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Conductos y cables OFC para fregaderos

La clasificación de OFC de conducto y OFC de sumidero es un método cuantitativo empírico para clasificar paraísos fiscales corporativos , centros financieros extraterritoriales ...

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La clasificación de OFC de conducto y OFC de sumidero es un método cuantitativo empírico para clasificar paraísos fiscales corporativos , centros financieros extraterritoriales (OFC) y paraísos fiscales . [ 1 ] [ 2 ] [ 3 ]

"Descubriendo centros financieros extraterritoriales ": Mapa de conexiones entre países de CORPNET. [ 4 ]

Los métodos tradicionales para identificar paraísos fiscales analizan las estructuras tributarias y legales en busca de herramientas para combatir la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS). Sin embargo, este enfoque es puramente cuantitativo, ignorando cualquier concepto tributario o legal, y se basa en un análisis de macrodatos de las cadenas de propiedad de 98 millones de empresas globales. Esta técnica proporciona un método de clasificación y permite comprender la escala relativa —pero no la absoluta— de los paraísos fiscales/centros financieros extraterritoriales. [ 5 ] [ 6 ]

Los resultados fueron publicados por el Grupo CORPNET de la Universidad de Ámsterdam en 2017 e identificaron dos clasificaciones: [ 5 ] [ 6 ]

  • 24 OFC globales: jurisdicciones en las que una "cantidad desproporcionada de valor desaparece del sistema económico" (es decir, los paraísos fiscales tradicionales ). [ a ]
  • Cinco OFC de conducto global: jurisdicciones "a través de las cuales una cantidad desproporcionada de valor se mueve hacia OFC de destino" (es decir, paraísos fiscales corporativos modernos ). [ b ]

Nuestros hallazgos desmienten el mito de los paraísos fiscales [ c ] como islas exóticas y remotas difíciles, si no imposibles, de regular. Muchos centros financieros extraterritoriales [ c ] son ​​países altamente desarrollados con entornos regulatorios sólidos.

— Javier García-Bernardo, Jan Fichtner, Frank W. Takes y Eelke M. Heemskerk, CORPNET Universidad de Amsterdam [ 4 ]

En 2017, el Parlamento Europeo adoptó el enfoque CORPNET en sus marcos para abordar los paraísos fiscales. [ 7 ] En 2018, una investigación de Gabriel Zucman mostró que el uso de conexiones de la base de datos Orbis específicamente subestima la escala de Irlanda, que la lista Zucman–Tørsløv–Wier 2018 mostró como el OFC de conducto más grande del mundo. [ 8 ] [ 9 ] [ 10 ] Aparte de esto, los conductos y sumideros de CORPNET coinciden estrechamente con las listas académicas más destacadas de los diez principales paraísos fiscales .

Fondo

"Descubriendo los centros financieros extraterritoriales": El "enigma de las Islas Caimán". [ 4 ]

La falta de una definición aceptada para identificar paraísos fiscales (e incluso centros financieros extraterritoriales) da como resultado diferentes listas, entre las que se incluyen:

  • Líderes académicos en la investigación de paraísos fiscales: [ 11 ] Hines (1994, 2007, 2010), [ 12 ] [ 13 ] [ 14 ] Dharmapala (2008, 2009), [ 15 ] y Zucman (2015, 2018). [ 16 ] [ 10 ] [ 9 ]
  • Listas de la OCDE : Comenzó con 35 ubicaciones en 2000 (ninguna de las cuales era miembro de la OCDE), [ 17 ] pero para 2017, solo incluía a Trinidad y Tobago como paraíso fiscal. [ 18 ]
  • Listas de OFC del FMI : Comenzaron con 46 OFC en junio de 2000 utilizando métodos cualitativos; [ 19 ] se refinaron a 22 OFC en abril de 2007 utilizando métodos puramente cuantitativos; [ 20 ] listaron los ocho principales OFC en 2018 que manejan el 85% de todos los flujos; [ 21 ] para 2010, los académicos tributarios consideraban a los OFC como sinónimo de paraísos fiscales. [ 22 ]
  • Las listas de ITEP se centran en las estructuras offshore de las empresas estadounidenses del S&P 500, y enumeran a los Países Bajos, Irlanda, el Caribe y Luxemburgo entre los cinco primeros. [ 23 ]

