Impuestos en el Reino Unido

El impuesto sobre la renta fue anunciado en Gran Bretaña por William Pitt el Joven en su presupuesto de diciembre de 1798 e introducido en 1799 para financiar armas y equipos en preparación para las guerras napoleónicas . El nuevo impuesto sobre la renta progresivo de Pitt comenzó con un gravamen de 2 peniques antiguos por libra ( 1/120 ) sobre los ingresos anuales superiores a 60 libras (equivalente a 6666 libras en 2025 ), ^{[ 3 ]} y aumentó hasta un máximo de 2 chelines (10%) sobre los ingresos anuales superiores a 200 libras. Pitt esperaba que el nuevo impuesto sobre la renta recaudara 10 millones de libras, pero los ingresos de 1799 ascendieron a poco más de 6 millones de libras. ^{[ 4 ]}

El impuesto sobre la renta se aplicaba según cinco tablas. Los ingresos que no se ajustaban a dichas tablas no estaban sujetos a impuestos. Las tablas eran:

• Anexo A (impuesto sobre la renta procedente de terrenos en el Reino Unido)
• Anexo B (impuesto sobre la ocupación comercial de terrenos)
• Anexo C (impuesto sobre la renta procedente de valores públicos)
• Anexo D (impuesto sobre la renta comercial, renta procedente de profesiones y oficios, intereses, renta del extranjero y renta ocasional)
• Anexo E (impuesto sobre la renta del trabajo)

Posteriormente, se añadió el Anexo F (impuesto sobre los ingresos por dividendos del Reino Unido).

El impuesto sobre la renta de Pitt se aplicó desde 1799 hasta 1802, año en que fue abolido por Henry Addington durante la Paz de Amiens . Addington había asumido el cargo de primer ministro en 1801. El impuesto sobre la renta fue reintroducido por Addington en 1803, cuando se reanudaron las hostilidades, pero fue abolido nuevamente en 1816, un año después de la Batalla de Waterloo .

Los impuestos sobre la malta , la vivienda, las ventanas y la renta suscitaron considerable controversia . El impuesto sobre la malta era fácil de recaudar de los cerveceros; incluso después de su reducción en 1822, generó más del 10 por ciento de los ingresos anuales del gobierno durante la década de 1840. El impuesto sobre la vivienda afectaba principalmente a las casas de las ciudades londinenses; el impuesto sobre las ventanas, a las mansiones rurales. ^{[ 5 ]}

El impuesto sobre la renta fue reintroducido por Sir Robert Peel en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1842. Peel, como conservador , se había opuesto al impuesto sobre la renta en las elecciones generales de 1841, pero un creciente déficit presupuestario requería una nueva fuente de financiación. El nuevo impuesto sobre la renta de 7 peniques por libra (aproximadamente el 2,9 %), basado en el modelo de Addington, se aplicó a las rentas anuales superiores a 150 libras (equivalente a 14.665 libras en 2025 ). ^{[ 3 ] [ 6 ]}

La Ley de Recaudación Provisional de Impuestos de 1913 ( 3 & 4 Geo. 5 . c. 3), sustituida posteriormente por la Ley de Recaudación Provisional de Impuestos de 1968, autorizaba la recaudación de impuestos sobre la base de una resolución presupuestaria aprobada por la Cámara de los Comunes, antes de la legislación subsiguiente que implementara el presupuesto. ^{[ 7 ]}

La guerra (1914-1918) se financió mediante grandes préstamos nacionales e internacionales, nuevos impuestos e inflación. Se financió implícitamente mediante el aplazamiento del mantenimiento y las reparaciones, y la cancelación de gastos de capital. El gobierno evitó los impuestos indirectos porque aumentaban el costo de vida y causaban descontento entre la clase trabajadora. Se hizo mucho hincapié en ser "justo" y "científico". El público, en general, apoyó los nuevos impuestos elevados, con mínimas quejas. El Tesoro rechazó las propuestas de un fuerte gravamen sobre el capital, que el Partido Laborista quería utilizar para debilitar a los capitalistas. En su lugar, se estableció un impuesto sobre los beneficios extraordinarios, del 50% sobre los beneficios que superaban el nivel normal de antes de la guerra; la tasa se elevó al 80% en 1917. Se añadieron impuestos especiales a las importaciones de artículos de lujo como automóviles, relojes y pulseras. No hubo impuesto sobre las ventas ni impuesto al valor agregado. El principal aumento de ingresos provino del impuesto sobre la renta, que en 1915 subió a 3 chelines. 6 peniques por libra (17,5%), y se redujeron las exenciones individuales. El tipo impositivo sobre la renta aumentó a 5 chelines (25%) en 1916 y a 6 chelines (30%) en 1918. En total, los impuestos cubrían como máximo el 30% del gasto nacional, y el resto provenía de préstamos. La deuda nacional se disparó de 625 millones de libras a 7.800 millones de libras. Los bonos del Estado solían pagar un 5% anual. La inflación se disparó, de modo que en 1919 la libra solo alcanzaba para comprar un tercio de la cesta que había comprado en 1914. Los salarios se quedaron rezagados, y los pobres y los jubilados se vieron especialmente afectados. ^{[ 8 ] [ 9 ]}

El impuesto sobre la renta en Gran Bretaña ha cambiado con el paso de los años. Originalmente, gravaba los ingresos de una persona independientemente de quién tuviera derecho real a esos ingresos, pero ahora el impuesto se paga sobre los ingresos a los que el contribuyente tiene derecho real.

