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Articulo de referencia

Deducción por depreciación de la Sección 179

La Sección 179 del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos ( 26 U.S.C. § 179 ) permite a un contribuyente optar por deducir el costo de ciertos tipos de bienes en sus im...

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La Sección 179 del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos ( 26 U.S.C. § 179 ) permite a un contribuyente optar por deducir el costo de ciertos tipos de bienes en sus impuestos sobre la renta como un gasto, en lugar de exigir que el costo del bien se capitalice y deprecie. Estos bienes generalmente se limitan a bienes muebles tangibles y depreciables que se adquieren mediante compra para su uso en el ejercicio activo de una actividad comercial o empresarial. [ 1 ] Los edificios no eran elegibles para las deducciones de la Sección 179 antes de la aprobación de la Ley de Empleos para Pequeñas Empresas de 2010 ; sin embargo, los bienes inmuebles calificados ahora pueden deducirse. [ 2 ]   

Los bienes depreciables que no son elegibles para la deducción de la sección 179 aún son deducibles durante varios años mediante la depreciación MACRS según las secciones 167 y 168. La elección de la sección 179 es opcional, y los bienes elegibles pueden depreciarse según las secciones 167 y 168 si es preferible por razones fiscales. [ 3 ] Además, la elección de la sección 179 solo puede hacerse para el año en que el equipo se pone en uso y se renuncia a ella si no se hace para ese año. [ 4 ] Sin embargo, si se hace la elección, es irrevocable a menos que se otorgue un permiso especial. [ 5 ]

Para obtener información sobre las deducciones por depreciación ordinarias en los Estados Unidos, consulte MACRS .

Limitaciones

La elección de la sección 179 está sujeta a tres limitaciones importantes. [ 6 ]

  • En primer lugar, existe un límite en dólares. Según la sección 179(b)(1), la deducción máxima que un contribuyente puede tomar en un año es de $1,040,000 para el año fiscal 2020.
  • En segundo lugar, si un contribuyente pone en servicio bienes de la sección 179 por un valor superior a 2.000.000 de dólares durante un solo año fiscal, la deducción de la sección 179 se reduce, dólar por dólar, en la cantidad que exceda el umbral de 2.500.000 dólares, nuevamente a partir del 1 de enero de 2018.
  • Finalmente, la sección 179(b)(3) establece que la deducción del § 179 de un contribuyente para cualquier año fiscal no puede exceder el ingreso total del contribuyente proveniente del ejercicio activo de su actividad comercial o empresarial durante ese año. [ 7 ] Si, por ejemplo, el ingreso neto del contribuyente proveniente del ejercicio activo de su actividad comercial o empresarial fue de $72,500 en 2006, entonces la deducción del § 179 del contribuyente no puede exceder los $72,500 para 2006. Sin embargo, la deducción del § 179 no permitida para un año debido a esta limitación puede transferirse al año siguiente. [ 8 ]

Vehículos grandes

Se pueden deducir hasta $25,500 del costo de vehículos con un peso bruto vehicular superior a 6,000 libras y no superior a 14,000 libras (como las casas rodantes) mediante una deducción de la sección 179. [ 9 ] La limitación en los vehículos utilitarios deportivos no afecta a los vehículos comerciales más grandes, las furgonetas de transporte público ni los autobuses.

Véase también

Referencias

  1. ↑ IRC § 179(d)
  2. ↑ IRC § 1245(a)(3)(B)
  3. ↑ IRC § 179(a) .
  4. ↑ IRC § 179(c)(1)(B)
  5. ↑ IRC § 179(c)(2) .
  6. ↑ IRC § 179(b) .
  7. ↑ IRC § 179(b)(3)
  8. ↑ IRC § 179(b)(3)(b) .
  9. ↑ IRC § 179(b)(5)(B) .
  • Publicación 946 del IRS : Cómo depreciar la propiedad
  • IRS.Gov Sección 179