Existen paraísos fiscales "tradicionales" comunes en todas estas listas (por ejemplo, algunas ubicaciones del Caribe y las Islas del Canal), que algunos reguladores globales han incluido en listas negras o contra los que han emitido advertencias formales o amenazas de sanciones, a menos que aumente la transparencia. [ 24 ] [ 25 ]

Sin embargo, una diferencia clave entre las listas se refiere a los principales paraísos fiscales (o centros financieros extraterritoriales) de la OCDE y la UE, como Suiza, Irlanda, los Países Bajos y Luxemburgo (entre otros). [ 26 ] Los principales reguladores, como la UE y la OCDE, no consideran a los países de la OCDE o la UE como paraísos fiscales y destacan su transparencia y cumplimiento de las regulaciones internacionales. [ 27 ] [ 28 ] [ 29 ] [ 30 ]

Líderes académicos en la investigación de paraísos fiscales y otras organizaciones no gubernamentales señalan el papel de los paraísos fiscales de la OCDE y la UE en la evasión fiscal derivada de esquemas de erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS), como el Double Irish , el Single Malt y el Dutch Sandwich . [ 31 ] [ 32 ] [ 33 ] Los consideran paraísos fiscales importantes en sus definiciones de paraísos fiscales . [ 9 ] [ 10 ]

Informe de CORPNET

"Descubriendo centros financieros extraterritoriales": Ejemplo de una cadena de propiedad global corporativa. [ 4 ]

Un informe publicado en Nature en 2017 sobre el análisis de centros financieros extraterritoriales titulado: "Descubriendo centros financieros extraterritoriales: conductos y sumideros en la red global de propiedad corporativa" [ 4 ] proporcionó un enfoque cuantitativo y científico para la clasificación de paraísos fiscales. [ 34 ] [ 35 ] [ 1 ] [ 3 ]

El informe fue el resultado de una investigación de varios años realizada por economistas políticos e informáticos del grupo de investigación CORPNET de la Universidad de Ámsterdam. CORPNET es un grupo financiado por el Consejo Europeo de Investigación de la Universidad de Ámsterdam que investiga las redes de control corporativo. [ 2 ] [ 36 ]

El informe utilizó la base de datos corporativa Orbis de Moody 's [ 37 ] para examinar 98 millones de empresas globales y sus 71 millones de conexiones de propiedad (utilizando modelos informáticos de macrodatos ) para identificar 5 OFC de conducto globales (Países Bajos, Reino Unido, Irlanda, Singapur y Suiza). Estos son países con una alta reputación financiera (es decir, no etiquetados formalmente como "paraísos fiscales" por la OCDE/UE), pero que tienen vehículos de estructuración legal y fiscal "avanzados" (y SPV) que ayudan a canalizar legalmente fondos a los 24 paraísos fiscales (llamados OFC de sumidero), sin incurrir en impuestos en el OFC de conducto (o incluso impuestos en la ubicación de origen de los fondos, donde se pueden utilizar esquemas de pago de regalías ). [ 4 ] [ 5 ]

El trabajo se basó en métodos establecidos en el "Ratio de Intensidad Offshore" [ 38 ] y, en particular, en la comprensión de la "actividad" en relación con la "escala" de la economía nacional en un país [ 39 ] . En su nivel más básico, el Ratio de Intensidad Offshore explica por qué los países que encabezan las listas mundiales de PIB per cápita son en su mayoría paraísos fiscales .

El Departamento de Políticas Económicas y Científicas del Parlamento Europeo incluyó la investigación en sus conclusiones para la Comisión de la UE sobre blanqueo de capitales, elusión fiscal y evasión fiscal (PANA), [ 40 ] y, al tabularla con la lista existente de paraísos fiscales de la UE, el FMI y el FSI, mostró lagunas importantes en el conocimiento de la UE sobre los conductos. [ 7 ]

