Impuestos en Pakistán

La tributación en Pakistán es un pilar fundamental del marco económico del país, gestionada por la Junta Federal de Ingresos (FBR). La FBR opera bajo el Ministerio de Finanzas y se encarga de formular políticas tributarias, recaudar impuestos federales y garantizar el cumplimiento de las leyes fiscales. Supervisa diversos departamentos tributarios, incluidos los de aduanas, impuesto sobre la renta e impuesto sobre las ventas . La FBR también desempeña un papel crucial en la elaboración de legislación tributaria y en la implementación de medidas para combatir la evasión fiscal . El sistema tributario de Pakistán abarca tanto impuestos directos como indirectos, que contribuyen significativamente a los ingresos nacionales.

La tributación en Pakistán es un sistema complejo de más de 70 impuestos únicos administrados por al menos 37 agencias del Gobierno de Pakistán . ^{[ 1 ]}

La tributación en Pakistán ha evolucionado desde la independencia del país en 1947, basándose en gran medida en el sistema tributario colonial británico . Inicialmente, Pakistán heredó las estructuras tributarias y los mecanismos administrativos del dominio británico, que incluían un marco integral para la tributación indirecta . Sin embargo, con el paso de los años, Pakistán ha modificado y adaptado estos sistemas para que se ajusten mejor a su singular contexto económico y social. Entre las reformas clave se incluyen la introducción de la tributación progresiva sobre la renta y los incentivos fiscales para apoyar el crecimiento industrial. A pesar de los esfuerzos por modernizarse, los vestigios del sistema tributario colonial, como la fuerte dependencia de los impuestos indirectos , siguen influyendo en la estructura actual. Las reformas tributarias a lo largo del tiempo han incluido la digitalización, como la introducción de sistemas informatizados y métodos de presentación electrónica, con el objetivo de mejorar el cumplimiento tributario y agilizar los procesos.

La política tributaria fundamental de Pakistán se basa en el principio de capacidad de pago, lo que significa que quienes ganan más deben contribuir más. Este principio es universalmente aceptado, y los ingresos se consideran una medida razonable —aunque no perfecta— de dicha capacidad. ^{[ 2 ]}

La Junta Federal de Ingresos (FBR, por sus siglas en inglés) es el principal organismo de administración tributaria de Pakistán. Es responsable de formular, implementar y hacer cumplir las leyes tributarias. La FBR ha sido objeto de críticas por su ineficiencia y corrupción, lo que ha obstaculizado los esfuerzos de recaudación de impuestos. La FBR opera bajo el Ministerio de Finanzas y tiene las siguientes funciones:

• Implementación de las leyes tributarias
• Recaudación de ingresos fiscales
• Prevención de la evasión fiscal y el fraude
• Facilitar los servicios al contribuyente

La FBR es responsable de administrar los impuestos federales, mientras que las autoridades tributarias provinciales gestionan los impuestos dentro de sus respectivas jurisdicciones. Entre las autoridades provinciales más destacadas se encuentran:

• Autoridad de Ingresos de Punjab (PRA)
• Junta de Ingresos de Sindh (SRB)
• Autoridad de Ingresos de Khyber Pakhtunkhwa (KPRA)
• Autoridad de Ingresos de Baluchistán (BRA)

Estos organismos se encargan de recaudar impuestos provinciales, como el impuesto sobre las ventas de servicios, e implementar políticas tributarias regionales. La FBR ha tomado diversas medidas para mejorar el cumplimiento tributario, incluyendo la implementación de sistemas de presentación electrónica de declaraciones, la oferta de planes de amnistía fiscal y la realización de campañas de concientización pública.

Los impuestos federales sobre la renta son administrados por la Junta Federal de Ingresos . El período comprendido entre el 1 de julio y el 30 de junio se considera un año fiscal normal a efectos de la legislación tributaria pakistaní.

