Plan 401(k) individual

Un Solo 401(k) (también conocido como 401(k) para trabajadores autónomos o 401(k) individual) es un plan de jubilación calificado 401(k) para estadounidenses diseñado específicamente para empleadores sin empleados a tiempo completo, aparte del propietario o propietarios del negocio y su cónyuge o cónyuges. El plan 401(k) general incentiva a los empleados a ahorrar para la jubilación al permitirles designar fondos como fondos 401(k) y, por lo tanto, no tener que pagar impuestos sobre ellos hasta que el empleado alcance la edad de jubilación. En este plan, tanto el empleado como su empleador pueden realizar contribuciones. El Solo 401(k) es único porque solo cubre al propietario o propietarios del negocio y su cónyuge o cónyuges, por lo que no está sujeto a las complejas normas de la ERISA (Ley de Seguridad de Ingresos de Jubilación de los Empleados de 1974) , que establece estándares mínimos para los planes de pensiones de los empleadores con empleados que no son propietarios. Los trabajadores autónomos que reúnen los requisitos para el plan Solo 401(k) pueden recibir los mismos beneficios fiscales que en un plan 401(k) general, pero sin que el empleador esté sujeto a las complejidades de la ERISA.

Antes de 2001, los trabajadores autónomos estaban limitados a un plan de jubilación de participación en las ganancias que no incluía ninguna opción de aplazamiento del empleado, a diferencia de un plan 401(k) de múltiples empleadores. Existía una plataforma de jubilación única para trabajadores autónomos, la SEP IRA y el plan Keogh , pero carecía de muchos de los beneficios de la plataforma 401(k) corporativa típica, como el aplazamiento del empleado. El Congreso remedió esta situación en 2001 con la aprobación de la Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Alivio Fiscal (EGTRRA) . ^{[ 1 ]} Aunque la EGTRRA fue conocida principalmente por sus reducciones de impuestos, también modificó la ley tributaria para permitir que las personas autónomas accedieran a una plataforma de jubilación al estilo 401(k). ^{[ 2 ]} Esta plataforma se conoció popularmente como Solo 401(k).

Para poder optar a un plan Solo 401(k), una persona debe declarar ingresos como trabajador autónomo. Sin embargo, no es necesario que trabaje a tiempo completo como autónomo. Un ejemplo común de ingresos como trabajador autónomo a tiempo parcial es el de una persona que trabaja para un empleador, pero que también realiza trabajos de consultoría ocasionalmente. Estos ingresos por consultoría se considerarían ingresos como trabajador autónomo, lo que permitiría que su negocio sea elegible para adoptar un plan Solo 401(k). ^{[ 3 ]} Un plan Solo 401(k) puede ser adoptado por cualquier negocio de trabajadores autónomos, incluyendo empresas unipersonales, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, corporaciones C, corporaciones S, etc.

La empresa que adopte el Plan Solo 401(k) tampoco debe emplear a ningún empleado a tiempo completo que sea elegible para participar en el plan, excepto los socios comerciales y sus cónyuges. Un empleado a tiempo completo generalmente se define como aquel que trabaja al menos 1000 horas al año para su empleador. ^{[ 4 ]} Ciertos empleados pueden quedar excluidos de la elegibilidad del plan, como los menores de 21 años, ^{[ 5 ]} los extranjeros no residentes y los miembros de sindicatos para quienes los beneficios de jubilación fueron objeto de un convenio colectivo. ^{[ 6 ]}

Los dos tipos básicos de planes Solo 401(k) son los basados ​​en corretaje y los autogestionados, también conocidos como Solo 401(k) con "control de chequera". ^{[ 7 ]} El tipo de plan se basa en los documentos del plan. Los documentos básicos del plan establecen y controlan las operaciones del plan, y el acuerdo de adopción ofrece al empleador la posibilidad de personalizar el plan según las opciones disponibles en el plan básico. En otras palabras, las opciones disponibles para un empleador que adopta el plan y sus participantes se basarían en las opciones disponibles en el documento del plan básico y el acuerdo de adopción del plan. Un patrocinador del plan (la empresa que ofrece el plan al empleador) normalmente ofrecería un plan Solo 401(k) diseñado individualmente o un plan prototipo.