Los 5 principales conductos y los 5 principales sumideros de CORPNET son 9 de los 10 paraísos fiscales más grandes identificados en 2010 por James R. Hines Jr. , uno de los fundadores académicos de la investigación sobre paraísos fiscales. La lista de Hines de 2010 de los 10 principales paraísos fiscales solo difiere en la omisión del Reino Unido, que en 2010 acababa de reformar su sistema tributario corporativo. [ 12 ] Los 5 principales conductos y los 5 principales sumideros de CORPNET coinciden en gran medida con los 10 principales paraísos fiscales corporativos de otras importantes listas de paraísos fiscales de organizaciones académicas y no gubernamentales. Otros académicos tributarios han incorporado la investigación a su comprensión de los paraísos fiscales. [ 41 ]

Conductos OFC

Clasificación de sistemas jurídicos del Global Innovation Property Centre (GIPC) de 2018 : Subcategoría de patentes . [ 42 ]

Las OFC de conducto se describen como entidades con sistemas legales y tributarios avanzados diseñados para permitir a las corporaciones canalizar fondos desde jurisdicciones con altos impuestos (por ejemplo, Alemania) a OFC de destino (por ejemplo, Bermudas). Suelen tener regímenes de "sociedades holding" atractivos (por ejemplo, sin retenciones fiscales, dividendos extranjeros exentos de impuestos, desgravaciones por ganancias de capital, eliminación total de la doble imposición), un tratamiento fiscal avanzado de los regímenes de propiedad intelectual y amplias redes globales de tratados fiscales bilaterales . [ 4 ] [ 43 ] [ 44 ]

Por ejemplo, los cinco principales OFC de CORPNET, todos tienen una clasificación entre los diez primeros en el Índice de PI del Global Innovation Property Centre (GIPC) de 2018. [ 42 ] [ 45 ] La PI ha sido descrita como la "materia prima de la evasión fiscal corporativa" [ 46 ] y "el principal vehículo de evasión fiscal corporativa". [ 47 ] [ 48 ]

Se ha demostrado que los OFC conducto están dominados por importantes bufetes de abogados y firmas de contabilidad globales, que crean vehículos de propósito especial (SPV) y herramientas BEPS legalmente constituidas que establecen las conexiones con los OFC sumidero, explotando lagunas legislativas como el Double Irish y el Dutch Sandwich . Asesoran a sus clientes sobre cómo anticipar cambios futuros (por ejemplo, de los procesos BEPS de la OCDE), que pueden requerir nuevas lagunas (por ejemplo, el acuerdo del whisky de malta ). [ 49 ] [ 4 ]

Otros investigadores sobre paraísos fiscales han escrito que las firmas de servicios profesionales en los principales paraísos fiscales de la OCDE y la UE redactan la mayor parte de la legislación tributaria y relacionada con las SPV de sus respectivos estados, para así crear y proteger lagunas legales, y se refieren a dichas jurisdicciones como "capturadas" por su industria de servicios financieros. [ 50 ] [ 51 ] La estructuración legal y fiscal llevada a cabo por las OFC de conducto se considera más allá del trabajo de estructuración fiduciaria de los bufetes de abogados tradicionales del " círculo mágico offshore " de los paraísos fiscales. Las OFC de conducto necesitan estructuras que puedan integrarse con los tratados fiscales bilaterales que involucran a los países del G20, así como cumplir con las regulaciones US GAAP/SEC a las que deben adherirse las multinacionales estadounidenses, uno de los mayores usuarios de las OFC de conducto. [ 52 ] [ 53 ]

Los cinco principales OFC de conducto global de CORPNET canalizan el 47% de las conexiones offshore corporativas e incluyen los siguientes: [ 4 ] [ 54 ]

  1.  Países Bajos : el conducto OFC más grande del mundo (por conexiones totales), con enlaces densos desde la UE-28 (a través del " sándwich holandés "), hasta el OFC receptor de la UE en Luxemburgo y la "tríada" de OFC receptores del Caribe formada por Bermudas, las Islas Vírgenes Británicas y las Islas Caimán. [ 55 ] [ 1 ] [ 56 ]
  2.  Reino Unido : segundo OFC conductor más grande (por conexiones totales), con enlaces densos desde Europa a Asia; 18 de los 24 OFC receptores son dependencias actuales o pasadas del Reino Unido (véase la tabla sobre OFC receptores). [ 2 ] [ 57 ] [ 58 ]
  3.   Suiza : un importante conducto OFC con una red muy densa de conexiones con Jersey, el cuarto sumidero OFC más grande. [ 1 ] [ 4 ]
  4.  Singapur : el principal conducto OFC para Asia, y densamente conectado a los dos principales OFC sumidero asiáticos de Hong Kong y Taiwán. [ 4 ]
  5.  Irlanda – conexiones muy densas con los EE. UU. (véase Irlanda como paraíso fiscal ), [ 1 ] con conexiones muy densas para hundir OFC Luxemburgo, una "puerta trasera" establecida para salir del sistema tributario irlandés. [ 59 ] [ 60 ]

