Formularios de impuestos del IRS

El Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos (IRS) utiliza formularios para que los contribuyentes y las organizaciones exentas de impuestos informen información financiera, como por ejemplo para informar los ingresos , calcular los impuestos que se deben pagar al gobierno federal y divulgar otra información según lo exige el Código de Impuestos Internos (IRC). Existen más de 800 formularios y anexos diferentes. Otros formularios de impuestos en los Estados Unidos se presentan ante los gobiernos estatales y locales.

El IRS numeró los formularios secuencialmente a medida que fueron presentados. ^{[1] [2]}

A partir del año fiscal 2018, el Formulario 1040 , Declaración de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de EE. UU., es el único formulario utilizado para las declaraciones de impuestos federales sobre la renta personales (individuales) presentadas ante el IRS. En años anteriores, había sido uno de los tres formularios (1040 [el "Formulario Largo"], 1040A [el "Formulario Corto"] y 1040EZ; consulte a continuación las explicaciones de cada uno) utilizados para dichas declaraciones. El primer Formulario 1040 se publicó para su uso en los años fiscales 1913, 1914 y 1915. Para 1916, el Formulario 1040 se convirtió en un formulario anual (es decir, se actualizaba cada año con el nuevo año fiscal impreso en el formulario). ^[3] Inicialmente, el IRS enviaba por correo folletos de impuestos (Formulario 1040, instrucciones y los anexos más comunes) a todos los hogares. A medida que los métodos de entrega alternativos (Contador Público Autorizado/Abogados, formularios de Internet) aumentaron en popularidad, el IRS envió menos paquetes por correo. En 2009 se interrumpió esta práctica.

Las declaraciones de impuestos sobre la renta de los contribuyentes individuales que cumplen el año calendario vencen el 15 de abril del año siguiente, excepto cuando el 15 de abril cae en sábado, domingo o feriado oficial. En esas circunstancias, las declaraciones vencen el siguiente día hábil. Se puede obtener una prórroga automática hasta el 15 de octubre para presentar el Formulario 1040 presentando el Formulario 4868.

El formulario 1040 consta de dos páginas abreviadas, sin incluir los anexos. Antes del año fiscal 2018, eran dos páginas completas, nuevamente sin contar los anexos, pero luego de la aprobación de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 , el IRS acortó drásticamente ambas páginas. La primera página actual recopila información sobre el contribuyente y sus dependientes e incluye la línea de firma. La segunda página actual incluye información sobre los rubros de ingresos y los ajustes a los ingresos, y además calcula las deducciones y créditos permitidos, el impuesto adeudado dada la cifra de ingresos y aplica los fondos ya retenidos de los salarios o los pagos estimados realizados a la obligación tributaria. Antes de 2018, la información sobre los rubros de ingresos y los ajustes a los ingresos se ingresaban en la primera página. La deducción de impuestos para la campaña electoral presidencial , que permite a los contribuyentes designar que el gobierno federal destine $3 de los impuestos que recibe al fondo de la campaña electoral presidencial, se encuentra cerca de la parte superior de la primera página en las versiones anteriores y posteriores a 2018 del Formulario 1040. ^{[ cita requerida ]}

El formulario 1040 tiene 20 anexos (en comparación con los 14 que tenía antes de 2018), llamados "anexos", que pueden ser necesarios presentar según el contribuyente:

• El Anexo A detalla las deducciones permitidas contra los ingresos; en lugar de completar el Anexo A, los contribuyentes pueden optar por tomar una deducción estándar de entre $12,000 y $24,000 (para el año fiscal 2018), dependiendo de la edad, el estado civil y si el contribuyente y/o su cónyuge son ciegos.
• El Anexo B enumera los ingresos por intereses y/o dividendos , y es obligatorio si los intereses o dividendos recibidos durante el año fiscal superan los $1,500 de todas las fuentes o si el declarante tenía ciertas cuentas en el extranjero.
• El Anexo C enumera los ingresos y gastos relacionados con el trabajo por cuenta propia y lo utilizan los propietarios únicos.
• El Anexo D se utiliza para calcular las ganancias y pérdidas de capital incurridas durante el año fiscal. NOTA: Junto con el Anexo D, es posible que se requiera el Formulario 8949 y sus Instrucciones.
• El Anexo E se utiliza para informar ingresos y gastos que surgen del alquiler de bienes inmuebles, regalías o de entidades de transferencia (como fideicomisos, patrimonios, sociedades o corporaciones S ).
• El Anexo EIC se utiliza para documentar la elegibilidad de un contribuyente para el Crédito por Ingreso del Trabajo .
• El Anexo F se utiliza para informar los ingresos y gastos relacionados con la agricultura.
• El Anexo H se utiliza para declarar los impuestos adeudados debido al empleo de ayuda doméstica.
• El Anexo J se utiliza para promediar el ingreso agrícola durante un período de tres años.
• El Anexo L (hasta 2010) se utilizó para calcular una deducción estándar aumentada en ciertos casos. ^[4]
• El Anexo M (2009 y 2010) se utilizó para reclamar el crédito fiscal Making Work Pay (crédito por ingresos del trabajo del 6,2 %, hasta $400). ^[5]
• El Anexo R se utiliza para calcular el Crédito para Personas Mayores o Discapacitadas.
• El Anexo SE se utiliza para calcular el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia adeudado sobre los ingresos provenientes del trabajo por cuenta propia (como en un Anexo C o Anexo F, o en una sociedad).
• El Anexo 8812 ^[6] se utiliza para calcular el Crédito Tributario por Hijo.

