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Impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava a las personas físicas o jurídicas (contribuyentes) sobre los ingresos o beneficios que obtienen (comúnmente denominados rent...

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El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava a las personas físicas o jurídicas (contribuyentes) sobre los ingresos o beneficios que obtienen (comúnmente denominados renta imponible ). Generalmente, el impuesto sobre la renta se calcula multiplicando el tipo impositivo por la renta imponible. Los tipos impositivos pueden variar según el tipo o las características del contribuyente y el tipo de renta.

La tasa impositiva puede aumentar a medida que aumenta la renta imponible (lo que se conoce como tasas impositivas progresivas o graduales ). El impuesto que grava a las empresas se denomina impuesto de sociedades y suele aplicarse a una tasa fija. La renta individual suele tributar a tasas progresivas, donde la tasa aplicada a cada unidad adicional de renta aumenta (por ejemplo, los primeros 10.000 $ de renta tributan al 0 %, los siguientes 10.000 $ al 1 %, etc.). La mayoría de las jurisdicciones eximen de impuestos a las organizaciones benéficas locales. Los ingresos procedentes de inversiones pueden tributar a tasas diferentes (generalmente más bajas) que otros tipos de renta. Se pueden conceder créditos fiscales de diversa índole que reduzcan la renta. Algunas jurisdicciones imponen la tasa más alta entre el impuesto sobre la renta y un impuesto sobre una base o medida de renta alternativa.

La renta imponible de los contribuyentes residentes en la jurisdicción es generalmente la renta total menos los gastos generadores de ingresos y otras deducciones. Por lo general, solo se incluye en la renta la ganancia neta por la venta de bienes, incluidos los bienes mantenidos para la venta. La renta de los accionistas de una corporación suele incluir la distribución de utilidades de la misma. Las deducciones normalmente incluyen todos los gastos generadores de ingresos o de la empresa, incluida una provisión para la recuperación de los costos de los activos empresariales. Muchas jurisdicciones permiten deducciones teóricas para personas físicas y pueden permitir la deducción de algunos gastos personales. La mayoría de las jurisdicciones no gravan la renta obtenida fuera de su jurisdicción o permiten un crédito por los impuestos pagados a otras jurisdicciones sobre dicha renta. Los no residentes solo tributan sobre ciertos tipos de renta provenientes de fuentes dentro de la jurisdicción, con pocas excepciones.

La mayoría de las jurisdicciones exigen la autoliquidación del impuesto y que los contribuyentes de ciertos tipos de ingresos retengan el impuesto de dichos pagos. Es posible que se requieran pagos anticipados de impuestos por parte de los contribuyentes. Los contribuyentes que no pagan a tiempo los impuestos adeudados generalmente están sujetos a sanciones significativas, que pueden incluir penas de prisión para las personas físicas. La renta imponible de los contribuyentes residentes en la jurisdicción es generalmente la renta total menos los gastos de generación de ingresos y otras deducciones. Por lo general, solo la ganancia neta por la venta de bienes, incluidos los bienes mantenidos para la venta, se incluye en la renta. La renta de los accionistas de una corporación generalmente incluye la distribución de beneficios de la corporación. Las deducciones normalmente incluyen todos los gastos de generación de ingresos o de negocios, incluida una provisión para la recuperación de los costos de los activos comerciales. Muchas jurisdicciones permiten deducciones teóricas para las personas físicas y pueden permitir la deducción de algunos gastos personales. La mayoría de las jurisdicciones no gravan la renta obtenida fuera de la jurisdicción o permiten un crédito por los impuestos pagados a otras jurisdicciones sobre dicha renta. Los no residentes solo tributan sobre ciertos tipos de renta procedentes de fuentes dentro de la jurisdicción, con pocas excepciones.

Historia

Tipo impositivo marginal máximo del impuesto sobre la renta (es decir, el tipo impositivo máximo aplicado a la parte más elevada de los ingresos).

El concepto de gravar la renta es una innovación moderna y presupone varias cosas: una economía monetaria , una contabilidad razonablemente precisa , un entendimiento común de los ingresos, los gastos y las ganancias , y una sociedad ordenada con registros fiables.

