Impuesto de salida

Australia impone un impuesto de salida cuando una persona deja de ser residente fiscal: se considera que los activos se han vendido a su valor de mercado al momento de la salida ( enajenación presunta ), excepto los bienes australianos imponibles (como los bienes inmuebles). ^{[ 6 ]} Por el contrario, se considera que los activos se han adquirido a su valor de mercado el día en que se convierte en residente fiscal ( adquisición presunta o ajuste al alza en la base de costo). ^{[ 6 ]} Existe una exención para los residentes temporales (principalmente, personas con visas temporales). ^{[ 6 ]} La ganancia se grava a las tasas del impuesto sobre la renta ordinaria: hasta un 45% más el impuesto de Medicare; ^{[ 7 ]} En ciertos casos, puede aplicarse un descuento del 50% en el impuesto sobre las ganancias de capital. ^{[ 8 ]} El impuesto puede diferirse hasta la venta real; sin embargo, los activos se reclasificarían como bienes australianos imponibles hasta entonces. ^{[ 9 ]}

El impuesto de salida se aplica cuando Austria pierde el derecho a gravar las ganancias de capital, ya sea por el traslado del contribuyente al extranjero o por cualquier otra circunstancia. ^{[ 10 ]} El evento se considera una enajenación presunta de activos a su valor justo de mercado. La tasa estándar del impuesto sobre las ganancias de capital es del 27,5 %. ^{[ 11 ]} El impuesto puede aplazarse indefinidamente hasta la venta efectiva, pero solo si el traslado se realiza dentro de la UE/EEE. ^{[ 12 ]} No existe un umbral mínimo de activos ni de período de residencia: una vez establecida la residencia fiscal, su pérdida genera el impuesto. Generalmente, se considera que una persona es residente fiscal después de una estancia de 6 meses. ^{[ 13 ]}

Bélgica introdujo un régimen fiscal integral sobre las ganancias de capital para personas físicas en 2026, junto con un impuesto de salida relacionado. ^{[ 14 ]} Los cambios se aplican retroactivamente desde el 1 de enero de 2026, con un ajuste al alza en la base de costo: solo las ganancias acumuladas a partir de esa fecha son imponibles. La tasa estándar del impuesto sobre las ganancias de capital es del 10 %. La emigración se considera una enajenación presunta de activos. Sin embargo, el impuesto puede aplazarse durante 2 años hasta la venta efectiva y eximirse por completo si los activos no se venden dentro de 2 años o si el contribuyente regresa a Bélgica. El aplazamiento se concede automáticamente si el traslado se realiza dentro de la UE/EEE; de lo contrario, se requiere una garantía. ^{[ 15 ] [ 16 ] [ 17 ]}

Canadá impone un impuesto de salida cuando una persona deja de ser residente fiscal canadiense: la mayoría de los bienes se consideran vendidos a su valor justo de mercado al momento de la salida ( disposición presunta ), y las ganancias están sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital ordinarias. ^{[ 18 ] [ 19 ]} Las principales excepciones incluyen los bienes canadienses imponibles (como bienes raíces), los planes registrados y los bienes que poseían los residentes a corto plazo (menos de 5 en los últimos 10 años) antes de convertirse en residentes canadienses. ^{[ 19 ]} Por el contrario, la mayoría de los bienes se consideran adquiridos a su valor justo de mercado el día en que se convirtió en residente canadiense, por lo que la ganancia imponible generalmente se basa en la diferencia entre el valor de mercado en la fecha de llegada a Canadá (o adquisición posterior) y el valor de mercado en la fecha de salida. ^{[ 19 ]} A partir de 2026, la tasa máxima del impuesto sobre las ganancias de capital es del 27,4 %. ^{[ 20 ]} El pago del impuesto de salida puede diferirse hasta la venta real, requiriéndose una garantía por encima de cierto umbral. ^{[ 19 ]}

La residencia fiscal se basa en los vínculos residenciales, no solo en los días de presencia. Abandonar Canadá sin romper dichos vínculos no extinguiría la residencia fiscal, lo que dejaría a la persona sujeta a impuestos canadienses sobre sus ingresos y ganancias mundiales. Las cláusulas de desempate de los tratados pueden anular esta situación y convertir a una persona en no residente ficticio, lo que activaría el impuesto de salida. ^{[ 18 ]}