En 2014, se hicieron dos adiciones al Formulario 1040 debido a la implementación de la Ley de Atención Médica Asequible : el crédito fiscal para las primas y el mandato individual . ^[7]

• Para el año fiscal 2018 se introdujeron los siguientes calendarios: ^[8]
  • El Anexo 1 se utiliza para informar la mayoría de los ingresos provenientes de fuentes distintas de salarios, intereses, dividendos, pensiones (incluidas las cuentas de jubilación) y Seguridad Social, y también se utiliza para calcular ajustes a los ingresos.
  • El Anexo 2 se utiliza para informar impuestos adicionales adeudados, como el impuesto mínimo alternativo, el reembolso anticipado del crédito fiscal sobre la prima, los impuestos sobre el trabajo autónomo y los impuestos sobre las cuentas IRA.
  • El Anexo 3 se utiliza para reclamar créditos fiscales no reembolsables, pero desde 2018 se ha ampliado para usarse para informar pagos de impuestos reembolsables y pagos de impuestos anteriores que pueden deducirse de los impuestos adeudados.
  • El Anexo 4 se utiliza para el cálculo de ciertos tipos de impuestos, entre ellos el impuesto sobre el trabajo autónomo y los impuestos no recaudados del Seguro Social y Medicare.
  • El Anexo 5 se utiliza para sumar los pagos de impuestos, como los pagos de impuestos estimados o cualquier pago realizado cuando se presenta una extensión de tiempo.
  • El Anexo 6 ​​permite al contribuyente designar a un tercero para discutir la declaración con el IRS.

Gran parte de la información sobre los nuevos anexos numerados ya se había incluido previamente en el Formulario 1040.

Desde 2019, solo se siguen utilizando los anexos numerados 1, 2 y 3 para informar las cifras del formulario 1040.

En la mayoría de las situaciones, se deben adjuntar al Formulario 1040 otros formularios del Servicio de Impuestos Internos o de la Administración del Seguro Social , como el Formulario W-2, además de los anexos del Formulario 1040. Hay más de 100 formularios especializados adicionales que pueden necesitar completarse junto con los anexos y el Formulario 1040.

Con el paso de los años, se utilizaron otros "Formularios Abreviados" por períodos cortos de tiempo. Por ejemplo, en la década de 1960, se utilizó una Tarjeta IBM en la que se podían escribir unas pocas líneas que luego se transcribían a otra tarjeta. La otra tarjeta parecía igual, pero tenía agujeros que una computadora o una máquina de "registro de unidad" podía leer. Al igual que con los otros formularios, siempre había un lugar para una firma. ^{[ cita requerida ]} Los dos formularios abreviados utilizados más recientemente, 1040A y 1040EZ, se suspendieron después del año fiscal 2017. ^[8]

El Formulario 1040A ("formulario corto"), declaración de impuestos sobre la renta individual de EE. UU., era una versión más corta del Formulario 1040. El uso del Formulario 1040A estaba limitado a los contribuyentes con ingresos imponibles inferiores a $100,000 que tomaban la deducción estándar en lugar de detallar las deducciones; originalmente era de una página hasta la edición de 1982, cuando se amplió a dos páginas.

El Formulario 1040EZ ("formulario fácil"), Declaración de impuestos sobre la renta para contribuyentes solteros y conjuntos sin dependientes, fue la declaración de impuestos federales sobre la renta más simple, de seis secciones, introducida en 1982. Su uso estaba limitado a los contribuyentes con ingresos tributables inferiores a $100,000 (a partir del año fiscal 2016 ^[update]) que toman la deducción estándar en lugar de detallar las deducciones y no tienen dependientes.

De acuerdo con la sección 1223(b) de la Ley de Protección de Pensiones de 2006 , una organización sin fines de lucro que no presente declaraciones o notificaciones anuales durante tres años consecutivos tendrá su estatus de exención de impuestos revocado a partir de la fecha de vencimiento de la tercera declaración o notificación. ^[9] El estatus de exención de impuestos de una organización puede ser restablecido si puede demostrar una causa razonable para los años en que no presentó fallas. ^[10]

El Formulario 990 proporciona al público información financiera sobre una organización sin fines de lucro y, a menudo, es la única fuente de dicha información. También lo utilizan las agencias gubernamentales para evitar que las organizaciones abusen de su condición de exentas de impuestos. En junio de 2007, el IRS publicó un nuevo Formulario 990 que exige divulgaciones importantes sobre la gobernanza corporativa y las juntas directivas. Estas nuevas divulgaciones son obligatorias para todas las organizaciones sin fines de lucro para el año fiscal 2009, con requisitos de declaración más importantes para las organizaciones sin fines de lucro con más de $1 millón en ingresos o $2,5 millones en activos. Además, ciertas organizaciones sin fines de lucro tienen requisitos de declaración más completos, como los hospitales y otras organizaciones de atención médica (Anexo H). El Formulario 990 se puede presentar ante el IRS por correo o electrónicamente con un Proveedor Autorizado de Presentación Electrónica del IRS .