Durante la mayor parte de la historia de la civilización , estas condiciones previas no existían, y los impuestos se basaban en otros factores. Los impuestos sobre la riqueza , la posición social y la propiedad de los medios de producción (generalmente tierras y esclavos ) eran comunes. Prácticas como el diezmo , o la ofrenda de las primicias , existían desde la antigüedad y pueden considerarse precursoras del impuesto sobre la renta, pero carecían de precisión y, desde luego, no se basaban en el concepto de incremento neto.

Primeros ejemplos

En el año 9 d. C., el emperador Wang Mang de la dinastía Xin (9-23 d. C.) estableció el primer impuesto sobre la renta mediante un impuesto del 10 % sobre las ganancias netas provenientes de la recolección de hierbas y frutas silvestres, la pesca, el pastoreo y diversas actividades no agrícolas y formas de comercio. [ 1 ] : 97 Las personas estaban obligadas a declarar sus impuestos al gobierno y los funcionarios auditaban estos informes. [ 1 ] : 97 La pena por evadir este impuesto era un año de trabajos forzados y la confiscación de la totalidad de los bienes de la persona. [ 1 ] : 97 Debido a que causó descontento popular, este impuesto sobre la renta fue abolido en el año 22 d. C. [ 1 ] : 97

En los primeros tiempos de la República Romana , los impuestos públicos consistían en modestas contribuciones sobre la riqueza y la propiedad. La tasa impositiva en circunstancias normales era del 1% y, en ocasiones, podía llegar hasta el 3% en situaciones como la guerra. Estos modestos impuestos se aplicaban a tierras, viviendas y otros bienes inmuebles, esclavos, animales, objetos personales y riqueza monetaria. Cuanto mayor era la riqueza de una persona, mayor era el impuesto que pagaba. Los impuestos se recaudaban de los individuos. [ 2 ]

Uno de los primeros impuestos sobre la renta registrados fue el diezmo de Saladino, introducido por Enrique II en 1188 para recaudar fondos para la Tercera Cruzada . [ 3 ] El diezmo exigía que cada laico en Inglaterra y Gales pagara un impuesto equivalente a la décima parte de sus ingresos personales y bienes muebles. [ 4 ]

En 1641, Portugal introdujo un impuesto sobre la renta personal llamado décima . [ 5 ]

era moderna

Reino Unido

William Pitt el Joven introdujo un impuesto progresivo sobre la renta en 1798.

La fecha de inicio del impuesto sobre la renta moderno se acepta generalmente como 1799, [ 6 ] por sugerencia de Henry Beeke , el futuro deán de Bristol . [ 7 ] Este impuesto sobre la renta fue introducido en Gran Bretaña por el primer ministro William Pitt el Joven en su presupuesto de diciembre de 1798, para pagar armas y equipo para la Guerra de la Revolución Francesa . [ 1 ] : 97 El nuevo impuesto sobre la renta progresivo de Pitt comenzó con un gravamen de 2 peniques antiguos por libra ( 1 ⁄ 120 ) sobre ingresos superiores a 60 £ (equivalente a 6700 £ en 2024 ), [ 8 ] y aumentó hasta un máximo de 2 chelines por libra (10%) sobre ingresos superiores a 200 £. Pitt esperaba que el nuevo impuesto sobre la renta recaudara 10 millones de £ al año, pero los ingresos reales para 1799 totalizaron poco más de 6 millones de £. [ 9 ]

El impuesto sobre la renta de Pitt se aplicó desde 1799 hasta 1802, año en que Henry Addington lo abolió durante la Paz de Amiens . Addington había asumido el cargo de primer ministro en 1801, tras la dimisión de Pitt por la Emancipación Católica . Addington reintrodujo el impuesto sobre la renta en 1803, cuando se reanudaron las hostilidades con Francia, pero fue abolido nuevamente en 1816, un año después de la Batalla de Waterloo . Los opositores al impuesto, que consideraban que solo debía utilizarse para financiar guerras, exigieron la destrucción de todos los registros del mismo junto con su derogación. El Ministro de Hacienda quemó públicamente los registros , pero se conservaron copias en el sótano del tribunal fiscal. [ 10 ]

Viñeta de Punch (1907); ilustra la impopularidad entre los lectores de Punch respecto a un impuesto sobre la renta propuesto en 1907 por el Partido Laborista en el Reino Unido.

