Impuesto sobre el valor añadido

El impuesto al valor agregado ( IVA ), también conocido como impuesto sobre bienes y servicios ( GST ) o impuesto general al consumo ( GCT ), es un impuesto al consumo que grava el valor agregado en cada etapa de la producción y distribución de un producto. El IVA es similar al impuesto sobre las ventas y, a menudo, se compara con él . Se trata de un impuesto indirecto, ya que los particulares no lo pagan directamente al gobierno; en cambio, los proveedores actúan como intermediarios, recaudando el impuesto de los clientes en el punto de venta y remitiéndolo al gobierno. En diversas jurisdicciones, ciertos bienes y servicios suelen estar exentos.

Los productos exportados a otros países suelen estar exentos del impuesto, generalmente mediante un reembolso al exportador. El IVA se aplica normalmente como un impuesto basado en el destino, con una tasa impositiva determinada por la ubicación del cliente. El IVA genera aproximadamente una quinta parte de los ingresos fiscales totales a nivel mundial y entre los miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). ^{[ 1 ]}^{: 14} A enero de 2025, 175 de los 193 países miembros de la ONU aplicaban el IVA, incluidos todos los miembros de la OCDE excepto Estados Unidos . ^{[ 1 ]}^{: 14}

Historia

El industrial alemán Georg Wilhelm von Siemens propuso el concepto de un impuesto al valor agregado en 1918 para reemplazar el impuesto alemán sobre el volumen de negocios . Sin embargo, este último no fue reemplazado hasta 1968. ^{[ 2 ]} La versión moderna del IVA fue implementada por primera vez por Maurice Lauré , codirector de la autoridad tributaria francesa, quien lo implementó el 10 de abril de 1954 en la colonia francesa de Costa de Marfil . Tras considerar el experimento exitoso, Francia lo introdujo a nivel nacional en 1958. ^{[ 3 ]} Inicialmente dirigido a las grandes empresas, con el tiempo se extendió a todos los sectores empresariales. En Francia, es la principal fuente de financiación estatal, representando casi el 50% de los ingresos del Estado. ^{[ 4 ]}

Tras la creación de la Comunidad Económica Europea en 1957, el Comité Fiscal y Financiero establecido por la Comisión Europea en 1960 bajo la presidencia del profesor Fritz Neumark hizo como objetivo prioritario la eliminación de las distorsiones a la competencia causadas por las disparidades en los sistemas nacionales de impuestos indirectos. ^{[ 5 ]}^{[ 6 ]}

El Informe Neumark, publicado en 1962, concluyó que el modelo de IVA francés sería el sistema de impuestos indirectos más simple y eficaz. Esto llevó a la CEE a emitir dos directivas sobre el IVA, adoptadas en abril de 1967, que proporcionaron un modelo para la introducción del IVA en toda la CEE. Posteriormente, otros Estados miembros (inicialmente Bélgica, Italia, Luxemburgo, los Países Bajos y Alemania Occidental) introdujeron el IVA. ^{[ 2 ]}

Implementación

El IVA puede basarse en cuentas o en facturas. ^{[ 7 ]} Todos los países que recaudan el IVA, excepto Japón, utilizan el método de factura. ^{[ 8 ]}^{[ 9 ]}^{[ 10 ]}

Mediante facturas, cada vendedor paga el IVA sobre sus ventas y entrega al comprador una factura que indica el importe del impuesto pagado, sin incluir las deducciones (IVA soportado). Los compradores que, a su vez, añaden valor al producto y lo revenden, pagan el IVA sobre sus propias ventas (IVA repercutido). La diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado es el importe pagado al Estado (o reembolsado, en caso de ser negativo).

Utilizando cuentas, el impuesto se calcula como un porcentaje de la diferencia entre ventas y compras de cuentas gravadas. ^{[ 8 ]}^{[ 9 ]}^{[ 10 ]}

Incentivos

El IVA incentiva a las empresas a registrarse y conservar sus facturas, mediante la aplicación de un tipo cero de IVA a los bienes y la exención del IVA en los bienes que no se revenden. ^{[ 11 ]} A través del registro, una empresa documenta sus compras, lo que le permite optar a un crédito fiscal por IVA.

Las principales ventajas del IVA son que, en relación con muchas otras formas de tributación, no distorsiona las decisiones de producción de las empresas, es difícil de evadir y genera una cantidad sustancial de ingresos. ^{[ 12 ]}

Comparación con el impuesto sobre las ventas

Los tres ejemplos que se muestran a continuación ilustran la cadena de transacciones entre el productor de materias primas y el consumidor final, en la que

El gobierno no cobra impuestos.
El gobierno cobra un impuesto sobre las ventas.
El gobierno aplica un Impuesto al Valor Agregado.

Cumplimiento

Una de las principales razones para la instauración del IVA en lugar del impuesto sobre las ventas es garantizar el cumplimiento. Dado que el impuesto sobre las ventas solo se paga en la venta final al consumidor, el gobierno dispone de poca información para verificar que se ha realizado una venta o a qué precio, lo que dificulta su aplicación. El vendedor y el consumidor tienen un incentivo para evadir el impuesto con poco riesgo de ser descubiertos. En cualquier transacción, el vendedor tiene un incentivo financiero para asumir que el comprador es un intermediario, no un consumidor (y, por lo tanto, no sujeto al impuesto sobre las ventas), incluso si esto puede resultar en una evasión fiscal ilegal. ^{[ 13 ]}

En comparación, con el IVA, cada transacción se informa al gobierno (ya sea mediante la declaración de impuestos, la solicitud de reembolso o ambas), lo que crea un registro informativo que ayuda a fomentar el cumplimiento y facilita cualquier auditoría potencial. El productor de materiales, el fabricante y el minorista saben que los demás eslabones de la cadena presentarán solicitudes de reembolso, por lo que no informar la transacción y no pagar el impuesto probablemente llamará la atención de las autoridades. Incluso si los minoristas evaden el cobro del IVA al consumidor, el gobierno sigue recibiendo los ingresos en etapas anteriores. ^{[ 13 ]}

Por el contrario, si un vendedor cobra accidentalmente el impuesto sobre las ventas a un comprador intermedio, el precio final para el consumidor aumentará. ^{[ 13 ]}

Estructura empresarial

El IVA no afecta la organización de las empresas, ya que se recauda el mismo importe independientemente de cuántas veces cambien de manos las mercancías antes de llegar al consumidor final. Por el contrario, los impuestos sobre las ventas , cuando se recaudan sobre las transacciones intermedias además del consumo final, incentivan a las empresas a integrarse verticalmente para reducir el número de transacciones y, por consiguiente, la cantidad de impuestos pagados. ^{[ 14 ]}^{[ 15 ]}

Debido a la dificultad de eximir las transacciones intermedias del impuesto sobre las ventas, el IVA ha ido ganando terreno frente a los impuestos sobre las ventas tradicionales.