Las divulgaciones del Formulario 990 no exigen, pero alientan enérgicamente, que las juntas directivas de las organizaciones sin fines de lucro adopten una variedad de políticas directivas con respecto a las prácticas de gobernanza. Estas sugerencias van más allá de los requisitos de Sarbanes-Oxley para que las organizaciones sin fines de lucro adopten políticas de denuncia de irregularidades y retención de documentos. El IRS ha indicado que utilizará el Formulario 990 como una herramienta de cumplimiento, en particular con respecto a la compensación de los ejecutivos. Por ejemplo, a las organizaciones sin fines de lucro que adoptan procedimientos específicos con respecto a la compensación de los ejecutivos se les ofrece un refugio seguro contra las normas de compensación excesiva en virtud de la sección 4958 del Código de Rentas Internas y la sección 53.4958-6 del Reglamento del Tesoro. ^[11]

Las normas de inspección pública del IRC 6104(d) establecen que una organización debe proporcionar copias de sus tres Formularios 990 más recientes a cualquier persona que los solicite, ya sea en persona, por correo postal, fax o correo electrónico. Además, las solicitudes se pueden realizar a través del IRS utilizando el Formulario 4506-A, y las copias en formato PDF a menudo se pueden encontrar en línea como se indica a continuación.

• Nuevo formulario 990 del IRS ^[12]
• Instrucciones para el Formulario 990 y el Formulario 990-EZ ^[13]
• Debe entregarse el día 15 del quinto mes después del año fiscal, con hasta seis meses de prórroga. ^[14] La multa por demora para organizaciones políticas es de $20 a $100 por día (no está claro para otras organizaciones sin fines de lucro), ^[15] y la multa por no proporcionar información al público es de $20 por día. ^[16]
• Citizen Audit ^[17] proporciona copias en formato PDF de las declaraciones anuales, sin firmas tachadas.
• El Instituto de Investigación Económica ^[18] proporciona copias en formato PDF de las declaraciones anuales, sin firmas tachadas.
• Foundation Center ^[19] Herramienta de búsqueda del Formulario 990 del IRS; proporciona copias en PDF de las declaraciones anuales, con las firmas tachadas.
• Guidestar ^[20] Formularios 990 del IRS y otra información para la selección de organizaciones sin fines de lucro, gratuitas y basadas en tarifas
• NCCS ^[21] Herramienta de búsqueda del Formulario 990 del IRS y perfiles de organizaciones sin fines de lucro, firmas tachadas.
• Charity Navigator utiliza los formularios 990 del IRS ^[22] para calificar las organizaciones benéficas.
• Requisitos de gobernanza de BoardSource ^[23] en 990.

Además del Formulario 990, las organizaciones exentas de impuestos también están sujetas a una variedad de requisitos de divulgación y cumplimiento a través de varios anexos que se adjuntan al Formulario 990 (y, en algunos casos, al 990-EZ o 990-PF). La presentación de anexos por parte de las organizaciones complementa, mejora y aclara aún más las divulgaciones y los informes de cumplimiento realizados en el Formulario 990. A menudo, la presentación de anexos es obligatoria, pero hay situaciones en las que las organizaciones que de otro modo no están sujetas a requisitos de presentación pueden considerar completar ciertos anexos a pesar de que técnicamente no están obligadas a hacerlo. La lista actual ^{[ ¿cuándo? ]} de posibles presentaciones de anexos es:

• Anexo A - Estatus de beneficencia pública y apoyo público
• Anexo B - Anexo de contribuyentes
• Anexo C - Campañas políticas y actividades de cabildeo
• Anexo D - Estados financieros complementarios
• Anexo E - Escuelas
• Anexo F - Declaración de actividades fuera de los Estados Unidos
• Anexo G - Información complementaria sobre actividades de recaudación de fondos o juegos de azar
• Anexo H - Hospitales
• Anexo I - Subvenciones y otra asistencia a organizaciones, gobiernos e individuos en los Estados Unidos
• Anexo J - Información sobre compensación
• Anexo K - Información complementaria sobre bonos exentos de impuestos
• Anexo L - Transacciones con personas interesadas
• Anexo M - Contribuciones no monetarias
• Anexo N - Liquidación, terminación, disolución o disposición significativa de activos
• Anexo O - Información complementaria del Formulario 990
• Anexo R - Organizaciones relacionadas y asociaciones no relacionadas

El Formulario 5500 , Declaración/Informe Anual del Plan de Beneficios para Empleados, fue desarrollado conjuntamente por el IRS, el Departamento de Trabajo de los Estados Unidos y Pension Benefit Guaranty Corporation para satisfacer los requisitos de presentación tanto del Código de Rentas Internas (IRC) como de la Ley de Seguridad de Ingresos de Jubilación de Empleados (ERISA). El Formulario 5500 es una importante herramienta de cumplimiento, investigación y divulgación destinada a garantizar que los planes de beneficios para empleados se gestionen adecuadamente y a proporcionar a los participantes, beneficiarios y reguladores información suficiente para proteger sus derechos. A partir de 2009, todos los Formularios 5500 deben presentarse electrónicamente en el sitio web del Departamento de Trabajo.

