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El formulario 1040 , cuyo nombre oficial es Declaración de Impuestos sobre la Renta Individual de los Estados Unidos , es un formulario del IRS que utilizan los residentes de los Estados Unidos para presentar sus declaraciones de impuestos federales sobre la renta. Este formulario se utiliza para calcular el total de ingresos imponibles del contribuyente y determinar el monto de impuestos a pagar o reembolsables por el gobierno federal.
Para los contribuyentes individuales que siguen el año calendario, las declaraciones de impuestos sobre la renta generalmente vencen el Día de los Impuestos , que suele ser el 15 de abril del año siguiente. Si el 15 de abril cae en sábado, domingo o día festivo, la fecha límite se extiende al siguiente día hábil. [ 1 ] Los contribuyentes pueden obtener una prórroga automática para presentar el Formulario 1040 hasta el 15 de octubre presentando el Formulario 4868. Sin embargo, esta prórroga se aplica solo a la fecha límite de presentación; cualquier impuesto adeudado debe pagarse antes de la fecha límite original para evitar multas e intereses. [ 2 ]
El formulario 1040 consta de dos páginas (23 líneas en total), sin contar los anexos. [ 3 ] La primera página recopila información sobre el/los contribuyente(s) y sus dependientes. En particular, en esta página se informa el estado civil del contribuyente para efectos fiscales . La segunda página informa los ingresos, calcula las deducciones y créditos permitidos, determina el impuesto a pagar según los ingresos ajustados y aplica los fondos ya retenidos de los salarios o los pagos estimados realizados a la obligación tributaria. En el lado derecho de la primera página se encuentra la casilla para el fondo de campaña de las elecciones presidenciales , que permite a las personas designar que el gobierno federal done $3 del impuesto que recibe al fondo de campaña de las elecciones presidenciales. [ 4 ] En total, se presentaron 142 millones de declaraciones de impuestos sobre la renta individuales para el año fiscal 2018 (temporada de presentación de 2019), el 92% de las cuales se presentaron electrónicamente. [ 5 ] [ 6 ]
Requisitos de presentación
¿Quién debe presentar la solicitud?
El formulario 1040 (o una variante del mismo) es el formulario principal de impuestos que presentan las personas físicas consideradas residentes de los Estados Unidos a efectos fiscales. El formulario principal correspondiente que presentan las empresas es el formulario 1120 , también conocido como Declaración de Impuestos sobre la Renta de Sociedades de los Estados Unidos. [ 7 ]
Una persona es considerada residente de los Estados Unidos para fines fiscales si es ciudadana de los Estados Unidos o residente extranjera de los Estados Unidos para fines fiscales. [ 8 ] : 6 Una persona es residente extranjera de los Estados Unidos si supera la Prueba de Presencia Sustancial o la Prueba de la Tarjeta Verde , aunque también hay otros casos; las personas que tienen ingresos imponibles en los Estados Unidos pero no cumplen los criterios para ser residentes extranjeras deben presentar la declaración como no residentes extranjeras para fines fiscales. [ 9 ] : 3 Mientras que los residentes de los Estados Unidos para fines fiscales presentan el Formulario 1040, los no residentes extranjeras deben presentar el Formulario 1040NR o 1040NR-EZ. [ 10 ] También existe la figura del "extranjero de doble estatus" para los extranjeros cuyo estatus cambió durante el año.
Los residentes extranjeros en los Estados Unidos a efectos fiscales generalmente deben presentar una declaración si sus ingresos superan un umbral en el que es probable que su renta imponible sea positiva, pero existen muchos otros casos en los que puede ser legalmente conveniente presentarla. Por ejemplo, incluso si no es obligatorio, las personas pueden presentar una declaración para recibir un reembolso de los ingresos retenidos o para recibir ciertos créditos (por ejemplo, el crédito tributario por ingresos del trabajo ). [ 8 ] : 6
Modalidades de presentación de documentos
El formulario puede presentarse tanto en papel como en línea.
Archivo en papel
La presentación en papel es el método de presentación universalmente aceptado. El formulario 1040, junto con sus variantes, anexos e instrucciones, se puede descargar en formato PDF desde el sitio web del Servicio de Impuestos Internos (IRS ). [ 11 ] Las versiones finales de los formularios para el año fiscal (que en Estados Unidos coincide con el año calendario) se publican a finales de enero del año siguiente.