Sin embargo, no es habitual que se cobren impuestos sobre las ventas en cada etapa, ya que solo se aplican como impuesto final al consumidor, no al revendedor.

Estructura de gobernanza

El IVA se recauda a nivel nacional. En países como India y Estados Unidos, el impuesto sobre las ventas se recauda en el punto de venta por la jurisdicción local, lo que lleva a que prefieran este último método.

Contabilidad

La principal desventaja del IVA es la contabilidad adicional que deben realizar quienes participan en la cadena de suministro. Sin embargo, el pago del IVA se simplifica cuando el sistema tributario tiene pocas exenciones, o ninguna (como ocurre con el GST en Nueva Zelanda ). ^{[ 16 ]}

Efectos

Regresividad

El IVA ha sido criticado por sus detractores como un impuesto regresivo , lo que significa que los pobres pagan más, como porcentaje de sus ingresos, en relación con las personas más ricas, dada la mayor propensión marginal al consumo entre los pobres. ^{[ 17 ]}

Los defensores responden que vincular los niveles impositivos con los ingresos es un criterio arbitrario y que el IVA es, de hecho, un impuesto proporcional . Un estudio de la OCDE encontró que el IVA podría incluso ser ligeramente progresivo. ^{[ 18 ]}^{[ 19 ]} La regresividad efectiva del IVA puede reducirse aplicando una tasa más baja a los productos que tienen más probabilidades de ser consumidos por los pobres. ^{[ 17 ]} Algunos países compensan implementando pagos de transferencia dirigidos a los pobres. ^{[ 20 ]}

Pérdida de peso muerto

La incidencia del IVA puede no recaer completamente sobre los consumidores, ya que los comerciantes tienden a absorberlo para mantener sus volúmenes de ventas. Por el contrario, no todas las reducciones del IVA se traducen en precios más bajos. En consecuencia, el IVA genera una pérdida de eficiencia si la reducción de precios lleva a una empresa por debajo del margen de rentabilidad. Este efecto se observa cuando se reduce o elimina el IVA. Suecia redujo el IVA en las comidas de restaurante del 25 % al 12 %, creando 11 000 puestos de trabajo adicionales. ^{[ 21 ]}

Batido

Debido a que el IVA está incluido en el índice de precios al que están vinculadas las prestaciones estatales como las pensiones y los pagos de asistencia social en algunos países, así como los salarios del sector público, parte de los ingresos aparentes se redistribuyen, es decir, se les da a los contribuyentes el dinero para pagar el impuesto, lo que reduce los ingresos netos. ^{[ 22 ]}

Flujo de caja empresarial

Los retrasos en los reembolsos por parte de la administración tributaria pueden perjudicar a las empresas. ^{[ 23 ]}

Costos de cumplimiento

Los costos de cumplimiento se consideran una carga para las empresas. ^{[ 24 ]} En el Reino Unido, se ha estimado que los costos de cumplimiento del IVA representan alrededor del 4 % de los ingresos, con un mayor impacto en las pequeñas empresas. ^{[ 25 ]}

En un sistema de impuesto sobre las ventas, solo las empresas que venden al consumidor final están obligadas a recaudar el impuesto y asumir los costos contables de dicha recaudación. Con el IVA, los fabricantes y mayoristas también incurren en gastos contables para gestionar el papeleo adicional necesario para recaudarlo, lo que incrementa los costos generales y los precios.

Fraude

El IVA ofrece oportunidades singulares para la evasión y el fraude, especialmente a través del abuso del mecanismo de crédito y reembolso. ^{[ 26 ]} El fraude por reclamación excesiva de IVA alcanzó hasta un 34% en Rumania. ^{[ 27 ]}

Las exportaciones suelen estar exentas de IVA , lo que crea oportunidades para el fraude. En Europa, la principal fuente de problemas es el fraude carrusel . Este fraude se originó en la década de 1970 en los países del Benelux . Posteriormente, el fraude del IVA se convirtió en un problema importante en el Reino Unido . ^[²⁸^] Existen posibilidades de fraude similares dentro de un mismo país. Para evitarlo, países como Suecia responsabilizan personalmente al propietario mayoritario de una sociedad limitada. ^[²⁹^]

Efectos comerciales

Si los bienes exportados por un condado están exentos del IVA interno ( tasa cero ) o se les reembolsa el IVA, esto puede incentivar un aumento en las exportaciones de bienes. ^{[ 30 ]}

El IVA nacional de un país puede considerarse un arancel sobre los bienes importados. La Coalición Estadounidense de Acción Comercial Manufacturera (AMTAC) considera que la aplicación del IVA a los productos estadounidenses, cuando se ofrecen reembolsos del IVA para productos de otros países, constituye una práctica comercial desleal . La AMTAC afirma que la denominada "desventaja fiscal en frontera" es el principal factor que contribuye al déficit por cuenta corriente de Estados Unidos , y estimó que esta desventaja para los productores y proveedores de servicios estadounidenses ascendió a 518 mil millones de dólares solo en 2008. Políticos estadounidenses, como el congresista Bill Pascrell , abogan por modificar las normas de la OMC relativas al IVA o por reembolsar el IVA cobrado a los exportadores estadounidenses. ^{[ 31 ]}

En el documento de política de reforma tributaria del Partido Republicano de 2016 se propuso una devolución de impuestos a las empresas por exportaciones. ^{[ 32 ]}^{[ 33 ]} La afirmación de que este "ajuste fronterizo" sería compatible con las reglas de la OMC es controvertida; se alegó que el impuesto propuesto favorecería a los bienes de producción nacional, ya que se gravarían menos que las importaciones, en un grado que variaría según los sectores. Por ejemplo, el componente salarial del costo de los bienes de producción nacional no estaría sujeto a impuestos. ^{[ 34 ]}

Un estudio de 2021 informó que era improbable que los impuestos al valor agregado dentro de la UE distorsionaran los flujos comerciales. ^{[ 35 ]}