El Formulario 1040NR , Declaración de impuestos sobre la renta de extranjeros no residentes en los EE. UU., y su versión más corta, el Formulario 1040NR-EZ , Declaración de impuestos sobre la renta de los EE. UU. para ciertos extranjeros no residentes sin dependientes, son utilizados por extranjeros no residentes que tienen ingresos de origen estadounidense y, por lo tanto, deben presentar una declaración de impuestos en los EE. UU. No se permiten las declaraciones conjuntas, por lo que el esposo y la esposa deben presentar cada uno una declaración por separado. El Formulario 1040NR-EZ se puede utilizar en condiciones similares a las del formulario 1040EZ. ^[24]

El Formulario 1040X , Declaración de impuestos individuales de EE. UU. enmendada, se utiliza para realizar correcciones a las declaraciones de impuestos Formulario 1040, Formulario 1040A y Formulario 1040EZ que se han presentado anteriormente. Generalmente, para un reembolso de impuestos , este formulario debe presentarse dentro de los 3 años posteriores a la fecha en que se presentó la versión original, o dentro de los 2 años posteriores a la fecha en que se pagó el impuesto, lo que sea más reciente. Los formularios 1040X se procesan manualmente y, por lo tanto, demoran más que las declaraciones regulares. Para los años anteriores a 2010, el Formulario 1040X tenía tres columnas: para los montos de la versión original, para el aumento o disminución netos de cada línea que se cambia y para los montos corregidos. Para 2010, el formulario se condensó con una sola columna para los montos corregidos. Debido a la confusión entre los contribuyentes sobre cómo completar el formulario de una sola columna, el IRS revisó el Formulario 1040X nuevamente para 2011 volviendo al formato original de tres columnas.

Las personas que trabajan por cuenta propia y otras personas que no tienen suficientes impuestos sobre la renta retenidos , podrían necesitar presentar el Formulario 1040-ES , Impuesto estimado para personas físicas, cada trimestre para realizar cuotas estimadas de la obligación tributaria anual ( impuesto de pago por uso ).

• El formulario 1065 , Declaración de ingresos de sociedades de EE. UU., es utilizado por las sociedades para sus declaraciones de impuestos.
• El Formulario 1041 , Declaración de Impuesto sobre la Renta de los EE. UU. para Sucesiones y Fideicomisos, es utilizado por sucesiones y fideicomisos para sus declaraciones de impuestos.

• El formulario 1120 , Declaración de impuesto sobre la renta de corporaciones de EE. UU., es utilizado por las corporaciones C para sus declaraciones de impuestos.
• El formulario 1120S , Declaración de impuesto sobre la renta de EE. UU. para una corporación S, es utilizado por las corporaciones S para sus declaraciones de impuestos.
• El formulario 1120-C , Declaración de impuesto sobre la renta de los EE. UU. para asociaciones cooperativas, es utilizado por las cooperativas para sus declaraciones de impuestos.
• El formulario 1120-H , Declaración de impuesto sobre la renta de los EE. UU. para asociaciones de propietarios, es utilizado por las asociaciones de condominios y viviendas para las declaraciones de impuestos.

El Formulario 1120 (oficialmente la "Declaración de Impuesto sobre la Renta Corporativa de los Estados Unidos") es uno de los formularios de impuestos del IRS utilizados por las corporaciones (específicamente, las corporaciones C ) en los Estados Unidos para informar sus ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones, créditos y para determinar su obligación tributaria. ^{[25] [26] [27]} El formulario tiene muchas variantes para corporaciones con diferentes estructuras; la variante más común es el Formulario 1120S utilizado por las corporaciones S. ^{[28] [29]} El Formulario 1120 consta de 1 página con 36 líneas y 6 anexos adicionales. Las líneas 1 a 11 tratan sobre los ingresos, las líneas 12 a 29 tratan sobre las deducciones y las líneas 30 a 36 tratan sobre los impuestos, los créditos reembolsables y los pagos. ^[30]

El formulario 1120 se introdujo originalmente bajo la presidencia de Woodrow Wilson al final de la Primera Guerra Mundial y se describió como el "formulario en el que las corporaciones informarán sus beneficios excedentes de guerra e impuestos sobre la renta". El primer año fiscal aplicable fue 1918 y el formulario se puso a disposición alrededor del 15 de marzo de 1919. ^[31] Otros dos formularios publicados el mismo año fueron el Formulario 1065 (para sociedades y corporaciones de servicios personales) y el Formulario 1115 (para extranjeros no residentes que reciben el beneficio de exenciones personales). ^[32] La publicación de estos formularios se produjo solo unos años después de la publicación del Formulario 1040 , el formulario de declaración de impuestos sobre la renta personal, que se aplicó por primera vez al año fiscal 1913. ^{[33] [34]}

La Tax Foundation ha publicado estudios sobre la tasa impositiva efectiva y su distribución entre las corporaciones, así como sobre el costo de cumplimiento. ^[35] El formulario 1120 también está incluido en los informes de la Tax Foundation sobre el costo general del cumplimiento tributario. ^[36] Un artículo del New York Times de 1994 citó un informe de la Tax Foundation basado en datos de 1993 para afirmar que las corporaciones con activos de menos de un millón de dólares gastaron $15,9 mil millones en cumplimiento tributario y, sin embargo, efectivamente gastaron solo $4,1 mil millones para pagar impuestos, lo que sugiere un costo de cumplimiento enorme e ineficiente. ^[25]