Los formularios en papel se pueden rellenar y guardar electrónicamente con un lector de PDF compatible, y luego imprimir. De esta forma, es fácil conservar copias electrónicas de los formularios rellenados, incluso si se han presentado en papel. También se pueden imprimir y rellenar a mano. Otra opción es combinar ambos métodos, rellenando parte del contenido electrónicamente y añadiendo contenido adicional a mano. Por lo general, siempre que sea posible, conviene rellenarlos electrónicamente, pero en algunos casos puede ser necesario rellenarlos a mano (por ejemplo, si se necesitan añadir notas explicativas o si la fuente utilizada para el relleno electrónico es demasiado grande para el espacio disponible).
Las únicas partes del formulario que no se pueden rellenar electrónicamente son las líneas de la firma.
El formulario 1040 en papel, junto con todos los anexos y formularios adicionales pertinentes, debe enviarse en un solo paquete por correo o mensajería a una dirección del IRS determinada por el estado de EE. UU. desde el que el contribuyente presenta la declaración y con o sin pago incluido. [ 12 ]
El IRS acepta declaraciones que estén grapadas o sujetas con clips. Sin embargo, ningún cheque o comprobante de pago, así como el Formulario 1040-V que lo acompaña, debe estar grapado o sujeto con clips junto con el resto de la declaración, ya que los pagos se procesan por separado. [ 13 ]
Presentación electrónica
El IRS permite a los residentes de EE. UU. presentar sus declaraciones electrónicamente de tres maneras: [ 14 ]
- Quienes tengan ingresos de $66,000 o menos pueden presentar su declaración electrónicamente utilizando IRS Free File, una herramienta gratuita de presentación electrónica (existen otras condiciones necesarias para poder optar a la presentación gratuita; en particular, algunos tipos de ingresos y deducciones no se pueden gestionar mediante la presentación gratuita). [ 15 ]
- Es posible preparar la declaración de impuestos utilizando un software de cumplimiento tributario aprobado por el IRS y hacer que el software presente la declaración electrónicamente. [ 16 ]
- Se puede recurrir a un profesional de impuestos que haya sido autorizado por el IRS para la presentación electrónica de declaraciones.
Muchos preparadores de impuestos remunerados están obligados a presentar las declaraciones de impuestos individuales electrónicamente, y la mayoría del software de cumplimiento tributario las presenta electrónicamente en nombre del contribuyente. Incluso los preparadores de impuestos que no están obligados a hacerlo, deben presentar el Formulario 8948 si optan por la presentación en papel, proporcionando una explicación de por qué no la presentan electrónicamente. [ 17 ]
Comparación
Si una persona no reúne los requisitos para el programa IRS Free File, dependiendo de la compañía utilizada, presentar la declaración electrónicamente podría costar cientos de dólares, mientras que la presentación en papel no tiene costos más allá de los de impresión y envío. Además, las opciones de presentación electrónica disponibles actualmente pueden no ofrecer suficiente flexibilidad con respecto a la organización de la declaración de impuestos, la adición de anexos o la inclusión de notas explicativas escritas que puedan ayudar a anticipar las preguntas del IRS. En el pasado, la presentación electrónica podía exponer los datos del contribuyente al riesgo de pérdida accidental o robo de identidad , [ 18 ] [ 19 ] pero ahora la presentación electrónica con compañías de buena reputación se considera más segura que la presentación en papel. [ 20 ] [ 21 ]
Requisito de firma
El formulario 1040 debe estar firmado y fechado para ser considerado válido. Si se presenta conjuntamente con el cónyuge, ambos deben firmar y fechar. [ 22 ] Si la declaración se presenta electrónicamente, las personas deben usar un PIN de autoselección o un PIN de profesional. [ 23 ]
Devolución sustitutiva
Si una persona decide no presentar una declaración, el IRS puede (después de haber enviado varios recordatorios) presentar una declaración sustitutiva. [ 24 ] [ 25 ] [ 26 ]
Variantes
Para presentar la declaración de impuestos ordinaria, además del formulario estándar 1040, actualmente existen tres variantes: el 1040-NR, el 1040-SR y el 1040-X.
El formulario 1040-NR lo utilizan los contribuyentes que son considerados "extranjeros no residentes" a efectos fiscales.
