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Impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava a las personas físicas o jurídicas (contribuyentes) sobre los ingresos o beneficios que obtienen (comúnmente denominados rent...

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El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava a las personas físicas o jurídicas (contribuyentes) sobre los ingresos o beneficios que obtienen (comúnmente denominados renta imponible ). Generalmente, el impuesto sobre la renta se calcula multiplicando el tipo impositivo por la renta imponible. Los tipos impositivos pueden variar según el tipo o las características del contribuyente y el tipo de renta.

La tasa impositiva puede aumentar a medida que aumenta la renta imponible (lo que se conoce como tasas impositivas progresivas o graduales ). El impuesto que grava a las empresas se denomina impuesto de sociedades y suele aplicarse a una tasa fija. La renta individual suele tributar a tasas progresivas, donde la tasa aplicada a cada unidad adicional de renta aumenta (por ejemplo, los primeros 10.000 $ de renta tributan al 0 %, los siguientes 10.000 $ al 1 %, etc.). La mayoría de las jurisdicciones eximen de impuestos a las organizaciones benéficas locales. Los ingresos procedentes de inversiones pueden tributar a tasas diferentes (generalmente más bajas) que otros tipos de renta. Se pueden conceder créditos fiscales de diversa índole que reduzcan la renta. Algunas jurisdicciones imponen la tasa más alta entre el impuesto sobre la renta y un impuesto sobre una base o medida de renta alternativa.

La renta imponible de los contribuyentes residentes en la jurisdicción es generalmente la renta total menos los gastos generadores de ingresos y otras deducciones. Por lo general, solo se incluye en la renta la ganancia neta por la venta de bienes, incluidos los bienes mantenidos para la venta. La renta de los accionistas de una corporación suele incluir la distribución de utilidades de la misma. Las deducciones normalmente incluyen todos los gastos generadores de ingresos o de la empresa, incluida una provisión para la recuperación de los costos de los activos empresariales. Muchas jurisdicciones permiten deducciones teóricas para personas físicas y pueden permitir la deducción de algunos gastos personales. La mayoría de las jurisdicciones no gravan la renta obtenida fuera de su jurisdicción o permiten un crédito por los impuestos pagados a otras jurisdicciones sobre dicha renta. Los no residentes solo tributan sobre ciertos tipos de renta provenientes de fuentes dentro de la jurisdicción, con pocas excepciones.

Most jurisdictions require self-assessment of the tax and require payers of some types of income to withhold tax from those payments. Advance payments of tax by taxpayers may be required. Taxpayers not timely paying tax owed are generally subject to significant penalties, which may include jail-time for individuals. Taxable income of taxpayers resident in the jurisdiction is generally total income less income producing expenses and other deductions. Generally, only net gain from the sale of property, including goods held for sale, is included in income. The income of a corporation's shareholders usually includes distributions of profits from the corporation. Deductions typically include all income-producing or business expenses including an allowance for recovery of costs of business assets. Many jurisdictions allow notional deductions for individuals and may allow deduction of some personal expenses. Most jurisdictions either do not tax income earned outside the jurisdiction or allow a credit for taxes paid to other jurisdictions on such income. Nonresidents are taxed only on certain types of income from sources within the jurisdictions, with few exceptions.

History

Top marginal tax rate of the income tax (i.e. the maximum rate of taxation applied to the highest part of income)

The concept of taxing income is a modern innovation and presupposes several things: a moneyeconomy, reasonably accurate accounts, a common understanding of receipts, expenses and profits, and an orderly society with reliable records.

For most of the history of civilization, these preconditions did not exist, and taxes were based on other factors. Taxes on wealth, social position, and ownership of the means of production (typically land and slaves) were all common. Practices such as tithing, or an offering of first fruits, existed from ancient times, and can be regarded as a precursor of the income tax, but they lacked precision and certainly were not based on a concept of net increase.