Alrededor del mundo

Armenia

El tipo de IVA es del 20%. Sin embargo, se aplica un IVA cero a muchas operaciones y transacciones. Este IVA cero genera controversias entre sus socios comerciales, principalmente Rusia, que se opone a esta medida y promueve un mayor uso de los créditos fiscales. El IVA se sustituye por pagos fijos, que se utilizan para muchos contribuyentes, operaciones y transacciones. La legislación se basa en gran medida en los principios de la Directiva del IVA de la UE. ^{[ 36 ]}

El sistema se basa en el principio de insumo-producto. Los productores pueden deducir el IVA de sus insumos del IVA que cobran sobre sus productos y declarar la diferencia. ^{[ 36 ]} El IVA se adquiere trimestralmente. Existe una excepción para los contribuyentes que declaran pagos mensuales. El IVA se desembolsa al presupuesto del Estado el día 20 del mes siguiente al período impositivo. ^{[ 37 ]} La ley entró en vigor el 1 de enero de 2022. ^{[ 38 ]}

Australia

El impuesto sobre bienes y servicios (GST, por sus siglas en inglés) es un IVA introducido en Australia en el año 2000. Los ingresos se redistribuyen a los estados y territorios a través del proceso de la Comisión de Subvenciones de la Commonwealth. Esto funciona como un programa de igualación fiscal horizontal . La tasa se fija en el 10%, aunque muchos artículos de consumo interno están exentos de GST, como los alimentos frescos, la educación, los servicios de salud, ciertos productos médicos, así como los cargos y tasas gubernamentales que, en la práctica, son impuestos.

Bangladesh

El IVA se introdujo en 1991, reemplazando el impuesto sobre las ventas y la mayoría de los impuestos especiales. La Ley del Impuesto al Valor Agregado de 1991 activó el IVA a partir del 10 de julio de 1991, fecha que se celebra como el Día Nacional del IVA. ^{[ 39 ]}^{[ 40 ]}^{[ 41 ]}^{[ 42 ]} El IVA se convirtió en la mayor fuente de ingresos del gobierno, representando aproximadamente el 56%. La tasa estándar es del 15%. Las exportaciones tienen una tasa cero. Varias tasas reducidas, denominadas localmente Tasas Truncadas, se aplican a los sectores de servicios y oscilan entre el 1,5% y el 10%. La Ley del Impuesto al Valor Agregado y de Impuestos Suplementarios de 2012 automatizó la administración. ^{[ 43 ]}^{[ 40 ]}

La Junta Nacional de Ingresos (NBR) administra el IVA. Otras normas y leyes incluyen la Ley de Recargo y Gravamen para el Desarrollo (Imposición y Recaudación), 2015; ^{[ 44 ]} y las Normas del Impuesto al Valor Agregado y Derechos Suplementarios, 2016. ^{[ 45 ]} Cualquier persona que recaude el IVA se convierte en un Fideicomisario del IVA si: se registra y obtiene un Número de Identificación Comercial (BIN) de la NBR; presenta las declaraciones del IVA a tiempo; ofrece recibos de IVA; guarda todos los recibos de caja; y utiliza el sistema de reembolso del IVA de manera responsable. Los Mentores del IVA trabajan en el departamento de IVA o Aduanas y tratan con los fideicomisarios. La tasa del IVA es una tasa fija del 15%.

Barbados

El IVA se introdujo el 1 de enero de 1997 y sustituyó a otros 11 impuestos. ^{[ 46 ]} La tasa original del 15 % se incrementó al 17,5 % en 2011. ^{[ 47 ]} La tasa sobre el alojamiento en restaurantes y hoteles oscila entre el 10 % y el 15 %, mientras que ciertos alimentos y productos están exentos de IVA. ^{[ 48 ]} La recaudación de los ingresos la realiza la Autoridad Tributaria de Barbados . ^{[ 49 ]}

Bulgaria

El IVA era del 20% en 2023. Se aplicaba un tipo reducido del 9% a los alimentos infantiles y productos de higiene, así como a los libros. Las publicaciones periódicas, tanto físicas como electrónicas, como periódicos y revistas, se regulaban con un tipo fijo del 9%.

Canadá

El Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) es un impuesto nacional sobre las ventas introducido en 1991 con una tasa del 7%, que posteriormente se redujo al 5%. El Impuesto Armonizado sobre las Ventas (HST), que combina el GST y el impuesto provincial sobre las ventas, se recauda en Nuevo Brunswick (15%), Terranova (15%), Nueva Escocia (14%), Ontario (13%) y la Isla del Príncipe Eduardo (15%), mientras que la Columbia Británica tuvo un HST del 12% hasta 2013. Quebec tiene un HST de facto del 14,975%: sigue las mismas reglas que el GST, y ambos son recaudados por Revenu Québec .

Los precios anunciados y publicados generalmente no incluyen impuestos, los cuales se calculan al momento del pago; las excepciones comunes son los combustibles para motores, cuyos precios publicados incluyen impuestos sobre las ventas y los impuestos especiales , así como los artículos en máquinas expendedoras y el alcohol en tiendas monopolísticas. Los alimentos básicos, los medicamentos recetados, el transporte de entrada y salida y los dispositivos médicos están exentos de impuestos. Otras provincias que no tienen un HST pueden tener un Impuesto Provincial sobre las Ventas (PST), que se recauda en Columbia Británica (7%), Manitoba (7%) y Saskatchewan (6%). Alberta y los tres territorios no recaudan ni HST ni PST.

Chile

El IVA se introdujo en Chile en 1974 mediante el Decreto Ley 825. ^{[ 50 ]} A partir de 1998 se implementó un impuesto del 18%. ^{[ 51 ]} Desde octubre de 2003, la tasa estándar del IVA ha sido del 19%, aplicándose a la mayoría de los bienes y algunos servicios. Sin embargo, ciertos artículos han estado sujetos a un impuesto adicional, por ejemplo, las bebidas alcohólicas (entre 20,5% y 31,5% para productos fermentados a destilados), la joyería (15%), los artículos pirotécnicos (50% o más para la primera venta o importación) o los refrescos con alto contenido de azúcar (18%). A partir de 2023, el impuesto al IVA incluye la mayoría de los servicios, excluyendo Educación, Salud y Transporte, así como a los contribuyentes que emiten recibos de pago. ^{[ 52 ]} Este impuesto representa el 41,2% de los ingresos totales del país. ^{[ 53 ]}