El impuesto sobre la renta fue reintroducido por Sir Robert Peel mediante la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1842. Peel, como conservador , se había opuesto al impuesto sobre la renta en las elecciones generales de 1841 , pero un creciente déficit presupuestario requería una nueva fuente de financiación. El nuevo impuesto sobre la renta, basado en el modelo de Addington, se aplicó a las rentas superiores a 150 libras (equivalente a 20.850 libras en 2024 ). [ 11 ] Aunque esta medida se concibió inicialmente como temporal, pronto se convirtió en un elemento fijo del sistema tributario británico.

A committee was formed in 1851 under Joseph Hume to investigate the matter, but failed to reach a clear recommendation. Despite the vociferous objection, William Gladstone, Chancellor of the Exchequer from 1852, kept the progressive income tax, and extended it to cover the costs of the Crimean War. By the 1860s, the progressive tax had become a grudgingly accepted element of the United Kingdom fiscal system.[12]

United States

The US federal government imposed the first personal income tax on August 5, 1861, to help pay for its war effort in the American Civil War (3% of all incomes over US$800) (equivalent to $21,900 in 2024).[13][14][15] This tax was repealed and replaced by another income tax in 1862.[16][17] It was only in 1894 that the first peacetime income tax was passed through the Wilson-Gorman tariff. The rate was 2% on income over $4000 (equivalent to $129,000 in 2024), which meant fewer than 10% of households would pay any. The purpose of the income tax was to make up for revenue that would be lost by tariff reductions.[18] The US Supreme Court ruled the income tax unconstitutional, the 10th amendment forbidding any powers not expressed in the US Constitution, and there being no power to impose any other than a direct tax by apportionment.

In 1913, the Sixteenth Amendment to the United States Constitution cleared the unconstitutionality obstacle which previously had not allowed for the implementation of a federal income tax before 1913 in the United States. In fiscal year 1918, annual internal revenue collections for the first time passed the billion-dollar mark, rising to $5.4 billion by 1920.[19] The amount of income collected via income tax has varied dramatically, from 1% for the lowest bracket in the early days of US income tax to taxation rates of over 90% for the highest bracket during World War II.

Timeline of introduction of income tax by country

Principios comunes

Si bien las normas tributarias varían considerablemente, ciertos principios básicos son comunes a la mayoría de los sistemas de impuesto sobre la renta. Los sistemas tributarios de Canadá, China, Alemania , Singapur , el Reino Unido y Estados Unidos, entre otros, siguen la mayoría de los principios que se describen a continuación. Algunos sistemas tributarios, como el de India , pueden presentar diferencias significativas con respecto a estos principios. La mayoría de las referencias que aparecen a continuación son ejemplos; consulte los artículos específicos de cada jurisdicción ( por ejemplo , Impuesto sobre la renta en Australia ).

Contribuyentes y tasas

Las personas físicas suelen tributar a tipos impositivos diferentes a los de las sociedades. El término «persona física» se refiere únicamente a seres humanos. Los sistemas tributarios de países distintos de Estados Unidos solo consideran a una entidad como sociedad si está legalmente constituida como tal. Las herencias y los fideicomisos suelen estar sujetos a disposiciones fiscales especiales. Otras entidades sujetas a tributación generalmente se consideran sociedades colectivas. En Estados Unidos, muchos tipos de entidades pueden optar por ser consideradas sociedades colectivas o sociedades colectivas. Los socios de las sociedades colectivas perciben ingresos, deducciones y créditos proporcionales a su participación en los activos de la sociedad.

Se aplican impuestos separados a cada contribuyente que cumpla con ciertos criterios mínimos. Muchos sistemas permiten que las personas casadas soliciten una evaluación conjunta . Muchos sistemas permiten que los grupos controlados de corporaciones organizadas localmente sean evaluados conjuntamente.