Un informe de 2015 del Wall Street Journal sobre el costo del software de cumplimiento tributario estimó un costo promedio de $817 para el Formulario 1120 y de $778 para el Formulario 1120S. ^[37]

• Formulario 940 , Declaración anual del impuesto federal sobre el desempleo (FUTA) del empleador
• Formulario 941 , Declaración trimestral de impuestos federales del empleador
• Formulario 942 , Declaración trimestral de impuestos del empleador para empleados domésticos (ya no se utiliza, reemplazado por el Anexo H del Formulario 1040 a partir del año fiscal 1995) ^[38]
• Formulario 943 , Declaración anual de impuestos federales del empleador para empleados agrícolas
• Formulario 944 , Declaración anual de impuestos federales del empleador
• Formulario 945 , Declaración anual del impuesto federal sobre la renta retenido (para las retenciones declaradas en los formularios 1099 y W-2G)

• El Formulario 706 , Declaración de impuestos sobre el patrimonio (y transferencias generacionales) de los Estados Unidos, se utiliza para informar los impuestos sobre el patrimonio.
• El Formulario 709 , Declaración de impuestos sobre donaciones (y transferencias que saltan generaciones) de los Estados Unidos, se utiliza para informar los impuestos sobre donaciones.

Las declaraciones informativas son preparadas por terceros (empleadores, bancos, instituciones financieras, etc.) y reportan información tanto al IRS como a los contribuyentes para ayudarlos a completar sus propias declaraciones de impuestos . Los formularios informan los montos solo sobre la base de un año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre), independientemente del año fiscal utilizado por el pagador o beneficiario para otros fines impositivos federales. Por lo general, los contribuyentes no están obligados a adjuntar declaraciones informativas a sus propias declaraciones de impuestos federales sobre la renta a menos que el formulario muestre el impuesto federal sobre la renta retenido. Muchas empresas y organizaciones deben presentar miles de declaraciones informativas por año. ^{[ cita requerida ]}

La emisión o no de una declaración informativa no es determinante del tratamiento fiscal que se le debe dar al beneficiario. Por ejemplo, algunos ingresos declarados en el Formulario 1099 podrían no estar sujetos a impuestos y otros ingresos sujetos a impuestos podrían no estar declarados en absoluto. Cada beneficiario-contribuyente es legalmente responsable de declarar el monto correcto de ingresos totales en su propia declaración de impuestos federales sobre la renta, independientemente de si presentó o recibió una declaración informativa.

La serie de formularios 1095 se utiliza para informar sobre la cobertura del seguro de salud según el mandato de seguro de salud individual de las disposiciones fiscales de la Ley de Atención Médica Asequible . Cada formulario 1095 enumera el beneficiario principal de la póliza de seguro junto con todas las personas cubiertas por ella. Los formularios también informan el período de cobertura, ya sea todo el año o solo ciertos meses.

Hay tres tipos de formularios 1095:

• 1095-A : Declaración del mercado de seguros médicos, se utiliza para informar las pólizas obtenidas a través del mercado de seguros médicos . Este formulario incluye una columna que enumera los pagos mensuales anticipados del crédito fiscal para primas , que se utiliza para completar el Formulario 8962 para reclamar dicho crédito fiscal.
• 1095-B : Cobertura de salud, informa las pólizas obtenidas por los proveedores de seguros de salud.
• 1095-C : Oferta y cobertura de seguro médico proporcionado por el empleador, informa sobre el seguro médico ofrecido por empleadores con al menos 50 empleados a tiempo completo, según los términos de las disposiciones de responsabilidad compartida del empleador de la Ley de Atención Médica Asequible. Este formulario lo prepara el empleador e incluye información como si el empleado realmente se inscribió en la cobertura ofrecida y si se trata de atención médica autofinanciada . Si dicho empleador proporciona su cobertura a través de una compañía de seguros médicos en lugar de atención médica autofinanciada, los empleados pueden recibir tanto el Formulario 1095-C de su empleador como el Formulario 1095-B por separado de esa compañía de seguros médicos.

• El Formulario 1098 , Declaración de intereses hipotecarios, se utiliza para informar los intereses que un contribuyente ha pagado por su hipoteca . Dichos intereses pueden ser deducibles de impuestos como una deducción detallada
• El Formulario 1098-C , Contribuciones de vehículos motorizados, embarcaciones y aviones, informa las contribuciones caritativas de vehículos motorizados.
• El Formulario 1098-E , Declaración de intereses de préstamos estudiantiles, informa los intereses que el contribuyente pagó por préstamos estudiantiles que podrían calificar como un ajuste al ingreso.
• El Formulario 1098-F , Multas, sanciones y otros montos, es utilizado por los gobiernos o entidades gubernamentales para informar multas y sanciones pagadas por esa entidad.
• El Formulario 1098-MA , Pagos de asistencia hipotecaria, se utiliza para informar los pagos de la hipoteca de un propietario , que incluyen fondos del Fondo de ayuda más dura de la HFA.
• El Formulario 1098-Q , Información sobre contratos de anualidades de longevidad calificadas, se utiliza para informar la emisión de contratos destinados a ser contratos de anualidades de longevidad calificadas.
• El formulario 1098-T , Declaración de matrícula, informa los pagos recibidos o los montos facturados por matrícula calificada y gastos relacionados que podrían dar derecho al contribuyente a un ajuste de ingresos o un crédito fiscal.