Para las acciones, el impuesto de salida ( fraflytterskat ) normalmente se aplica a carteras de 100.000 kr. (aprox. US$10.000 ) y si el individuo estuvo totalmente sujeto a impuestos daneses durante al menos 7 de los últimos 10 años. El estado de obligación tributaria total es importante para el cómputo de los años, no solo el estado de residencia fiscal según el tratado. ^{[ 21 ]} Se considera que las acciones se enajenan el día de la salida; la tasa impositiva es del 27%/42%. ^{[ 22 ]} El impuesto puede diferirse ( henstandssaldo ), sujeto a obligaciones de cumplimiento anuales y posiblemente a garantías si se traslada fuera de la UE/países nórdicos. ^{[ 23 ]}

Eritrea aplica un impuesto anual del 2 % para la recuperación y rehabilitación de los ingresos mundiales de sus ciudadanos residentes en el extranjero, ^{[ 24 ]} también conocido como impuesto a la diáspora . Es, por lo tanto, uno de los pocos países (junto con Estados Unidos) que aplica un sistema tributario basado en la ciudadanía. Este impuesto ha sido criticado por varios gobiernos debido a las prácticas de intimidación empleadas en su recaudación y su presunto uso para financiar los esfuerzos bélicos de Eritrea. ^{[ 25 ] [ 26 ]}

No existe un impuesto general de salida sobre las ganancias no realizadas para las personas físicas. Existe una excepción para las ganancias diferidas de ciertos intercambios de acciones fiscalmente neutros. ^{[ 27 ]} Además, se considera que los ciudadanos finlandeses siguen siendo residentes fiscales durante 3 años después de su partida, a menos que demuestren que han cesado sus vínculos sustanciales con Finlandia. ^{[ 28 ]}

Según la ley «L'impôt sur les plus-values ​​latentes en cas de transfert du domicile fiscal hors de France» Article 167 bis Code général des impôts , ^{[ 29 ]} existe una norma que obliga a los sujetos pasivos franceses a pagar un impuesto si se trasladan al extranjero a determinados países y no regresan con prontitud. El impuesto de salida de Francia se aplica a las personas que hayan sido residentes fiscales en Francia durante al menos 6 de los últimos 10 años anteriores a su partida y posean acciones u otros instrumentos financieros por un valor superior a 800.000 €, o que posean más del 50 % de las acciones de una empresa. Es posible un aplazamiento del pago si la persona se traslada a un país de la UE/EEE o a un país con un convenio fiscal con Francia que incluya asistencia administrativa. Si la persona conserva los activos durante un período determinado (normalmente 15 años) o regresa a Francia para convertirse en sujeto pasivo, el impuesto puede cancelarse.

Alemania tiene una larga historia de impuestos a la emigración. El ejemplo más famoso es el Impuesto de Fuga del Reich , implementado en 1931 para frenar la fuga de capitales durante el inestable período de entreguerras . Tras tomar el poder en 1933, el gobierno nazi utilizó este impuesto principalmente para confiscar los bienes de las personas perseguidas, en su mayoría judíos, que intentaban huir de la Alemania nazi . ^{[ 30 ]}

La legislación contemporánea tiene sus raíces en el escándalo de Helmut Horten , un magnate de los grandes almacenes que se trasladó a Suiza en 1968, vendió su participación empresarial y prácticamente no pagó impuestos. Este suceso impulsó la promulgación de la Ley de Impuestos Extranjeros ( Außensteuergesetz ) en 1972, cuya disposición sobre el impuesto de salida (§ 6 AStG) se conoce como lex Horten . ^{[ 31 ] [ 32 ]}

A partir de 2026, el impuesto de salida ( Wegzugsbesteuerung ) se activa para ciertos activos cuando una persona pierde la obligación tributaria ilimitada en Alemania, después de haber estado sujeta a ella durante al menos 7 de los últimos 12 años. ^{[ 33 ]} Las donaciones o herencias a un no residente u otro evento por el cual Alemania pierde el derecho a gravar las ganancias también pueden activar el impuesto. ^{[ 33 ]} La ley históricamente se ha dirigido a la propiedad sustancial en corporaciones (al menos 1% de participación desde 2002) ^{[ 34 ]} . A partir de 2025, el alcance se extendió a los fondos de inversión (como fondos mutuos y ETF) con costos de adquisición de al menos 500.000 € en un solo fondo o al menos 1% de participación en los últimos 5 años, ^{[ 35 ] [ 36 ] [ 37 ]} y fondos de inversión especiales sin umbral mínimo. ^{[ 38 ]} Los activos afectados se consideran enajenados a valor justo de mercado. La ganancia se grava como renta parcial ( Teileinkünfteverfahren ) con una tasa impositiva efectiva de hasta aproximadamente el 28,5 %, más el impuesto eclesiástico si corresponde. ^{[ 37 ]} El pago puede dividirse en 7 cuotas anuales iguales sin intereses, si se proporciona una garantía. ^{[ 33 ]}