La mayoría de las empresas quedaron excluidas del impuesto sobre la renta en 1965, cuando se introdujo el impuesto de sociedades . Estos cambios se consolidaron con la Ley de Impuestos sobre la Renta y de Sociedades de 1970 .

Asimismo, han cambiado los anexos bajo los cuales se aplica el impuesto. El Anexo B fue abolido en 1988 y el Anexo C en 1996. A efectos del impuesto sobre la renta, los anexos restantes fueron sustituidos por la Ley del Impuesto sobre la Renta (Salarios y Pensiones) de 2003 , que derogó el Anexo E, y la Ley del Impuesto sobre la Renta (Actividades Comerciales y Otros Ingresos) de 2005 , que también derogó el Anexo F. A efectos del impuesto de sociedades, el sistema de anexos fue derogado y sustituido por las Leyes del Impuesto de Sociedades de 2009 y 2010 .

El tipo impositivo máximo sobre la renta alcanzó su punto álgido durante la Segunda Guerra Mundial, con un 99,25 %. Tras la guerra, se redujo ligeramente y se situó en torno al 97,5 % (diecinueve chelines y seis peniques por libra) durante las décadas de 1950 y 1960. ^{[ 10 ]}

En 1971, el tipo máximo del impuesto sobre la renta del trabajo se redujo al 75 %. Un recargo del 15 % sobre la renta de inversiones mantuvo el tipo máximo general sobre dicha renta en el 90 %. En 1974, el tipo máximo del impuesto sobre la renta del trabajo se elevó de nuevo al 83 %. Con el recargo sobre la renta de inversiones, esto elevó el tipo máximo general sobre la renta de inversiones al 98 %, el tipo permanente más alto desde la guerra. Esto se aplicaba a las rentas superiores a 20 000 libras esterlinas (equivalente a 189 615 libras esterlinas en términos de 2025 ). ^{[ 3 ]} En 1974, alrededor de 750 000 personas pagaban el tipo impositivo más alto (pero no necesariamente el máximo) del impuesto sobre la renta. ^{[ 11 ]}

Margaret Thatcher , quien favoreció la tributación indirecta, redujo las tasas del impuesto sobre la renta personal durante la década de 1980. ^{[ 12 ]} En el primer presupuesto después de su victoria electoral en 1979, la tasa máxima se redujo del 83% al 60% y la tasa básica del 33% al 30%. ^{[ 13 ]} La tasa básica se redujo aún más en tres presupuestos posteriores, al 29% en el presupuesto de 1986, al 27% en 1987 y al 25% en 1988. ^{[ 14 ]} La tasa máxima del impuesto sobre la renta se redujo al 40% en el presupuesto de 1988. El recargo sobre la renta de inversiones se abolió en 1985.

Los gobiernos posteriores redujeron aún más el tipo básico, hasta el nivel actual del 20% en 2007. Desde 1976 (cuando se situaba en el 35%), el tipo básico se ha reducido en 15 puntos porcentuales, pero esta reducción se ha visto compensada en gran medida por los aumentos de las cotizaciones a la seguridad social y del impuesto sobre el valor añadido .

En 2010 se introdujo un nuevo tipo impositivo máximo del 50% sobre los ingresos superiores a 150.000 libras esterlinas. El entonces partido de la oposición, el Partido Conservador, afirmó que esta política provocó una disminución de los ingresos del Tesoro Público, al incentivar la evasión fiscal o la emigración/ deslocalización . ^{[ 15 ]}

En el presupuesto de 2012, esta tasa se redujo al 45% para el ejercicio 2013-14. El Libro Rojo del Presupuesto mostró una predicción de la Oficina de Responsabilidad Presupuestaria (OBR) de que la reducción de la tasa supondría un coste neto para el tesoro de alrededor de 100 millones de libras esterlinas al año ^{[ 16 ].} El resultado fue un aumento de 8.000 millones de libras esterlinas en los impuestos pagados por los contribuyentes de la tasa adicional, pasando de 38.000 millones a 46.000 millones de libras esterlinas. El Ministro de Hacienda, George Osborne, afirmó que la tasa impositiva más baja y competitiva había provocado el aumento. ^{[ 17 ]}