La serie de formularios 1099 se utiliza para informar sobre diversos tipos de ingresos distintos de los salarios, sueldos y propinas (para los que se utiliza en su lugar el formulario W-2). Ejemplos de transacciones declarables son los importes pagados a un contratista independiente no corporativo por servicios (en la terminología del IRS, dichos pagos son compensaciones a no empleados ). La ubicuidad del formulario también ha llevado al uso de la frase "trabajadores 1099" o "la economía 1099" para referirse a los propios contratistas independientes. ^{[39] En 2011, la} Ley de Empleos para Pequeñas Empresas de 2010 amplió el requisito a los pagos realizados por personas que reciben ingresos de propiedades en alquiler.

Cada pagador debe completar un Formulario 1099 por cada transacción cubierta. Se hacen cuatro copias: una para el pagador, una para el beneficiario, una para el IRS y una para el Departamento de Impuestos del Estado, si es necesario. ^[40] Los pagadores que presentan 250 o más informes del Formulario 1099 deben presentarlos todos electrónicamente al IRS. ^[41] Si se cumple el requisito de menos de 250 y se presentan copias en papel, el IRS también requiere que el pagador envíe una copia del Formulario 1096 , que es un resumen de los formularios de información que se envían al IRS. Las declaraciones deben presentarse al IRS antes de fines de febrero (cambiará a enero a partir de 2016) inmediatamente después del año para el cual se pagan los artículos de ingresos u otros ingresos. Sin embargo, las copias de las declaraciones deben enviarse a los beneficiarios antes de fines de enero. La ley establece varios montos en dólares bajo los cuales no se impone el requisito de informe del Formulario 1099. Para algunos formularios 1099, por ejemplo, no se requiere la presentación para los beneficiarios que reciben menos de $600 del pagador durante el año correspondiente. ^[42]

Variantes del Formulario 1099

A partir de 2020 ^[update], se utilizan varias versiones del Formulario 1099, dependiendo de la naturaleza de la transacción de ingresos:

• 1099-A: Adquisición o abandono de propiedad asegurada
• 1099-B: Ingresos de transacciones de corretaje y trueque
• 1099-C: Cancelación de deuda
• 1099-CAP: Cambios en el control corporativo y la estructura de capital
• 1099-DIV: Dividendos y distribuciones
• 1099-G: Pagos del gobierno
• 1099-H: Pagos por adelantado del seguro médico
• 1099-INT: Ingresos por intereses
• 1099-K : Pagos con tarjeta de comerciante y redes de terceros
• 1099-LTC: Beneficios de atención a largo plazo
• 1099-MISC : Ingresos varios
• 1099-NEC : Compensación a no empleados
• 1099-OID : Descuento por emisión original
• 1099-PATR: Distribuciones imponibles recibidas de cooperativas
• 1099-Q: Pagos provenientes de programas educativos calificados
• 1099-R : Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, IRA, contratos de seguro, etc.
• 1099-S: Ingresos de transacciones inmobiliarias
• 1099-SA: Distribuciones de una HSA, Archer MSA o Medicare Advantage MSA
• 1042-S : Ingresos de fuente estadounidense de una persona extranjera
• SSA-1099: Declaración de beneficios del Seguro Social
• SSA-1042S: Declaración de beneficios del Seguro Social para extranjeros no residentes
• RRB-1099: Pagos de la Junta de Jubilación del Ferrocarril
• RRB-1099R: Ingresos por pensiones y anualidades de la Junta de Jubilación del Ferrocarril
• RRB-1042S: Pagos de la Junta de Jubilación del Ferrocarril a extranjeros no residentes

• Formulario 5498: Información sobre contribuciones a cuentas IRA
• Formulario 5498-ESA: Información sobre contribuciones a la ESA de Coverdell
• Formulario 5498-SA: Información sobre HSA, Archer MSA o Medicare Advantage MSA

El formulario W-1 , Declaración de Impuestos sobre la Renta Retenidos sobre los Salarios, fue el formulario original utilizado para informar sobre la retención de impuestos federales sobre la renta. En 1950, tanto el Formulario W-1 como el Formulario SS-1, que informaban sobre la retención de impuestos de la Seguridad Social, fueron reemplazados por el Formulario 941, que es utilizado por los empleadores para informar tanto la retención de impuestos sobre la renta como los impuestos de la Seguridad Social. ^[43]

El Formulario W-2 , Declaración de Salarios e Impuestos, se utiliza para informar los salarios pagados a los empleados y los impuestos retenidos de ellos. ^[44] Los empleadores deben completar un Formulario W-2 para cada empleado a quien le pagan un salario, sueldo u otra compensación como parte de la relación laboral. Un empleador debe enviar por correo el Formulario W-2 a los empleados el 31 de enero o antes. Esta fecha límite les da a estos contribuyentes alrededor de 3 meses para preparar sus declaraciones antes de la fecha de vencimiento del impuesto sobre la renta del 15 de abril. El formulario también se utiliza para informar los impuestos FICA a la Administración del Seguro Social . El Formulario W-2, junto con el Formulario W-3, generalmente debe ser presentado por el empleador ante la Administración del Seguro Social antes de fines de febrero. La Administración del Seguro Social informa los montos relevantes en el Formulario W-2 al Servicio de Impuestos Internos . En los territorios, el W-2 se emite con un código de dos letras que indica qué territorio, como W-2GU para Guam. Si se realizan correcciones, se pueden hacer en un W-2c.