Early examples

En el año 9 d. C., el emperador Wang Mang de la dinastía Xin (9-23 d. C.) estableció el primer impuesto sobre la renta mediante un impuesto del 10 % sobre las ganancias netas provenientes de la recolección de hierbas y frutas silvestres, la pesca, el pastoreo y diversas actividades no agrícolas y formas de comercio. [ 1 ] : 97 Las personas estaban obligadas a declarar sus impuestos al gobierno y los funcionarios auditaban estos informes. [ 1 ] : 97 La pena por evadir este impuesto era un año de trabajos forzados y la confiscación de la totalidad de los bienes de la persona. [ 1 ] : 97 Debido a que causó descontento popular, este impuesto sobre la renta fue abolido en el año 22 d. C. [ 1 ] : 97

En los primeros tiempos de la República Romana , los impuestos públicos consistían en modestas contribuciones sobre la riqueza y la propiedad. La tasa impositiva en circunstancias normales era del 1% y, en ocasiones, podía llegar hasta el 3% en situaciones como la guerra. Estos modestos impuestos se aplicaban a tierras, viviendas y otros bienes inmuebles, esclavos, animales, objetos personales y riqueza monetaria. Cuanto mayor era la riqueza de una persona, mayor era el impuesto que pagaba. Los impuestos se recaudaban de los individuos. [ 2 ]

Uno de los primeros impuestos sobre la renta registrados fue el diezmo de Saladino, introducido por Enrique II en 1188 para recaudar fondos para la Tercera Cruzada . [ 3 ] El diezmo exigía que cada laico en Inglaterra y Gales pagara un impuesto equivalente a la décima parte de sus ingresos personales y bienes muebles. [ 4 ]

En 1641, Portugal introdujo un impuesto sobre la renta personal llamado décima . [ 5 ]

era moderna

Reino Unido

William Pitt el Joven introdujo un impuesto progresivo sobre la renta en 1798.

La fecha de inicio del impuesto sobre la renta moderno se acepta generalmente como el 9 de enero [ 6 ] , 1799, [ 7 ] por sugerencia de Henry Beeke , el futuro deán de Bristol . [ 8 ] Este impuesto sobre la renta fue introducido en Gran Bretaña por el primer ministro William Pitt el Joven en su presupuesto de diciembre de 1798, para pagar armas y equipo para la Guerra Revolucionaria Francesa . [ 1 ] : 97 El nuevo impuesto sobre la renta progresivo de Pitt comenzó con un gravamen de 2 peniques antiguos por libra ( 1 ⁄ 120 ) sobre ingresos superiores a 60 £ (equivalente a 6700 £ en 2024 ), [ 9 ] y aumentó hasta un máximo de 2 chelines por libra (10%) sobre ingresos superiores a 200 £. Pitt esperaba que el nuevo impuesto sobre la renta recaudara 10 millones de libras al año, pero los ingresos reales de 1799 ascendieron a poco más de 6 millones de libras. [ 10 ]

El impuesto sobre la renta de Pitt se aplicó desde 1799 hasta 1802, año en que Henry Addington lo abolió durante la Paz de Amiens . Addington había asumido el cargo de primer ministro en 1801, tras la dimisión de Pitt por la Emancipación Católica . Addington reintrodujo el impuesto sobre la renta en 1803, cuando se reanudaron las hostilidades con Francia, pero fue abolido nuevamente en 1816, un año después de la Batalla de Waterloo . Los opositores al impuesto, que consideraban que solo debía utilizarse para financiar guerras, exigieron la destrucción de todos los registros del mismo junto con su derogación. El Ministro de Hacienda quemó públicamente los registros , pero se conservaron copias en el sótano del tribunal fiscal. [ 11 ]

Viñeta de Punch (1907); ilustra la impopularidad entre los lectores de Punch respecto a un impuesto sobre la renta propuesto en 1907 por el Partido Laborista en el Reino Unido.