La OBR ha analizado los sucesivos cambios en la recaudación fiscal ^{[ 18 ]} , señalando las complicaciones derivadas de la anticipación (y la reversión de dicha anticipación) y la transferencia de ingresos (dado que ambos cambios de tipo impositivo se anunciaron con antelación, algunos contribuyentes de altos ingresos pudieron adelantar sus ganancias a antes de que entrara en vigor el aumento del tipo impositivo, bajo el gobierno laborista saliente , y luego retrasarlas hasta después de la reducción del tipo impositivo bajo el nuevo gobierno de coalición liberal-conservador ). También analizan las razones sistémicas de la caída inicial del impuesto, pero afirman que «es demasiado pronto para realizar una reevaluación significativa del coste de la reducción». ^{[ 18 ]}

En septiembre de 2022, el ministro de Hacienda, Kwazi Kwarteng , anunció que a partir de abril de 2023 la tasa impositiva máxima sería del 40 % y la tasa básica del 19 %, ^{[ 19 ]} como parte de lo que se denominó un «Plan de Crecimiento». ^{[ 20 ]} Tras el colapso del gobierno de Truss, los cambios fueron cancelados. ^{[ 21 ]}

HMRC ^{[ 22 ]} ha publicado en línea un conjunto completo de manuales sobre el sistema tributario del Reino Unido. ^{[ 23 ]}

Los ingresos procedentes del Reino Unido están sujetos, por lo general, a la tributación británica, independientemente de la nacionalidad y el lugar de residencia de la persona física o del lugar de registro de la empresa. Esto significa que la obligación tributaria en el Reino Unido de una persona que no reside ni tiene su residencia habitual en el país se limita a cualquier impuesto retenido en origen sobre los ingresos procedentes del Reino Unido, junto con el impuesto sobre los ingresos procedentes de una actividad comercial o profesional ejercida a través de un establecimiento permanente en el Reino Unido y el impuesto sobre los ingresos por alquiler de bienes inmuebles en el Reino Unido.

Las personas que residen y tienen su domicilio en el Reino Unido están sujetas adicionalmente a impuestos sobre sus ingresos y ganancias mundiales. Para las personas residentes pero no domiciliadas en el Reino Unido ("no domiciliados"), los ingresos y ganancias extranjeros se han gravado históricamente según el régimen de remesas, es decir, solo se gravan los ingresos y ganancias remitidos al Reino Unido. Desde el 6 de abril de 2008, un no domiciliado de larga duración (definido como residente en 7 de los 9 años anteriores) que desee mantener el régimen de remesas debe pagar un impuesto anual de 30.000 libras esterlinas. ^{[ 24 ]} Desde el 6 de abril de 2017, los no domiciliados que hayan residido en el Reino Unido durante 15 de los últimos 20 años fiscales pierden su condición de no domiciliados ^{[ 25 ]} y pasan a estar sujetos al impuesto sobre la renta mundial y las ganancias de capital, y sus activos mundiales quedan sujetos al impuesto de sucesiones en caso de fallecimiento. ^{[ 26 ] [ 27 ]}

Las personas domiciliadas en el Reino Unido que no residan durante tres años fiscales consecutivos no están sujetas al impuesto británico sobre sus ingresos mundiales, y aquellas que no residan durante cinco años fiscales consecutivos no están sujetas al impuesto británico sobre sus ganancias de capital mundiales. Quienes deseen que se les pague el impuesto bruto, si no residen en el Reino Unido, pueden solicitar un código NT ^{[ 28 ]} (Sin Impuestos). Este es un código fiscal emitido por HMRC a personas que viven fuera del Reino Unido. Está disponible para quienes reciben ingresos imponibles en el Reino Unido pero tienen derecho a que se les paguen sus ingresos sin deducciones fiscales británicas debido a un Convenio para Evitar la Doble Imposición (CDI) entre el Reino Unido y su país de residencia. Cualquier persona que esté físicamente presente en el Reino Unido durante 183 días o más en un año fiscal se clasifica como residente para ese año.

El término «domicilio» tiene un significado técnico. Básicamente, una persona se considera domiciliada en el Reino Unido si este país se considera su residencia permanente. Un ciudadano británico puede ser reconocido por las autoridades fiscales como no domiciliado en el Reino Unido, pero haber nacido en otro país, o en Gran Bretaña de padre no domiciliado, facilita la obtención de dicha condición.

Una empresa es residente en el Reino Unido si está constituida allí o si su dirección y control centrales se encuentran allí (aunque en el primer caso una empresa podría ser residente en otra jurisdicción en determinadas circunstancias en las que se aplique un tratado fiscal).

La doble imposición sobre la renta y las ganancias de capital puede evitarse mediante un tratado de doble imposición aplicable ; el Reino Unido cuenta con una de las redes de tratados más extensas del mundo. ^{[ 29 ] [ 30 ]}

El año fiscal también se conoce como «ejercicio fiscal». El año contable de una empresa, que tiene cierta relevancia a efectos del impuesto de sociedades, puede ser elegido por la propia empresa y suele abarcar del 1 de abril al 31 de marzo, coincidiendo con el ejercicio fiscal.