El formulario 1040-SR puede ser utilizado por contribuyentes de 65 años o más. La variante 1040-SR es funcionalmente igual que el formulario 1040, pero es más fácil de completar a mano porque el texto y las casillas de verificación son más grandes. [ 27 ] Las personas mayores pueden seguir utilizando el formulario 1040 estándar para la declaración de impuestos si lo prefieren. Su creación fue ordenada por la Ley de Presupuesto Bipartidista de 2018 y se utilizó por primera vez para la declaración de impuestos del año fiscal 2019. [ 28 ]
El formulario 1040-X (oficialmente, la "Declaración de Impuestos Individuales de EE. UU. Enmendada") se utiliza para corregir las declaraciones de impuestos de los formularios 1040, 1040A y 1040EZ que se hayan presentado previamente (nota: los formularios 1040-A y 1040-EZ se descontinuaron a partir del año fiscal 2018, pero aún se puede presentar un formulario 1040X para enmendar uno de estos formularios de impuestos presentados para años anteriores).
Pagos complementarios
Formulario 1040-V
El formulario 1040-V (oficialmente, el "Comprobante de pago para el formulario 1040") se utiliza como un comprobante de pago opcional que se debe enviar junto con el pago de cualquier saldo adeudado en la línea "Cantidad que debe" del formulario 1040. [ 13 ]
El formulario es totalmente opcional. El IRS aceptará el pago sin el formulario 1040V. Sin embargo, incluir el formulario 1040V permite al IRS procesar los pagos de manera más eficiente. [ 29 ]
El formulario 1040-V y cualquier pago que lo acompañe deben incluirse en el mismo paquete que la declaración de impuestos, pero no deben graparse ni sujetarse con clips junto con la declaración de impuestos, ya que se procesa por separado. [ 13 ]
Horarios y formularios adicionales
Desde 1961, el Formulario 1040 ha tenido varios anexos separados. Estos anexos generalmente se denominan "apellidos" porque antes de 1961, las secciones relacionadas eran anexos en el formulario principal identificados por una letra. El Formulario 1040 actualmente tiene 20 anexos, que pueden requerir presentación dependiendo del contribuyente. Para 2009 y 2010 hubo un formulario adicional,Anexo M , debido a la disposición " Hacer que el trabajo sea rentable " de la Ley de Recuperación y Reinversión Estadounidense de 2009 ("el estímulo").
A partir de 2018, el formulario 1040 se simplificó al separar seis nuevos anexos (del Anexo 1 al Anexo 6) para que algunas partes del formulario principal fueran opcionales. Los nuevos anexos conservaron la numeración de las líneas del formulario 1040 anterior para facilitar la transición.
Además de los anexos mencionados, existen docenas de otros formularios que pueden ser necesarios al presentar la declaración de impuestos sobre la renta personal. Por lo general, estos formularios brindan detalles adicionales sobre las deducciones aplicadas o los ingresos obtenidos que figuran en el formulario 1040 o sus anexos.
En 2014 hubo dos adiciones al Formulario 1040 debido a la implementación de la Ley de Cuidado de Salud Asequible : el crédito fiscal para primas y el mandato individual . [ 32 ]
En la mayoría de los casos, otros formularios del Servicio de Impuestos Internos o de la Administración del Seguro Social, como el Formulario W-2 , deben adjuntarse al Formulario 1040, además de los anexos del Formulario 1040. Existen más de 100 formularios especializados que podrían necesitar completarse junto con los anexos y el Formulario 1040. [ 33 ] Sin embargo, no es necesario adjuntar el Formulario 1099 si no se retuvo ningún impuesto. [ 34 ] En general, los formularios enviados por el empleador se utilizan para justificar las declaraciones de retención, por lo que solo es necesario adjuntar los formularios relacionados con la retención.