Las tasas impositivas varían ampliamente. Algunos sistemas imponen tasas más altas a mayores cantidades de ingresos . Las tablas de tasas impositivas pueden variar para las personas según su estado civil. [ b ] En India, por otro lado, existe un sistema de tasas por tramos, donde para ingresos inferiores a 2,5 lakhs de rupias al año el impuesto es del cero por ciento, para aquellos con ingresos en el tramo de 250.001 a 500.000 rupias la tasa impositiva es del 5%. De esta manera, la tasa aumenta con cada tramo, llegando a una tasa impositiva del 30% para aquellos con ingresos superiores a 1.500.000 rupias. [ 43 ]

Residentes y no residentes

Los residentes generalmente tributan de manera diferente a los no residentes. Pocas jurisdicciones gravan a los no residentes salvo por tipos específicos de ingresos obtenidos dentro de la jurisdicción. Véase, por ejemplo , el análisis de la tributación de personas extranjeras en Estados Unidos . Sin embargo, los residentes generalmente están sujetos al impuesto sobre la renta por todos sus ingresos mundiales. [ c ] Unas pocas jurisdicciones (en particular Singapur y Hong Kong) gravan a los residentes solo por los ingresos obtenidos o remitidos a la jurisdicción. Puede darse el caso de que el contribuyente tenga que pagar impuestos en una jurisdicción donde es residente fiscal y también en otro país donde no es residente. Esto crea una situación de doble imposición que requiere la evaluación de un Convenio para Evitar la Doble Imposición suscrito por las jurisdicciones donde el contribuyente es considerado residente y no residente para la misma transacción.

La residencia de las personas físicas se define generalmente como la presencia en la jurisdicción durante más de 183 días. La mayoría de las jurisdicciones basan la residencia de las entidades en su lugar de constitución o en su lugar de gestión y control.

Definición de ingresos

La mayoría de los sistemas definen la renta imponible de forma amplia para los residentes, pero gravan a los no residentes solo sobre tipos específicos de renta. Lo que se considera renta para las personas físicas puede diferir de lo que se considera renta para las entidades. El momento de reconocimiento de la renta puede variar según el tipo de contribuyente o de renta.

Los ingresos generalmente incluyen la mayoría de los tipos de ingresos que enriquecen al contribuyente, incluyendo la compensación por servicios, las ganancias por la venta de bienes u otros bienes, los intereses, los dividendos, los alquileres, las regalías, las anualidades, las pensiones y todo tipo de otros conceptos. [ d ] Muchos sistemas excluyen de los ingresos parte o la totalidad de los pagos de jubilación o de otros planes nacionales de retiro. La mayoría de los sistemas tributarios excluyen de los ingresos los beneficios de atención médica proporcionados por los empleadores o bajo los sistemas nacionales de seguro.

Se permiten deducciones

Casi todos los sistemas tributarios permiten a los residentes reducir sus ingresos brutos mediante deducciones por actividades empresariales y otros tipos de deducciones. Por el contrario, los no residentes generalmente están sujetos al impuesto sobre la renta sobre el monto bruto de la mayoría de los ingresos, más los ingresos netos de las actividades empresariales obtenidos dentro de la jurisdicción.

Los gastos incurridos en una actividad comercial, empresarial, de alquiler u otra actividad generadora de ingresos son generalmente deducibles, aunque puede haber limitaciones para algunos tipos de gastos o actividades. Los gastos empresariales incluyen todo tipo de costos en beneficio de la actividad. Casi siempre se permite una deducción (como una amortización o una deducción por depreciación) para recuperar los costos de los activos utilizados en la actividad. Las normas sobre amortizaciones varían considerablemente y, a menudo, permiten recuperar los costos más rápidamente que de forma proporcional a lo largo de la vida útil del activo.

La mayoría de los sistemas permiten a las personas deducciones teóricas o montos sujetos a impuestos cero. Además, muchos sistemas permiten la deducción de ciertos tipos de gastos personales, como los intereses hipotecarios o los gastos médicos.

Beneficios empresariales

Solo los ingresos netos de las actividades comerciales, ya sean realizadas por personas físicas o jurídicas, son gravables, con pocas excepciones. Muchos países exigen a las empresas que preparen estados financieros [ 44 ] que deben ser auditados. Los sistemas tributarios de esos países suelen definir la renta imponible como la renta según dichos estados financieros, con pocos o ningún ajuste. Algunas jurisdicciones calculan la renta neta como un porcentaje fijo de los ingresos brutos para ciertos tipos de empresas, en particular las sucursales de no residentes.