El año fiscal británico para las personas físicas va del 6 al 5 de abril del año siguiente. ^{[ 33 ]}

El impuesto sobre la renta es la principal fuente de ingresos del gobierno en el Reino Unido, representando aproximadamente el 30 por ciento del total, seguido de las contribuciones al Seguro Nacional con alrededor del 20 por ciento. ^{[ 34 ]} Casi un tercio de todos los ingresos por impuesto sobre la renta son pagados por el 1% de los contribuyentes con mayores ingresos (>£160.000), ^{[ 35 ]} y el 90% de todos los ingresos por impuesto sobre la renta son pagados por el 50% de los contribuyentes con los ingresos más altos. ^{[ 36 ]} El Parlamento escocés tiene control total sobre las tasas y los umbrales del impuesto sobre la renta para todos los ingresos que no sean ahorros ni dividendos sujetos a impuestos por los contribuyentes residentes en Escocia . ^{[ 37 ]} El Parlamento galés también tiene algunas competencias sobre el impuesto sobre la renta en Gales , ^{[ 38 ]} pero no se han utilizado. ^{[ 39 ]}

Cada persona tiene una deducción personal del impuesto sobre la renta , y los ingresos hasta este importe en cada año fiscal están exentos de impuestos. Hasta el año fiscal 2030/31, la deducción libre de impuestos para las personas con ingresos inferiores a 100.000 libras esterlinas es de 12.570 libras esterlinas. ^{[ 40 ]}

Cualquier ingreso que supere la deducción personal se grava utilizando una serie de tramos:

Los ingresos del contribuyente se evalúan a efectos fiscales según un orden preestablecido, de modo que los ingresos procedentes del trabajo consumen la deducción personal y se gravan en primer lugar, seguidos de los ingresos por ahorros (procedentes de intereses o de otros ingresos no devengados) y, por último, los dividendos.

Los ingresos extranjeros de los residentes del Reino Unido se gravan como ingresos del Reino Unido, pero para evitar la doble imposición, el Reino Unido tiene acuerdos con muchos países que permiten compensar con el impuesto británico lo que se considera pagado en el extranjero. Estas cantidades consideradas pagadas en el extranjero no son necesariamente iguales a las cantidades realmente pagadas. ^{[ 41 ]}

Los ingresos por alquiler de una empresa de inversión inmobiliaria (como una propiedad para alquilar ) se gravan como otros ingresos por ahorros, después de permitir deducciones, incluidos los intereses hipotecarios. La hipoteca no necesita estar garantizada por la propiedad que recibe el alquiler, sujeta a un máximo del precio de compra de las propiedades de la empresa de inversión inmobiliaria (o el valor de mercado en el momento en que se transfirieron a la empresa). Los copropietarios pueden decidir cómo dividen los ingresos y los gastos, ^{[ 42 ]}Siempre y cuando una no genere ganancias y la otra pérdidas. Las pérdidas pueden trasladarse a años posteriores.

Exenciones en materia de inversión

Ciertas inversiones gozan de un estatus fiscal preferencial, entre ellas:

Bonos del Gobierno del Reino Unido (gilts)

Si bien todos los ingresos son gravables, las ganancias están exentas a efectos del impuesto sobre la renta.

Ahorros e inversiones nacionales

Determinadas inversiones realizadas a través del plan estatal de ahorro nacional no están sujetas a impuestos, incluidos los Certificados vinculados al índice (hasta 15.000 libras esterlinas por emisión) y los Bonos Premium , un plan que otorga premios mensuales en lugar de intereses sobre inversiones individuales de hasta 50.000 libras esterlinas.

Cuentas Individuales de Ahorro (ISA)

Los intereses y dividendos se pagan libres de impuestos. No existe un límite global sobre la cantidad que una persona puede invertir en cuentas ISA, pero las inversiones adicionales están actualmente limitadas a 20.000 libras esterlinas por persona al año, ya sea en fondos de efectivo, fondos mutuos (fondos de inversión y sociedades de inversión de capital variable) o acciones individuales seleccionadas por el propio inversor. ^{[ 47 ]}

fondos de pensiones

Estos fondos tienen el mismo tratamiento fiscal que las cuentas ISA en lo que respecta al crecimiento. Además, se aplica una desgravación fiscal completa a la tasa marginal del contribuyente o, en el caso de las contribuciones del empleador, se consideran un gasto y no se gravan como beneficio en especie para el empleado. Salvo un pago único exento de impuestos del 25 % del fondo, las prestaciones percibidas de los fondos de pensiones están sujetas a impuestos.

Fondos de capital riesgo

Se trata de inversiones en empresas más pequeñas o fondos de inversión en dichas empresas con un plazo mínimo de cinco años. Estas inversiones no están sujetas a impuestos y permiten una deducción fiscal del 30 % sobre la renta personal.

Planes de inversión empresarial

Una inversión no imponible en acciones de empresas pequeñas durante tres años que permite una desgravación fiscal del 30 %. Esta facilidad también permite aplazar el pago de impuestos sobre las ganancias de capital (estas ganancias pueden compensarse en años posteriores mediante la deducción anual por ganancias de capital).