El impuesto sobre la renta fue reintroducido por Sir Robert Peel mediante la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1842. Peel, como conservador , se había opuesto al impuesto sobre la renta en las elecciones generales de 1841 , pero un creciente déficit presupuestario requería una nueva fuente de financiación. El nuevo impuesto sobre la renta, basado en el modelo de Addington, se aplicó a las rentas superiores a 150 libras (equivalente a 20.850 libras en 2024 ). [ 12 ] Aunque esta medida se concibió inicialmente como temporal, pronto se convirtió en un elemento fijo del sistema tributario británico.

En 1851, Joseph Hume creó un comité para investigar el asunto, pero no logró llegar a una recomendación clara. A pesar de la vehemente oposición, William Gladstone , Ministro de Hacienda desde 1852, mantuvo el impuesto progresivo sobre la renta y lo extendió para cubrir los costos de la Guerra de Crimea . Para la década de 1860, el impuesto progresivo se había convertido en un elemento, aunque a regañadientes, del sistema fiscal del Reino Unido. [ 13 ]

Estados Unidos

El gobierno federal de EE. UU. impuso el primer impuesto sobre la renta personal el 5 de agosto de 1861 , para ayudar a financiar su esfuerzo bélico en la Guerra Civil Estadounidense (3% de todos los ingresos superiores a US$800) (equivalente a $ 21,900 en 2024 ). [ 14 ] [ 15 ] [ 16 ] Este impuesto fue derogado y reemplazado por otro impuesto sobre la renta en 1862. [ 17 ] [ 18 ] No fue hasta 1894 que se aprobó el primer impuesto sobre la renta en tiempos de paz a través del arancel Wilson-Gorman . La tasa era del 2% sobre los ingresos superiores a $4000 (equivalente a $ 129,000 en 2024 ), lo que significaba que menos del 10% de los hogares pagarían algo. El propósito del impuesto sobre la renta era compensar los ingresos que se perderían por las reducciones arancelarias. [ 19 ] La Corte Suprema de los Estados Unidos dictaminó que el impuesto sobre la renta era inconstitucional , ya que la décima enmienda prohíbe cualquier poder que no esté expresado en la Constitución de los Estados Unidos, y no existe poder para imponer otro que no sea un impuesto directo por prorrateo.

En 1913, la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos eliminó el obstáculo de inconstitucionalidad que anteriormente no había permitido la implementación de un impuesto federal sobre la renta antes de 1913 en los Estados Unidos. En el año fiscal 1918, las recaudaciones anuales de ingresos internos superaron por primera vez la marca de los mil millones de dólares, llegando a $5.4 mil millones para 1920. [ 20 ] La cantidad de ingresos recaudados a través del impuesto sobre la renta ha variado drásticamente, desde el 1% para el tramo más bajo en los primeros días del impuesto sobre la renta en los EE. UU. hasta tasas impositivas de más del 90% para el tramo más alto durante la Segunda Guerra Mundial .

Cronograma de introducción del impuesto sobre la renta por país

Principios comunes

Si bien las normas tributarias varían considerablemente, ciertos principios básicos son comunes a la mayoría de los sistemas de impuesto sobre la renta. Los sistemas tributarios de Canadá, China, Alemania , Singapur , el Reino Unido y Estados Unidos, entre otros, siguen la mayoría de los principios que se describen a continuación. Algunos sistemas tributarios, como el de India , pueden presentar diferencias significativas con respecto a estos principios. La mayoría de las referencias que aparecen a continuación son ejemplos; consulte los artículos específicos de cada jurisdicción ( por ejemplo , Impuesto sobre la renta en Australia ).

Contribuyentes y tasas

Las personas físicas suelen tributar a tipos impositivos diferentes a los de las sociedades. El término «persona física» se refiere únicamente a seres humanos. Los sistemas tributarios de países distintos de Estados Unidos solo consideran a una entidad como sociedad si está legalmente constituida como tal. Las herencias y los fideicomisos suelen estar sujetos a disposiciones fiscales especiales. Otras entidades sujetas a tributación generalmente se consideran sociedades colectivas. En Estados Unidos, muchos tipos de entidades pueden optar por ser consideradas sociedades colectivas o sociedades colectivas. Los socios de las sociedades colectivas perciben ingresos, deducciones y créditos proporcionales a su participación en los activos de la sociedad.

