Ley de Reconciliación del Crecimiento Económico y la Alivio Fiscal de 2001

La Ley de Reconciliación para el Crecimiento Económico y el Alivio Fiscal de 2001 fue una importante pieza de legislación fiscal aprobada por el 107.º Congreso de los Estados Unidos y firmada por el presidente George W. Bush . También se la conoce por su abreviatura EGTRRA (que suele pronunciarse "egg-tra" o "egg-terra") y suele mencionarse como uno de los dos " recortes de impuestos de Bush ".

Bush había hecho de los recortes de impuestos la pieza central de su campaña en las elecciones presidenciales de 2000 , y presentó una importante propuesta de recorte de impuestos poco después de asumir el cargo. Aunque un puñado de demócratas apoyaron el proyecto de ley, la mayoría del apoyo provino de los republicanos del Congreso . El proyecto de ley fue aprobado por el Congreso en mayo de 2001 y Bush lo convirtió en ley el 7 de junio de 2001. Debido a la estrecha mayoría republicana en el Senado de los Estados Unidos , la EGTRRA se aprobó utilizando el proceso de reconciliación , que evita la obstrucción del Senado .

La EGTRRA redujo las tasas de impuestos federales sobre la renta, reduciendo la tasa impositiva máxima del 39,6 por ciento al 35 por ciento y reduciendo las tasas para varios otros tramos impositivos. La ley también redujo los impuestos sobre las ganancias de capital , aumentó los límites de contribución antes de impuestos para los planes de contribución definida y las Cuentas de Jubilación Individual , y redujo el impuesto a las sucesiones . En 2003, Bush firmó otro proyecto de ley, la Ley de Reconciliación de Alivio Fiscal para el Empleo y el Crecimiento de 2003 , que contenía más recortes impositivos y aceleraba ciertos cambios impositivos que formaban parte de la EGTRRA. Debido a las reglas relativas a la conciliación, la EGTRRA contenía una disposición de caducidad que pondría fin a los recortes impositivos en 2011, pero la mayoría de los recortes se hicieron permanentes con la aprobación de la Ley de Alivio al Contribuyente Estadounidense de 2012 .

La promesa de Bush de recortar los impuestos fue el eje central de su campaña presidencial de 2000 y, al asumir el cargo, hizo de los recortes de impuestos su primera prioridad legislativa importante. Durante la administración de Bill Clinton se había desarrollado un superávit presupuestario y, con el apoyo del presidente de la Reserva Federal , Alan Greenspan , Bush sostuvo que el mejor uso del superávit era reducir los impuestos. ^[1] Cuando Bush asumió el cargo, la reducción del crecimiento económico había llevado a proyecciones presupuestarias federales menos sólidas, pero Bush sostuvo que los recortes de impuestos eran necesarios para impulsar el crecimiento económico. ^[2] Después de que el secretario del Tesoro Paul O'Neill expresara sus preocupaciones sobre el tamaño del recorte de impuestos y la posibilidad de futuros déficits, el vicepresidente Cheney se hizo cargo de redactar el proyecto de ley, que la administración propuso al Congreso en marzo de 2001. ^[1]

Bush inicialmente buscó un recorte de impuestos de 1,6 billones de dólares en un período de diez años, pero finalmente se conformó con un recorte de impuestos de 1,35 billones de dólares. ^{[3] [4]} La administración rechazó la idea de "disparadores" que eliminarían gradualmente las reducciones de impuestos si el gobierno volviera a tener déficit. La Ley de Reconciliación para el Crecimiento Económico y el Alivio Fiscal obtuvo el apoyo de los republicanos del Congreso y una minoría de los demócratas del Congreso, y se aprobó en la Cámara el 16 de mayo. ^[5] Luego, el proyecto de ley fue aprobado en el Senado el 26 de mayo. ^{[6] [7]} El presidente Bush lo convirtió en ley en junio de 2001. ^{[8] [9]} La estrecha mayoría republicana en el Senado hizo necesario el uso de la reconciliación , lo que a su vez requirió que los recortes de impuestos se eliminaran gradualmente en 2011, salvo que se tomaran más medidas legislativas. ^[10]