Porcelana

El IVA genera la mayor parte de los ingresos fiscales de China. ^{[ 54 ]}^{: 305}

En 1984, el Consejo de Estado anunció que China comenzaría a recaudar el IVA. ^{[ 55 ]}^{: 37} Durante una década, se aplicó solo a ciertas categorías de bienes y con diferentes tasas. ^{[ 55 ]}^{: 37} En 1994, el IVA se aplicó universalmente a la producción, venta al por mayor, almacenamiento e importación de todos los bienes. ^{[ 55 ]}^{: 37}

En 2016, el impuesto sobre las actividades empresariales fue sustituido por el IVA en todo el país. ^{[ 55 ]}^{: 28} La importancia del IVA para los ingresos fiscales de China aumentó drásticamente después de esto. ^{[ 55 ]}^{: 358–359}

República Checa

En 1993, se introdujo una tasa estándar del 23 % y una tasa reducida del 5 % para bebidas no alcohólicas, alcantarillado, calefacción y transporte público. En 2015, las tasas se revisaron al 21 % para la tasa estándar y al 15 % y 10 % para las tasas reducidas. La tasa reducida más baja se aplicó principalmente a alimentos para bebés, medicamentos, vacunas, libros y tiendas de música, manteniendo una redistribución similar de bienes y servicios para las demás tasas.

En 2024, una ley destinada a reducir la deuda nacional contemplaba el restablecimiento de dos tipos impositivos: un tipo estándar del 21% y un tipo reducido del 12%. Los bienes y servicios se redistribuyeron entre los distintos tipos impositivos.

Solo un servicio pasó de la tarifa estándar a la reducida: los autobuses terrestres de pasajeros no regulares. Estos no son servicios de taxi, que aplican un IVA del 21%. Los libros y materiales impresos, incluidos los electrónicos, estaban exentos de IVA.

Varios servicios pasaron de tarifas reducidas a la tarifa estándar. Algunos ejemplos son peluquerías y barberías, reparación de bicicletas, reparación de calzado y ropa, periodistas y modelos independientes, servicios de limpieza y recogida de residuos municipales. ^{[ 56 ]}^{[ 57 ]}^{[ 58 ]}

unión Europea

El IVA de la Unión Europea es obligatorio para los Estados miembros de la Unión Europea . El IVA de la UE pregunta dónde se produce la prestación del servicio y el consumo, lo que determina qué Estado recauda el IVA y a qué tipo.

Cada Estado debe cumplir con la legislación del IVA de la UE, ^{[ 59 ]} que exige un tipo estándar mínimo del 15 % y uno o dos tipos reducidos que no sean inferiores al 5 %. Algunos miembros de la UE tienen un tipo de IVA del 0 % en ciertos artículos; estos Estados acordaron esto como parte de su adhesión (por ejemplo, periódicos y ciertas revistas en Bélgica). Ciertos bienes y servicios deben estar exentos del IVA (por ejemplo, servicios postales, atención médica, préstamos, seguros, apuestas), y otros artículos están exentos del IVA por defecto, pero los Estados pueden optar por aplicarles el IVA (como terrenos y ciertos servicios financieros). Luxemburgo aplica el tipo más bajo, el 17 %, y Hungría el más alto, el 27 %. Solo Dinamarca no tiene un tipo reducido. ^{[ 60 ]}

Consejo de Cooperación del Golfo

Los Emiratos Árabes Unidos (EAU) implementaron el IVA el 1 de enero de 2018. Para las empresas cuyos ingresos anuales superan los 102 000 USD (375 000 dirhams), el registro es obligatorio. Los países del CCG acordaron una tasa introductoria del 5 %. ^{[ 61 ]}^{[ 62 ]}^{[ 63 ]} El sistema de IVA de Arabia Saudita utiliza una tasa del 15 %. ^{[ 64 ]}

Hungría

El tipo estándar del IVA en Hungría es del 27 % ^{[ 65 ]} , el más alto de la Unión Europea . ^{[ 66 ]} Se aplican tipos más bajos del 18 %, 5 % y 0 % a determinados bienes y servicios. ^{[ 65 ]}

India

El IVA se introdujo el 1 de abril de 2005. De los 28 estados que existían entonces, ocho no lo implementaron de inmediato. Las tasas eran del 5 % y del 14,5 %. Tamil Nadu introdujo el IVA el 1 de enero de 2007. Bajo el gobierno del BJP , fue reemplazado por un Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) nacional , de acuerdo con la Enmienda Ciento Primera de la Constitución de la India .

Irán (República Islámica de)

Bajo la economía islámica de resistencia iraní , el IVA se recauda universalmente y se paga dos veces: el 12% por el consumidor en las compras en terminales de punto de venta y también por los productores/fabricantes mediante pago electrónico único. Alrededor del 2% de los ingresos del IVA del gobierno se destina al programa de cupones electrónicos para alimentos de la Red Nacional de Crédito . Durante la crisis económica iraní de diciembre de 2025, en el presupuesto fiscal de 2026 se incrementó en un 3%. ^{[ 67 ]}^{[ 68 ]}

Indonesia

A partir del 1 de enero de 2025, el Impuesto sobre Bienes y Servicios ( GST ) máximo se aplica a una tasa del 12% en el punto de venta. Las pequeñas empresas y las industrias artesanales están exentas del impuesto sobre las ventas y los servicios.

Se aplica un tipo impositivo del cero por ciento al IVA a los siguientes hechos imponibles:

exportación de bienes sujetos a impuestos
exportación de bienes intangibles sujetos a impuestos
exportación para servicios gravables

El IVA se calcula sobre una base equivalente al precio de venta/tarifa de servicio o al valor de importación/exportación.

Italia

El impuesto sobre el valor añadido o IVA (en italiano Imposta sul valore aggiunto , o IVA) es un impuesto al consumo que se aplica a un tipo estándar del 22 por ciento, que entró en vigor el 1 de julio de 2013 (anteriormente era del 21 por ciento).

El primer tipo reducido de IVA (10 %) se aplica al suministro de agua, el transporte de pasajeros, la entrada a eventos culturales y deportivos, hoteles, restaurantes y algunos productos alimenticios. El segundo tipo reducido de IVA (5 %) se aplica a algunos productos alimenticios y servicios sociales. El tipo superreducido de IVA (4 %) se aplica a las licencias de televisión, periódicos, revistas, libros y equipos médicos para personas con discapacidad. El transporte intracomunitario e internacional está exento de IVA (0 %).

