Carga impositiva excesiva

En economía , la carga tributaria excesiva es una de las pérdidas económicas que sufre la sociedad como resultado de los impuestos o subsidios. La teoría económica postula que las distorsiones modifican la cantidad y el tipo de comportamiento económico con respecto al que se produciría en un mercado libre sin impuestos. Las cargas excesivas pueden medirse utilizando el costo promedio de los fondos o el costo marginal de los fondos ( CMF ). Adam Smith fue el primero en analizar las cargas excesivas . ^{[ 1 ]}

Un tipo equivalente de ineficiencia también puede ser causada por los subsidios (que técnicamente pueden considerarse impuestos con tasas negativas). La carga impositiva excesiva también se conoce como pérdida de eficiencia derivada de los impuestos.

Las pérdidas económicas debidas a los impuestos se han estimado en tan solo 2,5 centavos por dólar de ingresos, y hasta 30 centavos por dólar de ingresos (en promedio), e incluso mucho mayores en los márgenes. ^{[ 2 ] [ 3 ] [ 4 ]}

El costo de una distorsión se suele medir como la cantidad que habría que pagar a las personas afectadas por su oferta; cuanto mayor sea la carga adicional, mayor será la carga. El segundo factor es la tasa impositiva: por regla general, la carga adicional de un impuesto aumenta con el cuadrado de la tasa impositiva.

El costo promedio de los fondos es el costo total de las distorsiones dividido por el total de ingresos recaudados por un gobierno. En cambio, el costo marginal de los fondos (CMF) es la magnitud de la distorsión asociada a la última unidad de ingreso recaudada (es decir, la tasa de variación de la distorsión con respecto a los ingresos). En la mayoría de los casos, el CMF aumenta a medida que aumenta la recaudación fiscal.

En economía, una postura común es que los costos en un análisis de costo-beneficio para cualquier proyecto financiado con impuestos deben incrementarse de acuerdo con el costo marginal de los fondos, porque este se aproxima a la pérdida de eficiencia que se experimentará si el proyecto se agrega al presupuesto, o a la pérdida de eficiencia que se elimina si el proyecto se elimina del presupuesto.

En el caso de los impuestos progresivos , los efectos distorsionadores de un impuesto pueden ir acompañados de otros beneficios: la redistribución de dólares de las personas más ricas a las más pobres, quienes podrían obtener un mayor beneficio de ellos, reduciendo así las desigualdades económicas y mejorando el crecimiento del PIB. ^{[ 5 ]}

De hecho, casi cualquier medida fiscal distorsionará la economía, alejándola del curso o proceso que habría prevalecido en su ausencia. Por ejemplo, un impuesto sobre las ventas aplicado a todos los bienes tenderá a desalentar el consumo de todos los artículos gravados, y un impuesto sobre la renta tenderá a desalentar a las personas a obtener ingresos en la categoría gravada (a menos que logren evitar el pago de impuestos). Algunas personas podrían abandonar el mercado laboral (para evitar el impuesto sobre la renta); otras podrían recurrir a la economía sumergida o informal (donde los ingresos no se declaran a las autoridades fiscales).

Por ejemplo, en los países occidentales, los ingresos de las personas relativamente acomodadas se gravan parcialmente para financiar la asistencia a las personas relativamente pobres. Como resultado de estos impuestos (y las subvenciones asociadas a los pobres), los incentivos cambian para ambos grupos. Las personas relativamente ricas se ven desincentivadas a declarar sus ingresos y a obtener ingresos marginales (adicionales), ya que saben que cualquier ingreso extra que ganen y declaren estará sujeto a sus tipos impositivos marginales más altos. Al mismo tiempo, las personas pobres tienen un incentivo para ocultar sus propios ingresos imponibles (y generalmente sus activos) para aumentar la probabilidad de recibir asistencia estatal ( trampa del bienestar ).

Hace algunos años, en el Reino Unido, se produjo un ejemplo de distorsión de la economía por parte de la política fiscal, cuando los automóviles que las empresas proporcionaban a sus empleados tributaban a tipos impositivos ventajosos (por ejemplo, para incentivar el crecimiento de las flotas de vehículos de empresa). Con el paso de los años, esta distorsión se acentuó hasta el punto de que la mayoría de los automóviles utilizados por las familias trabajadoras eran vehículos de empresa, y las estructuras de los concesionarios, e incluso los tipos de automóviles utilizados, se modificaron para adaptarse al régimen fiscal.

Los impuestos pigouvianos crean distorsiones destinadas a corregir las externalidades y producen una FCM negativa.

Aquí, la distorsión fiscal es deliberada, con el fin de compensar las externalidades. Los « impuestos al pecado » se aplican a productos que generan costos adicionales para la sociedad, como el alcohol , el tabaco y la contaminación . Idealmente, estos impuestos elevan el precio al nivel exacto que el mercado soportaría si las externalidades negativas se incluyeran en el precio. Los impuestos pigouvianos suelen ser preferibles a la prohibición total , ya que esta última incita al tráfico , lo que a menudo resulta en delincuencia y otros costos sociales, pero no en ingresos fiscales.

• EBCOR
• Efecto de los impuestos y subsidios sobre el precio
• curva de Laffer
• Impuesto sobre el valor del terreno
• Impuesto de suma global
• Impuesto óptimo
• incidencia fiscal

• Bayer, RC, & Sutter, M. (2009). La carga excesiva de la evasión fiscal: un concurso experimental de detección y ocultación . European Economic Review , 53 (5), 527-543.
• TN Srinivasan (1987). "distorsiones", The New Palgrave: A Dictionary of Economics , vol. 1, págs.  865–67.
• NH Stern (1987). "tributación óptima", The New Palgrave: A Dictionary of Economics , vol. 1, págs.  865–67.