Créditos

Casi todos los sistemas permiten a los residentes un crédito por los impuestos sobre la renta pagados en otras jurisdicciones del mismo tipo. Por lo tanto, se permite un crédito a nivel nacional por los impuestos sobre la renta pagados en otros países. Muchos sistemas tributarios permiten otros créditos de diversa índole, y estos créditos suelen ser exclusivos de cada jurisdicción.

Impuestos alternativos

Algunas jurisdicciones, en particular Estados Unidos y muchos de sus estados , así como Suiza , imponen el impuesto sobre la renta ordinario o un impuesto alternativo, que sea el más alto. Suiza y los estados de EE. UU. generalmente aplican este impuesto solo a las empresas y lo calculan sobre el capital o una medida similar.

Administración

El impuesto sobre la renta se recauda generalmente de dos maneras: mediante retención en origen o mediante pagos directos de los contribuyentes. Casi todas las jurisdicciones exigen que quienes pagan a empleados o no residentes retengan el impuesto sobre la renta de dichos pagos. El monto a retener es un porcentaje fijo cuando el impuesto en sí tiene una tasa fija. Alternativamente, el monto a retener puede ser determinado por la administración tributaria del país o por el pagador utilizando fórmulas proporcionadas por la administración tributaria. Por lo general, los beneficiarios deben proporcionar al pagador o al gobierno la información necesaria para realizar dichas determinaciones. La retención para empleados se conoce comúnmente como "pago a cuenta" ( PAYE , por sus siglas en inglés).

Los empleadores suelen recaudar los impuestos sobre la renta de los trabajadores mediante un sistema de retención o pago a cuenta . Estas retenciones no representan necesariamente el monto final del impuesto, ya que el trabajador puede tener que sumar sus ingresos salariales con otros ingresos y/o deducciones para determinar el impuesto real. El cálculo del impuesto a retener puede ser realizado por el gobierno o por los empleadores, basándose en deducciones o fórmulas preestablecidas.

Casi todos los sistemas exigen que quienes no hayan liquidado completamente sus impuestos mediante retención realicen una autoliquidación y efectúen pagos antes o junto con la determinación final del impuesto. La autoliquidación implica que el contribuyente debe calcular el impuesto y presentarlo al gobierno. Algunos países proporcionan a los contribuyentes una estimación precalculada, que estos pueden corregir según sea necesario.

La proporción de personas que pagan sus impuestos sobre la renta en su totalidad, a tiempo y voluntariamente (es decir, sin ser multadas ni obligadas a pagar más por el gobierno) se denomina tasa de cumplimiento voluntario . [ 45 ] La tasa de cumplimiento voluntario es más alta en Estados Unidos que en países como Alemania o Italia. [ 45 ] En países con un mercado negro considerable , la tasa de cumplimiento voluntario es muy baja y puede resultar imposible calcularla correctamente. [ 45 ]

Estatal, provincial y local

En varios países con sistemas federales, los impuestos sobre la renta se aplican de forma independiente por jurisdicciones subnacionales. Entre ellos se incluyen Canadá , Alemania , Suiza y Estados Unidos , donde las provincias, cantones o estados imponen impuestos distintos. En algunos países, las ciudades también aplican impuestos sobre la renta. El sistema puede estar integrado (como en Alemania) con los impuestos recaudados a nivel federal. En Quebec y Estados Unidos, los sistemas federal y estatal se administran de forma independiente y presentan diferencias en la determinación de la renta imponible.

Impuestos basados ​​en los salarios

Los impuestos destinados a la jubilación, como la Seguridad Social o el seguro nacional , también son un tipo de impuesto sobre la renta, aunque no se les suele denominar así. En Estados Unidos, estos impuestos generalmente se aplican a una tasa fija sobre los salarios o las ganancias del trabajo por cuenta propia, hasta un máximo anual. El impuesto puede recaer sobre el empleador, el empleado o ambos, con la misma tasa o con tasas diferentes.

Algunas jurisdicciones también imponen un impuesto que se recauda de los empleadores para financiar el seguro de desempleo, la atención médica o gastos gubernamentales similares.

Aspectos económicos y políticos

Ingresos del gobierno general  , en % del PIB, procedentes de los impuestos sobre la renta personal. Para estos datos, la variación del PIB per cápita con respecto a la paridad del poder adquisitivo (PPA) se explica en un 27 % por los ingresos fiscales.