• Impuesto sobre la renta : Este impuesto se aplica a los ingresos de personas físicas, asociaciones de personas y corporaciones. Por ejemplo, las personas físicas con ingresos anuales inferiores a 600 000 rupias pakistaníes están exentas del impuesto sobre la renta , mientras que aquellas con ingresos anuales superiores a 5,6 millones de rupias pakistaníes tributan al tipo impositivo máximo del 45 %.
• Impuesto de sociedades : El impuesto de sociedades se aplica a los beneficios de las empresas a un tipo impositivo estándar del 29%. La estructura impositiva es progresiva y busca distribuir equitativamente la carga fiscal entre los diferentes grupos de ingresos. El tipo impositivo del impuesto de sociedades fue del 29% para el ejercicio fiscal 2019 en adelante, mientras que para el sector bancario fue del 35% para el ejercicio fiscal 2019. El Impuesto Alternativo de Sociedades (ACT) en Pakistán se aplica a todas las entidades corporativas y es el mayor entre el 17% de la renta contable y la obligación tributaria de sociedades según la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta de 2001, incluido el impuesto mínimo sobre la facturación. ^{[ 6 ]}
• Impuesto sobre servicios : El impuesto sobre servicios se aplica a servicios, incluidos transporte, logística , tecnología y servicios profesionales . Las tasas del impuesto sobre servicios varían según la situación del contribuyente y el tipo de servicio. Generalmente es del 4% para contribuyentes activos y del 8% para contribuyentes inactivos o que presentan declaraciones tardías. Algunos servicios se gravan a tasas reducidas.

En Pakistán, el impuesto sobre la renta aplicable a la exportación de servicios es del 1%. Sin embargo, la exportación de servicios de TI se grava con una tasa reducida del 0,25% si la empresa está registrada en la Junta de Exportación de Software de Pakistán (PSEB) . Además del impuesto de sociedades, existen otros impuestos sobre la renta aplicables, como el impuesto adicional, el impuesto mínimo y el impuesto sobre las reservas no distribuidas.

En general, las empresas manufactureras tributan al tipo impositivo del impuesto de sociedades, mientras que las empresas comerciales y las de importación tributan al tipo mínimo. Por ejemplo, se aplica una retención del 5,5 % sobre la renta a las importaciones comerciales, pagadera en la etapa de importación. Esta retención del 5,5 % se considera el impuesto mínimo, y también se aplica el impuesto de sociedades; la obligación tributaria sobre esta actividad será la que resulte mayor. ^{[ 7 ]}

El impuesto indirecto , más conocido como impuesto sobre las ventas , también se aplica al suministro de bienes y a la prestación de servicios.

El impuesto sobre las ventas es un impuesto al valor agregado que grava la venta de bienes y servicios. Constituye una importante fuente de ingresos para los gobiernos federal y provinciales. En virtud de la 18.ª Enmienda a la Constitución de Pakistán , se otorgó a los gobiernos provinciales el derecho a cobrar el impuesto sobre las ventas de servicios , mientras que el derecho a cobrarlo sobre las ventas de bienes se otorgó al gobierno federal . En consecuencia, se crearon autoridades tributarias provinciales para gestionar y recaudar el impuesto sobre las ventas en sus respectivas provincias.

A continuación se presenta un resumen de las tasas de impuestos sobre las ventas aplicables en Pakistán:

• Impuesto sobre las ventas de bienes: 18%
• Impuesto sobre las ventas de servicios en Sindh: 15%
• Impuesto sobre las ventas de servicios en Punjab: 16% ^{[ 9 ]}
• Impuesto sobre las ventas de servicios en Baluchistán: 15%
• Impuesto sobre las ventas de servicios en Khyber Pakhtunkhwa (KPK): 15%
• Territorio Capital de Islamabad (impuesto sobre servicios): 15% ^{[ 10 ]}

Las provincias tienen la autoridad para administrar y recaudar ciertos impuestos, entre ellos:

• Impuesto sobre la propiedad: Impuesto que grava la propiedad de bienes inmuebles.
• Impuesto sobre la renta agrícola: Impuesto sobre la renta derivada de actividades agrícolas.
• Impuesto profesional: Se aplica a las personas que ejercen profesiones u ocupaciones específicas.

