SEP-IRA

Un plan de jubilación individual simplificado para empleados ( SEP IRA ) es una variación de la cuenta de jubilación individual que se utiliza en los Estados Unidos. Los propietarios de empresas adoptan los SEP IRA para proporcionar beneficios de jubilación para ellos mismos y sus empleados. ^[1] No hay costos de administración significativos para una persona que trabaja por cuenta propia sin empleados. Si la persona que trabaja por cuenta propia tiene empleados, todos los empleados deben recibir los mismos beneficios bajo un plan SEP. Dado que los SEP IRA son un tipo de IRA, los fondos se pueden invertir de la misma manera que la mayoría de las demás IRA.

La fecha límite para establecer el plan y realizar contribuciones es la fecha límite de presentación de la declaración de impuestos del empleador , incluidas las prórrogas.

Las condiciones más estrictas que los empleadores pueden imponer a los empleados para que cumplan con los requisitos son las siguientes: El empleado debe estar incluido si: ^[2]

1. cumplido 21 años
2. Trabajó para el empleador en tres de los cinco años anteriores
3. recibió al menos $650 en compensación por el año fiscal 2021 ($600 para 2019 y 2020)

Los empleadores podrán utilizar criterios menos restrictivos. ^[3]

Los fondos SEP-IRA se gravan a tasas de impuesto sobre la renta ordinarias cuando se realizan retiros calificados después de los 59 años.+1/2⁠ (como en el caso de las IRA tradicionales). Las contribuciones a un plan SEP son deducibles, lo que reduce la obligación tributaria del contribuyente en el año de la contribución.

Las contribuciones a la cuenta SEP-IRA se consideran parte de un plan de participación en las ganancias. En el caso de los empleados, el empleador puede contribuir hasta el 25 % de su salario a la cuenta SEP-IRA del empleado. Por ejemplo, si un empleado gana $40,000 en salarios, el empleador podría contribuir hasta $10,000 a la cuenta SEP-IRA.

La contribución total a una cuenta SEP-IRA no debe exceder a) el menor de los siguientes valores: 25% de los ingresos (20% para autónomos antes de incluir la deducción fiscal para autónomos; véase más abajo)); o b) $42,000 (para 2005), $44,000 (2006), $45,000 (2007), $46,000 (2008), $49,000 (2009-2011), $50,000 (2012), $51,000 (2013), $52,000 (2014), $53,000 (2015-2016), $54,000 (2017), $55,000 (2018), $56,000 (2019), $57,000 (2020), o $58,000 (2021). ^[4] Para 2010 y 2011, la compensación utilizada en el cálculo se limitó a $245.000 (por ejemplo, un empleador que realiza una contribución del 10% no puede contribuir más de $24.500 por cada empleado). ^[5]

El límite de contribución para los trabajadores autónomos es más complicado: salvo límites, es el 20% del beneficio neto. El cálculo se encuentra en la publicación 560 del IRS, sección 5, Tabla y hojas de trabajo para los trabajadores autónomos , específicamente en la Hoja de trabajo de tasas para trabajadores autónomos . ^[5]

Dos complicaciones son:

• Impuesto de la Ley de Contribuciones al Seguro Federal (FICA)
• Tarifa reducida

Los límites de contribución del SEP no se calculan a partir de la ganancia neta, sino de la ganancia neta ajustada por la deducción del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia ( Formulario 1040 de 2019 , Anexo C, línea 31; Formulario 1040 de 2019, Anexo F, línea 34; o Formulario 1065 de 2019, Anexo K-1, casilla 14, código A). Salvo los límites, esto es la mitad del impuesto FICA del 15,3 %, que se aplica a las ganancias netas, que es el 92,35 % de la ganancia neta. Por lo tanto, la ganancia neta ajustada (ganancia neta menos la deducción del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia) es el 92,935225 % de la ganancia neta, que es cercana pero ligeramente superior a las ganancias netas. ^[5]

El límite del 25 % se aplica a los salarios, no a las ganancias netas (ajustadas). En el ejemplo anterior, donde un empleado gana $40 000 y el empleador aporta el 25 % de esa cantidad, $10 000, el empleado ha recibido $50 000 en total, de los cuales el 20 % va a la SEP-IRA.

Cuando una empresa es de propiedad única, el empleado/propietario paga su propio salario y también puede realizar una contribución SEP, que está limitada al 25% del salario , es decir, las ganancias menos la contribución SEP. Para una tasa de contribución particular CR , la tasa reducida es CR/(1+CR) ; para una tasa de contribución del 25%, esto da como resultado una tasa reducida del 20%, como en el ejemplo anterior. ^[5]

De esta forma, el límite global de aportación (salvo límites) es el 20% del 92,9% (es decir, el 18,6%) del beneficio neto.

Por ejemplo, si un empresario individual tiene una ganancia neta de $50,000 por trabajo autónomo en el Anexo C, entonces el "crédito fiscal por trabajo autónomo de 1/2", $3,532, que se muestra en los ajustes a los ingresos en la parte inferior del formulario 1040 , se deducirá de la ganancia neta. El resultado se multiplica luego por el 20% para llegar a la deducción máxima por trabajo autónomo, $9,293. ^[5]

Las contribuciones y ganancias del SEP se mantienen en cuentas IRA SEP y se pueden retirar en cualquier momento, sujeto a las limitaciones generales impuestas a las IRA tradicionales . Un retiro está sujeto a impuestos en el año en que se recibe. Si un participante realiza un retiro antes de los 59 años y medio, generalmente se aplica un impuesto adicional del 10 %. Las contribuciones y ganancias del SEP se pueden transferir libres de impuestos a otras cuentas de jubilación individuales y planes de jubilación.

Las contribuciones y ganancias del SEP deben distribuirse eventualmente siguiendo las Distribuciones Mínimas Requeridas del IRA requeridas .

• 401(k)
• Plano 457
• IRA Roth
• IRA SIMPLE
• Plan 401(k) individual
• IRA tradicional
• Formulario 1099-R

• Publicación 590 del IRS (Acuerdos de jubilación individual)
• Formulario 5305 del IRS (Acuerdo SEP)