Fregaderos OFC

"Descubriendo centros financieros extraterritoriales": Lista de centros financieros extraterritoriales de destino ordenados por valor (mostrando dependencias del Reino Unido). [ 4 ]

Los centros financieros extraterritoriales (OFC) de destino abarcan una amplia gama de ubicaciones, desde países muy pequeños (por ejemplo, las Islas Marshall) hasta importantes centros financieros mundiales (por ejemplo, Hong Kong). [ 4 ]

El hecho de que los fondos lleguen a un centro financiero extraterritorial (Sink OFC) no significa que permanezcan inactivos. Todo lo contrario: los fondos pueden invertirse en activos de todo el mundo, pero su propiedad legal y las ganancias futuras se mantienen en el Sink OFC. Por ejemplo, aproximadamente 1 billón de dólares estadounidenses en efectivo extraterritorial de empresas estadounidenses se encuentran en Sink OFC (especialmente en el Caribe). [ 61 ] [ 62 ]

El informe CORPNET destacó algunos aspectos interesantes de los 24 OFC de sumidero: [ 4 ]

  1. Islas Vírgenes Británicas : en términos de conexiones, las Islas Vírgenes Británicas eran los "Países Bajos de los centros de distribución de oro" y estaban estrechamente vinculadas con el centro de distribución de oro del Reino Unido.
  2. Luxemburgo y Hong Kong podrían haberse considerado centros financieros extraterritoriales (OFC) de tránsito, pero la investigación de CORPNET demostró que son incluso OFC de destino aún mayor (es decir, hogares a largo plazo para fondos) para canalizar fondos fuera de países de la UE con altos impuestos (Luxemburgo) y fuera de China (Hong Kong).
  3. Jersey sigue siendo un vínculo único con el importante intermediario OFC, Suiza (debido a que el estudio no pudo identificar los "fideicomisos de Jersey" individuales, señaló que la magnitud de Jersey aún podría estar subestimada).
  4. La tríada formada por Bermudas , las Islas Vírgenes Británicas y las Islas Caimán —estos tres paraísos fiscales tradicionales— están fuertemente interconectados y comienzan a presentarse como un único gran centro financiero de ultramar.
  5. Taiwán ha sido un país controvertido en varias listas de paraísos fiscales y está identificado como el segundo centro financiero ambulante más grande de Asia.
  6. Islas Caimán: las Islas Caimán se están convirtiendo en el mayor centro financiero de América Central y Latina. [ 63 ]
  7. Malta : el informe destaca el auge de la OFC Malta como un paraíso fiscal emergente "dentro" de la UE, [ 64 ] [ 65 ] lo que ha sido objeto de un mayor escrutinio por parte de los medios de comunicación. [ 66 ]
  8. Mauricio se ha convertido en un importante centro de distribución de productos petrolíferos para el sudeste asiático (especialmente India) y las economías africanas, y ahora ocupa el octavo lugar en la clasificación general. [ 67 ]

Fallos de la OCDE

En cuanto al panorama fiscal general, O'Rourke opina que el proceso de la OCDE sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS) es "muy positivo" para Irlanda. "Si el proceso BEPS llega a su fin, será beneficioso para Irlanda".