El sistema tributario de Pakistán abarca diversos impuestos además del impuesto sobre la renta. Sin duda, la tributación en Pakistán es uno de los sistemas tributarios más complejos del mundo. A continuación, se presenta una lista de otros impuestos aplicables en Pakistán.

La Lista de Contribuyentes Activos es una base de datos que mantiene la Junta Federal de Ingresos en su sitio web. Los contribuyentes en Pakistán se clasifican en tres categorías.

• Inactivos: Aquellos que no están registrados en la FBR o que no presentan sus declaraciones de impuestos.
• Activos: Aquellos que presentan su declaración de impuestos a tiempo. Generalmente antes del 30 de septiembre.
• Contribuyente activo (presentador tardío): Persona que presentó su última declaración de impuestos después de la fecha límite.

La categoría de declarante tardío se introdujo mediante la Ley de Finanzas de 2024. El estado de declarante activo y el de declarante tardío son iguales, excepto en lo que respecta a la compraventa de propiedades. A un declarante tardío se le cobrará el doble que a un declarante activo. ^{[ 14 ]}

Según la FBR, en 2021, el número de contribuyentes registrados había aumentado a 7,1 millones, de los cuales solo 2,5 millones eran contribuyentes activos. ^{[ 15 ]} En la Lista de Contribuyentes Activos de 2023, la FBR registró 3,35 millones de contribuyentes (que presentaron declaraciones o pagaron tasas antes del 29 de febrero de 2024), una disminución con respecto a los 5,73 millones de 2022, en medio de las continuas mejoras en la recaudación y el cumplimiento tributario. Al 17 de marzo de 2025 , el número de contribuyentes activos en Pakistán alcanzó los 6,5 millones , contabilizados en 6.534.053 , lo que refleja un aumento de aproximadamente 700.000 en el último año. El número de contribuyentes activos en el país ha llegado a 7.335.119, según la última actualización (15 de julio de 2025) de la Junta Federal de Ingresos (FBR) ^{[ 16 ]}

La FBR superó su objetivo de recaudación en 247 mil millones de rupias de julio a marzo del año fiscal 21-22, lo que representa un aumento del 29,1% con respecto a la recaudación de 3.394 mil millones de rupias durante el mismo período del año anterior. Por otro lado, las recaudaciones brutas también aumentaron un 28,9%. ^{[ 17 ]} La FBR no alcanzó su objetivo de ingresos para los dos primeros meses del año fiscal 2024 ^{[ 18 ]} pero aun así superó su objetivo de recaudación anual para el año fiscal 23, alcanzando 9,285 billones de rupias . El gobierno tiene como objetivo recaudar 12,97 billones de rupias en el año fiscal 25, un aumento del 40% con respecto al año anterior. ^{[ 19 ]} Sin embargo, desde julio de 2024 hasta febrero de 2025, la Junta Federal de Ingresos enfrenta un déficit de 601 mil millones de rupias pakistaníes en su objetivo para el mismo período. ^{[ 20 ]}

Explicación : Esta información corresponde únicamente a la recaudación de ingresos de la Junta Federal de Ingresos . No se incluyen las cifras de otras autoridades tributarias.

• La recaudación de la Junta de Ingresos de Sindh fue de 21.300 millones de rupias pakistaníes en diciembre de 2023, cifra que aumentó un 27% en diciembre de 2024, alcanzando los 27.030 millones de rupias pakistaníes. En el primer semestre del año fiscal 2025, la Junta de Ingresos de Sindh recaudó 133.140 millones de rupias pakistaníes , frente a los 108.590 millones de rupias pakistaníes del primer semestre del año fiscal 2024.
• Por otro lado, la Autoridad de Ingresos de Khyber Pakhtunkhwa recaudó 24.200 millones de rupias pakistaníes en el primer semestre del año fiscal 2025, lo que supone un aumento de aproximadamente el 45% con respecto al mismo período del año fiscal 2024. De julio a diciembre de 2024, la recaudación de la KPRA fue de 16.700 millones de rupias pakistaníes.