El formulario W-2G , Ganancias por juegos de azar, se utiliza para informar las ganancias por juegos de azar (solo apuestas directas) al IRS. Se completa cuando las ganancias son de $600,00 o más en cualquier sesión y 300 veces el buy-in o la apuesta.

El formulario W-3 es una página de resumen de todos los formularios W-2 emitidos por el empleador. Solo se utiliza para la presentación en papel de la información del formulario W-2. Al igual que el formulario W-2, el formulario W-3c permite realizar correcciones. El formulario W-3SS se utiliza para las declaraciones territoriales del formulario W-2.

El Formulario W-4 es utilizado por los empleadores para determinar la cantidad de retención de impuestos que se debe deducir de los salarios de los empleados. El formulario no se envía por correo al IRS, sino que lo retiene el empleador. Las retenciones de impuestos dependen de la situación personal del empleado e idealmente deberían ser iguales al impuesto anual adeudado en el Formulario 1040. Al completar un Formulario W-4, un empleado calcula la cantidad de deducciones del Formulario W-4 que debe reclamar en función de su situación de declaración de impuestos esperada para el año. La cantidad de dinero retenida como impuesto a la renta federal se reduce por cada deducción del Formulario W-4 tomada. No se pagan intereses por la retención excesiva, pero se pueden imponer sanciones por la retención insuficiente. Alternativamente, o además, el empleado puede enviar pagos de impuestos estimados trimestrales directamente al IRS (Formulario 1040-ES). Es posible que se requieran estimaciones trimestrales si el empleado tiene ingresos adicionales (por ejemplo, inversiones o ingresos por cuenta propia) que no están sujetos a retención o que se retienen de manera insuficiente. Existen versiones especializadas de este formulario para otros tipos de pago (W-4P para pensiones como ejemplo).

Los empleados solían presentar el Formulario W-5 ante su empleador para reclamar un Crédito Tributario por Ingresos del Trabajo Adelantado que se agregaría a sus cheques de pago como un anticipo del EITC que reclamarían cuando presentaran su declaración de impuestos. El Formulario no se ha utilizado desde 2010, el último año en que se podía obtener el EITC antes de presentar un Formulario 1040.

El Formulario W-7 y los documentos relacionados son la solicitud del Número de Identificación Personal del Contribuyente (ITIN) del IRS. Este número se utiliza para identificar a los contribuyentes que no califican para un número de seguro social.

El formulario W-8BEN , Certificado de condición de extranjero del beneficiario efectivo para la retención de impuestos en los Estados Unidos, es utilizado por personas extranjeras (incluidas las corporaciones) para certificar su condición de no estadounidense. El formulario establece que uno es un extranjero no residente o una corporación extranjera , para evitar o reducir la retención de impuestos de los ingresos de fuente estadounidense, como alquileres de propiedades estadounidenses, intereses sobre depósitos bancarios estadounidenses o dividendos pagados por corporaciones estadounidenses. El formulario no se utiliza para los salarios y sueldos estadounidenses devengados por extranjeros no residentes (en cuyo caso se utiliza el formulario W-4), o para los ingresos de trabajadores independientes estadounidenses (servicios personales dependientes) (en cuyo caso se utiliza el formulario 8233). El formulario requiere que la persona extranjera proporcione un número de identificación fiscal estadounidense a menos que los ingresos estadounidenses sean dividendos o intereses de inversiones negociadas activamente o similares. Otros formularios W manejan otros asuntos internacionales. El IRS publicó una nueva versión del W-8BEN en febrero de 2014 que requería que las corporaciones firmaran un formulario W-8BEN-E en su lugar.

El Formulario W-9 , Solicitud de Número de Identificación del Contribuyente y Certificación, tiene dos propósitos. Primero, es utilizado por terceros para recolectar información de identificación para ayudar a presentar declaraciones de información al IRS. ^[45] Solicita el nombre, la dirección y la información de identificación del contribuyente de un contribuyente (en forma de Número de Seguro Social o Número de Identificación del Empleador ). El formulario nunca se envía realmente al IRS, pero lo mantiene la persona que presenta la declaración de información para fines de verificación. La información en el Formulario W-9 y el pago realizado se informan en un Formulario 1099. ^[46] El segundo propósito es ayudar al beneficiario a evitar la retención de respaldo . El pagador debe recaudar retenciones de impuestos sobre ciertos pagos declarables para el IRS. Sin embargo, si el beneficiario certifica en el W-9 que no está sujeto a la retención de respaldo, generalmente recibe el pago completo que le corresponde del pagador. ^[45] Esto es similar a las certificaciones de exenciones de retención que se encuentran en el Formulario W-4 para empleados.