Pagos estimados y retenciones
Para la mayoría de las personas, la retención es la principal forma de pago de impuestos. Sin embargo, los ingresos que no están sujetos a retención deben estimarse mediante el Formulario 1040-ES. (Es posible evitar presentar el Formulario 1040-ES aumentando la retención y presentando en su lugar el Formulario W-4 ). [ 35 ]
Los pagos estimados pueden realizarse mediante el Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales . [ 36 ] [ 37 ]
Pagos, reembolsos y sanciones
Existe un plazo de tres años para que las personas puedan solicitar un reembolso de impuestos . Sin embargo, los pagos adeudados deben realizarse de inmediato. [ 38 ]
Además, es posible aplicar los reembolsos a los impuestos del próximo año [ 39 ] y también cambiar de opinión más adelante. [ 40 ]
Se puede obtener una prórroga automática hasta el 15 de octubre para presentar el Formulario 1040 presentando el Formulario 4868. Existe una multa por no presentar la declaración de impuestos antes del 15 de abril que depende de si la persona obtuvo una prórroga y del monto de los impuestos impagos. Sin embargo, dado que la multa máxima es del 25% de los impuestos impagos, si una persona ha pagado todos sus impuestos, no hay multa por no presentar la declaración. [ 38 ] [ 41 ]
Además de asegurarse de pagar los impuestos del año antes del Día de los Impuestos , también es importante asegurarse de haber pagado impuestos parciales durante el año fiscal en forma de pagos de impuestos estimados o retenciones de impuestos del empleador. Si no se ha hecho, se puede aplicar una multa fiscal. [ 42 ] El monto mínimo de impuestos estimados que se deben pagar para evitar multas depende de varios factores, incluidos los ingresos del año fiscal en cuestión, así como los ingresos del año anterior (en general, si se paga el 90% de la obligación tributaria del año actual o el 100% de la obligación tributaria del año anterior durante el año fiscal, no se está sujeto a una multa por impuestos estimados, incluso si los impuestos de este año son más altos, pero existen algunas excepciones a esta regla). [ 43 ] [ 44 ] La retención del empleador también se trata de manera diferente al pago estimado de impuestos, ya que para este último, importa la época del año en que se realizó el pago, mientras que para el primero, lo único que importa es cuánto se ha retenido al final del año (aunque existen otras restricciones sobre cómo se puede ajustar el patrón de retención que deben ser aplicadas por el empleador). [ 43 ] [ 45 ]
Al presentar el Formulario 1040, la multa por no pagar los impuestos estimados debe incluirse en el formulario (en la línea 79) y en el total de la línea 78 (si corresponde un pago neto). El contribuyente no está obligado a calcular otros intereses y multas (como la multa por presentación tardía o el pago tardío de impuestos). Si el contribuyente decide calcularlos, la multa calculada puede figurar en el margen inferior de la página 2 del formulario, pero no debe incluirse en la línea del monto adeudado (línea 78). [ 46 ] [ 47 ]
Relación con las declaraciones de impuestos estatales
Cada estado tiene códigos tributarios separados, además de los impuestos federales. El Formulario 1040 se utiliza únicamente para los impuestos federales, y los impuestos estatales deben presentarse por separado según el formulario correspondiente a cada estado. Algunos estados no tienen impuesto sobre la renta. [ 48 ] Aunque los impuestos estatales se presentan por separado, muchas declaraciones de impuestos estatales hacen referencia a elementos del Formulario 1040. Por ejemplo, el Formulario 540 de Impuesto sobre la Renta de Residentes de California hace referencia a la línea 37 del Formulario 1040 en la línea 13. [ 49 ]
Algunos programas de declaración de impuestos, como TurboTax, presentan simultáneamente las declaraciones de impuestos estatales utilizando la información ingresada en el formulario 1040. [ 50 ]
El gobierno federal permite a las personas deducir el impuesto estatal sobre la renta o el impuesto estatal sobre las ventas de su impuesto federal mediante el Anexo A del Formulario 1040, pero no ambos. [ 51 ] Además de deducir el impuesto sobre la renta o el impuesto sobre las ventas, una persona puede deducir también los impuestos estatales sobre bienes inmuebles o los impuestos sobre la propiedad privada . [ 52 ]
Controversia sobre el número de control de la OMB
Uno de los argumentos que utilizan los manifestantes fiscales contra la legitimidad del Formulario 1040 es el Número de Control de la OMB, argumento de la Ley de Reducción de Trámites Administrativos. Los manifestantes fiscales sostienen que el Formulario 1040 no contiene un "Número de Control de la OMB", que es emitido por la Oficina de Administración y Presupuesto de los Estados Unidos en virtud de la Ley de Reducción de Trámites Administrativos .
Las cláusulas pertinentes de la Ley de Reducción de Trámites Administrativos establecen que:
- § 1320.6 Protección pública.