Se han propuesto múltiples teorías contradictorias sobre el impacto económico de los impuestos sobre la renta. [ e ] Los impuestos sobre la renta se consideran generalmente un impuesto progresivo (la incidencia del impuesto aumenta a medida que aumentan los ingresos). Los impuestos sobre la renta reducen los incentivos para obtener ingresos. [ 46 ]

Efecto sobre la oferta de mano de obra

Estudios recientes encontraron una gran elasticidad precio de la oferta debido a la reducción de las tasas de participación en la fuerza laboral y la inversión en capital humano . [ 47 ] Algunos estudios han sugerido que un impuesto sobre la renta no tiene mucho efecto en el número de horas trabajadas. [ 48 ] [ 49 ]

Los mayores costos para el trabajo y el capital impuestos por el impuesto sobre la renta generan una pérdida de eficiencia en la economía, que consiste en la pérdida de actividad económica debido a que las personas deciden no invertir capital ni utilizar su tiempo de forma productiva por la carga impositiva que dicho impuesto supondría para esas actividades. También se produce una pérdida cuando los individuos y los asesores profesionales dedican su tiempo a conductas de evasión fiscal en lugar de a actividades económicamente productivas. [ 50 ]

evasión fiscal

Las estrategias y lagunas para la evasión fiscal suelen surgir dentro de los códigos tributarios. Se crean cuando los contribuyentes encuentran métodos legales para evitar el pago de impuestos. Los legisladores intentan entonces cerrar estas lagunas con legislación adicional. Esto genera un círculo vicioso de estrategias y leyes cada vez más complejas para la evasión fiscal. [ 51 ] Este círculo vicioso suele beneficiar a las grandes corporaciones y a las personas adineradas que pueden costear los honorarios profesionales que conlleva una planificación fiscal cada vez más sofisticada, [ 52 ] lo que pone en tela de juicio la idea de que incluso un sistema de impuesto sobre la renta marginal pueda considerarse propiamente progresivo.

Desplazamiento de soporte

El desplazamiento gradual de los tramos impositivos se define generalmente como el proceso por el cual la inflación empuja los sueldos y salarios a tramos impositivos más altos , lo que genera un lastre fiscal . [ 53 ] [ 54 ] [ 55 ] Sin embargo, incluso si solo hay un tramo impositivo, o si uno permanece dentro del mismo tramo impositivo, seguirá habiendo desplazamiento gradual de los tramos impositivos, lo que resultará en una mayor proporción de los ingresos que se pagan en impuestos. Es decir, aunque la tasa impositiva marginal permanece sin cambios con la inflación, la tasa impositiva promedio aumentará.

La mayoría de los sistemas tributarios progresivos no se ajustan a la inflación. A medida que los sueldos y salarios aumentan en términos nominales debido a la inflación, se gravan más, aunque en términos reales su valor no haya aumentado. El efecto neto es que, en términos reales, los impuestos suben a menos que se ajusten los tipos impositivos o los tramos impositivos para compensar.

Tipos de ingresos

Muchos tipos de ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta, que es muy variable. Todo depende del país y su legislación fiscal. En general, los países gravan los ingresos por sueldos, salarios, intereses, dividendos y rentas. [ 56 ] Los más comunes son los sueldos y salarios, que casi siempre están sujetos a retención fiscal por parte de los empleadores. Algunos pagos únicos, como las bonificaciones a los empleados, también son gravables. Los dividendos e intereses (de acciones o bonos) también suelen estar sujetos a impuestos. [ 57 ]

Existe una gran variación en la tributación entre los distintos países. Por ejemplo, países como Singapur, Bélgica y los Emiratos Árabes Unidos aplican impuestos bajos sobre la renta a los intereses y dividendos, mientras que países como Dinamarca, Francia y Estados Unidos tienen impuestos muy elevados para este tipo de ingresos. En cuanto a las ganancias obtenidas por la venta de activos o bienes inmuebles (ganancias de capital), el impuesto sobre la renta varía entre países y es diferente al de otros tipos de ingresos. Los ingresos por alquiler también pueden estar sujetos a impuestos, pero muchos países ofrecen deducciones o incluso exenciones para este tipo de ingresos. [ 58 ]