El plazo para presentar las declaraciones del IVA es el 30 de abril del año siguiente. ^{[ 69 ]}

Israel

El impuesto al valor agregado (IVA) en Israel se aplica a la mayoría de los bienes y servicios, incluidos los importados. A partir del 1 de enero de 2025, la tasa estándar aumentó del 17% al 18%. ^{[ 70 ]} Se había reducido del 18% al 17% el 1 de octubre de 2015. ^{[ 71 ]}^{[ 72 ]} Se había incrementado del 16% al 17% el 1 de septiembre de 2012, ^{[ 73 ]} y al 18% el 2 de junio de 2013. ^{[ 74 ]}

Ciertos artículos, como los bienes exportados y la prestación de determinados servicios a no residentes, están exentos de IVA. El IVA sobre los bienes importados se aplica sobre el valor más los derechos de aduana, el impuesto sobre las compras y otros gravámenes. ^{[ 75 ]}^{[ 76 ]}

Las empresas multinacionales que prestan servicios a Israel a través de Internet , como Google y Facebook , deben pagar el IVA. ^{[ 77 ]}

La presentación electrónica del IVA es obligatoria. ^{[ 78 ]}

Japón

El IVA, también conocido como impuesto al consumo, se implementó en Japón en 1989. ^{[ 79 ]} Las autoridades fiscales debatieron el IVA en las décadas de 1960 y 1970, pero decidieron no implementarlo en ese momento. ^{[ 79 ]}

La tasa estándar es del 10%. Los alimentos, las bebidas, las suscripciones a periódicos que cumplan ciertos criterios y otros artículos de primera necesidad califican para una tasa del 8%. Las transacciones que incluyen la compraventa o el arrendamiento de terrenos, la venta de valores y la prestación de servicios públicos están exentas. ^{[ 80 ]}

Malasia

El Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST, por sus siglas en inglés) es un impuesto al valor agregado que fue abolido en Malasia . El GST se aplica a la mayoría de las transacciones en el proceso de producción, pero se reembolsa, con excepción del Impuesto sobre Entrada Bloqueado, a todas las partes en la cadena de producción, excepto al consumidor final.

La tasa estándar vigente para el GST (Impuesto sobre Bienes y Servicios) desde el 1 de abril de 2015 es del 6%. Muchos artículos de consumo doméstico, como alimentos frescos, agua y electricidad, están exentos de este impuesto, mientras que algunos servicios, como la educación y la atención médica, también están exentos.

Después de que Pakatan Harapan ganara las elecciones generales de Malasia de 2018 , el GST se redujo al 0% el 1 de junio de 2018. ^{[ 81 ]} El entonces Gobierno de Malasia presentó la primera lectura del proyecto de ley para derogar el GST en el Parlamento el 31 de julio de 2018 (Dewan Rakyat). ^{[ 82 ]} El GST fue reemplazado por el Impuesto sobre las Ventas y el Impuesto sobre los Servicios a partir del 1 de septiembre de 2018.

México

El impuesto a las ventas vigente fue reemplazado por el IVA el 1 de enero de 1980. A partir de 2010, la tasa general del IVA era del 16%. Esta tasa se aplicaba en todo México , excepto en las regiones fronterizas (es decir, la frontera con Estados Unidos, Belice y Guatemala), donde la tasa era del 11%. Los libros, alimentos y medicamentos están exentos de IVA. Algunos servicios, como la atención médica, también están exentos. En 2014, se eliminó la tasa impositiva preferencial para las regiones fronterizas y la tasa aumentó al 16% en todo el país.

Nepal

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que grava la creación o adición de valor. El concepto de IVA en Nepal se introdujo en el año fiscal 2049/50, pero la ley se desarrolló en el año fiscal BS 2050. El IVA se implementó en 1998 y es la principal fuente de ingresos del gobierno. ^{[ 83 ]}^{[ 84 ]} Es administrado por el Departamento de Impuestos Internos de Nepal.

Nueva Zelanda

El Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST; en maorí : Tāke hokohoko ) es un impuesto sobre el valor añadido o impuesto al consumo que se aplica a los bienes y servicios consumidos en Nueva Zelanda .

El GST en Nueva Zelanda está diseñado para ser un sistema de base amplia con pocas exenciones, como los alquileres cobrados en propiedades residenciales, donaciones, metales preciosos y servicios financieros. ^{[ 85 ]} Normalmente representa alrededor del 30% de los ingresos fiscales en Nueva Zelanda. ^{[ 86 ]}

La tasa del GST, vigente desde el 1 de octubre de 2010, es del 15%. ^{[ 87 ]} Este impuesto del 15% se aplica al precio final del producto o servicio adquirido, y los bienes y servicios se anuncian con el GST incluido. Se aplica una tasa reducida de GST (9%) al alojamiento en hoteles a largo plazo (más de 4 semanas). Se aplica una tasa cero de GST (0%) a las exportaciones y servicios relacionados; transacciones de terrenos; transporte internacional. Los servicios financieros, los bienes raíces y los metales preciosos también están exentos.

países nórdicos

MOMS ( danés : merværdiafgift , anteriormente meromsætningsafgift ), noruego : merverdiavgift ( bokmål ) o meirverdiavgift ( nynorsk ) (abreviado MVA ), sueco : Mervärdes- och OMSättningsskatt (hasta principios de la década de 1970 etiquetado solo como OMS OMSättningsskatt ), islandés : virðisaukaskattur (abreviado VSK ), feroés : meirvirðisgjald (abreviado MVG ) o finlandés: arvonlisävero (abreviado ALV ) son los términos nórdicos para el IVA . Al igual que las ventas y el IVA de otros países, es un impuesto indirecto .

Dinamarca tiene el IVA más alto, junto con Noruega, Suecia y Croacia. El IVA se aplica generalmente a un tipo único del 25%, con pocas excepciones. Esto incluye servicios como el transporte público, la atención médica, los periódicos, el alquiler (el arrendador puede registrarse voluntariamente como contribuyente del IVA, excepto en el caso de viviendas) y las agencias de viajes.

