deducción detallada

Según la legislación fiscal de Estados Unidos , las deducciones detalladas son gastos elegibles que los contribuyentes individuales pueden reclamar en sus declaraciones de impuestos federales sobre la renta y que reducen su renta imponible, y pueden reclamarse en lugar de una deducción estándar , si está disponible.

La mayoría de los contribuyentes pueden elegir entre las deducciones detalladas y la deducción estándar. Tras calcular su ingreso bruto ajustado (IGA), pueden detallar sus deducciones (de una lista de conceptos permitidos) y restarlas de su IGA para obtener la renta imponible . También pueden optar por restar la deducción estándar correspondiente a su estado civil para obtener la renta imponible. En otras palabras, el contribuyente generalmente puede deducir el total de las deducciones detalladas o la deducción estándar aplicable, la que sea mayor.

La elección entre la deducción estándar y la desglosación de gastos implica una serie de consideraciones:

• Solo los contribuyentes que reúnen los requisitos para la deducción estándar pueden optar por ella.
• Los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes a efectos fiscales pueden acogerse a la deducción estándar. Los extranjeros no residentes no pueden acogerse a ella.
• Si el contribuyente presenta su declaración como "casado, declarando por separado" y su cónyuge detalla sus deducciones, entonces el contribuyente no puede reclamar la deducción estándar. En otras palabras, un contribuyente cuyo cónyuge detalla sus deducciones debe detallarlas también o reclamar "0" (cero) como monto de la deducción estándar. ^{[ 1 ]}
• El contribuyente debe haber conservado los registros necesarios para justificar las deducciones detalladas.
• Si las deducciones detalladas y la deducción estándar no difieren mucho, el contribuyente puede optar por la deducción estándar para reducir la posibilidad de ajustes por parte del Servicio de Impuestos Internos (IRS). El monto de la deducción estándar no puede modificarse tras una auditoría, a menos que cambie el estado civil del contribuyente .
• Si el contribuyente reúne los requisitos para presentar una declaración de impuestos más breve, como la 1040EZ o la 1040A , preferirá no preparar (ni pagar para que se prepare) el formulario 1040, que es más complejo , ni el Anexo A correspondiente para las deducciones detalladas.
• La deducción estándar no se aplica al cálculo del impuesto mínimo alternativo (IMA). Si el contribuyente aplica la deducción estándar al impuesto sobre la renta ordinario, no puede detallar las deducciones para el IMA. Por lo tanto, para un contribuyente que paga el IMA (es decir, cuyo IMA es superior al impuesto ordinario), puede ser más conveniente detallar las deducciones, incluso si el resultado es menor que la deducción estándar.

Las deducciones se declaran en el año fiscal en que se pagaron los gastos elegibles. Por ejemplo, la cuota anual de membresía a una asociación profesional pagada en diciembre de 2009 para el año 2010 es deducible en el año 2009.

Estados Unidos cuenta con un número relativamente grande y complejo de deducciones debido a la preferencia de los legisladores por aprobar las políticas a través del código tributario.

Las deducciones permitidas incluyen:

