana casi siempre trabajan 40 horas o más; su costo es fijo en lugar de variable. No obstante, en la actualidad, muchos gerentes aún son evaluados en función de la eficiencia de su mano de obra, y muchas campañas de reducción de personal, optimización de plantillas y otras medidas de reducción laboral se basan en ella.

El costeo estándar tradicional (CST), utilizado en la contabilidad de costos , se remonta a la década de 1920 y es un método fundamental en la contabilidad de gestión actual, ya que se emplea para la presentación de informes financieros, incluyendo la valoración de partidas del estado de resultados y del balance general, como el costo de los bienes vendidos (COGS) y la valoración de inventarios. El costeo estándar tradicional debe cumplir con los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) y, de hecho, se alinea más con el cumplimiento de los requisitos de la contabilidad financiera que con la provisión de soluciones para los contadores de gestión. Los enfoques tradicionales se limitan a definir el comportamiento de los costos únicamente en términos de volumen de producción o ventas.

Contabilidad de costos estándar, temas

Costos históricos

Los costos históricos son aquellos en los que se pueden asignar materiales y mano de obra basándose en la experiencia pasada. Los costos históricos son costos incurridos en el pasado. Los costos predeterminados se calculan con anticipación en función de los factores que afectan a los elementos de costo.

En la contabilidad de costos moderna, el registro de costos históricos se llevó más allá, asignando los costos fijos de la empresa durante un período determinado a los artículos producidos en ese período y registrando el resultado como el costo total de producción. Esto permitió registrar el costo total de los productos que no se vendieron en el período en que se produjeron, utilizando diversos métodos contables complejos, en consonancia con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). Además, permitió a los gerentes ignorar los costos fijos y analizar los resultados de cada período en relación con el "costo estándar" de cada producto.

Por ejemplo: si la empresa de autocares ferroviarios normalmente produce 40 autocares al mes y los costes fijos siguen siendo de 1000 $/mes, entonces se podría decir que cada autocares genera un coste operativo/gastos generales de 25 $ (1000 $ / 40 $). Si a esto le sumamos los costes variables de 300 $ por autocares, el coste total asciende a 325 $ por autocares.

Este método tendía a distorsionar ligeramente el coste unitario resultante, pero en las industrias de producción en masa que fabricaban una sola línea de productos, y donde los costes fijos eran relativamente bajos, la distorsión era mínima.

Por ejemplo: si la compañía de vagones de ferrocarril fabricó 100 vagones en un mes, el costo unitario sería de $310 por vagón ($300 + ($1000 / 100)). Si al mes siguiente la compañía fabricó 50 vagones, el costo unitario sería de $320 por vagón ($300 + ($1000 / 50)), una diferencia relativamente pequeña.

Análisis de varianza

Una parte importante de la contabilidad de costos estándar es el análisis de variaciones , que desglosa la diferencia entre el costo real y los costos estándar en varios componentes (variación de volumen, variación del costo de los materiales, variación del costo de la mano de obra, etc.) para que los gerentes puedan comprender por qué los costos fueron diferentes de lo planificado y tomar las medidas adecuadas para corregir la situación.

Véase también

Referencias

  1. ↑ Richard Vangermeersch . " Control: Modelo clásico ", en: Historia de la contabilidad: Una enciclopedia internacional. Michael Chatfield , Richard Vangermeersch (eds.). 1996/2014. págs. 174-75.
  2. ↑ Thomas Downie (1927). El mecanismo de la contabilidad de costos estándar (o predeterminados) y los registros de eficiencia. pág. 7, pág. 54
  3. ↑ Adolph Matz (1962) Contabilidad de costos. pág. 584.
  4. ↑ Statler, Elaine; Grabel, Joyce (2016). "2016". The Master Guide to Controllers' Best Practices . 10 Paragon Drive, Suite 1, Montvale, NJ 07645-1760: The Association of Acccountants and Financial Professionals in Business. p. 352. ISBN  978-0-996-72932-1.{{cite book}}: CS1 mantenimiento: ubicación ( enlace ) ".
  5. ↑ Solomons, David . "Pioneros de la contabilidad de costos: algunos vínculos con el pasado*." The Accounting Historians Journal 21.2 (1994): 136.
  6. ↑ Michael Chatfield . " Whitmore, John ," en: History of Accounting: An International Encyclopedia. Michael Chatfield, Richard Vangermeersch eds. 1996/2014. págs. 607-8.
  7. ↑ Michael Chatfield . " Harrison, G. Charter 1881- ," en: Michael Chatfield, Richard Vangermeersch (eds.), The History of Accounting (RLE Accounting): An International Encyclopedia 2014. p. 291.

Lecturas adicionales

  • Cheatham, Carole B., y Leo R. Cheatham. "Rediseño de los sistemas de costos: ¿Está obsoleto el costeo estándar?" Accounting Horizons 10 (1996): 23-31.
  • Epstein, Marc J. El efecto de la administración científica en el desarrollo del sistema de costos estándar. Nueva York: Arno Press, 1978.
  • Fleischman, Richard K. y Thomas N. Tyson. «La evolución del costeo estándar en el Reino Unido y Estados Unidos: de la toma de decisiones al control». Abacus 34.1 (1998): 92-119.
  • Henrici, Stanley B. Costos estándar de fabricación. McGraw-Hill, 1960.
  • Nicholson, Jerome Lee y John Francis Deems Rohrbach . Contabilidad de costos . Nueva York: Ronald Press, 1919.