El impuesto de salida alemán se aplica a la propiedad de cualquier corporación, desde grandes empresas cotizadas hasta las entidades comerciales unipersonales más pequeñas. Las acciones no cotizadas generalmente se valoran utilizando métodos estandarizados, como el vereinfachtes Ertragswertverfahren : 13,75 × beneficio anual promedio, con un mínimo en el valor contable de la empresa. ^{[ 39 ] [ 40 ]} Esto puede asignar un valor sustancial incluso a empresas jóvenes o con pérdidas, generando una factura tributaria desvinculada de cualquier precio de venta realista y pagadera en efectivo independientemente de si se venden o se pueden vender acciones. Se critica como uno de los mayores "bloqueadores de movilidad" en el derecho tributario alemán, ya que retiene a los emprendedores y desalienta las nuevas empresas. ^{[ 41 ] [ 42 ] [ 43 ]}

Además, la legislación alemana contempla el concepto de responsabilidad tributaria limitada extendida . Este se aplica por un período máximo de 10 años a los ciudadanos alemanes que hayan sido residentes fiscales durante al menos 5 de los 10 años anteriores, se trasladen a una jurisdicción con baja tributación y mantengan intereses económicos sustanciales en Alemania. ^{[ 44 ]}

No existe un impuesto general de salida sobre las ganancias no realizadas para las personas físicas. Sin embargo, Irlanda cuenta con una disposición para gravar a los antiguos residentes: una persona se convierte en residente habitual después de 3 años continuos de residencia fiscal y permanece como tal durante 3 años después de su partida. Durante estos años, dependiendo de su estatus de domicilio , Irlanda puede continuar gravando sus ingresos y ganancias mundiales, o al menos la parte que se remite a Irlanda. ^{[ 45 ] [ 46 ]} Las inversiones en ETF y fondos mutuos irlandeses, así como en fondos extraterritoriales "similares en todos los aspectos materiales", están sujetas a una enajenación presunta cada 8 años; las ganancias se clasifican como ingresos de "Caso IV", automáticamente dentro del ámbito del impuesto irlandés, y por lo tanto pueden ser gravadas durante este período de 3 años de residencia habitual. ^{[ 47 ]}

No existe un impuesto general de salida sobre las ganancias no realizadas para las personas físicas. Sin embargo, los antiguos residentes siguen estando sujetos a la tributación completa durante 3 años después de su partida, a menos que demuestren que están sujetos a tributación en otro país. ^{[ 48 ]}

Se considera que las personas vendieron sus activos el día anterior a cesar su residencia fiscal en Israel . La tasa estándar del impuesto sobre las ganancias de capital es del 25 %. El impuesto puede aplazarse hasta la venta efectiva. ^{[ 49 ] [ 50 ]} Los activos poseídos antes de convertirse en residente israelí pueden estar exentos durante 10 años. ^{[ 51 ]}

No existe un impuesto general de salida sobre las ganancias de capital no realizadas para las personas físicas. Existe una norma anti-elusión: se presume que los ciudadanos italianos que se trasladan a ciertas jurisdicciones con baja tributación siguen siendo residentes fiscales a menos que demuestren lo contrario. La residencia fiscal también puede continuar a través de vínculos residenciales o familiares cercanos en Italia. ^{[ 3 ] [ 52 ]}

El impuesto de salida se aplica a personas con un alto patrimonio neto, que posean más de ¥100M (aproximadamente US$900,000 ) en activos financieros, que hayan residido en Japón durante más de 5 de los últimos 10 años. ^{[ 53 ]} Para los ciudadanos extranjeros, el tiempo con estatus de visa "Tabla 1" no cuenta para estos 5 años. ^{[ 54 ]} El impuesto se introdujo en la reforma tributaria de 2015 y comenzó a aplicarse a los extranjeros con estatus "Tabla 2" (residentes permanentes, cónyuge/hijo de un japonés) a partir de 2020. ^{[ 55 ]} Los activos se consideran enajenados al momento de la salida; la tasa del CGT es del 20.315% (15.315% nacional + 5% de impuesto local). ^{[ 56 ]} El impuesto puede diferirse por 5 a 10 años, si el contribuyente designa un agente tributario y proporciona garantías, y se cancela si el contribuyente regresa a Japón dentro del período de diferimiento. ^{[ 53 ]}