Pakistán ha colaborado con organizaciones internacionales como el Fondo Monetario Internacional (FMI) y el Banco Mundial para reformar su sistema tributario y mejorar sus políticas fiscales. El FMI ha apoyado a Pakistán mediante programas como el Servicio Ampliado del Fondo (SAF), que se centra en reformas estructurales destinadas a aumentar la recaudación de ingresos. El Banco Mundial también ha proporcionado asistencia técnica, en particular a través del Programa de Apoyo a la Reforma Tributaria, cuyo objetivo es modernizar el sistema tributario mediante la promoción de soluciones digitales y el fortalecimiento de las capacidades de las autoridades fiscales. Además, Pakistán ha firmado Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI) con diversos países para facilitar el comercio y la inversión internacionales y prevenir la doble imposición en las transacciones transfronterizas.

La tributación es esencial para financiar bienes y servicios públicos, proyectos de infraestructura y programas sociales en Pakistán. Los ingresos generados a través de los impuestos respaldan iniciativas nacionales a gran escala, tales como:

• Corredor Económico China-Pakistán ( CPEC ): Un importante proyecto de infraestructura y desarrollo destinado a impulsar el crecimiento económico.
• Programa de Apoyo a los Ingresos Benazir (BISP): Una red de seguridad social que proporciona asistencia financiera a familias de bajos ingresos.
• Programa Sehat Sahulat : Un plan de seguro médico para poblaciones desfavorecidas.

Estas iniciativas ponen de relieve el papel fundamental de la tributación para el sostenimiento del desarrollo económico y la mejora del bienestar social. Sin embargo, las ineficiencias del sistema han impedido el pleno aprovechamiento del potencial de recaudación tributaria, lo que hace necesarias reformas continuas para mejorar la eficiencia y la equidad.

La FBR ha intentado aumentar los tipos impositivos anticipados para quienes no presentan declaraciones con el fin de obligarlos a hacerlo, pero esta medida no ha tenido un éxito extraordinario.

Sin embargo, con la incorporación de la Sección 114B en la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta de 2001, mediante la Ley de Finanzas de 2022, la FBR ahora puede exigir la presentación de las declaraciones de impuestos sobre la renta inhabilitando teléfonos móviles, tarjetas SIM, conexiones de electricidad y gas, y restringiendo los viajes al extranjero de quienes no presenten sus declaraciones. ^{[ 21 ]}

A pesar de su potencial, el sistema tributario de Pakistán enfrenta varios desafíos importantes:

• Baja relación impuestos/PIB: La relación impuestos/PIB de Pakistán sigue siendo inferior al promedio mundial. En los últimos años, esta relación se ha situado en torno al 9,5%, muy por debajo de la de países vecinos como India (16%) y Bangladesh (12%). Esto evidencia ineficiencias en la recaudación tributaria y exige reformas sistémicas.
• Evasión fiscal : Una parte sustancial de la economía opera en el sector informal, lo que genera una evasión fiscal generalizada. Esto perjudica la recaudación de ingresos y dificulta la eficacia de las políticas tributarias.
• Sobrecarga para la clase asalariada : La clase asalariada de Pakistán paga más de lo que podría, mientras que el sector minorista tiene opciones para evitarlo. Durante el año fiscal 2025, la clase asalariada pagó 545 mil millones de rupias, mientras que los minoristas pagaron solo 62 mil millones de rupias. El número de contribuyentes potenciales de ambos sectores es casi igual, es decir, entre 2 y 2,5 millones en cada sector. ^{[ 22 ]}
• Dependencia excesiva de los impuestos indirectos : El sistema tributario de Pakistán depende en gran medida de los impuestos indirectos, como el impuesto sobre las ventas, que son regresivos y afectan de manera desproporcionada a las personas de bajos ingresos.
• Corrupción : Según un estudio de 2002, el 99% de 256 encuestados reportaron haber sufrido corrupción en materia tributaria. El 32% de los encuestados reportaron haber pagado sobornos para reducir su tasación fiscal, y casi el 14% reportaron haber recibido tasaciones fiscales ficticias hasta que se pagó un soborno. ^{[ 23 ]}