• Gastos médicos, solo en la medida en que los gastos excedan el 7.5% (a partir del año fiscal 2018, cuando este porcentaje se redujo del 10%) del ingreso bruto ajustado del contribuyente . ^{[ 2 ]} (Por ejemplo, un contribuyente con un ingreso bruto ajustado de $20,000 y gastos médicos de $5,000 sería elegible para deducir $3,500 de sus gastos médicos ($20,000 x 7.5% = $1,500; $5,000 - $1,500 = $3,500). Los gastos médicos admisibles incluyen:
  • Gastos de capital recomendados por un médico, en los que la instalación sea utilizada principalmente por el paciente y el gasto sea razonable (por ejemplo, una piscina para alguien con una enfermedad degenerativa , un ascensor para alguien con una enfermedad cardíaca).
  • Pagos a médicos, dentistas, cirujanos, quiroprácticos, psicólogos, consejeros, fisioterapeutas, osteópatas, podólogos, enfermeras de atención médica domiciliaria, costo de la atención para el deterioro cognitivo crónico
  • Primas de seguro médico (pero no si las paga otra persona, o con dinero antes de impuestos como en los planes de beneficios flexibles ).
  • Primas para seguros de cuidados a largo plazo que cumplan los requisitos , según la edad del contribuyente.
  • Pagos por medicamentos recetados e insulina
  • Pagos por dispositivos necesarios para tratar o compensar una afección médica (muletas, sillas de ruedas, anteojos recetados, audífonos).
  • Kilometraje por viajes de ida y vuelta a médicos y tratamientos médicos.
  • Gastos de viaje necesarios
  • Los gastos médicos no deducibles incluyen:
    • Medicamentos de venta libre
    • Membresías a gimnasios (para mejorar la salud y el estado físico en general)
    • Cirugía estética (excepto para restaurar la apariencia normal después de una lesión o para tratar una deformidad genética).
• Impuestos estatales y locales pagados , pero la suma total de esta categoría está limitada a $10,000 a partir del año fiscal 2018. ^{[ 3 ]} Estos incluyen:
  • Se trata del impuesto estatal sobre la renta o de los impuestos generales sobre las ventas estatales y locales pagados durante el año fiscal, pero no de ambos.
  • Impuestos sobre la propiedad , incluyendo la tasa de matriculación del vehículo, si se calculan en función del valor de la propiedad. Este importe se suma al impuesto sobre la renta o el impuesto sobre las ventas previamente elegidos.
  • pero sin incluir:
    • Impuestos sobre el uso
    • Impuestos especiales
    • Multas o sanciones
• Gastos por intereses de préstamos hipotecarios sobre deudas contraídas para la compra de hasta dos viviendas, sujetos a límites (hasta $1,000,000 en deuda de compra, o $100,000 en préstamos con garantía hipotecaria para préstamos contratados el 15 de diciembre de 2017 o antes, o $750,000 en deuda de compra para préstamos contratados después del 15 de diciembre de 2017).
  • Los puntos de descuento se pagan para reducir la tasa de interés de hasta dos viviendas; los puntos pagados al adquirir una vivienda son deducibles de inmediato, pero los puntos pagados en una refinanciación deben amortizarse (deducirse en partes iguales durante la vigencia del préstamo).
• Gastos por intereses de inversión (intereses pagados por préstamos utilizados para invertir, incluidos los intereses pagados en cuentas de margen ), hasta el monto de los ingresos declarados por inversiones; el saldo se difiere hasta que se declaren más ingresos por inversiones.
• Contribuciones caritativas a beneficiarios autorizados; esta deducción está limitada al 30%-60% del AGI, dependiendo de la caracterización del beneficiario. Las donaciones pueden ser en dinero o bienes, pero el valor de los servicios donados no es deducible. Los gastos razonables necesarios para proporcionar servicios donados, como kilometraje, uniformes especiales o comidas, son deducibles. Las donaciones no monetarias con un valor superior a $500 requieren una justificación especial en un formulario aparte. Las donaciones no monetarias son deducibles al menor entre el costo del donante y el valor justo de mercado actual, a menos que la donación no monetaria se haya mantenido por más de un año, en cuyo caso solo se puede deducir al valor justo de mercado. Si se donan acciones con plusvalía, la deducción es el valor justo de mercado de las acciones en la fecha de la donación y el contribuyente nunca tiene que pagar impuestos sobre la ganancia inherente.
  • Entre los beneficiarios que pueden optar a donaciones benéficas se incluyen:
    • Iglesias, sinagogas, mezquitas y otros lugares de culto.
    • Entidades gubernamentales federales, estatales o locales
    • Organizaciones fraternales o de veteranos
  • Entre los beneficiarios que no cumplen los requisitos se incluyen:
    • Individuos
    • Campañas políticas o comités de acción política (PAC)
• Pérdidas por siniestros y robos, en la medida en que superen el 10% del AGI del contribuyente (en total), y $100 (por evento, $500 a partir del año fiscal 2009)
  • Muchas zonas de Connecticut , Nueva Jersey y Nueva York fueron declaradas zonas de desastre para el año fiscal 2011, tras el huracán Sandy . Esto facilitó la modificación de las declaraciones de impuestos de 2011 para reclamar una deducción fiscal por siniestros. ^{[ 4 ]}
• Pérdidas por juego , pero solo hasta el límite de los ingresos por juego (Por ejemplo, una persona que gana $1,000 en diversas actividades de juego durante el año fiscal y pierde $800 en otras actividades de juego puede deducir los $800 en pérdidas, lo que resulta en un ingreso neto por juego de $200. Por el contrario, una persona que gana $3,000 en diversas actividades de juego durante el año y pierde $3,500 en otras actividades de juego en ese año puede deducir solo $3,000 de las pérdidas contra los $3,000 en ingresos, lo que resulta en una actividad de juego en equilibrio para fines fiscales para ese año, sin deducción por el exceso de pérdida restante de $500). Las pérdidas por juego no profesional no utilizadas no pueden trasladarse a años fiscales posteriores. Sin embargo, los jugadores profesionales pueden deducir las pérdidas de otros ingresos.