- (a) No obstante cualquier otra disposición legal, ninguna persona estará sujeta a sanción alguna por no cumplir con la recopilación de información sujeta a los requisitos de esta parte si:
- (1) La recopilación de información no muestra, de conformidad con §1320.3(f) y §1320.5(b)(1), un número de control de la OMB válido asignado por el Director de conformidad con la Ley...
- (e) La protección prevista en el párrafo (a) de esta sección no excluye la imposición de una sanción a una persona por no cumplir con la recopilación de información que le impone la ley, por ejemplo, 26 USC §6011(a) (requisito legal para que una persona presente una declaración de impuestos)... [ 53 ]
Los tribunales han respondido a los argumentos sobre el número de control de la OMB con los siguientes argumentos: 1) El formulario 1040, Declaración de Impuestos sobre la Renta Individual de los Estados Unidos, ha incluido el número de control de la OMB desde 1981. [ 54 ] 2) Como se ha dictaminado en varios casos, la ausencia de un número de control de la OMB no elimina la obligación legal de presentar o pagar impuestos.
Los casos relacionados con el argumento del número de control de la OMB incluyen:
- Estados Unidos contra Wunder
El Tribunal de Apelaciones del Sexto Circuito de los Estados Unidos argumenta que las disposiciones de la Ley de Reducción de Trámites Administrativos no son relevantes, ya que la ley se aplica solo a las solicitudes de información realizadas después del 31 de diciembre de 1981, y las declaraciones de impuestos a partir de 1981 contenían un Número de Control de la OMB. [ 55 ]
- Estados Unidos contra Patridge
El Tribunal de Apelaciones del Séptimo Circuito de los Estados Unidos rechazó el argumento del contribuyente condenado sobre el número de control de la OMB, declarando: «Finalmente, no tenemos duda de que el IRS ha cumplido con la Ley de Reducción de Trámites Administrativos. El formulario 1040 lleva un número de control de la OMB, al igual que los demás formularios que el IRS distribuye habitualmente a los contribuyentes. El hecho de que este número haya permanecido constante desde 1981 no implica que la OMB haya incumplido su deber». [ 56 ]
- Estados Unidos contra Lawrence
En este caso, los agentes del IRS que calcularon la obligación tributaria de Lawrence cometieron un error y se descubrió que Lawrence debía menos impuestos de lo que se había determinado inicialmente. Lawrence solicitó al tribunal de primera instancia que ordenara al gobierno el reembolso de sus honorarios legales, a lo que el tribunal falló en su contra. Apeló ante el Tribunal de Apelaciones del Séptimo Circuito de los Estados Unidos, alegando que la conducta del gobierno en su contra había sido "vexatoria, frívola o de mala fe", y también planteó el argumento del número de control de la OMB.
El Tribunal de Apelaciones del Séptimo Circuito de los Estados Unidos rechazó el argumento de la OMB que afirmaba que
Según Lawrence, la Ley de Reducción de Trámites Administrativos de 1995 (PRA) exigía al Servicio de Impuestos Internos (IRS) que mostrara números válidos de la Oficina de Administración y Presupuesto (OMB) en su Formulario 1040... Lawrence argumenta que la PRA, por sus propios términos, prohíbe al gobierno imponer una sanción penal a un ciudadano por no completar un formulario cuando la solicitud de información en cuestión no cumple con la PRA... Sin embargo, Lawrence admitió en la audiencia oral que ningún caso de este circuito establece tal proposición, y de hecho, Lawrence no cita jurisprudencia de ninguna jurisdicción que lo sostenga. Por el contrario, el gobierno hizo referencia a numerosos casos que respaldan su posición de que la PRA no presenta una defensa ante una acción penal por no presentar la declaración de impuestos sobre la renta. [ 57 ]
Historia
Estructura de formulario original y tasas impositivas
El primer Formulario 1040 se publicó para su uso en los años fiscales 1913, 1914 y 1915; [ 58 ] el número 1040 era simplemente el siguiente número en la numeración secuencial de los formularios. [ 59 ] Para 1913, los impuestos se aplicaban solo del 1 de marzo al 31 de diciembre. [ 58 ] El Formulario 1040 original, disponible en el sitio web del IRS y en otros lugares, tiene tres páginas [ 60 ] y 31 líneas, con la primera página centrada en el cálculo del impuesto sobre la renta, la segunda página centrada en la documentación más detallada de los ingresos y la tercera página que describe las deducciones e incluye un espacio para la firma. Hay una página adicional de instrucciones. [ 61 ] [ 62 ] [ 63 ] Las reglas principales eran:
- La renta imponible se calculaba a partir de los ingresos brutos , restando los gastos relacionados con el negocio para obtener la renta neta, y luego restando las exenciones específicas (generalmente 3000 o 4000 dólares). En otras palabras, las personas con ingresos netos inferiores a 3000 dólares no tenían que pagar ningún impuesto sobre la renta. La calculadora de inflación utilizada por la Oficina de Estadísticas Laborales estima que la cantidad correspondiente en dólares de 2015 es de 71 920 dólares. [ 63 ] [ 64 ]
- El tipo impositivo básico sobre la renta imponible era del 1%.