— Feargal O'Rourke, CEO de PwC (Irlanda) , citado como "arquitecto" de la herramienta Double Irish BEPS [ 68 ] [ 69 ] Irish Times, 2015 [ 70 ]

Un ejemplo de una herramienta BEPS basada en propiedad intelectual es la herramienta de Deducciones por Activos Intangibles (CAIA) de Irlanda , también conocida como " Green Jersey ", que tiene una tasa impositiva efectiva del 0 al 2,5 %. Apple utilizó la herramienta BEPS CAIA (o Green Jersey) en el primer trimestre de 2015, lo que resultó en una reexpresión del PIB irlandés del 34,4 %. Irlanda cuenta con otras herramientas BEPS basadas en propiedad intelectual (Irlanda es la primera KDB compatible con el nexo de la OCDE ), [ 71 ] y apoya el proyecto BEPS de la OCDE (véase el recuadro). [ 70 ]

Isla de Man omitida

La Isla de Man (la "IOM") no figuraba en la lista de los principales centros financieros extraterritoriales (OFC) que actúan como sumidero de capitales . La IOM aparece en las listas de paraísos fiscales y ocupa el puesto 42 en el Índice de Secreto Financiero de 2018. [ 72 ] [ 73 ]

El Ministro Principal de la OIM, Howard Quayle , anunció que el informe de CORPNET demostraba que la OIM no es un paraíso fiscal. [ 74 ] [ 75 ] Sin embargo, los investigadores de CORPNET de la Universidad de Ámsterdam respondieron directamente al artículo de Howard Quayle [ 76 ] aclarando que, si bien la OIM no aparece como un centro financiero extraterritorial líder para la evasión de impuestos corporativos, eso no significa que las personas (cuentas bancarias personales y fideicomisos) no utilicen la OIM para evadir impuestos, y en particular el IVA del Reino Unido.

Otros comentaristas han añadido que la OIM está "fracasando como paraíso fiscal" y que ahora es demasiado pequeña para aparecer en estudios importantes como la investigación CORPNET. [ 77 ]

Irlanda subestimó

El informe CORPNET utilizó las conexiones corporativas legales en la base de datos Orbis , en lugar de la cantidad real de dinero, como su principal métrica de análisis. En teoría, los autores consideraron que esto no impedía el objetivo de la clasificación y de establecer rangos relativos. Sin embargo, implica que no se calculó la cantidad monetaria de la posible evasión fiscal. [ 4 ]

El académico y autor de *La riqueza oculta de las naciones* , Gabriel Zucman , especializado en paraísos fiscales , empleó un enfoque cuantitativo diferente. Zucman se centró en los macrodatos de las cuentas estadísticas nacionales. En teoría, el total de activos de un sistema debería ser igual al total de pasivos. Al agregar los datos de las cuentas nacionales, Zucman identificó un exceso de pasivos sobre activos, lo que implica que los activos faltantes (para equilibrar la ecuación) están ocultos en paraísos fiscales. Sobre esta base, en 2015 estimó que el 8% de la riqueza mundial (o 7,6 billones de dólares estadounidenses) estaba "desaparecida" en paraísos fiscales extraterritoriales. [ 78 ] [ 79 ]

El análisis de Zucman destacó el caso especial de Irlanda y por qué la base de datos Orbis subestima la magnitud de Irlanda como uno de los mayores centros mundiales de evasión fiscal corporativa, o BEPS . [ 80 ] En 2018, Zucman ( et al .) demostró que muchas de las multinacionales estadounidenses con sede en Irlanda no aparecen en Orbis (por ejemplo, Facebook), o solo tienen una pequeña fracción de sus datos en Orbis (por ejemplo, Google y Apple). Analizado mediante el "cantidad de fondos" (no "conexiones con Orbis"), Zucman demostró que Irlanda es uno de los mayores paraísos fiscales corporativos del mundo y una vía para la pérdida estimada por Zucman del 20% en los ingresos fiscales corporativos de la UE anualmente. [ 8 ] [ 9 ] [ 10 ]

Véase también

Notas

  1. ↑ Consulte la tabla a continuación para ver la lista de lavabos.
  2. ↑ Los países intermediarios son: Países Bajos, Reino Unido, Suiza, Singapur e Irlanda.
  3. 1 2 Como se analiza en las secciones de definiciones de paraísos fiscales y centros financieros extraterritoriales , la mayoría de los académicos tributarios consideran que los términos son sinónimos y los usan indistintamente.