Se aplican impuestos separados a cada contribuyente que cumpla con ciertos criterios mínimos. Muchos sistemas permiten que las personas casadas soliciten una evaluación conjunta . Muchos sistemas permiten que los grupos controlados de corporaciones organizadas localmente sean evaluados conjuntamente.

Las tasas impositivas varían ampliamente. Algunos sistemas imponen tasas más altas a mayores cantidades de ingresos . Las tablas de tasas impositivas pueden variar para las personas según su estado civil. [ b ] En India, por otro lado, existe un sistema de tramos impositivos, donde para ingresos inferiores a 2,5 lakhs de rupias al año el impuesto es del cero por ciento, para aquellos con ingresos en el tramo de 250.001 a 500.000 rupias la tasa impositiva es del 5%. De esta manera, la tasa aumenta con cada tramo, llegando a una tasa impositiva del 30% para aquellos con ingresos superiores a 1.500.000 rupias. [ 44 ]

Residentes y no residentes

Los residentes generalmente tributan de manera diferente a los no residentes. Pocas jurisdicciones gravan a los no residentes salvo por tipos específicos de ingresos obtenidos dentro de la jurisdicción. Véase, por ejemplo , el análisis de la tributación de personas extranjeras en Estados Unidos . Sin embargo, los residentes generalmente están sujetos al impuesto sobre la renta por todos sus ingresos mundiales. [ c ] Unas pocas jurisdicciones (en particular Singapur y Hong Kong) gravan a los residentes solo por los ingresos obtenidos o remitidos a la jurisdicción. Puede darse el caso de que el contribuyente tenga que pagar impuestos en una jurisdicción donde es residente fiscal y también en otro país donde no es residente. Esto crea una situación de doble imposición que requiere la evaluación de un Convenio para Evitar la Doble Imposición suscrito por las jurisdicciones donde el contribuyente es considerado residente y no residente para la misma transacción.

La residencia de las personas físicas se define generalmente como la presencia en la jurisdicción durante más de 183 días. La mayoría de las jurisdicciones basan la residencia de las entidades en su lugar de constitución o en su lugar de gestión y control.

Definición de ingresos

La mayoría de los sistemas definen la renta imponible de forma amplia para los residentes, pero gravan a los no residentes solo sobre tipos específicos de renta. Lo que se considera renta para las personas físicas puede diferir de lo que se considera renta para las entidades. El momento de reconocimiento de la renta puede variar según el tipo de contribuyente o de renta.

Los ingresos generalmente incluyen la mayoría de los tipos de ingresos que enriquecen al contribuyente, incluyendo la compensación por servicios, las ganancias por la venta de bienes u otros bienes, los intereses, los dividendos, los alquileres, las regalías, las anualidades, las pensiones y todo tipo de otros conceptos. [ d ] Muchos sistemas excluyen de los ingresos parte o la totalidad de los pagos de jubilación o de otros planes nacionales de retiro. La mayoría de los sistemas tributarios excluyen de los ingresos los beneficios de atención médica proporcionados por los empleadores o bajo los sistemas nacionales de seguro.

Se permiten deducciones

Casi todos los sistemas tributarios permiten a los residentes reducir sus ingresos brutos mediante deducciones por actividades empresariales y otros tipos de deducciones. Por el contrario, los no residentes generalmente están sujetos al impuesto sobre la renta sobre el monto bruto de la mayoría de los ingresos, más los ingresos netos de las actividades empresariales obtenidos dentro de la jurisdicción.

Los gastos incurridos en una actividad comercial, empresarial, de alquiler u otra actividad generadora de ingresos son generalmente deducibles, aunque puede haber limitaciones para algunos tipos de gastos o actividades. Los gastos empresariales incluyen todo tipo de costos en beneficio de la actividad. Casi siempre se permite una deducción (como una amortización o una deducción por depreciación) para recuperar los costos de los activos utilizados en la actividad. Las normas sobre amortizaciones varían considerablemente y, a menudo, permiten recuperar los costos más rápidamente que de forma proporcional a lo largo de la vida útil del activo.