Una de las características más notables de la EGTRRA es que sus disposiciones fueron diseñadas para expirar (o volver a las disposiciones que estaban en vigor antes de su aprobación) el 1 de enero de 2011 (es decir, para los años fiscales, años de plan y años de limitación que comienzan después del 31 de diciembre de 2010). ^[11] Después de una extensión de dos años por la Ley de Alivio Fiscal, Reautorización del Seguro de Desempleo y Creación de Empleo de 2010 , las tasas de la era Bush para los contribuyentes que ganaban menos de $400,000 por año ($450,000 para parejas casadas) finalmente se hicieron permanentes por la Ley de Alivio del Contribuyente Estadounidense de 2012. La disposición de caducidad permitió a la EGTRRA eludir la Regla Byrd , una regla del Senado que enmienda la Ley de Presupuesto del Congreso para permitir a los senadores bloquear una pieza legislativa si pretende un aumento significativo en el déficit federal más allá de diez años. La puesta del sol permitió que el proyecto de ley se mantuviera dentro de la letra de la ley PAYGO y al mismo tiempo eliminara casi 700 mil millones de dólares de montos que habrían desencadenado el secuestro de PAYGO . ^[12]

Además de los recortes de impuestos implementados por la EGTRRA, inició una serie de reembolsos para todos los contribuyentes que presentaron una declaración de impuestos para el año 2000. El reembolso fue de hasta un máximo de $300 para contribuyentes solteros sin dependientes, $500 para padres solteros y $600 para parejas casadas. Cualquiera que pagara menos de su monto máximo de reembolso en impuestos netos recibió esa cantidad, lo que significa que algunas personas que no pagaron impuestos no recibieron reembolsos. Los reembolsos fueron automáticos para cualquiera que presentó su declaración de impuestos del año 2000 a tiempo, o solicitó una prórroga y envió rápidamente una declaración. Si una persona elegible no recibió un cheque de reembolso para diciembre de 2001, entonces podía solicitar el reembolso en su declaración de impuestos del año 2001. ^[13]

La EGTRRA en general redujo las tasas de impuestos sobre la renta individual :

• Se creó un nuevo tramo del 10% para contribuyentes solteros con ingresos tributables de hasta $6,000, contribuyentes conjuntos con ingresos de hasta $12,000 y jefes de familia con ingresos de hasta $10,000.
• El umbral inferior del tramo del 15% se indexó al nuevo tramo del 10%
• El tramo del 28% se reduciría al 25% en 2006.
• El tramo del 31% se reduciría al 28% en 2006
• El tramo del 36% se reduciría al 33% en 2006
• El tramo del 39,6% se reduciría al 35% en 2006

La EGTRRA en muchos casos redujo los impuestos de las parejas casadas que presentan declaraciones conjuntas al aumentar la deducción estándar para quienes presentan declaraciones conjuntas a entre el 164% y el 200% de la deducción para quienes presentan declaraciones individuales.

Además, la EGTRRA aumentó el crédito fiscal por hijo y el monto elegible para el crédito gastado en el cuidado de niños dependientes, eliminó gradualmente los límites a las deducciones detalladas y exenciones personales para los contribuyentes con ingresos más altos, aumentó la exención para el Impuesto Mínimo Alternativo y creó una nueva deducción por depreciación para propietarios calificados.

El impuesto a las ganancias de capital sobre ganancias calificadas de propiedad o acciones mantenidas durante cinco años se redujo del 10% al 8% para aquellos en el tramo de impuesto a la renta del 15%.

La EGTRRA introdujo cambios radicales en los planes de jubilación , incorporando muchas de las llamadas disposiciones Portman - Cardin propuestas por esos miembros de la Cámara en 2000 y antes en 2001. En general, aumentó los límites de contribución antes de impuestos para los planes de contribución definida y las Cuentas de Jubilación Individual (IRA), aumentó los límites de compensación de beneficios definidos, hizo que los planes de jubilación no calificados fueran más flexibles y más similares a los planes calificados como los 401(k) , y creó una disposición de "recuperación" para los trabajadores de mayor edad.