Referencias

  1. 1 2 3 4 5 Daniel Boffey (25 de julio de 2017). "Países Bajos y Reino Unido son los principales canales para la evasión fiscal corporativa" . The Guardian . Archivado del original el 24 de mayo de 2018. Recuperado el 27 de abril de 2019. Casi el 40% de las inversiones corporativas canalizadas lejos de las autoridades y hacia paraísos fiscales pasan por el Reino Unido o los Países Bajos, según un estudio de las estructuras de propiedad de 98 millones de empresas.
  2. 1 2 3 Hugo Millar (31 de julio de 2017). "¿Es el Reino Unido ya el tipo de paraíso fiscal que afirma que no será?" . Bloomberg News . Archivado del original el 13 de junio de 2018. Recuperado el 27 de abril de 2019. El Reino Unido es el segundo centro financiero extraterritorial más grande para el "conducto" de dinero hacia pequeños paraísos fiscales como las Islas Vírgenes Británicas o las Islas Caimán, concluyeron investigadores de la Universidad de Ámsterdam en un informe publicado en Nature.
  3. 1 2 Mark Buchanan (11 de abril de 2017). "Los paraísos fiscales pueden estar sorprendentemente cerca de casa" . Bloomberg View . Archivado del original el 17 de junio de 2018. Recuperado el 10 de junio de 2018. El Reino Unido, los Países Bajos y Suiza desempeñan papeles más importantes de lo que podrían haber imaginado.
  4. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Javier Garcia-Bernardo; Jan Fichtner; Frank W. Takes; Eelke M. Heemskerk (24 de julio de 2017). "Descubriendo centros financieros offshore: conductos y sumideros en la red global de propiedad corporativa" . Scientific Reports . 7 (6246): 6246. arXiv : 1703.03016 . Bibcode : 2017NatSR...7.6246G . doi : 10.1038/s41598-017-06322-9 . PMC 5524793. PMID 28740120 .  
  5. 1 2 3 Profesora Eelke Heemskerk (7 de noviembre de 2017). "Estos cinco países son conductos para los mayores paraísos fiscales del mundo" . The Conversation . Archivado del original el 6 de julio de 2018. Recuperado el 27 de abril de 2019 .
  6. 1 2 "Los países que sirven de conductos para los mayores paraísos fiscales" . RTÉ.ie. Noticias de RTÉ . 25 de septiembre de 2017. Archivado del original el 26 de abril de 2019. Consultado el 25 de abril de 2019 .
  7. 1 2 Profesora Brigitte Unger [en alemán] (marzo de 2017). "Actividades offshore y blanqueo de dinero: hallazgos recientes y desafíos" (PDF) . Parlamento Europeo . págs. 39–42 . Recuperado el 27 de abril de 2019. Sección 7.1 . Los centros offshore son un problema europeo: [...] Frente a la idea de los centros offshore como islas caribeñas exóticas, los autores muestran que muchos centros offshore son países altamente desarrollados. 
  8. 1 2 Gabriel Zucman (abril de 2018). "Las ganancias perdidas de las naciones" (PDF) . Oficina Nacional de Investigación Económica , Documentos de trabajo. págs. 11–15 . Archivado (PDF) del original el 12 de junio de 2018. Recuperado el 27 de abril de 2019. Diapositiva 11: Problemas con la literatura previa sobre el traslado global de ganancias. 
  9. 1 2 3 4 Mark Paul (13 de junio de 2018). "Irlanda es el mayor 'paraíso fiscal' corporativo del mundo, según académicos" . The Irish Times . Archivado del original el 24 de agosto de 2018. Recuperado el 27 de abril de 2019. Un estudio afirma que el Estado protege más beneficios multinacionales que todo el Caribe .
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  18. ↑ Vanessa Houlder (septiembre de 2017). «Trinidad y Tobago, el último paraíso fiscal en la lista negra» . Financial Times . Archivado del original el 15 de diciembre de 2018. Consultado el 27 de abril de 2019. Alex Cobham, de la Red de Justicia Fiscal, declaró: «Es desalentador ver que la OCDE vuelve a caer en el viejo patrón de crear listas negras de "paraísos fiscales" basándose en criterios tan débiles que resultan prácticamente irrelevantes, y luego declarar el éxito cuando la lista está vacía».
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  • Universidad de Ámsterdam CORPNET
  • Jan Fichtner Offshore-Relación de intensidad
  • Gabriel Zucman, University College Berkeley
  • Base de datos ORBIS de Moody's
  • Instituto de Política Fiscal y Económica