La mayoría de los sistemas permiten a las personas deducciones teóricas o montos sujetos a impuestos cero. Además, muchos sistemas permiten la deducción de ciertos tipos de gastos personales, como los intereses hipotecarios o los gastos médicos.

Beneficios empresariales

Solo los ingresos netos de las actividades comerciales, ya sean realizadas por personas físicas o jurídicas, son gravables, con pocas excepciones. Muchos países exigen a las empresas que preparen estados financieros [ 45 ] que deben ser auditados. Los sistemas tributarios de esos países suelen definir la renta imponible como la renta según dichos estados financieros, con pocos o ningún ajuste. Algunas jurisdicciones calculan la renta neta como un porcentaje fijo de los ingresos brutos para ciertos tipos de empresas, en particular las sucursales de no residentes.

Créditos

Casi todos los sistemas permiten a los residentes un crédito por los impuestos sobre la renta pagados en otras jurisdicciones del mismo tipo. Por lo tanto, se permite un crédito a nivel nacional por los impuestos sobre la renta pagados en otros países. Muchos sistemas tributarios permiten otros créditos de diversa índole, y estos créditos suelen ser exclusivos de cada jurisdicción.

Impuestos alternativos

Algunas jurisdicciones, en particular Estados Unidos y muchos de sus estados , así como Suiza , imponen el impuesto sobre la renta ordinario o un impuesto alternativo, que sea el más alto. Suiza y los estados de EE. UU. generalmente aplican este impuesto solo a las empresas y lo calculan sobre el capital o una medida similar.

Administración

El impuesto sobre la renta se recauda generalmente de dos maneras: mediante retención en origen o mediante pagos directos de los contribuyentes. Casi todas las jurisdicciones exigen que quienes pagan a empleados o no residentes retengan el impuesto sobre la renta de dichos pagos. El monto a retener es un porcentaje fijo cuando el impuesto en sí tiene una tasa fija. Alternativamente, el monto a retener puede ser determinado por la administración tributaria del país o por el pagador utilizando fórmulas proporcionadas por la administración tributaria. Por lo general, los beneficiarios deben proporcionar al pagador o al gobierno la información necesaria para realizar dichas determinaciones. La retención para empleados se conoce comúnmente como "pago a cuenta" ( PAYE , por sus siglas en inglés).

Los empleadores suelen recaudar los impuestos sobre la renta de los trabajadores mediante un sistema de retención o pago a cuenta . Estas retenciones no representan necesariamente el monto final del impuesto, ya que el trabajador puede tener que sumar sus ingresos salariales con otros ingresos y/o deducciones para determinar el impuesto real. El cálculo del impuesto a retener puede ser realizado por el gobierno o por los empleadores, basándose en deducciones o fórmulas preestablecidas.

Casi todos los sistemas exigen que quienes no hayan liquidado completamente sus impuestos mediante retención realicen una autoliquidación y efectúen pagos antes o junto con la determinación final del impuesto. La autoliquidación implica que el contribuyente debe calcular el impuesto y presentarlo al gobierno. Algunos países proporcionan a los contribuyentes una estimación precalculada, que estos pueden corregir según sea necesario.

La proporción de personas que pagan sus impuestos sobre la renta en su totalidad, a tiempo y voluntariamente (es decir, sin ser multadas ni obligadas a pagar más por el gobierno) se denomina tasa de cumplimiento voluntario . [ 46 ] La tasa de cumplimiento voluntario es más alta en Estados Unidos que en países como Alemania o Italia. [ 46 ] En países con un mercado negro considerable , la tasa de cumplimiento voluntario es muy baja y puede resultar imposible calcularla correctamente. [ 46 ]

Estatal, provincial y local

En varios países con sistemas federales, los impuestos sobre la renta se aplican de forma independiente por jurisdicciones subnacionales. Entre ellos se incluyen Canadá , Alemania , Suiza y Estados Unidos , donde las provincias, cantones o estados imponen impuestos distintos. En algunos países, las ciudades también aplican impuestos sobre la renta. El sistema puede estar integrado (como en Alemania) con los impuestos recaudados a nivel federal. En Quebec y Estados Unidos, los sistemas federal y estatal se administran de forma independiente y presentan diferencias en la determinación de la renta imponible.