Los Países Bajos tienen tratados con Bélgica y Portugal que les permiten cobrar un impuesto de emigración a los neerlandeses que se trasladan a esos países. El objetivo es gravar a quienes se mudan al extranjero y obtienen beneficios de la plusvalía exenta de impuestos de sus pensiones neerlandesas. Sin embargo, en 2009, el Tribunal Supremo de los Países Bajos dictaminó que la Administración Tributaria y Aduanera no podía imponer un impuesto de emigración a un neerlandés que se había mudado a Francia en 2001. ^{[ 57 ]}

No existe un impuesto general de salida sobre las ganancias no realizadas para las personas físicas. Las ganancias de capital procedentes de acciones están exentas de impuestos en general, excepto para las tenencias a corto plazo y las participaciones sustanciales (superiores al 10%). ^{[ 58 ]} Los antiguos residentes que vivieron en Luxemburgo durante más de 15 años siguen sujetos a tributación durante 5 años después de su salida sobre las ganancias obtenidas por la venta de participaciones sustanciales en empresas luxemburguesas. ^{[ 59 ] [ 60 ]}

Las personas sujetas a las normas de los fondos de inversión extranjeros (FIF, por sus siglas en inglés) (generalmente, acciones en empresas/fondos extranjeros por encima de NZ$50.000 ) se consideran que han vendido sus activos FIF cuando pierden la residencia fiscal. ^{[ 61 ]}

Noruega aplica un impuesto de salida sobre las ganancias de capital no realizadas al abandonar el país y dejar de ser residente fiscal, lo cual también se aplica al heredar o recibir donaciones de alguien que estuvo sujeto a dicho impuesto. Las normas han cambiado con frecuencia y de forma significativa a lo largo de 2022, 2023, 2024 y 2025. Un resumen en inglés de todos los cambios y las normas vigentes se puede consultar en el sitio web de la Administración Tributaria Noruega. ^{[ 62 ]}

El impuesto de salida se activa cuando una persona cambia de residencia fiscal después de haber sido residente fiscal en Polonia durante al menos 5 de los últimos 10 años, o al transferir activos (especialmente, participaciones empresariales) al extranjero de tal manera que Polonia pierde el derecho a gravar su enajenación. Existe una exención para activos con un valor de mercado total inferior a 4.000.000 zł (aproximadamente 1.000.000 US$ ). El tipo impositivo es generalmente del 19%. ^{[ 63 ] [ 64 ]} No hay revalorización de la base de coste ni aplazamiento indefinido del impuesto (tanto si se traslada a la UE como si no), solo la posibilidad de pagar a plazos durante 5 años. ^{[ 65 ]}

No existe un impuesto general de salida sobre las ganancias de capital no realizadas; sin embargo, existen disposiciones específicas para los criptoactivos, ^{[ 66 ]} las ganancias de capital diferidas de ciertas reorganizaciones de acciones ^{[ 67 ]} y los planes de participación accionaria para empleados. ^{[ 68 ]} También existe una norma anti-elusión: los ciudadanos portugueses que se trasladan a jurisdicciones con baja tributación se consideran residentes fiscales portugueses durante 4 años después de su partida, a menos que demuestren que se mudaron por una razón válida no fiscal. ^{[ 4 ]}

Singapur no tiene impuesto sobre las ganancias de capital y, por lo tanto, no hay impuesto de salida sobre las ganancias de capital no realizadas. ^{[ 69 ]}

Existe una regla de "ejercicio presunto" relativa a la participación accionaria de los empleados a efectos del impuesto sobre la renta. Los ciudadanos extranjeros con opciones sobre acciones no ejercidas (ESOP) y adjudicaciones de acciones no consolidadas o restringidas (ESOW) otorgadas mientras trabajaban en Singapur se consideran que obtienen las ganancias un mes antes de cesar su relación laboral en Singapur. ^{[ 70 ] [ 71 ]}