Planes de inversión para empresas emergentes

Una inversión no imponible en acciones de empresas pequeñas durante tres años que permite una desgravación fiscal del 50 %. Esta facilidad también permite aplazar el pago de impuestos sobre las ganancias de capital (estas ganancias pueden compensarse en años posteriores mediante la deducción anual por ganancias de capital).

• fianzas de seguros

Estos incluyen bonos de inversión nacionales e internacionales emitidos por compañías de seguros. La principal diferencia entre ambos radica en que el impuesto de sociedades pagado por el bono nacional implica que las ganancias obtenidas se tratan como si se hubiera pagado el tipo impositivo básico (este beneficio no puede ser reclamado por contribuyentes con tipo impositivo cero o inicial). En ambas versiones, se puede retirar hasta un 5 % por cada año completo de inversión sin obligación tributaria inmediata (con un límite máximo del 100 % de la inversión inicial). De esta forma, los inversores pueden planificar una fuente de ingresos mientras aplazan cualquier retirada sujeta a tributación hasta que se encuentren en un tipo impositivo inferior, dejen de ser residentes del Reino Unido o fallezcan.

Fideicomisos y empresas offshore

Los fideicomisos pueden ser extraterritoriales si todos sus fideicomisarios no son residentes. Dichos fideicomisos pueden ser propietarios de empresas operadas en el extranjero. Los tipos impositivos sobre sociedades pueden ser más bajos en algunos países donde aún existen convenios para evitar la doble imposición. Sin embargo, desde la introducción de normas anti-elusión fiscal para los fideicomisos, estas estructuras no resultan ventajosas para quienes mantendrán su residencia fiscal.

El impuesto de sucesiones se aplica a las "transferencias de valor", lo que significa:

1. los bienes de personas fallecidas;
2. donaciones realizadas dentro de los siete años anteriores al fallecimiento (conocidas como transferencias potencialmente exentas o "PET").
3. «Transferencias sujetas a tributación en vida», es decir, transferencias a ciertos tipos de fideicomisos. Véase Tributación de fideicomisos (Reino Unido) .

La Ley de Finanzas de 2004 introdujo un régimen de impuesto sobre la renta conocido como " impuesto sobre bienes usados ", cuyo objetivo es reducir el uso de métodos comunes para evadir el impuesto de sucesiones .

La primera porción de las transferencias acumuladas de valor (conocida como la "banda de tasa cero") está exenta de impuestos. Este umbral se sitúa actualmente en 325.000 libras esterlinas (año fiscal 2012/13) ^{[ 51 ]} y recientemente no ha seguido el ritmo de la inflación de los precios de la vivienda, lo que ha provocado que unos 6 millones de hogares se encuentren actualmente sujetos al impuesto de sucesiones. Por encima de este umbral, el tipo impositivo es del 40 % en caso de fallecimiento o del 36 % si la herencia cumple los requisitos para un tipo reducido como resultado de una donación benéfica. ^{[ 51 ] [ 52 ]}

Desde octubre de 2007, las parejas casadas y las parejas de hecho registradas pueden aumentar efectivamente el umbral de su patrimonio cuando fallece el segundo cónyuge, hasta un máximo de 650.000 libras esterlinas en 2012-13. Sus albaceas o representantes personales deben transferir el umbral no utilizado del Impuesto sobre Sucesiones o «banda exenta» del primer cónyuge o pareja de hecho al segundo cónyuge o pareja de hecho cuando fallezcan. ^{[ 51 ]}

Las transferencias de valor entre cónyuges domiciliados en el Reino Unido están exentas de impuestos. La Ley de Finanzas de 2008 introdujo disposiciones transferibles de banda de tasa cero a través de las secciones 8A-8C de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones de 1984, ^{[ 53 ]} permitiendo que la parte no utilizada de la deducción del impuesto sobre sucesiones de un cónyuge o pareja de hecho fallecido se transfiera al cónyuge superviviente. ^{[ 54 ]} Esto efectivamente duplica el umbral libre de impuestos hasta 650 000 libras esterlinas para parejas casadas (a partir de 2024-25). ^{[ 55 ]} Las disposiciones se aplican a los fallecimientos ocurridos a partir del 9 de octubre de 2007, independientemente de cuándo falleció el primer cónyuge. ^{[ 56 ]} Antes de estos cambios, lograr una eficiencia fiscal similar requería establecer fideicomisos discrecionales para preservar las bandas de tasa cero de ambos cónyuges.

Las donaciones realizadas más de siete años antes del fallecimiento no están sujetas a impuestos; si se realizan entre tres y siete años antes del fallecimiento, se aplica un tipo impositivo progresivo sobre la herencia. Existen algunas excepciones importantes a este tratamiento: la más importante es la «regla de reserva de usufructo», que establece que una donación es ineficaz a efectos del impuesto sobre la herencia si el donante se beneficia del bien de alguna manera después de la donación (por ejemplo, al donar una casa pero seguir viviendo en ella).