En Finlandia, el tipo estándar es del 25,5 %. ^{[ 88 ]} Se aplica un tipo del 14 % a los comestibles, piensos para animales y servicios de restauración y catering. Se aplica un tipo del 10 % a los libros, periódicos y revistas, productos farmacéuticos, servicios deportivos y de fitness, entradas a eventos culturales, de entretenimiento y deportivos, servicios de transporte de pasajeros, servicios de alojamiento y derechos de autor por actividades de televisión y radio pública. Åland , una zona autónoma, se considera fuera de la zona del IVA de la UE, aunque su tipo de IVA es el mismo que el de Finlandia. Los bienes traídos de Åland a Finlandia u otros países de la UE se consideran importaciones. Esto permite las ventas libres de impuestos a bordo de buques de pasajeros.

En Islandia, el IVA es del 24% para la mayoría de los bienes y servicios. Se aplica un tipo del 11% a las estancias en hoteles y casas de huéspedes, las tasas de licencia de las emisoras de radio (principalmente RÚV ), periódicos y revistas, libros; agua caliente, electricidad y gasóleo para la calefacción de las viviendas, alimentos para consumo humano (pero no bebidas alcohólicas), acceso a autopistas de peaje y música. ^{[ 89 ]}

En Noruega, la tasa general es del 25%, 15% en alimentos y 12% en hoteles y casas de vacaciones, en algunos servicios de transporte y cines. ^{[ 90 ]} Los servicios financieros, los servicios de salud, los servicios sociales y los servicios educativos, ^{[ 91 ]} los periódicos, libros y publicaciones periódicas tienen una tasa cero. ^{[ 92 ]} Svalbard no tiene IVA debido a una cláusula en el Tratado de Svalbard .

En Suecia, el IVA es del 25% para la mayoría de bienes y servicios, del 12% para alimentos (incluidos restaurantes) y hoteles. Es del 6% para material impreso, servicios culturales y transporte privado. Los servicios exentos de IVA incluyen la educación pública (pero no la privada), la sanidad y la odontología. Las entradas para espectáculos de danza tienen un IVA del 25%, los conciertos y espectáculos teatrales del 6%, mientras que algunos tipos de eventos culturales tienen un IVA del 0%.

MOMS reemplazó al OMS ( omsætningsafgift danés , omsättningsskatt sueco ) en 1967, que era un impuesto aplicado exclusivamente a los minoristas.

Filipinas

La tasa estándar del impuesto al valor agregado (IVA) desde 2006 es del 12%, cuando entró en vigor la Ley de la República No. 9337 ; ^{[ 93 ]}^{[ 94 ]}^{[ 95 ]} anteriormente, había sido del 10% cuando fue introducida por primera vez por la presidenta Corazón Aquino en 1988 al emitir la Orden Ejecutiva No. 273. ^{[ 96 ]}

En 2018, el umbral del IVA de las ventas anuales se cambió de ₱1.919.500 a ₱3.000.000 ^{[ 97 ]}^{[ 98 ]} como resultado de la aprobación de la Ley de Reforma Tributaria para la Inclusión y la Aceleración (TRAIN).

Polonia

El IVA se introdujo en 1993. El tipo estándar es del 23%. Los artículos y servicios que pueden acogerse a un tipo del 8% incluyen ciertos productos alimenticios, periódicos, bienes y servicios relacionados con la agricultura, la medicina, el deporte y la cultura. La lista completa se encuentra en el Anexo 3 de la Ley del IVA. Se aplica un tipo del 5% a los alimentos básicos (como carne, frutas, verduras, productos lácteos y de panadería), artículos para niños, productos de higiene y libros. Los bienes exportados, los servicios de transporte internacional, el suministro de hardware informático específico a instituciones educativas, los buques y el transporte aéreo están exentos de IVA. Los servicios de taxi tienen un tipo impositivo fijo del 4%. Los agricultores acogidos al tipo fijo que suministran productos agrícolas a entidades sujetas al IVA pueden optar a un reembolso del 7%. ^{[ 99 ]}

Rumania

El impuesto al valor agregado (en rumano Taxa pe valoarea adăugată , o TVA) en Rumania es un impuesto al consumo que se aplica a una tasa estándar del 21%. Se aplica una tasa reducida única del 11% a la mayoría de los alimentos (excepto las bebidas alcohólicas) y servicios públicos. ^{[ 100 ]}

Rusia

El tipo del IVA es del 20%, con exenciones para algunos servicios (por ejemplo, la atención médica). Los contribuyentes del IVA incluyen organizaciones (industriales y financieras, empresas estatales y municipales, instituciones, sociedades mercantiles, compañías de seguros y bancos), empresas con inversiones extranjeras, empresarios individuales, asociaciones internacionales y entidades extranjeras con operaciones en la Federación de Rusia, organizaciones sin ánimo de lucro que realizan actividades comerciales y quienes transportan mercancías a través de la frontera de la Unión Aduanera. ^{[ 101 ]}^{[ 102 ]}^{[ 103 ]}

En septiembre de 2025, el Ministerio de Finanzas propuso aumentar la tasa del IVA del 20% al 22% para 2026. ^{[ 104 ]}

Singapur

El Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) en Singapur es del 9% y se aplica a las ventas locales, la importación de bienes y la mayoría de los suministros de bienes y servicios. Se aplican exenciones a la venta y el arrendamiento de propiedades residenciales, la importación y el suministro local de metales preciosos de inversión y la mayoría de los servicios financieros. ^{[ 105 ]} La exportación de bienes y los servicios internacionales están exentos de GST. El gobierno también absorbe el GST para los servicios de salud pública, como los de hospitales y policlínicas públicas.

Eslovaquia

La tasa estándar es del 23%. Se aplica una tasa del 5% principalmente a bienes esenciales como alimentos (saludables), medicamentos y libros. ^{[ 106 ]}

España

El IVA ( impuesto sobre el valor añadido o impuesto sobre el valor agregado ) se aplica a cualquier suministro de bienes o servicios vendidos en España (solo en la península y las Islas Baleares). El tipo normal actual es del 21%, que se aplica a todos los bienes que no se benefician de un tipo reducido o están exentos. Existen dos tipos inferiores: el 10% y el 4%. El tipo del 10% se aplica a la mayoría de las bebidas, servicios hoteleros y eventos culturales. El tipo del 4% se aplica a alimentos, libros y medicamentos. Los territorios españoles de África de Ceuta, Melilla y las Islas Canarias tienen otros impuestos equivalentes al IVA, pero con tipos impositivos inferiores ^{[ 107 ].} Una directiva de la UE implica que todos los países de la Unión Europea tienen IVA. Todos los bienes y servicios exentos se enumeran a continuación.