El formulario W-10 , Identificación del proveedor de cuidado de dependientes, es una forma en que los proveedores de servicios de guardería brindan información a las personas para que puedan obtener créditos por el cuidado de sus hijos. Este formulario se reemplaza con frecuencia por una declaración de formato libre que indica el número de identificación fiscal de la guardería o de la persona y cuánto se paga.

El Formulario W-11 , Declaración jurada del empleado de la Ley de incentivos de contratación para restablecer el empleo (HIRE), se utiliza para certificar que un nuevo empleado estuvo previamente desempleado para calificar para un crédito fiscal de acuerdo con la Ley HIRE.

El formulario W-12 es un formulario que utilizan los profesionales de la preparación de declaraciones de impuestos para solicitar su número de identificación. Se está eliminando gradualmente para dar paso a una solicitud electrónica.

• El formulario 2553 , Elección de una corporación de pequeña empresa, es utilizado por pequeñas empresas para elegir ser gravadas como una "Corporación del Subcapítulo S" ( corporación S ).
• El Formulario 2555 , Ingresos Ganados en el Extranjero, es presentado por contribuyentes que han obtenido ingresos de fuentes fuera de los Estados Unidos exentos del impuesto sobre la renta de EE. UU . Los ciudadanos estadounidenses o los extranjeros residentes pagan impuestos sobre sus ingresos mundiales. Sin embargo, para aquellos que califican, el Formulario 2555 se puede utilizar para excluir los ingresos ganados en el extranjero hasta (en USD): ^[47]

• $87.500 para 2007 ^[48]
• $87.600 para 2008 ^[49]
• $91,400 para 2009 ^[50]
• $91.500 para 2010 ^[51]
• $92,900 para 2011 ^[52]
• $95,100 para 2012 ^[53]
• $97,600 para 2013 ^[54]
• $99,200 para 2014 ^[55]
• $100,800 para 2015 ^[56]
• $101,300 para 2016 ^[57]

También se puede utilizar para reclamar una exclusión o deducción por vivienda . El contribuyente no puede excluir o deducir más que sus ingresos obtenidos en el extranjero para el año fiscal.

• El Formulario 4868 , Solicitud de extensión automática de tiempo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta de personas físicas en los EE. UU., se utiliza para solicitar una extensión de tiempo para presentar una declaración del impuesto sobre la renta federal para una persona (no hay extensión para pagar el impuesto).
• Formulario 8812 El Crédito tributario adicional por hijo es un crédito tributario reembolsable .
• El Formulario 8822 , Cambio de Dirección, se utiliza para informar un cambio de dirección al Servicio de Impuestos Internos .
• El Formulario 8850 , Aviso de preselección y solicitud de certificación para el Crédito Fiscal por Oportunidad de Trabajo, se utiliza en la implementación del programa de Crédito Fiscal por Oportunidad de Trabajo del gobierno federal.
• El Formulario 8889 , Cuentas de ahorro para gastos médicos (HSA), es utilizado por los titulares de cuentas de ahorro para gastos médicos ( HSA). Los administradores de HSA deben enviar a los titulares de cuentas HSA y presentar los formularios 1099SA y 5498SA ante el IRS cada año.
• Formulario 8917 Deducción de matrícula y cuotas. ^[58]
• Formulario 8936 Crédito para vehículos de motor eléctricos enchufables calificados
• Formulario 8962 El crédito fiscal por prima es un crédito fiscal reembolsable que se utiliza en conjunto con los subsidios de atención médica que se ofrecen a las personas y familias que participan en un intercambio de atención médica . Los intercambios de atención médica envían a los participantes un formulario 1095-A cada año.

En los Estados Unidos, los registros tributarios no están disponibles públicamente, con la excepción de los Formularios 990 y 1023 para organizaciones sin fines de lucro, que generalmente están abiertos a la inspección pública. Los datos tributarios seleccionados se publican como datos económicos para investigación. ^[59] En otros países como Noruega y Finlandia, los registros tributarios son información pública. Las declaraciones de impuestos en los EE. UU. no eran privadas cuando comenzó la tributación federal sobre la renta en 1861, pero la controversia llevó al Congreso a prohibir cualquier examen de los registros tributarios en 1894. El Congreso permitió el examen público de los pagos de impuestos individuales y corporativos solo en 1923, pero la divulgación se eliminó en 1924. En 1934, la medida se consideró brevemente nuevamente. A partir de 2010, varios expertos han abogado por que se publiquen los pagos de ingresos e impuestos para individuos y corporaciones para arrojar más luz sobre la eficiencia tributaria y estimular la reforma. Estos expertos han sugerido que solo se publique información que no se pueda utilizar para el robo de identidad para abordar las preocupaciones sobre la privacidad. ^[60]

• Presentación electrónica de declaraciones del IRS
• Programa de asistencia voluntaria para la declaración de impuestos del IRS
• Impuestos en Estados Unidos

Medios relacionados con Formularios de impuestos de los Estados Unidos en Wikimedia Commons

• Sitio web oficial