Los planes de inversión gestionados por intermediarios suelen limitar las opciones de inversión disponibles y ofrecen activos basados ​​en el mercado, como acciones y fondos mutuos, mientras que los planes autogestionados generalmente ofrecen más opciones de inversión y a menudo permiten la inversión en activos alternativos, como bienes raíces y negocios privados, además de incluir la opción de préstamos y aportaciones Roth. Los inversores suelen elegir entre ambos planes en función de sus objetivos de inversión, preferencias de activos, estructura de comisiones y nivel de control deseado. ^{[ 8 ]}

Si bien tanto un plan Solo 401(k) basado en una correduría como un plan Solo 401(k) autodirigido se considerarían un plan de jubilación calificado, las opciones disponibles en estos planes según el Acuerdo de Adopción del Plan generalmente difieren en varios aspectos:

• El plan Solo 401(k) autogestionado generalmente permite mayores opciones de inversión que un plan Solo 401(k) basado en una correduría, incluyendo bienes raíces, metales preciosos, préstamos privados, criptomonedas e inversiones en negocios privados. Las únicas inversiones no permitidas por ley son los "objetos de colección" según se definen en el §408(m) del IRC. ^{[ 9 ]}
• A diferencia de un plan Solo 401(k) basado en una correduría, un plan Solo 401(k) autogestionado generalmente ofrece la opción de préstamo, que permite al participante solicitar un préstamo por el menor de los siguientes montos: $50,000 o el 50% del valor de su cuenta, y utilizarlo para cualquier fin. Si un plan Solo 401(k) permite préstamos, el participante puede solicitar cualquier cantidad que se encuentre en su cuenta Roth designada, incluyendo los montos transferidos a dicha cuenta como una transferencia Roth dentro del plan.
• A diferencia de un plan Solo 401(k) gestionado por una correduría, un plan Solo 401(k) autogestionado incluye una subcuenta Roth integrada a la que se puede contribuir sin restricciones de ingresos. Además, la mayoría de los planes Solo 401(k) gestionados por corredurías no permiten la conversión de una cuenta 401(k) o 403(b) tradicional a una subcuenta Roth.
• El plan Solo 401(k) autogestionado permitirá al empleador que lo adopte abrir la cuenta del plan en la mayoría de los bancos locales para obtener la capacidad de emitir cheques, así como tener una cuenta de corretaje.

Los límites de contribución para el Solo 401(k) son los mismos que para un ERISA 401(k) estándar. Se dividen en una contribución de participación en las ganancias que proviene del empleador y una contribución de aplazamiento salarial que proviene del empleado. ^{[ 10 ]} Sin embargo, debido a que en un Solo 401(k) el titular del plan actúa tanto como empleador como empleado, los porcentajes reales adquieren un papel más significativo. Si el titular del plan presenta la declaración como propietario único o LLC de un solo miembro (lo cual es cierto en la mayoría de los casos), entonces el límite se fija en el 20% de los ingresos del trabajador por cuenta propia más $19,000 para 2019, un aumento de $500 con respecto a 2018. La Sección 401(a)(3) del Código de Rentas Internas establece que el monto de las contribuciones del empleador está limitado al 25 por ciento de los ingresos de la entidad sujetos al impuesto de trabajo por cuenta propia. Los propietarios únicos del Anexo C deben realizar un cálculo adicional a partir de los ingresos del trabajo para determinar su contribución máxima, lo que, en efecto, reduce el límite máximo del 25 % de la compensación al 20 % de los ingresos del trabajo. En la Publicación 560 del IRS se puede encontrar una hoja de cálculo paso a paso para realizar este cálculo. ^{[ 11 ]}

Si el titular del plan tiene 50 años o más, puede aportar $6,000 adicionales para 2019, la misma cantidad que en 2017, además de la contribución estándar. Esta contribución adicional se conoce comúnmente como contribución de recuperación. Tenga en cuenta que esta contribución de recuperación adicional no se aplica a la SEP IRA. El cálculo del límite máximo anual de contribución individual 401(k), incluyendo los aplazamientos del empleado y las contribuciones de participación en las ganancias, se basa en los ingresos por trabajo por cuenta propia o los ingresos W-2 obtenidos por el participante del plan y la entidad legal establecida del empleador adoptante (empresa unipersonal frente a corporación "C"). En otras palabras, en el caso de una corporación "C" o "S", el aplazamiento del empleado y la contribución de participación en las ganancias se basan en el monto W-2 del participante individual del plan.