Alrededor del mundo

Sistemas de tributación sobre la renta personal
  No hay impuesto sobre la renta para las personas físicas.
  Territorial
  Residencial
  Basado en la ciudadanía
Impuesto sobre la renta y las nóminas por país de la OCDE en 2021

En la mayoría de los países del mundo se aplican impuestos sobre la renta. Los sistemas tributarios varían considerablemente y pueden consistir en estructuras de tipo fijo , progresivo o regresivo , según el tipo de impuesto. Comparar los tipos impositivos a nivel mundial es una tarea difícil y, en cierta medida, subjetiva. Las leyes tributarias en la mayoría de los países son extremadamente complejas, y la carga impositiva se distribuye de manera diferente entre los distintos grupos en cada país y unidad subnacional. Por supuesto, los servicios que los gobiernos prestan a cambio de impuestos también varían, lo que dificulta aún más las comparaciones.

Los países que gravan la renta suelen utilizar uno de dos sistemas: territorial o residencial. En el sistema territorial, solo se gravan las rentas locales, es decir, las procedentes de fuentes dentro del país. En el sistema residencial, los residentes fiscales del país tributan sobre sus rentas mundiales (tanto locales como extranjeras), mientras que los no residentes tributan únicamente sobre sus rentas locales. Además, un número muy reducido de países, en particular Estados Unidos , también gravan las rentas mundiales de sus ciudadanos no residentes.

Los países con un sistema tributario de residencia suelen permitir deducciones o créditos por los impuestos que los residentes ya pagan en otros países sobre sus ingresos en el extranjero. Muchos países también firman tratados fiscales entre sí para eliminar o reducir la doble imposición .

Los países no necesariamente utilizan el mismo sistema tributario para personas físicas y jurídicas. Por ejemplo, Francia utiliza un sistema de residencia para las personas físicas, pero un sistema territorial para las empresas, [ 59 ] mientras que Singapur hace lo contrario, [ 60 ] y Brunéi grava la renta de las empresas, pero no la de las personas físicas. [ 61 ]

Tipo marginal legal del impuesto sobre la renta de las sociedades, tipo marginal legal del impuesto sobre la renta de las personas físicas en la OCDE

Transparencia y divulgación pública

La divulgación pública de las declaraciones de impuestos sobre la renta personal se produce en Finlandia , Noruega y Suecia (desde finales de la década de 2000 y principios de la de 2010). [ 62 ] [ 63 ] En Suecia, esta información se publica en el directorio anual Taxeringskalendern desde 1905.

Véase también

Notas explicativas

Referencias

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  16. ↑ Las secciones 49, 51 y parte de la 50 fueron derogadas por la Ley de Ingresos de 1862, sección 89, cap. 119, 12 Stat. 432, 473 (1 de julio de 1862); los impuestos sobre la renta impuestos bajo la Ley de Ingresos de 1862, sección 86 (relativa a los salarios de los funcionarios o pagos a "personas en el empleo o servicio civil, militar, naval u otro empleo o servicio de los Estados Unidos ...") y sección 90 (relativa a "las ganancias, beneficios o ingresos anuales de toda persona residente en los Estados Unidos, ya sean derivados de cualquier tipo de propiedad, rentas, intereses, dividendos, salarios o de cualquier profesión, oficio, empleo u oficio ejercido en los Estados Unidos o en otro lugar, o de cualquier otra fuente ...").
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  • Sir William Pitt el Joven introdujo en 1799 un impuesto sobre las rentas.
  • ¿Qué es la declaración de impuestos sobre la renta (ITR) en India?
  • Historia del impuesto sobre la renta en los Estados Unidos — Infoplease.com
  • Grecia - El Estado recaudó menos de la mitad de los ingresos que le correspondían el año pasado.
  • EL EFECTO DE LA DIVULGACIÓN PÚBLICA SOBRE LA RENTA IMPONIBLE DECLARADA: EVIDENCIA DE INDIVIDUOS Y EMPRESAS EN JAPÓN
  • Comisión Europea: Transparencia y lucha contra la evasión fiscal. Archivado el 28 de junio de 2015 en Wayback Machine .