El impuesto de sucesiones no se aplica a la herencia de las personas que fallecieron "en servicio activo" o a consecuencia de heridas sufridas en dicho servicio, independientemente del tiempo transcurrido, siempre que se pueda demostrar que fue la causa de la muerte. Además, dado que el cónyuge fallecido goza de una exención, dicha exención total es transferible a la herencia del cónyuge superviviente tras su fallecimiento. ^{[ 57 ]}

El impuesto municipal es el sistema de tributación local utilizado en Inglaterra , ^{[ 58 ]} Escocia ^{[ 59 ]} y Gales ^{[ 60 ]} para financiar parcialmente los servicios prestados por el gobierno local en cada país. Fue introducido en 1993 por la Ley de Finanzas del Gobierno Local de 1992 , como sucesor del impopular Impuesto Comunitario ("impuesto per cápita"), que había reemplazado (brevemente) el sistema de Tasas. La base del impuesto es la propiedad residencial, con descuentos para personas solteras. En 2008, el impuesto anual promedio sobre una propiedad en Inglaterra era de 1146 libras esterlinas. ^{[ 61 ]} En 2006-2007, el impuesto municipal en Inglaterra ascendió a 22.400 millones de libras esterlinas ^{[ 62 ]} y a 10.800 millones de libras esterlinas adicionales en ventas, tasas y cargos. ^{[ 63 ]}En Escocia, a partir de abril de 2024, todos los ayuntamientos locales, excepto tres, introdujeron un "impuesto adicional" del 100% sobre las segundas residencias.

En octubre de 2024, las autoridades locales de Inglaterra advirtieron de un posible déficit de financiación de 54.000 millones de libras esterlinas debido al aumento de los costes de la asistencia social y el transporte escolar, según un informe de la Red de Consejos del Condado (CCN). Durante los siguientes cinco años, los consejos se enfrentaron a importantes desafíos financieros, y el 83 % de los aumentos previstos en los costes de los servicios se atribuyeron a la asistencia social para adultos, los servicios para la infancia y el transporte escolar. ^{[ 64 ]}

La tercera fuente de ingresos más importante para el gobierno es el impuesto al valor agregado (IVA), que se aplica al 20 por ciento sobre el suministro de bienes y servicios. Por lo tanto, se trata de un impuesto sobre el gasto de los consumidores.

Ciertos bienes y servicios están exentos del IVA, y otros están sujetos a un tipo reducido del 5 % (el tipo reducido, como el suministro de gas doméstico) o del 0 % («tipo cero», como la mayoría de los alimentos y la ropa infantil). ^{[ 65 ]} Las exenciones tienen como objetivo aliviar la carga fiscal sobre los bienes esenciales, mientras que se aplica el impuesto completo a los artículos de lujo, pero surgen disputas basadas en distinciones sutiles, como el «Caso Jaffa Cake», que giraba en torno a si los Jaffa Cakes se clasificaban como pasteles (tipo cero) —como finalmente se decidió— o galletas cubiertas de chocolate (impuestas íntegramente). ^{[ 66 ]} Hasta 2001, el IVA se aplicaba al tipo completo a las compresas sanitarias . ^{[ 67 ]}

El IVA se introdujo en 1973, como consecuencia de la entrada de Gran Bretaña en la Comunidad Económica Europea , con un tipo estándar del 10 %. En julio de 1974, el tipo estándar pasó al 8 % y, a partir de octubre de ese año, la gasolina se gravó con un nuevo tipo superior del 25 %. En el presupuesto de abril de 1975, el tipo superior se extendió a una amplia gama de bienes de lujo. En el presupuesto de abril de 1976, el tipo superior del 25 % se redujo al 12,5 %. El 18 de junio de 1979, se eliminó el tipo superior y el IVA se fijó en un tipo único del 15 %. En 1991, este pasó al 17,5 %, aunque cuando se añadieron los combustibles y la electricidad domésticos al sistema en 1994, se aplicó un nuevo tipo inferior del 8 %. ^{[ 68 ]}

En septiembre de 1997, esta tasa más baja del 8 por ciento se redujo al 5 por ciento y se extendió para cubrir diversos materiales de ahorro de energía (desde el 1 de julio de 1998), protección sanitaria (desde el 1 de enero de 2001), asientos de coche para niños (desde el 1 de abril de 2001), conversión y renovación de ciertas propiedades residenciales (desde el 12 de mayo de 2001), anticonceptivos (desde el 1 de julio de 2006) y productos para dejar de fumar (desde el 1 de julio de 2007). ^{[ 69 ]}

El 1 de diciembre de 2008, el Ministro de Hacienda, Alistair Darling , redujo el IVA al 15 por ciento como reacción a la recesión de finales de la década de 2000. ^{[ 70 ]}

El 1 de enero de 2010, el IVA volvió al 17,5 por ciento. ^{[ 71 ]}

El 4 de enero de 2011, el Ministro de Hacienda, George Osborne , elevó el IVA al 20 por ciento, porcentaje en el que se mantiene.