En ambos casos, el IRS ha declarado un límite máximo para las contribuciones totales del empleador y del empleado a un plan —el límite de la Sección 415(c) del IRS— que no se puede exceder. A partir de 2019, este límite máximo es de $56,000 para los menores de 50 años, $1,000 más que en 2018, y de $62,000 para los de 50 años o más, $1,000 más que en 2018. ^{[ 12 ]} Si una persona es elegible para contribuir a los planes 401(k) de varios empleadores no relacionados, las contribuciones de aplazamiento del empleado se pueden hacer a cada plan, pero no pueden exceder el límite anual al tomar contribuciones a todos los planes en conjunto. El límite máximo total de contribución es por plan calificado. Según este ejemplo de la publicación del IRS "Temas de jubilación: límites de contribución a planes 401(k) y de participación en las ganancias", "Ejemplo 1: Greg, de 46 años, trabaja para un empleador con un plan 401(k) y también trabaja como contratista independiente para un negocio no relacionado. Greg establece un plan 401(k) individual para su negocio de contratista independiente. Greg contribuye con la cantidad máxima al plan 401(k) de su empleador para 2019, $19,000. Greg también desea contribuir con la cantidad máxima a su plan 401(k) individual. No puede realizar más aplazamientos electivos a su plan 401(k) individual porque ya ha contribuido con su máximo personal, $19,000. Tiene suficientes ingresos ganados de su negocio para contribuir con el máximo general para el año, $56,000. Greg puede hacer una contribución después de impuestos de $56,000 a su plan 401(k) individual plan. Este límite no se reduce por los aplazamientos electivos bajo el plan de su empleador porque el límite de las adiciones anuales se aplica a cada plan por separado." ^{[ 13 ]}

La aportación del empleado puede realizarse antes de impuestos, después de impuestos o mediante una cuenta Roth, siempre que los documentos del plan lo permitan. Las aportaciones del empleador para la participación en las ganancias deben realizarse antes de impuestos.

Gracias a la Ley de Alivio Fiscal para los Contribuyentes Estadounidenses de 2012, si los documentos del plan lo permiten, cualquier saldo consolidado del plan, incluidos los aplazamientos de los empleados del plan Solo 401(k) y las contribuciones de participación en las ganancias del empleador, así como las ganancias, se pueden transferir a una cuenta Roth designada, incluso si estos montos no se pueden distribuir al participante. El propósito detrás de la flexibilización de las reglas de transferencia Roth dentro del plan es alentar a los participantes del plan a realizar conversiones Roth y, por lo tanto, aumentar la cantidad de ingresos fiscales actuales recaudados por el Tesoro. Si los documentos del plan Solo 401(k) lo permiten, una transferencia Roth dentro del plan se puede hacer como una transferencia directa o una transferencia de 60 días. Para una transferencia directa, el fiduciario del plan transfiere el monto que no es Roth a una cuenta Roth designada en el mismo plan. Las transferencias Roth dentro del plan de montos que normalmente no se pueden distribuir deben realizarse a través de una transferencia directa. Para una transferencia de 60 días, el plan distribuye una distribución de transferencia elegible de la cuenta que no es Roth; El participante deposita entonces la totalidad o parte de esa distribución en una cuenta Roth designada dentro del mismo plan en un plazo de 60 días.

La transferencia Roth dentro del plan se considera ingreso imponible (valor justo de mercado menos la base de la distribución) y debe declararse en el ingreso bruto del participante para el año fiscal en que se recibe. No se requiere retención de impuestos sobre la renta para una transferencia Roth directa dentro del plan. Sin embargo, si se recibe una distribución, el plan debe retener el 20% del impuesto federal sobre la renta sobre el monto no gravado, incluso si la distribución se transfiere a una cuenta Roth designada dentro de los 60 días.

Para una empresa unipersonal o una LLC tributada como empresa unipersonal, la fecha límite para depositar las aportaciones salariales diferidas en el Solo 401k, así como la fecha límite para financiar la contribución de participación en las ganancias, es la fecha límite para la presentación de la declaración de impuestos personales, el 15 de abril (o el 15 de octubre si se solicitó una prórroga).