Educación proporcionada por el estado
Tutoría
Servicios deportivos
Servicios culturales
Seguro
sellos postales
Artistas, escritores y compositores

Desde el 1 de enero de 2013, los inmuebles nuevos tributan a un tipo reducido del 10%. Los inmuebles de segunda mano no están sujetos al IVA, sino a un impuesto sobre transmisiones patrimoniales (ITP). Este impuesto lo recaudan las administraciones autonómicas y, por lo tanto , varía según la región. El tipo impositivo oscila entre el 6% y el 8%. ^{[ 107 ]}

Sudáfrica

Sudáfrica aplica un tipo impositivo estándar del IVA del 15%, con artículos específicos exentos y con tipo cero; la jurisprudencia reciente ha aclarado el tratamiento de ciertos gastos de entretenimiento a efectos de la deducción del IVA soportado. ^{[ 108 ]}

El componente de IVA de los ingresos fiscales recaudados por la SARS en 2017/18 se puede desglosar aún más en IVA nacional e IVA importado, según la tabla a continuación:

Suiza y Liechtenstein

El impuesto sobre el valor añadido (IVA; Mehrwertsteuer / Taxe sur la valeur ajoutée / Imposta sul valore aggiunto ) es una de las principales fuentes de financiación de la Confederación. Se aplica a un tipo del 8,1 % en la mayoría de las transacciones comerciales de bienes y servicios. Algunas transacciones están sujetas a un IVA reducido del 2,6 %.

Alimentos (excepto bebidas alcohólicas)
Ganado vacuno, aves de corral, pescado
Semillas, plantas vivas, flores cortadas
Granos
Alimento para animales y fertilizantes
Medicamentos
Periódicos, revistas, libros y demás productos impresos sin carácter publicitario de los tipos que estipule el Consejo Federal.
Servicios de empresas de radio y televisión (excepción: se aplica la tarifa normal para los servicios de carácter comercial).

En el sector hotelero se aplica un tipo especial del 3,8%. ^{[ 109 ]} Otros intercambios, incluidos los de servicios médicos, educativos y culturales, están exentos de impuestos, al igual que los bienes entregados y los servicios prestados en el extranjero. ^{[ 110 ]} La parte que presta el servicio o entrega los bienes es responsable del pago del IVA, pero este impuesto suele repercutirse al cliente como parte del precio. ^{[ 111 ]}

En 2014, los ingresos totales por IVA fueron de casi 11.000 millones de francos suizos ( escala corta) sobre unas ventas gravables de 866.000 millones de francos suizos. En 2013, los ingresos y las ventas fueron de 10.300 millones y 858.000 millones de francos suizos, respectivamente. ^{[ 112 ]}

Taiwán

El IVA en Taiwán es del 5%. Se aplica a todos los bienes y servicios. Las excepciones incluyen las exportaciones, los buques, las aeronaves utilizadas en el transporte internacional y los barcos de pesca de altura. ^{[ 113 ]}

Trinidad y Tobago

El IVA es del 12,5%.

Ucrania

El impuesto al valor agregado (IVA) se aplica al suministro de bienes y servicios en Ucrania, así como a la importación y exportación de bienes y servicios auxiliares. Los suministros hacia y desde Crimea se consideran exportaciones e importaciones a efectos del IVA. El tipo estándar del IVA es del 20 % para los suministros nacionales y los bienes importados (incluidos los servicios auxiliares). Se aplica un tipo del 7 % a los suministros de productos farmacéuticos y sanitarios. Los bienes y servicios auxiliares exportados están exentos de IVA. A efectos del IVA, los servicios incluidos en el valor en aduana de los bienes importados y exportados se consideran servicios auxiliares. Ciertos suministros no están sujetos al IVA, entre ellos: la emisión de valores; los servicios de seguros; la reorganización de entidades jurídicas; las transferencias y devoluciones de bienes en virtud de contratos de arrendamiento operativo; el cambio de divisas; y las importaciones y exportaciones con un valor en aduana inferior a 150 EUR. Los suministros exentos de IVA incluyen las publicaciones periódicas; los cuadernos de apuntes, los libros de texto, los libros y determinados servicios educativos; determinados servicios de transporte público; el suministro de productos informáticos (hasta el 1 de enero de 2023); y la prestación de servicios sanitarios por instituciones autorizadas. El registro es obligatorio (tanto para residentes como para no residentes) si el valor de las entregas gravables de bienes o servicios supera el millón de ₴ durante cualquier período de 12 meses. Una persona jurídica puede solicitar el registro voluntario si no realiza actividades sujetas al IVA o si el volumen de sus transacciones gravables es inferior al umbral de registro. Si bien no está específicamente previsto en el Código Tributario, en la práctica, una entidad no residente debe registrarse a efectos del IVA ucraniano a través de una oficina de representación (OR) o un establecimiento permanente (EP) en Ucrania.

Reino Unido

El Reino Unido introdujo el IVA en 1973 tras su adhesión a la CEE. ^{[ 2 ]} El tipo estándar actual del IVA en el Reino Unido desde 2011 es del 20 %. Algunos bienes y servicios tienen un tipo reducido del 5 % o están exentos (0 %). ^{[ 114 ]} Otros pueden estar exentos.

Estados Unidos

En Estados Unidos no existe un IVA federal. En su lugar, en la mayoría de los estados se utilizan impuestos sobre las ventas y el uso . ^{[ 115 ]}^{[ 116 ]}

Puerto Rico reemplazó su impuesto sobre las ventas del 6% con un IVA del 10,5% a partir del 1 de abril de 2016, manteniendo vigente su impuesto municipal sobre las ventas y el uso del 1%. Los materiales importados para la fabricación están exentos. ^{[ 117 ]}^{[ 118 ]}^{[ 119 ]} Sin embargo, dos estados promulgaron una forma de IVA en lugar de un impuesto sobre la renta empresarial.