El gobierno ha introducido diversas reformas e iniciativas para abordar estos desafíos y mejorar el sistema tributario:

• Ampliación de la base impositiva: Se han realizado esfuerzos para aumentar el número de contribuyentes e incrementar la recaudación de ingresos procedentes de fuentes que antes no se utilizaban.
• Automatización: La introducción de sistemas tributarios automatizados, como el sistema Iris, ha contribuido a agilizar la administración tributaria, reducir la corrupción y mejorar la transparencia.
• Incentivos fiscales: El gobierno ha introducido diversos incentivos fiscales para fomentar el cumplimiento voluntario, como exenciones para ciertos sectores ( industrias artesanales y de pequeña escala en Pakistán ) y beneficios fiscales para inversores extranjeros.

El Sistema de Facturación Digital es un paso fundamental hacia la modernización del proceso tributario al optimizar la gestión de facturas y fomentar el cumplimiento. Proporciona una plataforma integrada para que los contribuyentes, los integradores de licencias y los funcionarios tributarios colaboren eficazmente en la gestión y validación de facturas digitales de acuerdo con las regulaciones de la FBR. ^{[ 30 ]} El 22 de abril de 2025, la Junta Federal de Ingresos de Pakistán (FBR) amplió los requisitos de facturación electrónica para incluir tanto a personas registradas corporativas como no corporativas.

La Junta Federal de Ingresos de Pakistán (FBR), mediante la notificación SRO No. 709(I)/2005 del 22 de abril de 2025, describió los nuevos requisitos de facturación electrónica para personas registradas, tanto corporativas como no corporativas. ^{[ 31 ]} Anteriormente, la facturación electrónica solo era obligatoria para el sector de bienes de consumo de alta rotación (FMCG).

Si bien el gobierno ha aprobado cuatro integradores con licencia para este propósito, ^{[ 32 ]} existe una alternativa asequible para los contribuyentes que ya utilizan sistemas ERP/contables o que buscan opciones de menor costo fuera de las costosas soluciones ERP con licencia. El software inteligente de facturación electrónica digital FBR, basado en la web, es una plataforma de cumplimiento tributario con sede en Pakistán, impulsada por IA, que automatiza la extracción y el mapeo de datos de facturas utilizando un modelo de lenguaje propio de gran tamaño entrenado con más de 3000 formatos de factura, lo que permite una integración precisa con la API de facturación digital de la Junta Federal de Ingresos (FBR). ^{[ 33 ]}

Las entidades corporativas y no corporativas debían integrar su hardware y software con el sistema informatizado de la FBR antes del 1 de mayo de 2025 y el 1 de junio de 2025; sin embargo, se concedió una prórroga de este plazo, extendiéndolo un mes en abril de 2025. ^{[ 34 ]}

Pakistán busca digitalizar aún más su sistema tributario para aumentar la transparencia, reducir la burocracia y fomentar una cultura de cumplimiento tributario. Iniciativas recientes como la aplicación móvil Tax Asaan, que permite a los contribuyentes presentar sus declaraciones electrónicamente, y la expansión del sistema de presentación electrónica Iris, forman parte de los esfuerzos para simplificar la administración tributaria. Se espera que las reformas estructurales mejoren la recaudación de ingresos, reduzcan la dependencia del endeudamiento externo y encaminen al país hacia un sistema tributario más equitativo y eficiente.

• Bahl, R., Wallace, S., y Cyan, M. (2008). Pakistán: Impuestos del gobierno provincial (documento n.° 0807). Centro Internacional de Políticas Públicas, Escuela Andrew Young de Estudios Políticos, Universidad Estatal de Georgia.

• Junta Federal de Ingresos
• Economía de Pakistán