Los impuestos especiales se aplican, entre otras cosas, al combustible para motores , el alcohol , el tabaco , las apuestas y los vehículos .

El impuesto de timbre se aplica a la transferencia de acciones y ciertos valores a una tasa del 0,5 por ciento. Las versiones modernizadas del impuesto de timbre, el impuesto de timbre sobre la propiedad inmobiliaria y el impuesto de timbre sobre las reservas , se aplican respectivamente a la transferencia de bienes inmuebles y acciones y valores, a tasas de hasta el 4 por ciento y el 0,5 por ciento respectivamente. ^{[ 72 ]}

Los impuestos sobre la circulación incluyen: el impuesto sobre el combustible (que también está sujeto al IVA) y el impuesto especial sobre vehículos . Otras tasas y cargos incluyen la tasa de congestión de Londres , diversas tasas legales, como la de la inspección técnica obligatoria y la de matriculación , y en algunas zonas, el aparcamiento en la vía pública (así como las tasas asociadas por infracciones).

El impuesto de sociedades es un impuesto que se aplica en el Reino Unido sobre los beneficios obtenidos por las empresas y sobre los beneficios de los establecimientos permanentes de empresas y asociaciones no residentes en el Reino Unido que comercian en la UE.

El impuesto de sociedades constituye la cuarta mayor fuente de ingresos públicos (después del impuesto sobre la renta, las cotizaciones a la seguridad social y el IVA). Antes de la entrada en vigor del impuesto el 1 de abril de 1965, las empresas y los particulares pagaban el mismo impuesto sobre la renta , con un impuesto adicional sobre los beneficios aplicado a las empresas. La Ley de Finanzas de 1965 ^{[ 76 ]} sustituyó esta estructura para las empresas y asociaciones por un único impuesto de sociedades , que adoptó su estructura y normas básicas del sistema del impuesto sobre la renta. Desde 1997, el Proyecto de Reescritura de la Legislación Tributaria del Reino Unido ^{[ 77 ]} ha estado modernizando la legislación tributaria británica, comenzando por el impuesto sobre la renta, mientras que la legislación que impone el impuesto de sociedades también ha sido modificada; por lo tanto, las normas que rigen el impuesto sobre la renta y el impuesto de sociedades han divergido.

Los impuestos sobre bienes inmuebles comerciales son el nombre común que se usa para referirse a los impuestos sobre propiedades no residenciales, que se cobran a los ocupantes de dichas propiedades. Estos impuestos forman parte de la financiación de los gobiernos locales y son recaudados por ellos, pero en lugar de retener los ingresos directamente, se centralizan y luego se redistribuyen.

Los impuestos sobre bienes inmuebles comerciales se introdujeron en Inglaterra y Gales en 1990 y constituyen una versión modernizada de un sistema de valoración que se remonta a la Ley de Asistencia a los Pobres de 1601. Por ello, los impuestos sobre bienes inmuebles comerciales conservan muchas características de los sistemas de valoración anteriores y siguen algunos precedentes jurisprudenciales de los mismos.

En 2005-06, se recaudaron 19.900 millones de libras esterlinas en impuestos sobre actividades económicas, lo que representa el 4,35 por ciento de los ingresos fiscales totales del Reino Unido. ^{[ 78 ]}

Los impuestos sobre bienes inmuebles comerciales son un impuesto sobre la propiedad , donde cada propiedad no residencial se valora con un valor catastral, expresado en libras esterlinas . El valor catastral representa, en términos generales, el alquiler anual que la propiedad podría haberse obtenido en una fecha de valoración determinada, según una serie de supuestos. El importe real a pagar se calcula mediante un multiplicador establecido por el gobierno central, aplicando las exenciones correspondientes. ^{[ 79 ]}

El impuesto británico sobre los envases de plástico entró en vigor el 1 de abril de 2022. Se aplica a los envases de plástico fabricados o importados en el Reino Unido que contengan menos del 30 % de plástico reciclado y cuya composición sea predominantemente plástica. Este impuesto también se aplica a los envases importados, tanto si están llenos como vacíos. Los envases que contengan al menos un 30 % de plástico reciclado o cuya composición no sea predominantemente plástica están exentos.

Entre los posibles afectados se encuentran los fabricantes e importadores de envases de plástico del Reino Unido, sus clientes comerciales y, potencialmente, los consumidores. Sin embargo, las empresas que gestionan menos de 10 toneladas de envases de plástico al año están exentas del impuesto para reducir la carga administrativa.