- Las personas con altos ingresos debían pagar impuestos adicionales. El primer tramo impositivo para personas con altos ingresos , entre 20.000 y 50.000 dólares, tenía un impuesto adicional del 1% sobre la parte de los ingresos netos que superaban los 20.000 dólares. Así, una persona con una renta imponible de 50.000 dólares (más de un millón de dólares en dólares de 2015 según la BLS) [ 64 ] pagaría un total de 800 dólares (1% de 50.000 dólares + 1% de (50.000 - 20.000 dólares)) en impuestos federales sobre la renta. En aquel entonces (cuando Estados Unidos en su conjunto era mucho más pobre), estos impuestos más altos se aplicaban a menos del 0,5% de los residentes de Estados Unidos. [ 65 ]
En 1914 se presentaron poco más de 350.000 formularios y todos fueron auditados. [ 63 ]
Cambios posteriores
En 1916, el Formulario 1040 se convirtió en un formulario anual (es decir, se actualizaba cada año con el nuevo año fiscal impreso en el formulario). [ 66 ] Inicialmente, el IRS enviaba folletos fiscales (Formulario 1040, instrucciones y los anexos más comunes) a todos los hogares. A medida que se popularizaron los métodos de entrega alternativos (contadores públicos certificados/abogados, formularios por Internet), el IRS redujo el número de paquetes enviados por correo. En 2009, esta práctica se suspendió.
Con la Ley de Pago de Impuestos Corrientes de 1943 , se introdujo la retención del impuesto sobre la renta. La Ley del Impuesto sobre la Renta Individual de 1944 creó las deducciones estándar en el formulario 1040. [ 67 ]
La fecha límite para la declaración de impuestos se fijó originalmente para el 1 de marzo. Esta se cambió al 15 de marzo en la Ley de Ingresos de 1918 , y en el Código de Rentas Internas de 1954 , la fecha límite para la declaración de impuestos se cambió del 15 de marzo al 15 de abril, [ 67 ] como parte de una reforma a gran escala del código tributario. La razón del 1 de marzo no se explicó en la ley, pero presumiblemente era para dar tiempo después del final del año fiscal (y calendario) para preparar las declaraciones de impuestos. [ 68 ] La extensión de dos semanas del 1 al 15 de marzo ocurrió después de que la Ley de Ingresos de 1918 se aprobó en febrero de 1919, dando solo unas pocas semanas para completar las declaraciones bajo la nueva ley. La extensión de un mes del 15 de marzo al 15 de abril fue para dar tiempo adicional a los contribuyentes y contadores para preparar los impuestos, debido al código tributario más complejo, y también ayudó a distribuir el trabajo del IRS en un período más largo, ya que recibiría declaraciones durante un período más largo. [ 68 ] [ 69 ]
El formulario 1040A se introdujo en la década de 1930 para simplificar el proceso de presentación de declaraciones y se descontinuó después del año fiscal 2017. [ 70 ] Estaba limitado a los contribuyentes con ingresos imponibles inferiores a $100,000 que optaban por la deducción estándar en lugar de detallar las deducciones . [ 71 ]
El formulario 1040EZ se utilizó para los años fiscales 1982-2017. Su uso se limitaba a los contribuyentes sin dependientes a quienes declarar, con ingresos imponibles inferiores a $100,000 que optaban por la deducción estándar en lugar de detallar las deducciones. [ 72 ]
La presentación electrónica se introdujo de forma limitada en 1986, con la aprobación de la Ley de Reforma Tributaria de 1986 , y a partir de 1992, los contribuyentes que debían dinero pudieron presentar sus declaraciones electrónicamente. [ 67 ] El Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales , administrado conjuntamente por el IRS y el Servicio de Gestión Financiera , comenzó en 1996 y permitió a las personas realizar pagos estimados. [ 36 ] [ 67 ]
Con la aprobación de la Ley de Recortes Fiscales y Empleos de 2017 , se publicó un nuevo formulario 1040 rediseñado para el año fiscal 2018. Redujo el número de líneas de 79 a 23, eliminó dos de las variantes (1040A y 1040EZ) en favor del formulario 1040 rediseñado y rediseñó los anexos complementarios.