Impuestos basados ​​en los salarios

Los impuestos destinados a la jubilación, como la Seguridad Social o el seguro nacional , también son un tipo de impuesto sobre la renta, aunque no se les suele denominar así. En Estados Unidos, estos impuestos generalmente se aplican a una tasa fija sobre los salarios o las ganancias del trabajo por cuenta propia, hasta un máximo anual. El impuesto puede recaer sobre el empleador, el empleado o ambos, con la misma tasa o con tasas diferentes.

Algunas jurisdicciones también imponen un impuesto que se recauda de los empleadores para financiar el seguro de desempleo, la atención médica o gastos gubernamentales similares.

Aspectos económicos y políticos

Ingresos del gobierno general  , en % del PIB, procedentes de los impuestos sobre la renta personal. Para estos datos, la variación del PIB per cápita con respecto a la paridad del poder adquisitivo (PPA) se explica en un 27 % por los ingresos fiscales.

Se han propuesto múltiples teorías contradictorias sobre el impacto económico de los impuestos sobre la renta. [ e ] Los impuestos sobre la renta se consideran generalmente un impuesto progresivo (la incidencia del impuesto aumenta a medida que aumentan los ingresos). Los impuestos sobre la renta reducen los incentivos para obtener ingresos. [ 47 ]

Efecto sobre la oferta de mano de obra

Recent studies found a large price elasticity of supply due to reduction in labor force participation rates and human capital investment.[48] Some studies have suggested that an income tax does not have much effect on the numbers of hours worked.[49][50]

The higher costs to labour and capital imposed by income tax causes dead weight loss in an economy, being the loss of economic activity from people deciding not to invest capital or use time productively because of the burden that tax would impose on those activities. There is also a loss from individuals and professional advisors devoting time to tax-avoiding behaviour instead of economically productive activities.[51]

Tax avoidance

Tax avoidance strategies and loopholes tend to emerge within income tax codes. They get created when taxpayers find legal methods to avoid paying taxes. Lawmakers then attempt to close the loopholes with additional legislation. That leads to a vicious cycle of ever more complex avoidance strategies and legislation.[52] The vicious cycle tends to benefit large corporations and wealthy individuals that can afford the professional fees that come with ever more sophisticated tax planning,[53] thus challenging the notion that even a marginal income tax system can be properly called progressive.

Bracket creep

Bracket creep is usually defined as the process by which inflation pushes wages and salaries into higher tax brackets, leading to fiscal drag.[54][55][56] However, even if there is only one tax bracket, or one remains within the same tax bracket, there will still be bracket creep resulting in a higher proportion of income being paid in tax. That is, although the marginal tax rate remains unchanged with inflation, the average tax rate will increase.

Most progressive tax systems are not adjusted for inflation. As wages and salaries rise in nominal terms under the influence of inflation they become more highly taxed, even though in real terms the value of the wages and salaries has not increased at all. The net effect is that in real terms taxes rise unless the tax rates or brackets are adjusted to compensate.