Para una sociedad colectiva o una LLC tributada como sociedad colectiva, la fecha límite para depositar las contribuciones salariales diferidas en el Solo 401k, así como la fecha límite para financiar la contribución de participación en las ganancias, es la fecha límite para la presentación de la declaración de impuestos de la sociedad, el 15 de marzo (o el 15 de septiembre si se solicitó una prórroga). ^{[ 11 ]}

El Solo 401(k) es un Plan de Jubilación Calificado por el IRS, lo que significa que comparte los mismos beneficios fiscales que otros QRP. Un plan de jubilación calificado es aquel que cumple con los requisitos del Código de Rentas Internas y, por lo tanto, es elegible para recibir ciertos beneficios fiscales. En un Solo 401(k) tradicional, los ingresos aportados al plan están exentos de impuestos. El concepto de aplazamiento de impuestos se basa en la idea de que todos los ingresos y ganancias generados por la inversión en la cuenta de jubilación antes de impuestos generalmente regresarían a la cuenta de jubilación libres de impuestos. En lugar de pagar impuestos sobre los rendimientos de una inversión en una IRA autodirigida , como bienes raíces, los impuestos se pagan solo en una fecha posterior, lo que permite que la inversión crezca sin obstáculos. Por ejemplo, si un inversor de IRA invirtió $100,000 en una LLC de IRA autodirigida en 2012 y la cuenta generó $10,000 en ese mismo año, no tendría que pagar impuestos sobre esos $10,000. En cambio, el inversor de la IRA autodirigida tendría que pagar los impuestos al retirar el dinero de la IRA, lo cual podría ocurrir muchos años después. Por ejemplo, suponiendo que el inversor de IRA mencionado anteriormente se encuentre en el tramo impositivo federal del 33%, habría tenido que pagar $3,333 en impuestos federales sobre los $10,000 generados en la IRA en 2012. Esto habría dejado $6,667 en la cuenta. Con una rentabilidad anual del 8%, esas ganancias generarían 533,36 dólares en 2013. Sin embargo, debido a que las cuentas IRA ofrecen aplazamiento de impuestos, el inversor en una IRA autodirigida puede obtener una rentabilidad sobre los 10.000 dólares completos, en lugar de los 533,36 dólares que habría obtenido si hubiera tenido que pagar impuestos ese año. Con una rentabilidad anual del 8%, habría ganado 800 dólares en 2013. El principal beneficio del aplazamiento de impuestos es que este se capitaliza cada año. Las inversiones con aplazamiento de impuestos a través de una IRA autodirigida LLC generalmente ayudan a los inversores a generar mayores rendimientos. Esto se debe a que el dinero que normalmente se usaría para pagar impuestos se permite que permanezca en la cuenta y genere una rentabilidad.

La responsabilidad fiscal no comienza hasta la edad de jubilación, cuando el titular del plan empieza a realizar los retiros mínimos obligatorios (RMD) . El tramo impositivo se determina en el momento en que se realizan los retiros. En el caso de un plan Roth Solo 401(k), los fondos se ingresan después de impuestos y, por lo tanto, ya no están sujetos a tributación, siempre que el retiro se considere un retiro calificado. Para que un retiro sea calificado, debe ocurrir al menos cinco años después de que el participante del plan Roth Solo 401(k) haya establecido y financiado su primera cuenta del plan Roth 401(k), y el retiro debe ocurrir bajo al menos una de las siguientes condiciones:

• El participante del Plan Roth 401(k) tiene al menos 59,5 años de edad cuando se produce la distribución.
• Los activos distribuidos se utilizan para la compra, construcción o reconstrucción de la primera vivienda del participante del Plan Roth 401(k) o de un familiar elegible. Los familiares elegibles incluyen al cónyuge del participante del Plan Roth 401(k), un hijo del participante y/o de su cónyuge, un nieto del participante y/o de su cónyuge, un padre u otro antepasado del participante y/o de su cónyuge. Esto está limitado a $10,000 por persona.
• La distribución se produce después de que el participante del Plan Roth 401(k) quede incapacitado.
• Los activos se distribuyen al beneficiario del participante del Plan Roth 401(k) después del fallecimiento de dicho participante.