La EGTRRA permite, por primera vez, que los participantes en planes de compra de dinero 401(a) no calificados , anualidades protegidas de impuestos 403(b) y planes de compensación diferida 457(b) gubernamentales (pero no planes 457 exentos de impuestos) "transfieran" su dinero y consoliden cuentas, ya sea a un plan no calificado diferente, a un plan calificado como un 401(k), o a una IRA. Las reglas anteriores solo permitían que el dinero del plan saliera del plan y mantuviera su estado de impuestos diferidos solo si el dinero iba directamente a una IRA o a una IRA y luego de regreso a una cuenta de jubilación de contribución definida "similar". Por ejemplo, el dinero 403(b) que salía del antiguo empleador solo podía ir al plan de contribución definida del nuevo empleador si también era un 403(b). Ahora, el dinero del antiguo plan 401(k) podría transferirse directamente de fideicomisario a fideicomisario a una cuenta IRA y luego de la IRA al plan 403(b) de un nuevo empleador, o toda la transferencia podría realizarse directamente del plan 403(b) del antiguo empleador al plan 401(k) del nuevo empleador. El hecho de que la nueva Ley de Impuestos permita a los empleadores hacer esto no significa que ningún empleador esté obligado a aceptar dinero nuevo del exterior.

La denominada disposición de "recuperación" permite a los empleados mayores de 50 años realizar contribuciones adicionales a sus planes de jubilación por encima de los límites normales. Para los trabajadores que ya están jubilados, la ley eleva la edad para las distribuciones mínimas obligatorias (MRD, por sus siglas en inglés), ordenando al Tesoro que revise sus tablas de expectativa de vida y simplifique las reglas de las MRD.

La EGTRRA creó dos nuevos vehículos de ahorro para la jubilación. La IRA considerada o Sidecar IRA es una IRA Roth adjunta como cuenta separada a un plan de jubilación patrocinado por el empleador; si bien se conserva el tratamiento fiscal diferente para el empleado, los fondos pueden combinarse para fines de inversión. Es una mejora con respecto a la impopular disposición de contribución voluntaria calificada del empleado (QVEC) desarrollada a principios de la década de 1980. El llamado Roth 401(k)/403(b) es un nuevo plan de jubilación patrocinado por el empleador con calificación fiscal que entrará en vigencia en 2006 y ofrecería un tratamiento fiscal en un plan de jubilación similar al que se ofrece a los titulares de cuentas IRA Roth.

Para los patrocinadores de planes, la ley exige distribuciones involuntarias de efectivo de las cuentas 401(k) a una cuenta IRA predeterminada. Acelera el cronograma de adquisición obligatoria de derechos aplicado a las contribuciones equivalentes, pero aumenta la parte de las contribuciones del empleador permitidas de la participación en las ganancias. A los pequeños empleadores se les otorgan incentivos fiscales para ofrecer planes de jubilación a sus empleados, y los propietarios únicos, socios y accionistas de corporaciones S obtienen el derecho a tomar préstamos de los planes de pensión de sus empresas.

Los republicanos de la Cámara de Representantes presionaron al Congreso para que ofreciera incentivos a quienes invirtieran en educación. Se propuso un proyecto de ley en la Cámara para eliminar el límite de tiempo para las deducciones de intereses de los préstamos estudiantiles. Su iniciativa tuvo éxito y se incluyó en el proyecto de ley final.

La EGTRRA introdujo cambios radicales en los impuestos sobre sucesiones , donaciones y transferencias generacionales .