El régimen actual del impuesto de salida de Sudáfrica funciona en conjunto con los controles de cambio de divisas del país . Una persona residente en Sudáfrica, según la definición de las leyes de control de cambios (es decir, residente o domiciliada en Sudáfrica), puede cambiar su estatus para convertirse en emigrante si abandona la Zona Monetaria Común (Sudáfrica, Namibia , Suazilandia y Lesoto ) para establecer su residencia permanente en otro país. Un emigrante individual puede expatriar hasta 4 millones de rands en activos sin pagar impuestos de salida, mientras que una familia tiene derecho al doble de esa cantidad. El emigrante debe declarar todos sus activos a nivel mundial ante un agente autorizado del Banco de la Reserva de Sudáfrica y obtener un certificado de solvencia fiscal del Servicio de Impuestos de Sudáfrica . ^{[ 72 ]}

Las personas que hayan tenido domicilio o residencia en Corea del Sur durante al menos 5 de los últimos 10 años antes de su partida pueden estar sujetas al impuesto de salida sobre las ganancias de capital no realizadas. Las normas se introdujeron por primera vez en 2018 para los grandes accionistas de empresas nacionales. A partir de 2027, el impuesto de salida se amplía para cubrir las carteras de acciones extranjeras con un valor superior a ₩500 millones (aproximadamente US$400.000 ). En algunos casos, se excluyen las participaciones de los trabajadores extranjeros y sus familias. ^{[ 73 ] [ 74 ]}

En diciembre de 2014 se anunció un nuevo «Impuesto de Salida» que se rige por el artículo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Este impuesto se aplica a los contribuyentes residentes en España que abandonan el país y poseen acciones por un valor superior a cuatro millones de euros, o un millón si tienen una participación del 25 % en una sola empresa, y que posteriormente trasladan su residencia habitual fuera de España si han vivido en España durante 10 de los últimos 15 años. ^{[ 75 ]}

No existe un impuesto general de salida sobre las ganancias no realizadas para las personas físicas. ^{[ 76 ]} Las ganancias de capital sobre acciones suecas y derechos de propiedad parcial, así como las extranjeras adquiridas durante la residencia en Suecia, siguen estando sujetas a impuestos si se venden dentro de los 10 años posteriores a la salida. Las participaciones en fondos están excluidas, y los tratados fiscales pueden restringir aún más la tributación. ^{[ 77 ]} Además, los ciudadanos suecos y las personas residentes en Suecia durante al menos 10 años siguen siendo residentes fiscales completos mientras mantengan vínculos sustanciales con Suecia; durante los primeros 5 años, recae sobre ellos la carga de probar que esos vínculos han terminado. ^{[ 78 ]}

No se aplican impuestos de salida ni normas sobre enajenación presunta. Sin embargo, existen disposiciones para una posible tributación retroactiva tras la emigración.

Una persona que haya sido residente fiscal durante al menos 4 de los 7 años anteriores a su partida y que regrese dentro de los 5 años siguientes se considera no residente temporal . Las ganancias obtenidas en el extranjero pueden estar sujetas a impuestos al regresar. ^{[ 79 ]}

Una persona que haya sido residente fiscal durante al menos 10 de los últimos 20 años se convierte en residente de larga duración a efectos del impuesto sobre sucesiones (IS), sujeto a tributación sobre su patrimonio mundial. Permanece como tal durante un período de 3 a 10 años después de la emigración, lo que se conoce como "cola del IS". ^{[ 80 ]}

A diferencia de la mayoría de los países, Estados Unidos grava a sus ciudadanos sobre sus ingresos mundiales, incluso si son residentes permanentes en otro país. ^{[ 81 ]} Para desalentar la evasión fiscal mediante el abandono de la ciudadanía, Estados Unidos impone un impuesto de expatriación a las personas con alto patrimonio y altos ingresos que renuncian a la ciudadanía estadounidense . El impuesto también se aplica a los residentes permanentes legales o titulares de la tarjeta verde que se consideran "residentes de larga duración". El Código de Rentas Internas define a un residente de larga duración como cualquier persona que sea residente permanente legal de Estados Unidos durante al menos 8 años fiscales en el período de 15 años fiscales que finaliza con el año fiscal en el que se produce la expatriación. ^{[ 82 ]}