Cambios en la complejidad y las tasas impositivas
La complejidad y la carga de cumplimiento del formulario y sus instrucciones asociadas han aumentado considerablemente desde 1913. La Unión Nacional de Contribuyentes ha documentado el aumento constante de la complejidad, desde un formulario de 34 líneas en 1935 hasta uno de 79 líneas en 2014, [ 73 ] [ 74 ] disminuyendo a 23 líneas en 2018. Quartz creó un GIF animado que muestra los cambios graduales en la estructura y complejidad del formulario. [ 75 ] La tabla de la NTU se muestra a continuación con datos hasta 2014:
El número de páginas de la ley tributaria federal aumentó de 400 en 1913 a más de 72 000 en 2011. [ 76 ] El aumento de la complejidad puede atribuirse a un aumento en el número y la variedad de actividades gravadas, un aumento en el número de exenciones, créditos y deducciones disponibles, un aumento en la sutileza de las reglas que rigen la tributación y los casos límite explícitamente detallados en función de la experiencia histórica, y un aumento en la base de contribuyentes que hace necesario ofrecer instrucciones más largas y explícitas para los contribuyentes menos sofisticados. [ 73 ] Por ejemplo, mientras que las versiones iniciales del Formulario 1040 venían solo con una tabla de tasas incluida en el propio formulario de impuestos, el IRS ahora publica una tabla de impuestos completa para ingresos imponibles de hasta $100 000 para que las personas puedan consultar directamente su obligación tributaria a partir de sus ingresos imponibles sin tener que hacer cálculos aritméticos complicados basados en la tabla de tasas. [ 77 ] El IRS todavía publica su tabla de tarifas para que las personas puedan calcular rápidamente su obligación tributaria aproximada, y permite que las personas con ingresos superiores a $100,000 calculen sus impuestos directamente utilizando la Hoja de cálculo de impuestos.
Además de un aumento en la complejidad del formulario, las tasas impositivas también han aumentado, aunque el aumento de las tasas impositivas no ha sido constante (con grandes fluctuaciones) en contraste con el aumento constante de la complejidad tributaria. [ 78 ]
Costo de presentación
Para la preparación de declaraciones de impuestos, los estadounidenses gastaron aproximadamente el 20 por ciento del monto recaudado en impuestos (estimar los costos de cumplimiento y los costos de eficiencia es difícil porque ni el gobierno ni los contribuyentes mantienen cuentas regulares de estos costos). [ 79 ] A partir de 2013, había más preparadores de impuestos en los EE. UU. (1,2 millones) que agentes del orden (765 mil) y bomberos (310 400) combinados. [ 76 ] La Unión Nacional de Contribuyentes estimó el costo de cumplimiento de 2018 en 11 horas por formulario 1040 frente a 12 horas en 2017, con un total de $92 500 millones gastados en cumplimiento del impuesto sobre la renta individual frente a $94 270 millones en 2017. [ 74 ]
En 2008, el 57,8 por ciento de las declaraciones de impuestos se presentaron con la ayuda de preparadores de impuestos remunerados, [ 80 ] en comparación con aproximadamente el 20 por ciento de los contribuyentes que empleaban a un preparador remunerado en la década de 1950. [ 81 ] : 11
Véase también
Referencias
- ↑ 26 U.S.C. § 6072
- ↑ 26 CFR 1.6081-4
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- ↑ "Guía tributaria estadounidense para extranjeros: Para la preparación de las declaraciones de impuestos de 2014" (PDF) . Servicio de Impuestos Internos. Archivado (PDF) del original el 6 de junio de 2003.
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Enlaces externos
- Versión 2021 del Formulario 1040
- Formularios de impuestos del IRS
- Impuestos personales en los Estados Unidos
- 1913 establecimientos en los Estados Unidos