Poder de nombramiento

El poder de disposición testamentaria es un término que se utiliza con frecuencia en el derecho sucesorio para describir la facultad del testador (quien redacta el testamento) de designar a una persona autorizada para disponer de ciertos bienes según lo estipulado en el testamento. Si bien cualquier persona puede ejercer este poder en cualquier momento de su vida, su uso es poco común fuera del ámbito testamentario. Este poder se divide en dos grandes categorías: poderes generales de disposición y poderes especiales de disposición . El titular de un poder de disposición testamentaria se diferencia del fideicomisario de un fideicomiso en que no tiene la obligación de administrar los bienes para generar ingresos, sino únicamente de distribuirlos.

Ejemplo: "Dejo mi colección de videojuegos para que mi hijo Andrew la distribuya como mejor le parezca."

En los Estados Unidos de América, el poder general de disposición se define para efectos del impuesto federal sobre sucesiones en el Código de Rentas Internas §2041. ^{[ 1 ]} Un poder general de disposición es aquel que permite al titular designar para sí mismo, su patrimonio, sus acreedores o los acreedores de su patrimonio el derecho a disfrutar del uso y disfrute de ciertos bienes amparados por dicho poder. El titular de un poder general de disposición se considera, para efectos del impuesto sobre sucesiones, como si fuera el propietario de los bienes sujetos al poder, independientemente de si este se ejerce o no. Por lo tanto, los bienes sujetos al poder se incluyen en el patrimonio del titular a efectos del impuesto sobre sucesiones.

Un poder general de disposición es un elemento clave de un tipo de ley tributaria de deducción conyugal, según lo estipulado en el artículo 2056(b)(5) del Código de Rentas Internas . Se trata de un fideicomiso que califica para la deducción conyugal, siempre que el cónyuge sobreviviente reciba los ingresos al menos anualmente y tenga un poder general de disposición sobre los bienes del fideicomiso que queden al momento de su fallecimiento.

La mayoría de las facultades generales de disposición se ejercen mediante testamento . El titular de la facultad remite al documento que la crea en su testamento y designa a quién, entre los beneficiarios permitidos, debe recibir los bienes. La facultad puede ejercerse mediante la creación de fideicomisos adicionales.

Si no se ejerce la facultad de designación, se aplicará la disposición predeterminada del documento que creó dicha facultad.

Ejemplo: "Dejo mi colección de cactus a mis hijos, y mi esposa Pat elegirá quién recibe cada cactus."

Un poder especial de disposición permite al beneficiario distribuir los bienes designados entre un grupo o clase específica de personas, excluyendo al donatario, su patrimonio, sus acreedores o los acreedores de su patrimonio. ^{[ 2 ]} Por ejemplo, un testador podría otorgar a su hermano el poder especial de distribuir bienes entre sus tres hijos. El hermano tendría entonces la facultad de elegir qué bienes recibe cada hijo. A diferencia de un poder general de disposición, la negativa del beneficiario a ejercer un poder específico de disposición provoca que los bienes designados reviertan como donación a los miembros de un grupo o clase.

Un poder especial de disposición puede ser exclusivo o no exclusivo. Si es exclusivo, el donatario puede designar todos los bienes a uno o más miembros de la clase de beneficiarios permitidos, excluyendo a los demás miembros de la clase. Si no es exclusivo, el donatario debe designar algunos bienes a cada beneficiario. ^{[ 3 ]}

Las facultades especiales de designación también aparecen en el contexto de un fideicomiso y se utilizan principalmente para reducir la responsabilidad por el impuesto sobre transferencias intergeneracionales o para proporcionar características de protección de activos sin responsabilidad por transferencia fraudulenta . En Estados Unidos, estos fideicomisos se denominan fideicomisos SPA .

Además de los poderes generales y especiales, los donantes pueden limitar el momento en que los beneficiarios pueden ejercerlos. Los poderes testamentarios suelen indicarse mediante la inclusión de una cláusula limitativa en el documento de concesión, como «a B de por vida, y el remanente a las personas que B designe en su testamento». Los poderes generales que se pueden ejercer en el presente no contienen tales limitaciones. Frases como «a B de por vida, y tras su fallecimiento a quienes B designe» indican un poder que se puede ejercer en el presente, no un poder testamentario.

En algunas jurisdicciones, los acreedores del donatario no pueden acceder a los bienes designados cuando el donatario tiene un poder de designación actualmente ejercitable mientras dicho poder no se ejerza. ^{[ 4 ]}