Si un titular de un plan utiliza sus fondos Solo 401(k) para invertir en un negocio activo mantenido a través de una entidad de transferencia, como una sociedad de responsabilidad limitada o una sociedad colectiva, existe la posibilidad de que se aplique el Impuesto sobre la Renta de Negocios No Relacionados (UBIT o UBTI). ^{[ 14 ]} Este es un impuesto que se aplica a las entidades exentas de impuestos, como una organización benéfica, una IRA o un plan 401(k), que han invertido en un negocio o actividad comercial activa no relacionada con su propósito exento. Las ganancias netas asignadas a la entidad exenta de impuestos provenientes del negocio o actividad comercial activa mantenida a través de una entidad de transferencia están sujetas al UBIT anualmente. El UBTI se declara en el Formulario 990-T del IRS. Sin embargo, la mayoría de las inversiones realizadas por los planes de jubilación no se consideran negocios activos y, por lo tanto, no están sujetas al UBIT.

Los formularios fiscales que se aplican a un Solo 401(k) pueden variar según los activos y el tamaño del plan. Aquí hay una lista de los más comunes: ^{[ 15 ]}

• Formulario 5500-EZ del IRS: Los planes Solo 401(k) con activos superiores a $250,000 deben presentar el formulario 5500-EZ del IRS. Esta presentación es solo para fines informativos y no requiere ningún pago.
• Formulario 1040 : Si el plan tiene menos de $250,000 en activos (lo que significa que no se requiere presentar el Formulario 5500-EZ del IRS), las contribuciones de aplazamiento del empleado se reportan en su declaración anual de impuestos sobre la renta (línea 28 del Formulario 1040) como ingresos ajustados para la contribución al QRP. Las contribuciones de participación en las ganancias del empleador se reportarían en el Formulario 1040 del IRS, Anexo C para un trabajador por cuenta propia (y en la declaración de impuestos corporativos para una corporación empleadora).
• Formulario 1099 -R: Este formulario debe presentarse cuando se recibe una distribución de un plan Solo 401(k) o cuando se realiza una conversión Roth dentro del plan. Las distribuciones declaradas estarán sujetas a impuestos, a menos que se trate de fondos después de impuestos.
• Formulario 990-T : si el plan Solo 401(k) tuvo ingresos comerciales no relacionados durante el año anterior, debe presentar el formulario 990-T para informar y pagar el monto de UBIT que se debe.

Si bien tanto el plan Solo 401(k) como el SEP IRA funcionan como un vehículo de jubilación para trabajadores autónomos, el Solo 401(k) ofrece una serie de características que no se encuentran en el SEP.

• Es más fácil aportar la cantidad máxima en un Solo 401(k) debido al componente de aplazamiento salarial de $18,500 en 2018, que no está disponible con un SEP IRA.
• Un plan Solo 401(k) incluye una contribución adicional de $6000 para los participantes mayores de 50 años, lo cual no ocurre con una cuenta SEP IRA.
• Un plan Solo 401(k) puede ofrecer al titular contribuciones Roth, incluso en el caso de que el titular no sea elegible para contribuir a una IRA Roth debido a la limitación de ingresos anuales de la Roth.
• A diferencia de una IRA , no se requiere un custodio especial. La mayoría de los planes Solo 401(k) pueden estructurarse como planes administrados por un fiduciario; por lo tanto, la cuenta del plan 401(k) generalmente se puede abrir en cualquier banco local y en la mayoría de las instituciones financieras. Esto permite transacciones más rápidas y económicas.
• El plan Solo 401(k) permite un préstamo personal de hasta $50,000 o el 50% del valor de la cuenta del participante del plan, lo que sea menor.
• El plan Solo 401(k) no está obligado a pagar UDFI sobre bienes raíces apalancados, siempre que el préstamo cumpla con las reglas de la Sección 514 del Código de Rentas Internas.
• Las transacciones prohibidas pueden corregirse en un plan Solo 401(k), mientras que en un plan SEP IRA una transacción prohibida a menudo conllevará la liquidación del plan.
• A diferencia de una SEP IRA, se pueden realizar contribuciones después de impuestos a los planes Solo 401k. Estas contribuciones después de impuestos a los planes Solo 401k también se pueden convertir a fondos designados Roth Solo 401k. La conversión de fondos después de impuestos mantenidos en planes 401k, como los planes Solo 401k, surgió como resultado del Aviso 2014-54 del IRS ^{[ 16 ]} , publicado por el IRS el 18 de septiembre de 2014.

La estrategia de aportaciones después de impuestos solo está disponible si los documentos del plan permiten específicamente este tipo de aportaciones.

• 401(k)
• SEP IRA
• Formulario 1099-R