El primer impuesto sobre la renta estadounidense que incluyó a los ciudadanos estadounidenses que vivían en el extranjero data de 1862, pero la primera ley que autorizó la tributación de los exciudadanos se aprobó más de un siglo después, en 1966. La ley de 1966 creó la Sección 877 del Código de Rentas Internas , que permitía gravar los ingresos de fuente estadounidense de los exciudadanos hasta por 10 años después de la fecha de su pérdida de ciudadanía. La Sección 877 fue enmendada por primera vez en 1996, en un momento en que el tema de la renuncia a la ciudadanía estadounidense con fines fiscales estaba recibiendo mucha atención pública; esa misma atención resultó en la aprobación de la Enmienda Reed , que intentó impedir que los exciudadanos estadounidenses que renunciaban a la ciudadanía para evitar impuestos obtuvieran visas, pero que nunca se aplicó. ^{[ 83 ] [ 84 ]} La Ley de Creación de Empleos Estadounidenses de 2004 enmendó la Sección 877 nuevamente. ^{[ 85 ]} Según la nueva ley, cualquier persona con un patrimonio neto de $2 millones o una obligación tributaria promedio de $124,000 durante los cinco años anteriores (ajustada anualmente por inflación) ^{[ 1 ]} que renuncie a su ciudadanía se presume automáticamente que lo hizo por motivos de evasión fiscal y está sujeta a impuestos adicionales. Además, con ciertas excepciones, los expatriados cubiertos que pasaran al menos 31 días en los Estados Unidos en cualquier año durante el período de 10 años posterior a la expatriación estaban sujetos a impuestos estadounidenses como si fueran ciudadanos estadounidenses o residentes extranjeros. ^{[ 86 ]}

En julio de 2007, Charles B. Rangel presentó un proyecto de ley —que no llegó a ser aprobado por el Senado— titulado Ley de Responsabilidad en la Recaudación de Impuestos de 2007. Dicho proyecto contemplaba, entre otras cosas, una revisión del sistema tributario de los exciudadanos estadounidenses cuya ciudadanía finalizaba oficialmente. En concreto, todos los bienes de un expatriado, salvo ciertas excepciones, se considerarían vendidos el día anterior a su expatriación por su valor justo de mercado, y cualquier ganancia superior a 600.000 dólares se clasificaría como renta imponible.

La Ley HEART , aprobada el 17 de junio de 2008, creó la nueva Sección 877A , que impuso un impuesto de expatriación sustancialmente diferente al de la anterior Sección 877. ^{[ 84 ]} La nueva ley de impuestos de expatriación, vigente para el año calendario 2009, define a los "expatriados cubiertos" como aquellos que tienen un patrimonio neto de $2 millones, o una obligación tributaria promedio de 5 años que exceda los $139,000, ajustada por inflación, o que no hayan presentado un Formulario 8854 del IRS ^{[ 87 ]} que certifique que han cumplido con todas las obligaciones tributarias federales durante los 5 años anteriores. No obstante lo anterior, ciertos ciudadanos con doble nacionalidad por nacimiento y ciertos menores según se definen en la Sección 877A(g)(1)(B) no se consideran "expatriados cubiertos". Bajo la nueva ley de impuestos de expatriación, los "expatriados cubiertos" son tratados como si hubieran liquidado todos sus activos en la fecha anterior a su expatriación. Según esta disposición, la ganancia neta del contribuyente se calcula como si hubiera liquidado efectivamente sus activos. La ganancia neta es la diferencia entre el valor justo de mercado (precio de venta teórico) y el costo base del contribuyente (precio de compra real). Una vez calculada la ganancia neta, cualquier ganancia neta superior a $600,000 se gravará como ingreso en ese año calendario. El impuesto se aplica independientemente de si el contribuyente realiza o no una venta real, y de si las ganancias teóricas provienen o no de activos en el país de origen del contribuyente adquiridos antes de emigrar a los Estados Unidos. Es irrelevante que las ganancias puedan haber surgido parcialmente antes de que el contribuyente se mudara a los Estados Unidos.

La nueva ley tributaria también se aplica a la compensación diferida (planes 401(a), 403(b), planes de pensiones , opciones sobre acciones , etc.) del expatriado. Las cuentas IRA tradicionales o regulares se definen como cuentas específicas con impuestos diferidos, en lugar de elementos de compensación diferida. Si quien paga la compensación diferida es ciudadano estadounidense y el contribuyente que se expatria ha renunciado al derecho a una tasa de retención menor, entonces al expatriado cubierto se le aplica una retención del 30% sobre su compensación diferida. Si el expatriado cubierto no cumple con los criterios mencionados, la compensación diferida se grava (como ingreso) según su valor actual.

En 2012, a raíz de la renuncia de Eduardo Saverin a su ciudadanía, el senador Chuck Schumer (demócrata por Nueva York) propuso la Ley Ex-PATRIOT para imponer impuestos adicionales a los ciudadanos que renunciaran a su ciudadanía.