De acuerdo con la Ley de Recortes Fiscales y Empleos de 2017 , las deducciones detalladas diversas no son deducibles para los años fiscales 2018 a 2025.

Para los años fiscales anteriores a 2018:

Las deducciones detalladas diversas están sujetas a un límite del 2%, ^{[ 5 ]} también conocido como el "recorte del 2%". Un contribuyente solo puede deducir el monto de las deducciones detalladas diversas que exceda el 2% de su ingreso bruto ajustado. ^{[ 6 ]} Por ejemplo, si un contribuyente tiene un ingreso bruto ajustado de $50,000 con $4,000 en deducciones detalladas diversas, el contribuyente solo puede deducir $3,000, ya que los primeros $1,000 están por debajo del límite del 2%.

En el artículo 67(b) del Título 26 del Código de los Estados Unidos se enumeran 12 deducciones. Estas no son deducciones detalladas misceláneas y, por lo tanto, no están sujetas al límite del 2 % (aunque pueden tener sus propias reglas). Cualquier deducción que no se encuentre en el artículo 67(b) es una deducción detallada miscelánea. ^{[ 7 ]} Algunos ejemplos incluyen:

• Ropa o equipo relacionados con el trabajo, como botas con punta de acero, cascos, uniformes (si no son adecuados para uso social: los trajes y esmóquines no son deducibles, incluso si al contribuyente no le gusta usarlos, pero los uniformes de enfermeras y policías sí lo son), herramientas y equipo necesarios para el trabajo.
• cuotas sindicales
• Gastos no reembolsados ​​relacionados con el trabajo, como viajes o educación (siempre que la educación no califique al contribuyente para una nueva línea de trabajo; la facultad de derecho, por ejemplo, no es deducible) (derogado, con vigencia a partir del 1 de enero de 2018 ^{[ 8 ]}
• Honorarios pagados a preparadores de impuestos, o para comprar libros o software utilizados para determinar y calcular los impuestos adeudados.
• Suscripciones a periódicos u otras publicaciones periódicas directamente relacionadas con el trabajo de uno ^{[ 9 ]}

El monto de las deducciones detalladas fue limitado y eliminado gradualmente para los contribuyentes de altos ingresos para los años fiscales anteriores a 2017; sin embargo, la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017 eliminó la eliminación gradual y las limitaciones. ^{[ 10 ]}

• recorte de cabello del dos por ciento

• Tarifas de kilometraje del IRS