Michigan utilizó una forma de IVA conocida como el "Impuesto Único a las Empresas" (SBT) desde 1975 hasta que una legislación iniciada por los votantes la derogó, siendo reemplazada por el Impuesto a las Empresas de Michigan en 2008. ^{[ 120 ]}

Hawái tiene un Impuesto General al Consumo (GET) del 4% que se aplica sobre los ingresos brutos de las empresas. Cada condado añade un recargo del 0,5%. A diferencia del IVA, no se ofrecen reembolsos, por lo que los artículos están sujetos al impuesto cada vez que se venden o revenden. ^{[ 121 ]}

Debates sobre un IVA federal

El ex candidato presidencial demócrata de 2020, Andrew Yang, abogó por un IVA nacional para financiar su propuesta de renta básica universal . Un IVA nacional con método de sustracción, a menudo denominado "impuesto único", se ha propuesto repetidamente como sustituto del impuesto sobre la renta de las empresas. ^{[ 8 ]}^{[ 9 ]}^{[ 10 ]}

El Partido Republicano propuso un impuesto de ajuste fronterizo (BAT) en 2016. ^[¹²²^]^[³³^]^:²⁷^[¹²³^]

Vietnam

Todas las organizaciones y personas físicas que producen y comercializan bienes y servicios sujetos al IVA pagan este impuesto, independientemente de si tienen establecimientos residentes en Vietnam.

Vietnam tiene tres tipos de IVA: 0%, 5% y 10%. El 10% es el tipo estándar.

Diversas transacciones de bienes y servicios califican para la exención del IVA. ^{[ 124 ]}

tipos impositivos

Tasa estándar de IVA o impuesto sobre las ventas

Ejemplos por continente

países de la Unión Europea

países no pertenecientes a la Unión Europea

↑ No hay tarifa reducida, pero generalmente hay descuentos disponibles para ciertos servicios.
↑ El HST es un impuesto combinado federal/provincial sobre las ventas que se recauda en algunas provincias. El GST es un impuesto federal sobre las ventas del 5% que se recauda por separado si existe un PST. El 5% del HST se destina al gobierno federal y el resto a la provincia.
↑ Estos impuestos no se aplican en Hong Kong y Macao , que son financieramente independientes y están exentos del IVA como regiones administrativas especiales .
↑ La tasa reducida fue del 14% hasta el 1 de marzo de 2007, fecha en la que se redujo al 7%, y posteriormente se modificó al 11%. La tasa reducida se aplica a los gastos de calefacción, material impreso, facturas de restaurantes, estancias en hoteles y la mayoría de los alimentos.
↑ El IVA no se aplica en 2 de los 28 estados de la India.
↑ Excepto Eilat, donde no se recauda el IVA.^{[ 163 ]}
↑ El IVA en Israel se encuentra en constante cambio. Se redujo del 18% al 17% en marzo de 2004, al 16,5% en septiembre de 2005 y luego al 15,5% en julio de 2006. Posteriormente, se elevó nuevamente al 16,5% en julio de 2009 y se redujo al 16% en enero de 2010. Luego, se elevó de nuevo al 17% el 1 de septiembre de 2012 y, una vez más, al 18% el 2 de junio de 2013. Se redujo del 18% al 17% en octubre de 2015. Y finalmente, se incrementó al 18% el 1 de enero de 2025.
↑ La introducción de un impuesto sobre bienes y servicios del 3% el 6 de mayo de 2008 tenía como objetivo reemplazar los ingresos procedentes del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades tras una reducción de los tipos impositivos.
↑ En el Presupuesto de 2014, el gobierno anunció que el GST se introduciría en abril de 2015. El agua potable, el suministro eléctrico (las primeras 200 unidades mensuales para consumidores domésticos), los servicios de transporte, la educación y los servicios de salud están exentos de impuestos. Sin embargo, muchos detalles aún no se han confirmado.^{[ 166 ]}
↑ El Presidente de Filipinas tiene la facultad de aumentar el impuesto al 12% después del 1 de enero de 2006. El impuesto se aumentó al 12% el 1 de febrero.^{[ 174 ]}

países y territorios exentos del IVA

A fecha de enero de 2022, los países y territorios enumerados seguían estando exentos del IVA.

Véase también

Extirpar
Impuesto fijo
Georgismo
impuesto sobre los ingresos brutos
Enrique Jorge
Ventanilla Única de Importación (IOSS)
Impuesto sobre la renta
Impuesto sobre el valor del terreno
Fraude del comerciante desaparecido (fraude del IVA en carrusel)
Impuesto progresivo
Impuesto único
Impuesto X

General:

Lista de países por tipos impositivos

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Enlaces externos

Definición de impuesto al valor agregado en Wikcionario

[fn2-157] No hay tarifa reducida, pero generalmente hay descuentos disponibles para ciertos servicios.

[fn1-158] El HST es un impuesto combinado federal/provincial sobre las ventas que se recauda en algunas provincias. El GST es un impuesto federal sobre las ventas del 5% que se recauda por separado si existe un PST. El 5% del HST se destina al gobierno federal y el resto a la provincia.

[fn3-159] Estos impuestos no se aplican en Hong Kong y Macao , que son financieramente independientes y están exentos del IVA como regiones administrativas especiales .

[fn4-164] La tasa reducida fue del 14% hasta el 1 de marzo de 2007, fecha en la que se redujo al 7%, y posteriormente se modificó al 11%. La tasa reducida se aplica a los gastos de calefacción, material impreso, facturas de restaurantes, estancias en hoteles y la mayoría de los alimentos.

[fn5-165] El IVA no se aplica en 2 de los 28 estados de la India.

[fn6-169] Excepto Eilat, donde no se recauda el IVA.^{[ 163 ]}

[fn7-170] El IVA en Israel se encuentra en constante cambio. Se redujo del 18% al 17% en marzo de 2004, al 16,5% en septiembre de 2005 y luego al 15,5% en julio de 2006. Posteriormente, se elevó nuevamente al 16,5% en julio de 2009 y se redujo al 16% en enero de 2010. Luego, se elevó de nuevo al 17% el 1 de septiembre de 2012 y, una vez más, al 18% el 2 de junio de 2013. Se redujo del 18% al 17% en octubre de 2015. Y finalmente, se incrementó al 18% el 1 de enero de 2025.

[fn8-172] La introducción de un impuesto sobre bienes y servicios del 3% el 6 de mayo de 2008 tenía como objetivo reemplazar los ingresos procedentes del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades tras una reducción de los tipos impositivos.

[fn9-175] En el Presupuesto de 2014, el gobierno anunció que el GST se introduciría en abril de 2015. El agua potable, el suministro eléctrico (las primeras 200 unidades mensuales para consumidores domésticos), los servicios de transporte, la educación y los servicios de salud están exentos de impuestos. Sin embargo, muchos detalles aún no se han confirmado.^{[ 166 ]}

[fn10-184] El Presidente de Filipinas tiene la facultad de aumentar el impuesto al 12% después del 1 de enero de 2006. El impuesto se aumentó al 12% el 1 de febrero.^{[ 174 ]}

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