• La exclusión del crédito unificado del impuesto a las herencias, que era de $675.000 en 2001 pero estaba previsto que aumentara en etapas hasta $1.000.000 en 2006, se incrementó a $1.000.000 en 2002, $1.500.000 en 2004, $2.000.000 en 2006 y $3.500.000 en 2009, y la derogación del impuesto a las herencias y del impuesto a las generaciones salteadas está prevista para 2010.
• La tasa máxima del impuesto a las herencias, a las donaciones y a las generaciones que se saltan, que era del 55% en 2001 (con un 5% adicional para las herencias de más de $10,000,000 para eliminar el beneficio de los tramos inferiores del impuesto a las herencias) se redujo al 50% en 2002, con una reducción adicional del 1% cada año hasta 2007, cuando la tasa máxima del impuesto a las herencias pasó a ser del 45%. La PL 107-16 modificó la Sección 2001 del Código para cambiar la tasa al 49% en 2003, bajando un 1% cada año hasta 2009. (Debido a la creciente exclusión y la disminución de la tasa máxima del impuesto, el impuesto a las herencias pasó efectivamente a ser un impuesto del 45% para las herencias de más de $2,000,000 en 2007).
• El crédito fiscal estatal sobre sucesiones, que efectivamente otorgaba a los estados una parte del impuesto sobre sucesiones que de otro modo se pagaría al gobierno federal, se eliminó gradualmente entre 2002 y 2005 y fue reemplazado por una deducción para los impuestos estatales sobre sucesiones en 2005.
• El impuesto a las donaciones no fue derogado, y la exclusión del crédito unificado se mantuvo en $1,000,000 para fines del impuesto a las donaciones a pesar de los aumentos en la exclusión del impuesto al patrimonio, pero la tasa máxima del impuesto a las donaciones se redujo al 35% a partir de 2010.
• Debido a la derogación del impuesto a las sucesiones en 2010, se promulgaron nuevas y complicadas disposiciones de "base de transferencia" que aumentarían el impuesto a las ganancias sobre las ganancias de capital obtenidas por algunas sucesiones y herederos. (Según la ley anterior a la EGTRRA, las propiedades sujetas al impuesto a las sucesiones obtienen una nueva base impositiva equivalente al valor justo de mercado, lo que elimina cualquier ganancia de capital sobre la apreciación a lo largo de la vida).

Debido a que la EGTRRA estaba sujeta a una disposición de "extinción", los impuestos sobre sucesiones, donaciones y saltos generacionales debían restablecerse automáticamente en 2011.

Después de que se aprobó la ley fiscal, el senador Jim Jeffords abandonó el Partido Republicano y comenzó a reunirse con los demócratas, dándoles el control del Senado. Después de que los republicanos recuperaran el control del Senado durante las elecciones de mitad de período de 2002, Bush propuso más recortes de impuestos. Con poco apoyo entre los demócratas, el Congreso aprobó la Ley de Reconciliación de Alivio Fiscal para el Crecimiento y el Empleo de 2003 ("JGTRRA"), que redujo los impuestos en otros 350 mil millones de dólares en 10 años. Esa ley también redujo el impuesto a las ganancias de capital y los impuestos a los dividendos . En conjunto, los recortes de impuestos de Bush redujeron las tasas impositivas federales individuales a su nivel más bajo desde la Segunda Guerra Mundial , y los ingresos del gobierno como porcentaje del producto interno bruto disminuyeron del 20,9% en 2000 al 16,3% en 2004. ^[10]

Un análisis de la Oficina de Presupuesto del Congreso de 2012 concluyó que el recorte de impuestos redujo los ingresos fiscales federales en 1,2 billones de dólares en diez años. ^[14]

• Matar de hambre a la bestia : política fiscal y presupuestaria posterior a 1970
• Recortes de impuestos de Bush

• Draper, Robert (2007). Dead Certain: La presidencia de George W. Bush . Free Press. ISBN 978-0743277280.
• Mann, James (2015). George Bush . Times Books. ISBN 978-0805093971.
• Smith, Jean Edward (2016). Bush . Simon & Schuster. ISBN 978-1476741192.

• Resumen y estado del proyecto de ley HR 1836 de la Biblioteca del Congreso Archivado el 15 de diciembre de 2012 en Wayback Machine
• Votación nominal 170, vía Senate.gov
• Votación nominal 149, vía Clerk.House.gov
• Ley Pública 107-16, Ley de Reconciliación del Crecimiento Económico y la Alivio Fiscal de 2001 (disponible en línea)
• EGTRRA en línea, Sociedad de Contadores Públicos del Estado de Nueva York
• Ley Pública 107-16, Ley de Reconciliación del Crecimiento Económico y el Alivio Fiscal de 2001 (7 de junio de 2001), a través de irs.gov, 114 páginas
• El impacto de la EGTRRA en los ingresos fiscales y un resumen de los cambios, a través de irs.gov
• Tasas impositivas federales efectivas según la legislación vigente, 2001 a 2014, por la Oficina de Presupuesto del Congreso