Types of income

Muchos tipos de ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta, que es muy variable. Todo depende del país y su legislación fiscal. En general, los países gravan los ingresos por sueldos, salarios, intereses, dividendos y rentas. [ 57 ] Los más comunes son los sueldos y salarios, que casi siempre están sujetos a retención fiscal por parte de los empleadores. Algunos pagos únicos, como las bonificaciones a los empleados, también son gravables. Los dividendos e intereses (de acciones o bonos) también suelen estar sujetos a impuestos. [ 58 ]

Existe una gran variación en la tributación entre los distintos países. Por ejemplo, países como Singapur, Bélgica y los Emiratos Árabes Unidos aplican impuestos bajos sobre la renta a los intereses y dividendos, mientras que países como Dinamarca, Francia y Estados Unidos tienen impuestos muy elevados para este tipo de ingresos. En cuanto a las ganancias obtenidas por la venta de activos o bienes inmuebles (ganancias de capital), el impuesto sobre la renta varía entre países y es diferente al de otros tipos de ingresos. Los ingresos por alquiler también pueden estar sujetos a impuestos, pero muchos países ofrecen deducciones o incluso exenciones para este tipo de ingresos. [ 59 ]

Alrededor del mundo

Sistemas de tributación sobre la renta personal
  No hay impuesto sobre la renta para las personas físicas.
  Territorial
  Residencial
  Basado en la ciudadanía
Impuesto sobre la renta y las nóminas por país de la OCDE en 2021

En la mayoría de los países del mundo se aplican impuestos sobre la renta. Los sistemas tributarios varían considerablemente y pueden consistir en estructuras de tipo fijo , progresivo o regresivo , según el tipo de impuesto. Comparar los tipos impositivos a nivel mundial es una tarea difícil y, en cierta medida, subjetiva. Las leyes tributarias en la mayoría de los países son extremadamente complejas, y la carga impositiva se distribuye de manera diferente entre los distintos grupos en cada país y unidad subnacional. Por supuesto, los servicios que los gobiernos prestan a cambio de impuestos también varían, lo que dificulta aún más las comparaciones.

Los países que gravan la renta suelen utilizar uno de dos sistemas: territorial o residencial. En el sistema territorial, solo se gravan las rentas locales, es decir, las procedentes de fuentes dentro del país. En el sistema residencial, los residentes fiscales del país tributan sobre sus rentas mundiales (tanto locales como extranjeras), mientras que los no residentes tributan únicamente sobre sus rentas locales. Además, un número muy reducido de países, en particular Estados Unidos , también gravan las rentas mundiales de sus ciudadanos no residentes.

Los países con un sistema tributario de residencia suelen permitir deducciones o créditos por los impuestos que los residentes ya pagan en otros países sobre sus ingresos en el extranjero. Muchos países también firman tratados fiscales entre sí para eliminar o reducir la doble imposición .

Los países no necesariamente utilizan el mismo sistema tributario para personas físicas y jurídicas. Por ejemplo, Francia utiliza un sistema de residencia para las personas físicas, pero un sistema territorial para las empresas, [ 60 ] mientras que Singapur hace lo contrario, [ 61 ] y Brunéi grava la renta de las empresas, pero no la de las personas físicas. [ 62 ]

Tipo marginal legal del impuesto sobre la renta de las sociedades, tipo marginal legal del impuesto sobre la renta de las personas físicas en la OCDE

Transparencia y divulgación pública

La divulgación pública de las declaraciones de impuestos sobre la renta personal se produce en Finlandia , Noruega y Suecia (desde finales de la década de 2000 y principios de la de 2010). [ 63 ] [ 64 ] En Suecia, esta información se publica en el directorio anual Taxeringskalendern desde 1905.

Véase también

Notas explicativas

Referencias

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  • Sir William Pitt el Joven introdujo en 1799 un impuesto sobre las rentas.
  • ¿Qué es la declaración de impuestos sobre la renta (ITR) en India?
  • Historia del impuesto sobre la renta en los Estados Unidos — Infoplease.com
  • Grecia - El Estado recaudó menos de la mitad de los ingresos que le correspondían el año pasado.
  • EL EFECTO DE LA DIVULGACIÓN PÚBLICA SOBRE LA RENTA IMPONIBLE DECLARADA: EVIDENCIA DE INDIVIDUOS Y EMPRESAS EN JAPÓN
  • Comisión Europea: Transparencia y lucha contra la evasión fiscal. Archivado el 28 de junio de 2015 en Wayback Machine .