El impuesto se propuso por primera vez en 2018 tras una solicitud de información en 2017 sobre la reducción de residuos plásticos de un solo uso. La legislación se promulgó mediante la Ley de Finanzas de 2021 después de múltiples consultas. El objetivo declarado de la política es fomentar el uso de plástico reciclado en los envases. Los modelos ambientales sugieren que el impuesto podría conducir a un aumento en el uso de plástico reciclado en los envases y a reducciones en las emisiones de carbono asociadas, aunque el grado de cambio de comportamiento es incierto. ^{[ 80 ]}

La segunda mayor fuente de ingresos del gobierno son las cotizaciones a la Seguridad Social (NIC). Las cotizaciones a la Seguridad Social las pagan empleados, empleadores y trabajadores autónomos, y en el ejercicio fiscal 2010-2011 se recaudaron 96.500 millones de libras esterlinas, el 21,5% del total recaudado por HMRC. ^{[ 81 ]}

Los empleados y los empleadores pagan cotizaciones según una clasificación compleja basada en el tipo de empleo y los ingresos. La cotización a la Seguridad Social de Clase 1 (trabajadores) se calcula a diferentes tipos según varios umbrales de ingresos y otros factores, como la edad, el tipo de plan de pensiones de empresa al que cotizan el empleado y/o el empleador, y si el empleado es o no marino mercante. Algunas mujeres casadas que optaron por cotizar con una reducción de su salario (a cambio de prestaciones reducidas) antes de 1977 conservan este derecho por razones históricas.

Los empleadores también pagan contribuciones sobre muchos beneficios en especie proporcionados a los empleados (como automóviles de empresa) y sobre las obligaciones tributarias asumidas en nombre de los empleados a través de un "Acuerdo de Liquidación PAYE".

Existen acuerdos separados para los trabajadores autónomos, que normalmente están sujetos a la cotización a la Seguridad Social de tipo fijo de Clase 2 y a la cotización a la Seguridad Social vinculada a los ingresos de Clase 4, y para algunos trabajadores del sector voluntario.

El 7 de septiembre de 2021, el Primer Ministro Boris Johnson anunció que se introduciría un nuevo impuesto a partir de abril de 2023 para financiar los retrasos del Servicio Nacional de Salud derivados de la pandemia de COVID-19 y la reforma de la asistencia social en Inglaterra . ^{[ 82 ]} El impuesto tendría una aplicación similar a las cotizaciones a la Seguridad Social y se cobraría tanto a empleados como a empleadores a una tasa del 1,25 % sobre los ingresos individuales. Sin embargo, también sería pagadero más allá de la edad de jubilación , lo que no ocurre con las cotizaciones a la Seguridad Social. De abril de 2022 a marzo de 2023, el aumento del 1,25 % se aplicaría temporalmente a las cotizaciones a la Seguridad Social. El objetivo era dar tiempo a la Hacienda Pública para realizar los cambios necesarios para la introducción del impuesto. El ministerio de Truss revirtió la implementación de este impuesto y revirtió las cotizaciones a la Seguridad Social a partir del 6 de noviembre de 2022.

Las ganancias de capital están sujetas a impuestos del 10 o 20 por ciento (18 o 28 para ganancias de capital relacionadas con propiedades residenciales) (para personas físicas) o al tipo marginal aplicable del impuesto de sociedades (para empresas).

El principio básico es el mismo para personas físicas y jurídicas: el impuesto se aplica únicamente a la enajenación de un activo de capital, y la ganancia se calcula como la diferencia entre el producto de la venta y el "coste base", que es el precio de compra original más los gastos relacionados deducibles. Sin embargo, a partir del 6 de abril de 2008, el tipo impositivo y las deducciones aplicables a la ganancia imponible difieren entre personas físicas y jurídicas. Las empresas aplican la "indexación" al coste base, incrementándolo de acuerdo con el Índice de Precios al Consumidor, de modo que (en términos generales) la ganancia se calcula después de la inflación (se aplican normas diferentes para las ganancias devengadas antes de marzo de 1982). La ganancia está sujeta al tipo marginal aplicable del impuesto de sociedades.

Las personas físicas tributan a un tipo fijo del 18 % (o, desde el 22 de junio de 2010, del 28 % para los contribuyentes con tipos impositivos más altos), sin ajuste por indexación. Sin embargo, si se acogen a la exención para emprendedores, el tipo impositivo se mantiene en el 10 %. Las pérdidas de capital de años anteriores pueden compensarse con las de ejercicios futuros.

Los gastos realizados por una persona física en un negocio (como un negocio inmobiliario) pueden deducirse del impuesto sobre las ganancias de capital. La deducción de dichos gastos, ya sea contra la renta (lo que podría reducir el impuesto sobre la renta) o contra el capital (lo que podría reducir el impuesto sobre las ganancias de capital), depende de si se realizaron mejoras en la propiedad: si no se realizaron, se deducen contra la renta; si se realizaron, se deducen contra el capital.

Las transferencias entre cónyuges o entre parejas de hecho no generan plusvalías, sino que transfieren el precio de compra (coste contable). Por otro lado, las donaciones se consideran, a efectos del impuesto sobre las ganancias de capital, como si se hubieran realizado al valor de mercado en la fecha de la transferencia.