Código tributario (PAYE)

En el Reino Unido, a cada persona que percibe un salario a través del sistema PAYE se le asigna un código fiscal por parte de la Agencia Tributaria británica (HM Revenue and Customs) . Este código suele consistir en un número seguido de una letra, aunque también se utilizan otros códigos no estándar. Este código indica a los empleadores cuánto impuesto deben retener a un empleado. El contribuyente proporciona el código a su empleador en su formulario P45 o, más comúnmente, la Agencia Tributaria lo facilita directamente al empleador. Si bien no es requisito indispensable para trabajar en el Reino Unido tener un número de la Seguridad Social (NI) , no se puede utilizar un código fiscal sin él.

Los códigos fiscales suelen ajustarse una vez al año para tener en cuenta los cambios introducidos en el Presupuesto Nacional, pero pueden modificarse con mayor frecuencia para reflejar las circunstancias de cada empleado. Estos cambios pueden producirse si se han pagado impuestos de más o de menos durante el ejercicio fiscal anterior, si el empleado recibe prestaciones estatales o si percibe ingresos distintos del sistema PAYE (por ejemplo, ingresos como autónomo). El objetivo de estos cambios es garantizar que el empleado haya pagado la cantidad correcta de impuestos al final de cada ejercicio fiscal.

Los códigos fiscales se transfieren entre periodos de empleo mediante el formulario P45 ^{[ a ]} , que se genera cuando una persona deja un trabajo. Si se extravía o no se entrega un P45 al finalizar un periodo de empleo, se puede completar un P46 para determinar qué código fiscal le corresponde a la persona. Entre la presentación del P46 y la recepción del código fiscal correcto de la Agencia Tributaria (HM Revenue and Customs) , el empleador puede aplicar el código fiscal de emergencia correspondiente a la primera semana. En este caso, el impuesto se calculará como si el empleado trabajara durante la primera semana del año fiscal, sin tener en cuenta los ingresos anteriores.

Al final de cada año fiscal, los empleadores deben enviar el formulario P60 , que documenta el total de ingresos y los impuestos pagados por la persona durante ese año. Sin embargo, esto solo aplica si el empleado seguía empleado (o en nómina) el 5 de abril (último día del año fiscal).

Los códigos fiscales seguidos de la letra L representan el monto de la deducción personal libre de impuestos sobre los ingresos. Esta es la cantidad total de dinero, por año, que una persona puede ganar libre de impuestos. El número adjunto a ellos representa los ingresos libres de impuestos divididos por 10. En el año fiscal 2021/2022 la deducción libre de impuestos estándar sobre los ingresos fue de £12 570, lo que significa el código estándar, y el código fiscal de emergencia fue 1257L. ^{[ 1 ]} Hasta 2016, las personas mayores de 65 y 75 años tenían una deducción personal aumentada.

Las deducciones personales libres de impuestos solo se pueden aplicar una vez a todos los ingresos. Un segundo empleo o un empleo con pensión tributa a una tasa básica del 20%, o bien la deducción fiscal se puede dividir entre ambas fuentes de ingresos.

Los códigos no estándar se utilizan cuando no se aplican las exenciones fiscales habituales. Si no existen exenciones o si, por cualquier motivo, no se puede utilizar ningún código, se utiliza el código BR para aplicar el impuesto a la tasa básica (20%); el código D0 se utiliza para aplicar el impuesto a la tasa superior (40%) y el código D1 se utiliza para aplicar el impuesto a la tasa adicional (45%). Si no se va a recaudar ningún impuesto, se utiliza el código NT.

Si se deben recaudar impuestos sobre los ingresos que superan las ganancias sujetas al sistema PAYE, se utiliza un código K. Esto equivale a una deducción fiscal negativa. Alternativamente, el empleado puede tener una deducción personal reducida para el siguiente año fiscal.

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